Ухвала

від 19.09.2018 по справі 607/18762/18

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19.09.2018 Справа №607/18762/18

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про проведення обшуку,-

В С Т А Н О В И В :

Заступник начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про проведення обшуку офісних, складських та інших приміщень за адресою: м. Тернопіль, вул. Поліська, 10 (адмінбудинок, А; компресорний цех, Є; склад, И; холодильник, І; цех морозива, Ї; вафельний цех, Ф; холодильник, Х; склад, Ц; та інші нежитлові споруди та приміщення), зареєстрованих на праві приватної власності за ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238), а також приналежної до зазначених приміщень території за адресою: м. Тернопіль, вул. Поліська, 10 (земельна ділянка під кадастровим номером 6110100000:03:003:028, зареєстрована на праві комунальної власності за Тернопільською міською радою, код ЄДРПОУ 34334305, та яка орендується ТОВ «Галичина Ласунка»), з метою відшукання і вилучення документів, що стосуються господарської діяльності ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238) та ПП «Ласунка-Маркет» (код ЄДРПОУ 31929932), за період 2016-2018 років, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32018210000000012, а саме: 1) первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів; книг обліку доходів і витрат; договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів; податкових та видаткових накладних; рахунків (рахунків-фактур); актів прийому-передачі; товарно-транспортних накладних, подорожніх, шляхових листів та інших товарно-супровідних документів; виписок банку; касових ордерів та квитанцій до касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); книг обліку доходів ФОП, бухгалтерських відомостей, журналів-ордерів, податкової звітності та документів, на підставі яких вона складена; 2) документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що підтверджують надходження, використання, списання сировини і товарно-матеріальних цінностей; документів, що підтверджують реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб; документів, які підтверджують якість (безпечність), походження сировини та виготовленої продукції (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, технологічних журналів, інструкцій, технічних умов тощо); документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; 3) реєстраційних документів та документів, що містять відомості про найманих працівників, у тому числі наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису, документів про нарахування та виплату заробітної плати; 4) комп`ютерної техніки, в тому числі ноутбуків, планшетів, на електронних носіях в яких містяться сформовані в електронному вигляді вище вказані документи, програми для ведення бухгалтерського та податкового обліків, або які використовувались для складання таких документів шляхом копіювання відповідної інформації та даних, а у випадку неможливості встановити чи скопіювати відповідну інформацію та дані через необхідність подолання систем логічного захисту чи з інших причин, незалежних від особи, яка буде проводити обшук вилучення такої комп`ютерної техніки; 5) документів, в яких ведеться неофіційний облік діяльності вказаних підприємств (у тому числі електронне листування та переписки по електронній пошті); чекових книжок; засобів зв`язку (в т.ч. мобільних телефонів) із вмонтованою пам`яттю; носіїв інформації (паперових та електронних: CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо), в тому числі носіїв неофіційної інформації (чорнових, поточних та інших записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства; 6) документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238) та ПП «Ласунка-Маркет» (код ЄДРПОУ 31929932).

Заслухавши пояснення слідчого, який клопотання підтримав з мотивів, наведених у ньому, вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, якими обґрунтовується клопотання, вважаю, що дане клопотання підлягає задоволенню.

Як вбачається із клопотання, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32018210000000012 від 14.03.2018 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли від оперативного управління ГУ ФДС у Тернопільській області супровідним листом №23/19-00-21-05-10 від 14.03.2018.

Матеріалами досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Галичина Ласунка» виробляє на власних виробничих потужностях морозиво та вафельну продукцію (вафельний, цукровий стакан, ріжок), однак частина виготовленої вказаним товариством продукції реалізовується за готівку фізичним особам-підприємцям Тернопільської області та дистриб`юторам продукції, у тому числі ПП «Ласунка-Маркет» (код ЄДРПОУ 31929932), без відображення в бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Виручені від такої реалізації грошові кошти на товаристві не обліковуються, внаслідок чого службові особи ТОВ «Галичина Ласунка», шляхом приховання об`єкту оподаткування, умисно ухиляються від сплати податку на додану вартість за вказаний період на суму понад 4 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Так, в ході розслідування вказаного кримінального провадження встановлено, що ТОВ «Галичина Ласунка» є відокремленим підрозділом ТОВ «Ласунка» (код ЄДРПОУ 24440838, м. Дніпро), та здійснює виробництво вафельних стаканів, ріжків та морозива під торговою маркою «Ласунка». Для виробництва вищевказаної продукції (в т.ч. необлікованої) службові особи ТОВ «Галичина Ласунка» здійснюють придбання сировини як офіційно, так і по «другій» формі, тобто за готівкові кошти без відображення по бухгалтерському та податковому обліках, після чого документально відбувається реалізація вказаних ТМЦ в адресу пов`язаних СГД-дистриб`ютерів, зокрема: на ПП «Ласунка-Маркет» (код ЄДРПОУ 31929932, Дніпропетровська область), представництво якого знаходиться за податковою адресою ТОВ «Галичина Ласунка», орендує офісні та складські приміщення; ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 , Вінницька область); ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 , Хмельницька область); ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 , Львівська область); ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 , Закарпатська область); та інших суб`єктів господарської діяльності. При цьому, реалізація ТМЦ в адресу СГД-дистриб`юторів, з метою ухилення від сплати податків, частково відбувається без відображення у бухгалтерському та податковому обліках товариства, а реалізація на кінцевого споживача здійснюється через дистриб`ютора ПП «Ласунка-Маркет», торговий відділ якого розташований за адресою ТОВ «Галичина Ласунка». Зокрема, проведеним аналізом діяльності ПП «Ласунка-Маркет» встановлено, що реалізація ТМЦ (морозива, вафельних стаканів та ін.) товариством на кінцевого споживача у 2017 році складала 9,43%, а у 2018 році складає 34,08% від загального товарообороту.

Також встановлено, що службові особи ТОВ«Галичина Ласунка» протягом липня-серпня 2018 року відобразили у бухгалтерському та податковому обліках безтоварні фінансово-господарські операції з придбання основних засобів (морозильні вітрини) від ТОВ «Юка-Інвест» (код ЄДРПОУ 34400718) на загальну суму ПДВ 3,1 млн. грн., з метою мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ.

З метою всебічного, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ТОВ «Галичина Ласунка» та ПП «Ласунка-Маркет», а також інших предметів, носіїв інформації та документів, пов`язаних з проведенням фінансово-господарської діяльності вказаними товариствами.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження, службові особи ТОВ «Галичина Ласунка» продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків у 2018 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміні та знищення зазначених документів, є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на вказаному товаристві ведеться, у тому числі, із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності вищевказаних суб`єктів господарювання, в тому числі ті, які свідчать про отримання прихованих від оподаткування доходів та ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні вказаних юридичних та фізичних осіб.

Вказані документи ТОВ «Галичина Ласунка» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, перебувають у володінні вказаного товариства, що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» №88 від 24.05.1995 (зі змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями).

Досудовим розслідуванням встановлено, що фінансово-господарські документи ТОВ «Галичина Ласунка» та інші речі, які мають доказове значення у кримінальному провадженні (печатки, комп`ютерна техніка, носії інформації тощо), можуть знаходитися в офісних, складських та інших приміщеннях, а також на приналежній до них території за адресою: м. Тернопіль, вул. Поліська, 10 (адмінбудинок, А; компресорний цех, Є; склад, И; холодильник, І; цех морозива, Ї; вафельний цех, Ф; холодильник, Х; склад, Ц; та інші нежитлові споруди та приміщення), зареєстровані на праві приватної власності за ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238), що підтверджується інформаційною довідкою з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна №136964343 від 07.09.2018.

Вказані приміщення розміщені на земельній ділянці під кадастровим номером 6110100000:03:003:028, зареєстрованій на праві комунальної власності за Тернопільською міською радою (код ЄДРПОУ 34334305), та яка орендується ТОВ «Галичина Ласунка».

Таким чином є достатньо підстав вважати, що за вказаною адресою можуть зберігатися фінансово-господарські ТОВ «Галичина Ласунка», речі та інші матеріальні об`єкти, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші та цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32018210000000012.

Згідно ч. 1 та ч. 2 ст. 234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Згідно вимог ч. 2 ст. 235 КПК ухвала про дозвіл на обшук повинна містити відомості про речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук.

Враховуючи вищенаведене, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, враховуючи те, що вказані речі, документи та інші носії інформації, які мають доказове значення для досудового розслідування, можуть викривати винних осіб у вчиненні злочину та існує загроза їх зміни, знищення чи пошкодження, вважаю за можливе надати дозвіл на проведення обшуку.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити.

Надати дозвіл на проведення обшуку офісних, складських та інших приміщень за адресою: м. Тернопіль, вул. Поліська, 10 (адмінбудинок, А; компресорний цех, Є; склад, И; холодильник, І; цех морозива, Ї; вафельний цех, Ф; холодильник, Х; склад, Ц; та інші нежитлові споруди та приміщення), зареєстрованих на праві приватної власності за ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238), а також приналежної до зазначених приміщень території за адресою: м. Тернопіль, вул. Поліська, 10 (земельна ділянка під кадастровим номером 6110100000:03:003:028, зареєстрована на праві комунальної власності за Тернопільською міською радою, код ЄДРПОУ 34334305, та яка орендується ТОВ «Галичина Ласунка»), з метою відшукання і вилучення документів, що стосуються господарської діяльності ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238) та ПП «Ласунка-Маркет» (код ЄДРПОУ 31929932), за період 2016-2018 років, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32018210000000012, а саме:

1) первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів; книг обліку доходів і витрат; договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів; податкових та видаткових накладних; рахунків (рахунків-фактур); актів прийому-передачі; товарно-транспортних накладних, подорожніх, шляхових листів та інших товарно-супровідних документів; виписок банку; касових ордерів та квитанцій до касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); книг обліку доходів ФОП, бухгалтерських відомостей, журналів-ордерів, податкової звітності та документів, на підставі яких вона складена;

2) документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що підтверджують надходження, використання, списання сировини і товарно-матеріальних цінностей; документів, що підтверджують реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб; документів, які підтверджують якість (безпечність), походження сировини та виготовленої продукції (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень, технологічних журналів, інструкцій, технічних умов тощо); документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту;

3) реєстраційних документів та документів, що містять відомості про найманих працівників, у тому числі наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису, документів про нарахування та виплату заробітної плати;

4) комп`ютерної техніки, в тому числі ноутбуків, планшетів, на електронних носіях в яких містяться сформовані в електронному вигляді вище вказані документи, програми для ведення бухгалтерського та податкового обліків, або які використовувались для складання таких документів шляхом копіювання відповідної інформації та даних, а у випадку неможливості встановити чи скопіювати відповідну інформацію та дані через необхідність подолання систем логічного захисту чи з інших причин, незалежних від особи, яка буде проводити обшук вилучення такої комп`ютерної техніки;

5) документів, в яких ведеться неофіційний облік діяльності вказаних підприємств (у тому числі електронне листування та переписки по електронній пошті); чекових книжок; засобів зв`язку (в т.ч. мобільних телефонів) із вмонтованою пам`яттю; носіїв інформації (паперових та електронних: CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо), в тому числі носіїв неофіційної інформації (чорнових, поточних та інших записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства;

6) документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників ТОВ «Галичина Ласунка» (код ЄДРПОУ 00447238) та ПП «Ласунка-Маркет» (код ЄДРПОУ 31929932).

Строк дії ухвали встановити протягом двадцяти діб з дня постановлення ухвали.

Головуючий суддяОСОБА_1