Рішення

від 31.10.2018 по справі 826/15588/16

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

31 жовтня 2018 року № 826/15588/16

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Амельохіна В.В., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовомДержавної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві доНаціонального виробництва дитячої літератури Веселка простягнення заборгованості у розмірі 198 372, 99 грн., ОБСТАВИНИ СПРАВИ:

Державна податкова інспекція у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві звернулась з позовом про стягнення з Національного виробництва дитячої літератури Веселка податкового боргу у розмірі 224 680, 80 грн., в тому числі:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у розмірі 36 882, 22 грн.;

- із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 187 798, 58 грн.

Ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва від 11.10.2016 року суддею Качуром І.А. відкрито скорочене провадження у справі № 826/15588/16 за вказаним позовом.

01.12.2016 ухвалою Окружного адміністративного суду м. Києва ухвалено вийти зі скороченого провадження та призначено справу до судового розгляду.

21.03.2017 позивачем через канцелярію суду подано заяву про зменшення розміру позовних вимог, відповідно до якої, позивач просить суд стягнути з Національного виробництва дитячої літератури Веселка податковий борг у розмірі 198 372, 99 грн., в тому числі:

- з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів у розмірі 10 574, 41 грн.;

- із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 187 798, 58 грн.

Відповідно до Розпорядження Окружного адміністративного суду міста Києва від 11.10.2017р. №7229 Щодо призначення повторного автоматизованого розподілу судових справ та згідно з п. 2.3.49 Положення про автоматизовану систему документообігу суду, затвердженого рішенням Ради суддів України від 26.11.2010р. №30 (у редакції рішення Ради суддів України від 02.04.2015р. №25), адміністративну справу №826/15588/16 повторно розподілено на суддю Амельохіна В.В.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 02.11.2017 справу прийнято до провадження суддею Амельохіним В.В. та призначено справу до судового розгляду.

В судовому засіданні 08.02.2018 суд по справі перейшов в письмове провадження.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що податковий борг з податку на додану вартість та з орендної плати з юридичних осіб, який виник перед Державним бюджетом України у зв'язку з порушенням відповідачем норм податкового законодавства України, станом на день розгляду справи не сплачено, а тому підлягає стягненню.

Відповідач в наданих суду запереченнях стверджує про відсутність підстав для задоволення адміністративного позову, оскільки пред'явлена до стягнення сума податкового боргу не відповідає дійсності, адже при формуванні такої суми позивачем не враховано всі платежі, проведені підприємством.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

В С Т А Н О В И В:

Національне виробництво дитячої літератури Веселка (код ЄДРПОУ 02473079) (далі - позивач) взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 10.02.1992 за № 29 та перебуває на податковому обліку в Державній податковій інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві (далі - ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві). Місцезнаходження позивача: 04655, м. Київ, вул. Мельникова, буд. 63.

Відповідачем було подано до ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у місті Києві наступну звітність з податку на додану вартість:

- звітну податкову декларації за липень 2015 року (від 17.08.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - липень 2014 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - січень 2015 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - вересень 2014 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - листопад 2014 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - грудень 2014 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - лютий 2015 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - березень 2015 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - квітень 2015 року (від 30.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - травень 2015 року (від 28.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - серпень 2015 року (від 30.10.2015),

- звітну податкову декларації за вересень 2015 року (від 19.10.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - жовтень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - липень 2015 року (від 30.10.2015),

- звітну податкову декларації за жовтень 2015 року (від 19.11.2015),

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - грудень 2015 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - квітень 2015 року (від 09.12.2015),

- звітну податкову декларації за листопад 2015 року (від 17.12.2015),

- звітну податкову декларації за січень 2016 року (від 18.02.2016),

- звітну податкову декларації за лютий 2016 року (від 20.03.2016),

якими самостійно визначено податкове зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі, відповідно, 3 767, 00 грн., 2 112, 00 грн., 0,00 грн., 2 407, 00 грн., 2 058, 00 грн., 5 615, 00 грн., 1 906, 00 грн., 2 892, 00 грн., 3 517, 00 грн., 3 244, 00 грн., 0,00 грн., 3 197, 00 грн., 3 767, 00 грн., 6 165, 00 грн., 4 763, 00 грн., 1 497, 00 грн., 2 306, 00 грн., 824, 00 грн.

Отже, загальна сума заборгованості позивача по податку на додану вартість, пред'явлена до стягнення при первинному зверненні до суду, з урахуванням залишку несплаченої пені на суму 5 416, 74 грн., з урахуванням часткової сплати, становила 36 882, 22 грн.

Окрім того, відповідачем було подано до ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві наступні податкові декларації з плати за землю:

- за 2013 рік (від 20.02.2013);

- за 2015 рік (від 17.02.2015);

- за 2016 рік (від 18.02.2016),

якими самостійно визначено податкове зобов'язання із земельного податку в розмірі, відповідно, 25 524, 30 грн. (серпень-грудень 2013 року), 48 850, 73 грн. (січень-грудень 2015 року) та 42 610, 00 грн. (січень-липень 2016 року).

При цьому, матеріали справи містять платіжні доручення від 01.03.2016 № 1259 на суму 6 087, 22 грн. та від 19.04.2016 № 1312 на суму 6 087, 22 грн., якими підтверджується сплата податку на землю за 2016 рік в сумі 12 174, 44 грн.

Окрім того, факт сплати відповідачем податкового зобов'язання із земельного податку в розмірі 48850,73 грн. (січень-грудень 2015 року) підтверджується платіжними дорученнями від 19.02.2015 № 799 на суму 4 070, 90 грн., від 02.03.2015 № 807 на суму 4 070, 90 грн., від 06.04.2015 № 819 на суму 4 070, 90 грн., від 06.05.2015 № 842 на суму 4 070, 90 грн., від 09.06.2015 № 865 на суму 4 070, 90 грн., від 09.07.2015 № 896 на суму 4 070, 90 грн., від 18.08.2015 № 933 на суму 4 070, 90 грн., від 29.09.2015 № 1012 на суму 4 070, 90 грн., від 16.10.2015 № 1021 на суму 4 070, 90 грн., від 04.12.2015 № 1061 на суму 4 070, 90 грн., від 28.01.2016 № 1235 на суму 4 070, 90 грн.

Також, матеріали справи містять платіжне доручення від 05.02.2015 № 1237, яким підтверджується сплата податку на землю за 2013 рік в сумі 2 000, 00 грн.

Матеріалами справи також встановлено, що в травні 2015 року працівниками ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві була проведена перевірка дотримання вимог податкового законодавства в частині своєчасності подання платіжних доручень до установ банку на сплату земельного податку Національним виробництвом дитячої літератури Веселка (код ЄДРПОУ 02473079) за період з 07.06.2011 по 30.04.2012, під час якої було встановлено порушення вимог пункту 287.3, пункту 287.4 статті 287 Податкового кодексу України, в результаті чого порушено строки сплати земельного податку.

За результатами перевірки складено акт від 12.05.2015 № 261/15-04, один примірник якого 12.05.2015 отримано під підпис директором Національного виробництва дитячої літератури Веселка Бондаренком О.О.

На підставі акту перевірки від 12.05.2015 № 261/15-04 ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві прийнято податкове повідомлення-рішення 12.05.2015 № 002493/15-05, яким визначено Національному виробництву дитячої літератури Веселка грошове зобов'язання за платежем земельний податок за земельні ділянки за штрафними (фінансовими) санкціями в розмірі 9 186, 30 грн. Зазначене рішення 12.05.2015 отримано під підпис директором Національного виробництва дитячої літератури Веселка Бондаренком О.О.

Таким чином, сума податкового зобов'язання визначена вказаним вище податковим повідомленням-рішенням є податковим боргом, а тому підлягає сплаті до відповідного бюджету.

Відтак, загальна сума заборгованості Національного виробництва дитячої літератури Веселка із земельного податку, часткового погашення заборгованості на суму 63 025, 17 грн. становить 63 146, 16 грн.

Таким чином враховуючи наявність у відповідача податкової заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні; з земельного податку з юридичних осіб у розмірі 187 798, 58 грн., а також пені нарахованої за несвоєчасну сплату самостійно узгоджених суд податкового зобов'язання, податковий орган звернувся з позовом до суду.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулюються Податковим кодексом України.

Згідно із підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України під податковим зобовязанням розуміється сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно до пункту 202.1 статті 202 Податкового кодексу України для платників податку на додану вартість звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Згідно із підпунктом 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Статтею 285 Податкового кодексу України передбачено, що базовим податковим (звітним) періодом для плати за землю є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року (для новостворених підприємств та організацій, а також у зв'язку із набуттям права власності та/або користування на нові земельні ділянки може бути меншим 12 місяців).

Так, згідно з пунктом 286.2 статті 286 Податкового кодексу України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Згідно із пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 31.1 статті 31 Податкового кодексу України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Згідно з пунктом 59.4 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Враховуючи вимоги статті 59 Податкового кодексу України, ДПІ у Шевченківському районі виставлено податкову вимогу від 29.03.2011 № 2696 на суму 91 200, 05 грн., яку 15.06.2011 отримано під підпис заступником головного бухгалтера Національного виробництва дитячої літератури Веселка Нестеренко Н.Б.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відтак, враховуючи, що сума податкового зобов'язання із земельного податку у розмірі 63146,16 грн. не була сплачена своєчасно, вона набула статусу податкового боргу.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Як було зазначено вище, позивачем було подано до суду заяву про зменшення позовних вимог, якою, зокрема, було зменшено суму що підлягає до стягнення з податку на додану вартість та відповідно заборгованість відповідача з податку на додану вартість складає 10 574, 41 грн.

Обґрунтовуючи підстави формування вказаної заборгованості, відповідач надав суду наступну звітність (в копіях) позивача з податку на додану вартість:

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, звітний (податковий) період - грудень 2016 року, звітний (податковий) період, за який виправляються помилки - жовтень 2016 року (від 12.12.2016),

- звітну податкову декларації за грудень 2016 року (від 19.01.2017),

якими самостійно визначено податкове зобов'язання з податку на додану вартість в розмірі, відповідно, 0,00 грн. та 9 195, 00 грн.

Відтак, на думку податкового органу, загальна сума заборгованості відповідача по податку на додану вартість, що утворилась внаслідок подання ним звітності за грудень 2016 року (звітної та уточнюючої), з урахуванням залишку несплаченої пені на суму 430,77 грн., становить 9 625, 77 грн.

Однак, судом за результатами дослідження вказаних доказів наявності податкової заборгованості з податку на додану вартість встановлено, що відповідна сума заборгованості не підлягає стягненню у даній справі, оскільки виникла на підставі декларацій за грудень 2016 року (звітної та уточнюючої), які не входили до предмету первинного позову, а також за відсутності заяви позивача про зміну підстав та предмету позову.

У той же час щодо суми пені в розмірі 61 626, 71 грн., пред'явленої до стягнення в якості складової заборгованості із земельного податку, остання також не підлягає стягненню у даній справі, оскільки в розрахунку заборгованості (додаток № 4 до позовної заяви) в якості причин виникнення пені зазначено декларацію від 16.03.2012 № 6884, податкове повідомлення-рішення від 06.08.2012 № 0043521590, які не є предметом спору у даній справі. Також, суд звертає увагу, що розрахунок містить посилання на дату 01.03.2016 та 20.04.2016 в якості періодів виникнення пені за декларацією від 20.02.2013, що не відповідає дійсності, оскільки датою сплати податкового зобов'язання за декларацією від 20.02.2013 є 05.02.2015, що було сплачено згідно відповідного платіжного доручення № 1237.

При цьому, доказів оскарження податкового повідомлення-рішення, податкової вимоги та погашення податкового боргу із земельного податку у розмірі 63 146, 16 грн. відповідачем суду не надано.

Наявність податкового боргу у вказаній сумі також підтверджується зворотнім боком облікової картки платника податків Національного виробництва дитячої літератури Веселка із земельного податку з юридичних осіб.

Беручи до уваги вищевикладені положення законодавства та встановлені по справі обставини, суд приходить до висновку про задоволення позовних вимог в частині стягнення з Національного виробництва дитячої літератури Веселка суми податкової заборгованості із земельного податку у розмірі 63 146, 16 грн.

У відповідності до частини 2 статті 73 Кодексу адміністративного судочинства України предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Згідно із частиною 1 статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оцінюючи подані сторонами докази, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді в судовому засіданні всіх обставин справи в їх сукупності, та враховуючи, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається, як на підставу своїх вимог і заперечень, з урахуванням обставин зазначених вище, суд прийшов до переконання про часткове задоволення позовних вимог.

Керуючись ст.ст. 2, 6, 8, 9, 77, 243 - 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві (04107, м. Київ, вул. Багговутівська, буд. 26, код ЄДРПОУ 39561761) задовольнити частково.

Стягнути з Національного виробництва дитячої літератури Веселка (місцезнаходження: 04655, м. Київ, вул. Мельникова, буд. 63, код ЄДРПОУ 02473079; р/р 26042010194444 (українська гривня), р/р 26005010026485 (українська гривня) у ПАТ Укрсоцбанк МФО 300023, р/р 26003010320814 (українська гривня) у ПАТ МІБ МФО 380582) на користь Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві (місцезнаходження: 04107, м. Київ, вул. Багговутівська, буд. 26, код ЄДРПОУ 39561761) суму податкової заборгованості із земельного податку з юридичних осіб у розмірі 63 146, 16 грн. на бюджетний рахунок № 33217811700011, одержувач УДКСУ у Шевченківському районі м. Києва, код одержувача 37995466, банк одержувача ГУ ДКСУ у м. Києві, МФО 820019, код платежу 18010500.

В задоволенні решти позовних вимог Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління ДФС у м. Києві (04107, м. Київ, вул. Багговутівська, буд. 26, код ЄДРПОУ 39561761) відмовити.

Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Відповідно до п/п. 15.5 п. 15 Розділу VII Перехідні положення КАС України в редакції Закону № 2147-VIII до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності цією редакцією Кодексу.

Суддя В.В. Амельохін