Постанова

від 07.11.2018 по справі 813/1764/18

ВОСЬМИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ВОСЬМИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 листопада 2018 рокуЛьвів№ 857/569/18

Восьмий апеляційний адміністративний суд в складі:

головуючого-судді Курильця А.Р.,

суддів Качмара В.Я., Мікули О.І.,

з участю секретаря Федчук М.Р.,

представників позивача ОСОБА_1, ОСОБА_2,

представника відповідача ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Львові апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Львівській області на рішення Львівського окружного адміністративного суду від 12 липня 2018 року у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Вуд Індастріс» до Головного управління ДФС у Львівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

суддя в 1-й інстанції Брильовський Р.М.,

час ухвалення рішення - 12.07.2018 року, 09:34 год.,

місце ухвалення рішення - м.Львів,

дата складання повного тексту рішення - 18.07.2018 року,

в с т а н о в и в :

ТзОВ «Вуд Індастріс» звернулося в суд з адміністративним позовом до Головного управління ДФС у Львівській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.

Рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 12 липня 2018 року позов задоволено. Визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Львівській області № НОМЕР_1 від 29.12.2017 року.

Не погоджуючись з таким рішенням, відповідач подав апеляційну скаргу, в якій, посилаючись на порушення судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права, неповне з'ясування обставин справи та невідповідність висновків суду фактичним обставинам справи, просить скасувати оскаржувану постанову та прийняти нову про відмову в задоволенні позову.

Вимоги апеляційної скарги обґрунтовує тим, що перевіркою було встановлено порушення ТОВ «Вуд Індастріс» статті 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" по Контрактах № 01 від 23.07.2014 та № 27 від 01.12.2016, укладених з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина). Надходження в іноземній валюті за експортними операціями клієнтів банку мають бути продані в порядку встановленому Постановами Правління Національного банку України від 14.09.2016 №386 та від 13.12.2016 № 410. Втім, договори зарахування зустрічних вимог від 01.12.2016, №2 від 05.01.2017, №3 від 12.01.2017, на які посилається позивач, як доказ погашення заборгованості по Контрактах №01 від 23.07.2014 та №27 від 01.12.2016, укладених з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина), не приймаються до уваги. Проведення зарахування зустрічних однорідних вимог на суму валютної виручки протягом періоду, установленого Постановами Правління Національного банку вимоги щодо обов'язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону на користь юридичних осіб, заборонено. Крім того, відповідно до ч. 2ст. 250 ГК України дія цієї статті не поширюються на штрафні санкції, розмір і порядок стягнення яких визначенні ПК України, Законом України «Про банки і банківську діяльність» та іншими законами, контроль за дотримання яких покладено на органи доходів і зборів. Отже, у даних правовідносинах строк застосування адміністративно-господарської санкції, передбачений ч. 1 ст. 250 ГК України не застосовується.

Представник відповідача в судовому засіданні апеляційну скаргу підтримав, просить рішення Львівського окружного адміністративного суду від 12 липня 2018 року скасувати та прийняти нове рішення, яким в задоволенні адміністративного позову ТзОВ Вуд Індастріс відмовити.

Представники позивача в судовому засіданні апеляційну скаргу заперечили, просять рішення Львівського окружного адміністративного суду від 12 липня 2018 року залишити без змін.

Заслухавши суддю-доповідача, пояснення учасників справи, перевіривши матеріали справи та апеляційну скаргу в межах наведених у ній доводів, колегія суддів приходить до висновку, що апеляційна скарга підлягає до задоволення виходячи з наступного.

Постановляючи оскаржуване рішення, суд першої інстанції виходив з того, що припинення зобов'язань за зовнішньоекономічним контрактом №01 від 23.07.2014 та №27 від 01.12.2016 ТОВ «Вуд Індастріс» з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) відбулось зарахуванням зустрічних однорідних вимог, внаслідок чого дебіторська заборгованість у передбачений законодавством спосіб була погашена, тобто відсутня. Крім того, податковим органом пропущено строк застосування адміністративно господарських санкцій за порушення строків розрахунків в сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Проте колегія суддів не погоджується з такими висновками суду першої інстанції та вважає їх помилковими з огляду на наступне.

Судом встановлено, що ГУ ДФС у Львівській області у період з 28.11.2017 по 04.12.2017 проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ «Вуд Індастріс» (код ЄДРПОУ 38729123) з питань дотримання вимог Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) у зв'язку із отриманою інформацією уповноваженого банку ПАТ АКБ «Львів» від 05.01.2017 №12/0-23, від 09.06.2017 №653/0-23, від 05.04.2017 №396/0-23, від 05.05.2017 №534/1-23, від 07.03.2017 №274/0-23, від 06.02.2017 №134/0-23 про порушення строків розрахунків за експортно-імпортними операціями по контрактах №01 від 23.07.2014, №27 від 01.12.2016, №18 від 02.03.2016, про що 11 грудня 2017 року складено акт № 2230/13-01-14-03-38729123 (далі - акт перевірки).

Згідно з актом перевірки, відповідачем встановлено порушення ТОВ «Вуд Індастріс» статті 1 Закону України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) по Контрактах №01 від 23.07.2014 року та № 27 від 01.12.2016 року, укладених з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина).

За результатами перевірки та на підставі складеного акту перевірки, відповідачем 29 грудня 2018 року винесено податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_1 про застосування до ТОВ «Вуд Індастріс» штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності у розмірі 1516884, 35 грн.

Як вбачається із матеріалів справи, 23.07.2014 між ТОВ «Вуд Індастріс» (Продавець) та компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина)(Покупець) було укладено Контракт №01, відповідно до якого Продавець зобов'язується передати у власність Покупця (продати), а Покупець зобов'язується прийняти від Продавця товар та оплатити його вартість. Валюта контракту - долари США. Адреса компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина): Org. San. Bol, Keresteciler Sit. 11., Blok No. 9, Basaksehir - ISTANBUL / TURKEY.

Так, згідно з Контрактом №01 від 23.07.2014 ТОВ «Вуд Індастріс» здійснено експорт товару на адресу компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) згідно з митними деклараціями:

- №209040000/2016/008325 від 03.08.2016 на суму 12161,25 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 01.12.2016;

- №209040000/2016/008335 від 03.08.2016 на суму 20444,29 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -01.12.2016;

- №209040000/2016/008378 від 04.08.2016 на суму 15564,30 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 02.12.2016;

- №209040000/2016/008425 від 05.08.2016 на суму 6947,60 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2016;

- №209040000/2016/008451 від 05.08.2016 на суму 15059,40 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2016;

- №209040000/2016/008456 від 05.08.2016 на суму 4254,15 дол. США, код товару НОМЕР_4, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 03.12.2016;

- №209040000/2016/008549 від 08.08.2016 на суму 6558,86 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 06.12.2016;

- №209040000/2016/008772 від 12.08.2016 на суму 6826,17 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.12.2016;

- №209040000/2016/008773 від 12.08.2016 на суму 4513,50 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.12.2016;

- №209040000/2016/008775 від 12.08.2016 на суму 3152,80 дол. США, код товару НОМЕР_5, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.12.2016;

- №209040000/2016/008909 від 15.08.2016 на суму 6773,58 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 13.12.2016;

- №209040000/2016/008916 від 15.08.2016 на суму 6431,26 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 13.12.2016;

- №209040000/2016/009034 від 17.08.2016 на суму 6615,18 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 15.12.2016;

- №209040000/2016/009049 від 17.08.2016 на суму 15647,40 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 15.12.2016;

- №209040000/2016/009224 від 19.08.2016 на суму 4516,50 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 17.12.2016;

- №209040000/2016/009248 від 19.08.2016 на суму 5220,73 дол. США, код товару НОМЕР_6, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 17.12.2016;

- №209040000/2016/009252 від 19.08.2016 на суму 6430,60 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 17.12.2016;

- №209040000/2016/009412 від 23.08.2016 на суму 6448,64 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -21.12.2016;

- №209040000/2016/009457 від 23.08.2016 на суму 5233,20 дол. США, код товару НОМЕР_6, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 21.12.2016;

- №209040000/2016/009660 від 26.08.2016 на суму 15077,10 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 24.12.2016;

- №209040000/2016/009668 від 26.08.2016 на суму 5927,80 дол..США, код товару НОМЕР_5, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 24.12.2016 року.

- №209040000/2016/009842 від 30.08.2016 на суму 11853,05 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 28.12.2016;

- №209040000/2016/010027 від 01.09.2016 на суму 6448,42 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 30.12.2016;

В судовому засіданні встановлено, що валютна виручка надійшла на валютний рахунок ТОВ «Вуд Індастріс» в ПАТ АКБ «Львів» з порушенням термінів розрахунків по митних деклараціях, зокрема:

- по митній декларації №209040000/2016/008335 валютна виручка надійшла 29.11.2016 в сумі 17569,20 дол. США без порушення термінів розрахунків та 05.12.2016 в сумі 2875,09 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008378 валютна виручка надійшла 05.12.2016 в сумі 15564,30 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008425 валютна виручка надійшла 08.12.2016 в сумі 6947,60 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008451 валютна виручка надійшла 08.12.2016 в сумі 10358,86 дол. США та 14.12.2016 в сумі 4700,54 дол..США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008456 валютна виручка надійшла 05.12.2016 в сумі 1560,61 дол. США та 08.12.2016 в сумі 2693,54 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008549 валютна виручка надійшла 14.12.2016 в сумі 5299,46 дол. США та 16.12.2016 в сумі 1259,40 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008772 валютна виручка надійшла 16.12.2016 в сумі 6826,17 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008773 валютна виручка надійшла 16.12.2016 в сумі 4513,50 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008775 валютна виручка надійшла 16.12.2016 в сумі 3152,80 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008909 валютна виручка надійшла 16.12.2016 в сумі 6773,58 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/008916 валютна виручка надійшла 16.12.2016 в сумі 3474,55 дол.США та 28.12.2016 в сумі 2956,71 дол..США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009034 валютна виручка надійшла 28.12.2016 в сумі 6615,18 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009049 валютна виручка надійшла 28.12.2016 в сумі 15647,40 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009224 валютна виручка надійшла 28.12.2016 в сумі 4516,50 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009248 валютна виручка надійшла 28.12.2016 в сумі 264,21 дол. США та 05.01.2017 в сумі 4956,52 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009252 валютна виручка надійшла 05.01.2017 в сумі 6430,60 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009412 валютна виручка надійшла 05.01.2017 в сумі 6448,64 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009457 валютна виручка надійшла 05.01.2017 в сумі 2164,24 дол. США та 12.01.2017 в сумі 3068,96 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009660 валютна виручка надійшла 12.01.2017 в сумі 15077,10 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009668 валютна виручка надійшла 12.01.2017 в сумі 1853,94 дол. США та 18.01.2017 в сумі 4073,86 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/009842 валютна виручка надійшла 18.01.2017 в сумі 11853,05 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/010027 валютна виручка надійшла 18.01.2017 в сумі 6448,42 дол. США з порушенням термінів розрахунків.

Як вже було встановлено судом, 23 липня 2014 року між ТОВ «Вуд Індастріс» (Продавець) та компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина)(Покупець) було укладено Контракт №01 від 23.07.2014, відповідно до якого ТОВ «Вуд Індастріс» здійснено експорт товару на адресу компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) згідно з митними деклараціями:

- №209040000/2016/014147 від 31.10.2016 на суму 4266,30 дол. США, код товару НОМЕР_4, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 28.02.2017;

- №209040000/2016/014227 від 01.11.2016 на суму 6872,14 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 01.03.2017;

- №209040000/2016/014455 від 04.11.2016 на суму 6435,22 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 04.03.2017;

- №209040000/2016/014801 від 10.11.2016 на суму 6427,08 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний терм валютної виручки - 10.03.2017;

- №209040000/2016/014806 від 10.11.2016 на суму 6557,76 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.03.2017;

- №209040000/2016/015129 від 16.11.2016 на суму 4638,45 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднанні» , листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 16.03.2017;

- №209040000/2016/015145 від 16.11.2016 на суму 29648,88 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 16.03.2017;

- №209040000/2016/015227 від 17.11.2016 на суму 4601,70 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 17.03.2017;

- №209040000/2016/015291 від 18.11.2016 на суму 13230,00 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови _ поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 18.03.2017;

- №209040000/2016/015579 від 23.11.2016 на суму 14633,06 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , код товару НОМЕР_4, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 23.03.2017;

- №209040000/2016/015659 від 24.11.2016 на суму 11010,74 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 24.03.2017;

- №209040000/2016/015734 від 25.11.2016 на суму 6732,66 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.03.2017;

- №209040000/2016/015793 від 25.11.2016 на суму 8857,42 дол. США, код товару код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , код товару НОМЕР_6, НОМЕР_7 опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.03.2017.

В судовому засіданні встановлено, що валютна виручка надійшла на валютний рахунок ТОВ «Вуд Індастріс» в ПАТ АКБ «Львів» з порушенням термінів розрахунків по митних деклараціях, а саме:

- по митній декларації №209040000/2016/014147 валютна виручка надійшла 18.04.2017 в сумі 4266,30 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/014227 валютна виручка надійшла 18.04.2017 в сумі 6872,14 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/014455 валютна виручка надійшла 18.04.2017 в сумі 6435,22 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/014801 валютна виручка надійшла 18.04.2017 в сумі 992,73 дол. США та 19.04.2017 в сумі 5434,35 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/014806 валютна виручка надійшла 19.04.2017 в сумі 6557,76 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015129 валютна виручка надійшла 19.04.2017 в сумі 4638,45 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015145 валютна виручка надійшла 19.04.2017 в сумі 23369,44 дол. США та 25.04.2017 в сумі 6279,44 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015227 валютна виручка надійшла 25.04.2017 в сумі 4601,70 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015291 валютна виручка надійшла 25.04.2017 в сумі 13230,00 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015579 валютна виручка надійшла 25.04.2017 в сумі 14633,06 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015659 валютна виручка надійшла 25.04.2017 в сумі 11010,74 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015734 валютна виручка надійшла 25.04.2017 в сумі 245,06 дол. США та 26.04.2017 в сумі 6487,60 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/015793 валютна виручка надійшла 26.04.2017 в сумі 8857,42 дол. США з порушенням термінів розрахунків.

1 грудня 2016 року між ТОВ «Вуд Індастріс» (Продавець) та компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина)(Покупець) було укладено Контракт №27, відповідно до якого Продавець зобов'язується передати у власність Покупця (продати), а Покупець зобов'язується прийняти від Продавця товар та оплатити його вартість. Валюта контракту - долари США. Адреса компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина): I.O.S.B. Ataturk bulvari No.: 112/3, Basaksehir - ISTANBUL / TURKEY.

Згідно з Контрактом №27 від 01.12.2016 ТОВ «Вуд Індастріс» здійснено експорт товару на адресу компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) відповідно до наступних митних декларацій:

- №209040000/2016/016115 від 01.12.2016 на суму 5332,68 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -31.03.2017;

- №209040000/2016/016117 від 01.12.2016 на суму 5517,00 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -31.03.2017;

- №209040000/2016/016408 від 06.12.2016 на суму 3525,90 дол. США, код товару НОМЕР_8, опис товару «Пиломатеріали необрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 05.04.2017;

- №209040000/2016/016511 від 07.12.2016 на суму 9666,80 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 06.04.2017;

- №209040000/2016/016595 від 08.12.2016 на суму 13141,48 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -07.04.2017;

- №209040000/2016/016667 від 09.12.2016 на суму 4561,35 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -08.04.2017;

- №209040000/2016/016677 від 09.12.2016 на суму 4613,55 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -08.04.2017;

- №209040000/2016/017014 від 15.12.2016 на суму 10414,60 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 14.04.2017;

- №209040000/2016/017019 від 15.12.2016 на суму 4626,00 дол США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -14.04.2017;

- №209040000/2016/017077 від 16.12.2016 на суму 4233,75 дол. США, код товару НОМЕР_8, опис товару «Пиломатеріали необрізні» , код товару НОМЕР_4, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 15.04.2017;

- №209040000/2016/017110 від 16.12.2016 на суму 4777,50 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження 15.04.2017;

- №209040000/2016/017501 від 23.12.2016 на суму 4335,60 дол. США, код товару НОМЕР_5, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 22.04.2017;

- №209040000/2016/017502 від 23.12.2016 на суму 5229,80 дол. США, код товару НОМЕР_5, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 22.04.2017;

- №209040000/2016/017510 від 23.12.2016 на суму 4706,40 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки. -22.04.2017;

- №209040000/2016/017536 від 23.12.2016 на суму 4647,00 дол. США, код товару НОМЕР_5, опис товару «Пиломатеріали обрізні» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 22.04.2017;

- №209040000/2016/017583 від 26.12.2016 на суму 10551,80 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань» , код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.04.2017.

В судовому засіданні встановлено, що валютна виручка на загальну суму 99881,21 дол. США поступила на валютний рахунок ТОВ «Вуд Індастріс» в ПАТ АКБ «Львів» з порушенням термінів розрахунків, а саме:

- 26.04.2017 в сумі 5332,68 дол..США;

- 26.04.2017 в сумі 5517,00 дол. США;

- 26.04.2017 в сумі 3525,90 дол. США;

- 26.04.2017 в сумі 9666,80 дол. США;

- 26.04.2017 в сумі 13141,48 дол. США;

- 26.04.2017 в сумі 4561,35 дол. США;

- 26.04.2017 в сумі 2909,77 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 1703,78 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 10414,60 дол .США;

- 28.04.2017 в сумі 4626,00 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 4233,75 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 4777,50 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 4335,60 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 5229,80 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 4706,40 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 4647,00 дол. США;

- 28.04.2017 в сумі 10551,80 дол. США.

Крім того, ТОВ «Вуд Індастріс» здійснено експорт товару на адресу компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) згідно з митними деклараціями:

- №209040000/2016/012252 від 03.10.2016 на суму 6428,62 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -31.01.2017;

- №209040000/2016/012696 від 10.10.2016 на суму 6749,16 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 07.02.2017;

- №209040000/2016/012825 від 11.10.2016 на суму 4550,55 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід(бук)» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 08.02.2017;

- №209040000/2016/012826 від 11.10.2016 на суму 8451,83 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 08.02.2017;

- №209040000/2016/013056 від 13.10.2016 на суму 15957,00 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.02.2017;

- №209040000/2016/013057 від 13.10.2016 на суму 6557,76 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.02.2017;

- №209040000/2016/013062 від 13.10.2016 на суму 5009,02 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.02.2017;

- №209040000/2016/013178 від 17.10.2016 на суму 6599,34 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 14.02.2017;

- №209040000/2016/013306 від 18.10.2016 на суму 6622,22 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 15.02.2017;

- №209040000/2016/013320 від 18.10.2016 на суму 4554,30 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 15.02.2017;

- №209040000/2016/013777 від 25.10.2016 на суму 6682,06 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 22.02.2017;

- №209040000/2016/013998 від 28.10.2016 на суму 4490,70 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.02.2017;.

- №209040000/2016/014007 від 28.10.2016 на суму 15709,20 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.02.2017;

- №209040000/2016/014010 від 28.10.2016 на суму 6673,26 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.02.2017.

При цьому, валютна виручка надійшла на валютний рахунок ТОВ «Вуд Індастріс» в ПАТ АКБ «Львів» з порушенням термінів розрахунків по митних деклараціях, а саме:

- по митній декларації №209040000/2016/012252 валютна виручка надійшла 05.04.2017 в сумі 3601,41 дол. США та 12.04.2017 в сумі 2827,21 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/012696 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 6749,16 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/012825 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 4550,55 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/012826 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 8451,83 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013056 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 15957,00 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013057 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 6557,76 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013062 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 5009,02 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013178 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 6599,34 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013306 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 6622,22 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013320 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 4554,30 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013777 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 6682,06 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/013998 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 4490,70 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/014007 валютна виручка надійшла 12.04.2017 в сумі 948,85 дол. США, 14.04.2017 в сумі 10000,00 дол. США та 18.04.2017 в сумі 4760,35 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/014010 валютна виручка надійшла 18.04.2017 в сумі 6673,26 дол. США з порушенням термінів розрахунків.

Крім того, ТОВ «Вуд Індастріс» здійснено експорт товару на адресу компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) згідно з митними деклараціями:

- №209040000/2016/010084 від 02.09.2016 на суму 6448,42 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки -31.12.2016;

- №209040000/2016/010694 від 12.09.2016 на суму 4494,00 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.01.2017;

- №209040000/2016/010716 від 12.09.2016 на суму 4028,25 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 10.01.2017;

- №209040000/2016/010933 від 14.09.2016 на суму 15498,00 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 12.01.2017;

- №209040000/2016/010937 від 14.09.2016 на суму 6521,90 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 12.01.2017;

- №209040000/2016/011189 від 16.09.2016 на суму 12149,70 дол. США, код товару 44091018Ц0, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 14.01.2017;

- №209040000/2016/011305 від 19.09.2016 на суму 6538,84 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 17.01.2017;

- №209040000/2016/011493 від 21.09.2016 на суму 9036,69 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 19.01.2017;

- №209040000/2016/011546 від 22.09.2016 на суму 5994,78 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 20.01.2017;

- №209040000/2016/011581 від 22.09.2016 на суму 5979,42 дол. США, код товару НОМЕР_6, опис товару «Пиломатеріали обрізні хвойних порід» , код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 20.01.2017;

- №209040000/2016/011636 від 23.09.2016 на суму 6417,40 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 21.01.2017;

- №209040000/2016/011651 від 23.09.2016 на суму 6490,44 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 21.01.2017;

- №209040000/2016/011861 від 27.09.2016 на суму 6426,86 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.01.2017;

- №209040000/2016/011860 від 27.09.2016 на суму 9542,70 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 25.01.2017;

- №209040000/2016/011993 від 29.09.2016 на суму 15860,70 дол. США, код товару НОМЕР_3, опис товару «Вироби з деревини» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 27.01.2017;

- №209040000/2016/011995 від 29.09.2016 на суму 6726,50 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 27.01.2017;

- №209040000/2016/012141 від 30.09.2016 на суму 6468,66 дол. США, код товару НОМЕР_2, опис товару «Листи для облицювання, нешліфовані, без торцевих з'єднань, листяних порід» , умови поставки FCA UA Жидачів. Граничний термін надходження валютної виручки - 28.01.2017.

При цьому, валютна виручка надійшла на валютний рахунок ТОВ «Вуд Індастріс» в ПАТ АКБ «Львів» з порушенням термінів розрахунків по митних деклараціях, а саме:

- по митній декларації №209040000/2016/010084 валютна виручка надійшла 18.01.2017 в сумі 2624,67 дол. США та 23.01.2017 в сумі 3823,75 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/010694 валютна виручка надійшла 23.01.2017 в сумі 2776,25 дол. США та 30.01.2017 в сумі 1717,75 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/010716 валютна виручка надійшла 30.01.2017 в сумі 4028,25 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/010933 валютна виручка надійшла 30.01.2017 в сумі 15498,00 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/010937 валютна виручка надійшла 30.01.2017 в сумі 6521,90 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011189 валютна виручка надійшла 30.01.2017 в сумі 2234,10 дол. США та 31.01.2017 в сумі 9915,60 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011305 валютна виручка надійшла 31.01.2017 в сумі 6538,84 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011493 валютна виручка надійшла 31.01.2017 в сумі 8545,56 дол. США та 28.02.2017 в сумі 491,13 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011546 валютна виручка надійшла 28.02.2017 в сумі 5994,78 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011581 валютна виручка надійшла 28.02.2017 в сумі 5979,42 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011636 валютна виручка надійшла 28.02.2017 в сумі 6417,40 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011651 валютна виручка надійшла 28.02.2017 в сумі 1117,27 дол. США та 01.03.2017 в сумі 5373,17 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011861 валютна виручка надійшла 01.03.2017 в сумі 4626,83 дол. США та 17.03.2017 в сумі 1800,03 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011860 валютна виручка надійшла 17.03.2017 в сумі 9542,70 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011993 валютна виручка надійшла 17.03.2017 в сумі 2657,27 дол. США та 05.04.2017 в сумі 13203,43 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/011995 валютна виручка надійшла 05.04.2017 в сумі 6726,50 дол. США з порушенням термінів розрахунків;

- по митній декларації №209040000/2016/012141 валютна виручка надійшла 05.04.2017 в сумі 6468,66 дол. США з порушенням термінів розрахунків.

Колегія суддів зазначає, що позивачем було надано суду першої інстанції договори зарахування зустрічних вимог від 01.12.2016, від 05.01.2017 №2, від 12.01.2017 №3.

Суд першої інстанції зазначив, що предметом Договору зарахування зустрічних вимог від 01.12.2016, укладеного ТОВ «Вуд Індастріс» з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) є зарахування зустрічних однорідних вимог, які виникли у сторін.

Вимога ТОВ «Вуд Індастріс» до компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» , яка виникла згідно Контракту №01 від 23.07.2014, строк виконання якої настав, становить 531945,02 дол. США, а вимога компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE-DIS TIC. A.S.» до ТОВ «Вуд Індастріс» , яка виникла згідно Договору №01-15 від 01.07.2015 про сплату 64303,99 дол. США, строк виконання якої настав. Так, сторони домовились про припинення шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог зі сплати 64303,99 дол. США. Даний договір підписаний сторонами у двох примірниках.

Згідно з даними бухгалтерського обліку ТОВ «Вуд Індастріс» (рахунок 362) по розрахунках з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) по Контракту №01 від 23.07.2014 дану операцію відображено - 01.12.2016 на суму 64303,99 дол. США Дт 632 / Кт 362.

Відповідно до Договору зарахування зустрічних вимог №2 від 05.01.2017, укладеного ТОВ «Вуд Індастріс» з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина), є зарахування зустрічних однорідних вимог, які виникли у сторін.

Вимога ТОВ «Вуд Індастріс» до компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» , яка виникла згідно Контракту №01 від 23.07.2014, строк виконання якої настав, становить 191041,03 дол. США, а вимога компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» до ТОВ «Вуд Індастріс» про сплату 191041,03 дол. США, яка виникла згідно Договору купівлі-продажу від 03 січня 2017 року щодо оплати за придбане за цим Договором обладнання. Сторони домовились про припинення шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог зі сплати 191041,03 дол. США. Вказаний договір підписаний сторонами у двох примірниках.

Згідно з даними бухгалтерського обліку ТОВ «Вуд Індастріс» (рахунок 362) по розрахунках з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) по Контракту №01 від 23.07.2014 дану операцію відображено - 05.01.2017 на суму 191041,03 дол. США Дт 632 / Кт 362.

Що стосується Договору зарахування зустрічних вимог №3 від 12.01.2017, то суд встановив, що предметом вказаного договору є зарахування зустрічних однорідних вимог, які виникли у сторін.

Вимога ТОВ «Вуд Індастріс» до компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» , яка виникла згідно Контракту №27 від 01.12.2016, строк виконання якої настав, становить 46408,97 дол. США, а вимога компанії « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» до ТОВ «Вуд Індастріс» про сплату 46408,97 дол. США, яка виникла згідно Договору купівлі-продажу від 03 січня 2017 року щодо оплати за придбане за цим Договором обладнання. Сторони домовились про припинення шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог зі сплати 46408,97 дол. США. Даний договір підписаний сторонами у двох примірниках.

Згідно з даними бухгалтерського обліку ТОВ «Вуд Індастріс» (рахунок 362) по розрахунках з компанією « PRIZMA AGAC ISLEME VE DIS TIC. A.S.» (Туреччина) по Контракту №27 від 01.12.2016 дану операцію відображено -12.01.2017 на суму 46408,97 дол. США ДТ 632/ КТ 362.

Отже, на думку суду першої інстанції, з наведеного слідує, що сума заборгованості Боржника перед кредитором були припиненні шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог.

Колегія суддів зазначає, що відповідальність за спірним податковим повідомленням-рішенням застосована відповідачем на підставі статті 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті .

Згідно з нею склад відповідного правопорушення полягає у недодержанні строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей1 і 2 цього Закону.

За приписами цих статей виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

З метою реалізації таких обмежень при розрахунках Декретом Кабінету Міністрів України Про систему валютного регулювання і валютного контролю запроваджений валютний контроль.

Згідно зі статтею 12 цього Декрету валютні операції за участю резидентів і нерезидентів підлягають валютному контролю. Валютному контролю підлягають також зобов'язання щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, які випливають з пункту 1 статті 9 цього Декрету.

До органів валютного контролю статтею 13 того самого Декрету віднесений Національний банк України як головний орган валютного контролю та уповноважені банки, які здійснюють контроль за валютними операціями, що проводяться резидентами і нерезидентами через ці установи.

Статтею 44 Закону України Про Національний банк України від 20 травня 1999 року № 679-XIV встановлено, що Національний банк діє як уповноважена державна установа при застосуванні законодавства України про валютне регулювання і валютний контроль. До компетенції Національного банку у сфері валютного регулювання та контролю належить видання нормативно-правових актів щодо ведення валютних операцій.

До таких нормативно-правових актів належить Інструкція про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, що затверджена Постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 № 136 (зареєстрована в Міністерстві юстиції України 28 травня 1999 р. за № 338/3631, надалі - Інструкція 136).

Системний аналіз наведених нормативно-правових актів дозволяє дійти висновку, що Інструкція 136 прийнята у межах повноважень Національного банку України та підлягає застосуванню при правовому регулюванні відносин щодо контролю за додержанням експортерами строків зарахування валютної виручки. Нею встановлені підстави для зняття операцій з контролю, що має юридичне значення при вирішенні питання додержання строків зарахування валютної виручки.

Згідно з пунктом 1.10 Інструкції 136 експортна операція може бути знята з контролю за наявності належним чином оформлених документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням, якщо: вимоги випливають із взаємних зобов'язань між резидентом і нерезидентом, які є контрагентами за цими операціями; вимоги однорідні; строк виконання за зустрічними вимогами настав або не встановлений, або визначений моментом пред'явлення вимоги; між сторонами не було спору щодо характеру зобов'язання, його змісту, умов виконання тощо.

Таким чином, законодавство допускає випадки припинення валютного контролю без зарахування валютної виручки на банківський рахунок експортера.

Це не суперечить статті 1 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , оскільки за предметом правового регулювання останній застосовується, коли контрактом передбачене зарахування коштів від операції саме на валютний рахунок експортера. У випадках, коли контрактом передбачений інший порядок чи форма розрахунків, при здійсненні контролю за відповідними операціями підлягають застосуванню інші нормативно-правові акти - Закон України Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій у галузі зовнішньоекономічної діяльності , Інструкція 136, тощо.

Як вже зазначалося, підставою для припинення валютного контролю відповідно до пункту 1.10 Інструкції 136 є надання документів про припинення зобов'язань за цими операціями зарахуванням.

Водночас, при вирішенні даного спору підлягають застосуванню норми Постанови Правління Національного банку України Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України від 13.12.2016 року №410, № 386 від 14.09.2016 року, які були чинними на момент укладення позивачем угоди про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог.

Як вбачається з вищевказаних Постанов, у зв'язку із запровадженням вимоги щодо обов'язкового продажу на міжбанківському валютному ринку України надходжень в іноземній валюті із-за кордону уповноважені банки не можуть знімати з контролю експортні операції клієнтів на підставі документів про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог. На час її дії Постанов, інші нормативно-правові акти Національного банку України діють у частині, що не суперечить вимогам Постанов.

З урахуванням цього, а також прийняття її пізніш у часі, спеціального характеру за предметом правового регулювання, дані Постанови підлягає переважному застосуванню у порівнянні з положеннями пункту 1.10 Інструкції 136.

З урахуванням наведеного, колегія суддів приходить до висновку, що припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог впродовж строку дії Постанови Правління Національного банку України Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України від 14 вересня 2016 року №386, від 13 грудня 2016 року №410 не вважається підставою для зняття експортної операції з контролю.

Відтак, встановлений статтею 1 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті строк зарахування валютної виручки не переривається зарахуванням. Тому визначення відповідачем його пропущення без урахування документів про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог є правомірним.

Колегія суддів звертає увагу, що особами, які можуть бути суб'єктом визначеного статтею 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті правопорушення, є резиденти (крім суб'єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення).

Саме на резидентів, а не на їх контрагентів, покладений обов'язок із забезпечення зарахування виручки резидентів на їх валютні рахунки.

Виходячи з цього, резидент при здійсненні господарської діяльності, укладенні контрактів, додаткових угод до них про зміну порядку зарахування валютної виручки хоча і не був законодавчо обмежений у встановленні порядку чи форми розрахунків, мав враховувати передбачені законом обмеження або приймати ризики врегулювання відносин з нерезидентом у контракті на свій розсуд.

Колегія суддів не приймає посилання позивача про неврахування судом апеляційної інстанції положень статей 214, 653 Цивільного кодексу України щодо права сторін правочину відмовитися від правочину, змінити або припинити зобов'язання за домовленістю між собою.

Відносини між позивачем та його контрагентом за експортною операцією врегульовані нормами приватного права. Ними не встановлені обмеження щодо зарахування зустрічних однорідних вимог при розрахунках з нерезидентами, припинення чи врегулювання зобов'язань на свій розсуд, навіть з відступленням від положень актів цивільного законодавства.

Втім, відповідно до частини другої статті 1 Цивільного кодексу України до майнових відносин, заснованих на адміністративному або іншому владному підпорядкуванні однієї сторони другій стороні, а також до податкових, бюджетних відносин цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не встановлено законом.

У правовому регулюванні публічно-правових відносин між позивачем та контролюючим органом - відповідачем вказані цивільно-правові норми застосовуються опосередковано.

З огляду на положення частини другої статті 19 Конституції України, при перевірці додержання резидентом строків зарахування валютної виручки, суб'єкт владних повноважень має керуватися нормами, що регулюють здійснення валютного контролю.

Як вже зазначалося, згідно з ними документи про припинення зобов'язань зарахуванням зустрічних однорідних вимог не можуть виступати підставою для зняття з контролю експортних операцій. Отже, їх наявність не впливає на висновок про порушення строків зарахування валютної виручки.

Колегією суддів не приймаються до уваги посилання позивача на статтю 14 Закону України Про зовнішньоекономічну діяльність , за положеннями якої всі суб'єкти зовнішньоекономічної діяльності мають право самостійно визначати форму розрахунків по зовнішньоекономічних операціях з-поміж тих, що не суперечать законам України та відповідають міжнародним правилам.

У спірних правовідносинах сторони контракту при здійсненні заліку зустрічних однорідних вимог, виходили з грошової форми таких вимог, та не змінювали форми розрахунків у подальшому.

При оцінці даного доводу позивача суд керується зазначеними вище висновками про застосування положень договору та цивільного законодавства при правовому регулюванні публічно-правових відносин.

Посилання позивача на необхідність дотримання принципу правової певності та неможливість скасування підзаконними актами передбаченого законами та міжнародними правилами права встановлювати таку форму розрахунків, як зарахування зустрічних однорідних вимог, не впливають на викладені вище висновки суду апеляційної інстанції.

Постанови Правління Національного банку України не регулюють відносини між сторонами контракту, не забороняють проведення розрахунків шляхом заліку.

Їх норми адресовані резидентові та уповноваженому банку, що здійснює валютний контроль за експортною операцією. Резидент при здійсненні господарської діяльності не був позбавлений можливості врегулювати договірні відносини з урахуванням загальнодоступних правил валютного контролю або врахувати ризики їх недодержання.

Право держави вводити в дію такі закони, які вона вважає за необхідне, щоб здійснювати контроль за користуванням майном відповідно до загальних інтересів або для забезпечення сплати податків чи інших зборів або штрафів передбачено частиною другою статті 1 Першого протоколу до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, що ратифікований відповідним Законом України від 17 липня 1997 року N 475/97-ВР.

Крім того, колегія суддів дійшла висновку, що даний спір врегульований нормами валютного та податкового законодавства. За своєю суттю в межах спірних правовідносин має місце валютне правопорушення, яке підпадає під регулювання в частині контролю за встановленими законом строками проведення розрахунків в іноземній валюті податковим органом відповідно до пп.19-1.1.4п.19-1.1 ст.19 Податкового кодексу України. Застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності здійснює цей орган відповідно до пп.54.3.3. п.54.3 ст.54 цього Кодексу.

Посилання позивача на те, що пеня нарахована податковим органом за порушення розрахунків в іноземній валюті є адміністративно-господарською санкцією колегією суддів відхиляється виходячи з того, що відповідно до статті 4 Господарського кодексу України не є предметом його правового регулювання адміністративні та інші відносини управління за участі суб'єктів господарювання, в яких орган державної влади або місцевого самоврядування не є суб'єктом, наділеним господарською компетенцією, і безпосередньо не здійснює організаційно-господарських повноважень щодо суб'єкта господарювання.

Розрахунки в іноземній валюті не є порушенням господарської діяльності, внаслідок чого пеня застосована податковим органом спірним податковим повідомленням-рішенням не є адміністративно-господарською санкцією в розумінні статті 238 Господарського кодексу України, і як наслідок цього, до спірних правовідносин не можуть застосовуватись строки застосування цих санкцій, встановлені статтею 250 цього Кодексу.

Таким чином, переглянувши постанову суду першої інстанції, колегія суддів дійшла висновку, що оскаржувана постанова через порушення норм матеріального права підлягає скасуванню з прийняттям нової постанови про відмову в задоволенні позову.

Керуючись ст.ст.311,315,317,321,322,325,328,329 КАС України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Львівській області задовольнити.

Рішення Львівського окружного адміністративного суду від 12 липня 2018 року у справі № 813/1764/18 - скасувати та прийняти нове рішення, яким в задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю Вуд Індастріс відмовити.

Постанова набирає законної сили з дати її прийняття, може бути оскаржена до Верховного Суду протягом тридцяти днів з дня складання повного судового рішення.

Головуючий суддя ОСОБА_4 судді ОСОБА_5 ОСОБА_6

Повний текст постанови виготовлений 07.11.2018 року.