Ухвала

від 30.10.2018 по справі 320/2921/14-к

ЗАПОРІЗЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Дата документу 30.10.2018 Справа № 320/2921/14-к

ЗАПОРІЗЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Єдиний унікальний №320/2921/14-к Головуючий в 1 інст. ОСОБА_1

Провадження №11-кп/807/215/18 Доповідач в 2 інст. ОСОБА_2

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 жовтня 2018 року місто Запоріжжя

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Запорізького апеляційного суду в складі

головуючого ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі ОСОБА_5 ,

розглянувши в апеляційному порядку у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження щодо

ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт.Смирних Смирниховського району Сахалінської області, РФ, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, який працює директором ТОВ «Авантаж-холдинг», зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого, обвинуваченого у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України,

за участю прокурора ОСОБА_7 ,

захисника - адвоката ОСОБА_8 ,

обвинуваченого ОСОБА_6 ,

ВСТАНОВИЛА:

прокурор Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_7 звернулась до суду апеляційної інстанції з апеляційною скаргою на вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 04 вересня 2017 року, яким ОСОБА_6 визнано невинуватим та виправдано за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

В апеляційнійскарзі прокурор просить вищевказаний вирок суду першої інстанції скасувати та ухвалити новий вирок, яким ОСОБА_6 визнати винним і призначити йому покарання за ч.1 ст.212 КК України у виді штрафу у розмірі 350 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 5950 гривень, відповідно до ч.5 ст.74 КК України, та на підстав ч.1 ст.49 КК України звільнити від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності; за ч.1 ст.366 КК України - у виді штрафу в розмірі 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 850 гривень, та відповідно до ч.5 ст.74 КК України, на підставі ч.1 ст.49 КК України звільнити від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності; за ч.4 ст.358 КК України - у виді штрафу в розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 1700 гривень, та відповідно до ч.5 ст.74 КК України, на підстав ч.1 ст.49 КК України звільнити від призначеного покарання у зв`язку із закінченням строків давності.

В обґрунтування своїх доводів прокурор зазначає, що висновки суду не відповідають фактичним обставинам кримінального провадження. Мотивуючи свої висновки, суд не проаналізував всіх доказів, які містяться в матеріалах провадження, у їх сукупності, а також не вказав, чому приймає одні докази та спростовує інші, що не відповідає вимогам ст.370 КПК України. Судом не наведено жодної об`єктивної причини, з яких висновок судово-економічної експертизи не враховано в якості доказу саме вини ОСОБА_6 , з невідомих причин судом не враховано змісту самого висновку експертизи, ні показань експерта ОСОБА_9 , яка, будучи допитана в судовому засіданні пояснила суду, що висновок нею складено на підставі наданих первинних документів та інших матеріалів кримінального провадження.

Судом безпідставно, з урахуванням наявних у матеріалах провадження висновків експертів, показань свідків обвинувачення, не прийнято до уваги та не проаналізовано накладну №16031 від 16 березня 2010 року на суму 4636,19 грн, рахунок №16031 від 16 березня 2010 року на суму 4636,19 грн, податкову накладну №16031 від 16 березня 2010 року на суму 4636,19 грн, про реалізацію ТМЦ в адресу ВАТ «Авантаж холдінг», в яких у графах «Постачальник» і «Продавець» вказано підприємство ВАТ «Вертікаль поставка», однак у цих же документах стоять печатки підприємства ТОВ «Агропромтех плюс», - що вказує не лише на використання заздалегідь підробленого документу, а і на обізнаність ОСОБА_6 щодо здійснення протиправної діяльності вказаними підприємствами, та про фактичних керівників вказаних підприємств, що спростовує показання ОСОБА_6 , надані останнім під час судового розгляду.

Поза увагою суду залишився і той факт, що всі підприємства, з якими нібито здійснював підприємницьку діяльність ОСОБА_6 , - ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», створені для здійснення фіктивної господарської (підприємницької) діяльності однією і тією ж особою ОСОБА_10 , який у свою чергу знайомий з ОСОБА_6 .

Суд безпідставно не прийняв до уваги, як доказ незаконної діяльності ОСОБА_6 долучений прокурором до матеріалів провадження в суді вирок Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 31 липня 2015 року, за яким ОСОБА_10 та ОСОБА_11 засуджені за створення фіктивних підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтех продукт», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд».

Судом не враховано, що свідки безпосередньо товар не отримували, з керівниками підприємств не спілкувались, окрім того, всі вони знаходились у підпорядкованості директора підприємства ОСОБА_6 , первинні документи є підробленими, а вказані підприємства-контрагенти є фіктивними, та господарську діяльність не вели.

Суд, ухвалюючи у відношенні ОСОБА_6 виправдувальний вирок, не зробив ґрунтовний аналіз доказів, що були надані стороною обвинувачення, та дійшов до необґрунтованого висновку про те, що вивчені докази не підтверджують вину ОСОБА_6 у вчиненні інкримінованих йому злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

Згідно з вироком суду, ОСОБА_6 органом досудового розслідування обвинувачується в тому, що будучи директором ТОВ «Авантаж-холдинг» на підставі наказу №1 від 01 червня 2009 року про призначення на посаду, тобто, будучи службовою особою підприємства, відповідальним за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в значних розмірах за наступних обставин.

ТОВ «Авантаж-холдинг» зареєстровано як суб`єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області 09 червня 2009 року (свідоцтво про державну реєстрацію №11011020000002439. Юридична та фактична адреса: Запорізька область, м.Мелітополь, вул. Леніна, 53).

ТОВ «Авантаж-холдинг» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців під №36549191 та 10 червня 2009 року взято на податковий облік в Мелітопольській ОДПІ Запорізької області під №9008, а 19 червня 2009 року зареєстровано в якості платника податку на додану вартість під №100231813, індивідуальний податковий номер платника ПДВ: 365491908327.

Згідно з реєстраційними документами за період з 01 грудня 2009 року по 31 травня 2011 року основним видом діяльності ТОВ «Авантаж холдинг» є оптова торгівля запасними частинами.

Директор ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 в період часу з грудня 2009 року по червень 2011 року включно придбавав запасні частини у невстановлених досудовим слідством місцях та у невстановлених осіб за готівкові кошти без документального оформлення угод купівлі-продажу. Після цього, з метою незаконного формування ТОВ «Авантаж-холдинг» податкового кредиту та умисного ухилення від сплати податків від імені ТОВ «Авантаж-холдинг» укладав нікчемні угоди на придбання та ремонт запасних частин з підприємствами ТОВ «Технооптторг-2010» (код ЄДРПОУ 37173301), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Вертикаль поставка» (код ЄДРПОУ 36499722), ТОВ «Агропромтех плюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), які не знаходяться за юридичними адресами, та у яких відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення.

З метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №08/10 від 29 серпня 2010 року з ТОВ «Технооптторг-2010» в особі директора ОСОБА_12 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Так, згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Технооптторг-2010», останнє в період вересня 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 413669,55 грн за наступними податковими накладними:

-податковою накладною №111 від 01 вересня 2010 року на суму 38708,89грн;

-податковою накладною №306 від 02 вересня 2010 року на суму 13926,00 грн;

-податковою накладною №306 від 03 вересня 2010 року на суму 73503,75 грн;

-податковою накладною №1003 від 10 вересня 2010 року на суму 78932,88 грн;

-податковою накладною №1706 від 17 вересня 2010 року на суму 96497,53 грн;

-податковою накладною №2401 від 24 вересня 2010 року на суму 109303,49грн;

-податковою накладною №2907 від 29 вересня 2010 року на суму 2797,01 грн;

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (що відображено в додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ«Технооптторг-2010» у вересні 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ за цими операціями складає 68944,93грн.

Директором ТОВ «Технооптторг-2010» згідно з реєстраційними документами у 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_12 . Однак, ОСОБА_12 діяльності на даному підприємстві не вів, первинні бухгалтерські та податкові документи не виписував та не підписував, ніколи не був директором ТОВ «Технооптторг-2010», підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Технооптторг-2010» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Технооптторг-2010» ОСОБА_12 виконані не ОСОБА_12 , а іншими особами.

Спеціалістами ДПІ у Київському районі м. Харкова проведено аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Технооптторг-2010» за серпень 2010, за результатами якого складено акт від 13 червня 2013 року №413/22.5-07/37173301. Згідно даного акту ТОВ «Технооптторг-2010» відсутнє за місцезнаходженням (юридичною адресою), крім того, відсутні ознаки реальності вчинення господарських операцій.

Отже, правочини, укладені від імені ТОВ «Технооптторг-2010», є нікчемними і в силу ч.1,2 ст.215,ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №01/46 від 01 червня 2010 року з ТОВ «Мелзернопродукт» в особі директора ОСОБА_13 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Мелзернопродукт» останнє в червні - серпні 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 883052,25 грн по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №60104 від 01 червня 2010 року на суму 27114,30грн;

-податкової накладної №61102 від 11 червня 2010 року на суму 92038,43грн;

-податкової накладної №61806 від 18 червня 2010 року на суму 8570,78грн;

-податкової накладної №62102 від 21 червня 2010 року на суму 24090,21грн;

-податкової накладної №62503 від 25 червня 2010 року на суму 26284,26грн;

-податкової накладної №63001 від 30 червня 2010 року на суму 1440,00грн;

-податкової накладної №70109 від 01 липня 2010 року на суму 31193,74грн;

-податкової накладної №70204 від 02 липня 2010 року на суму 102820,78грн;

-податкової накладної №70902 від 09 липня 2010 року на суму 63985,19грн;

-податкової накладної №71602 від 16 липня 2010 року на суму 53252,58грн;

-податкової накладної №72302 від 23 липня 2010 року на суму 104895,03грн;

-податкової накладної №80214 від 02 серпня 2010 року на суму 91922,43грн;

-податкової накладної №80309 від 03 серпня 2010 року на суму 13272,00грн;

-податкової накладної №80606 від 06 серпня 2010 року на суму 79099,95грн;

-податкової накладної №81307 від 13 серпня 2010 року на суму 79590,00грн;

-податкової накладної №82030 від 20 серпня 2010 року на суму 43566,56грн;

-податкової накладної №82029 від 20 серпня 2010 року на суму 39916,01грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ «Мелзернопродукт» в червні - серпні 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ за цими операціями складає 147175,38грн.

Директором ТОВ «Мелзернопродукт» згідно з реєстраційними документами в 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_13 . Встановлено, що у червні 2008 року ОСОБА_13 за грошову винагороду від ОСОБА_10 зареєстрував ТОВ «Мелзернопродукт», фінансово-господарську діяльність не здійснював, ніяких документів не складав та не підписував, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Мелзернопродукт» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Мелзернопродукт» ОСОБА_13 виконані не ОСОБА_13 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Мелзернопродукт», є нікчемними і в силу ч.1,2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №102 від 01 лютого 2011 року з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в особі директора ОСОБА_14 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Імпульс плюс 2010» останнє в лютому - квітні 2011 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонтні роботи на загальну суму 552023,00 грн. по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №1010223 від 01 лютого 2011 року на суму 48699,74грн;

-податкової накладної №1020209 від 02 лютого 2011 року на суму 14721,60грн;

-податкової накладної №1040205 від 04 лютого 2011 року на суму 32862,43грн;

-податкової накладної №1110205 від 11 лютого 2011 року на суму 83782,05грн;

-податкової накладної №1180207 від 18 лютого 2011 року на суму 31807,06грн;

-податкової накладної №1230205 від 23 лютого 2011 року на суму 27558,29грн;

-податкової накладної №4 від 01 березня 2011 року на суму 59862,91грн;

-податкової накладної №53 від 02 березня 2011 року на суму 12685,00грн;

-податкової накладної №62 від 03 березня 2011 року на суму 3870,00грн;

-податкової накладної №73 від 04 березня 2011 року на суму 83429,20грн;

-податкової накладної №122 від 11 березня 2011 року на суму 116029,35грн;

-податкової накладної №1040405 від 04 квітня 2011 року на суму 16067,48грн;

-податкової накладної №1040406 від 04 квітня 2011 року на суму 12685,00грн;

-податкової накладної №1050404 від 05 квітня 2011 року на суму 7962,89грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ«Імпульс плюс 2010» в лютні - квітні 2011 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ за цими операціями складає 92003,83 грн.

Директором ТОВ «Імпульс плюс 2010» згідно з реєстраційними документами у 2011 році, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», була ОСОБА_14 . В грудні 2010 року вона зареєструвала в органах державної влади ТОВ «Імпульс плюс 2010». З грудня 2010 року до початку весни 2011 року діяльності на підприємстві не вела, первинні бухгалтерські та податкові документи не виписувала та не підписувала. Навесні 2011 року ОСОБА_14 передала майнові права ТОВ «Імпульс плюс 2010» ОСОБА_10 , підписи в накладних та податкових накладних ТОВ«Імпульс плюс 2010» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Імпульс плюс 2010» ОСОБА_14 виконані не ОСОБА_14 , а іншими особами.

Спеціалістами ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова проведено документальні невиїзні позапланові перевірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з січня по вересень (включно) 2011 року, за результатами яких складені акти від 06 червня 2011 року №2323/1800/37363648, від 02 серпня 2011 року №3546/2305/37363648, від 27 вересня 2011 року №560/2302/37363648, від 09 грудня 2011 року №1114/2302/37363648, від 18 травня 2012 року №401/2204/37363648. В ході даних перевірок було встановлено, що ТОВ «Імпульс плюс 2010» відсутнє за місцезнаходженням (юридичною адресою). Перевірками не встановлено наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ«Імпульс плюс 2010» підприємствам-покупцям, тобто, встановлено відсутність реального ведення господарських операцій. Результатами перевірок встановлено також відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення ТОВ «Імпульс плюс 2010» задекларованих господарських операцій. Товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «Імпульс плюс 2010» за період, який перевірено фахівцями, не були передані контрагентам-покупцям.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Імпульс плюс 2010» є нікчемними, і в силу ч.1,2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №15/10 від 15 жовтня року з ТОВ «Євротурбіна» в особі директора ОСОБА_10 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Євротурбіна» останнє в період часу жовтень 2010 січень 2011 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 969596,06 грн. по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №151008 від 15 жовтня 2010 року на суму 62077,38грн;

-податкової накладної №221007 від 22 жовтня 2010 року на суму 42640,62грн;

-податкової накладної №261006 від 26 жовтня 2010 року на суму 68603,20грн;

-податкової накладної №11114 від 01 листопада 2010 року на суму 71870,57грн;

-податкової накладної №31114 від 03 листопада 2010 року на суму 9600,00грн;

-податкової накладної №51107 від 05 листопада 2010 року на суму 61361,33грн;

-податкової накладної №121105 від 12 листопада 2010 року на суму 59838,90 грн;

-податкової накладної №191108 від 19 листопада 2010 року на суму 92040,60 грн;

-податкової накладної №261114 від 26 листопада 2010 року на суму 23196,84грн;

-податкової накладної №11212 від 01 грудня 2010 року на суму 58956,41грн;

-податкової накладної №31209 від 03 грудня 2010 року на суму 45462,19грн;

-податкової накладної №31208 від 03 грудня 2010 року на суму 12058,80грн;

-податкової накладної №101210 від 10 грудня 2010 року на суму 43252,25грн;

-податкової накладної №171208 від 17 грудня 2010 року на суму 134864,69грн;

-податкової накладної №241207 від 24 грудня 2010 року на суму 7828,63грн;

-податкової накладної №100121 від 10 січня 2011 року на суму 34336,98грн;

-податкової накладної №100145 від 12 січня 2011 року на суму 8364,00 грн;

-податкової накладної №140119 від 14 січня 2011 року на суму 47305,15грн;

-податкової накладної №170117 від 17 січня 2011 року на суму 51627,08грн;

-податкової накладної №180121 від 18 січня 2011 року на суму 34310,44грн;

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ «Євротурбіна» в період часу жовтень 2010 січень 2011 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ за цими операціями складає 161599,34 грн.

Директором ТОВ «Євротурбіна» згідно з реєстраційними документами у 2010-2011 роках, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_10 . При цьому, первинні бухгалтерські та податкові документи ТОВ «Євротурбіна» по операціях з ТОВ «Авантаж-холдинг» підписані нібито ОСОБА_15 .

Однак, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Євротурбіна» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Євротурбіна» ОСОБА_15 виконані не ОСОБА_15 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Євротурбіна» є нікчемними, і в силу ч.1,2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №09-10 від 01.09.2009 з ТОВ «Вертикаль-поставка» в особі директора ОСОБА_16 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Вертикаль-поставка» останнє в період часу грудень 2009 - березень 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 30293,16 грн. по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №2121 від 02 грудня 2009 року на суму 4712 грн;

-податкової накладної №20011 від 20 січня 2010 року на суму 5000 грн;

-податкової накладної №5021 від 05 лютого 2010 року на суму 11624,91 грн;

-податкової накладної №22022 від 22 лютого 2010 року на суму 4320,06 грн;

-податкової накладної №16031 від 16 березня 2010 року на суму 4636,19 грн;

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ «Вертикаль поставка» в період часу грудень 2009 - березень 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ за цими операціями складає 5048,86 грн.

Директором ТОВ «Вертикаль поставка» згідно з реєстраційними документами в грудні 2009 року березні 2010 року, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_16 . В липні 2009 року ОСОБА_16 за грошову винагороду від ОСОБА_10 зареєстрував ТОВ «Вертикаль поставка» без мети зайняття підприємницькою діяльністю. Після цього, ОСОБА_16 фінансово-господарську діяльність не здійснював та нікому її не доручав, ніяких документів не складав та не підписував, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Вертикаль поставка» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Вертикаль поставка» виконані не ОСОБА_16 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Вертикаль поставка» є нікчемними, і в силу ч.1,2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків, та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №б/н від 01.04.2010 з ТОВ «Агропромтех плюс» в особі директора ОСОБА_17 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «Агропромтех плюс» останнє в квітні 2010 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини на загальну суму 88884,44 грн по наступних податкових накладних:

-податкової накладної № 17 від 01 квітня 2010 року на суму 22065,38грн;

-податкової накладної №52 від 05 квітня 2010 року на суму 10193 грн;

-податкової накладної №165 від 16 квітня 2010 року на суму 39574,20 грн;

-податкової накладної №2013 від 20 квітня 2010 року на суму 15307,44 грн;

-податкової накладної №215 від 21 квітня 2010 року на суму 1744,42 грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ «Агропромтех плюс» в квітні 2010 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 14814,07 грн.

Директором ТОВ«Агропромтех плюс» згідно з реєстраційними документами у 2010 році, тобто в період взаємовідносин з ТОВ «Авантаж-холдинг», був ОСОБА_17 , який у червні 2009 року за грошову винагороду від ОСОБА_10 зареєстрував ТОВ «Агропромтех плюс» без мети зайняття підприємницької діяльності. Після цього, ОСОБА_17 фінансово-господарську діяльність не здійснював, її нікому не доручав, ніяких документів не складав та не підписував, підписи в накладних та податкових накладних ТОВ «Агропромтех плюс» по взаємовідносинах з ТОВ «Авантаж-холдинг» від імені директора ТОВ «Агропромтех плюс» виконані не ОСОБА_17 , а іншими особами.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «Агропромтех плюс» є нікчемними, і в силу ч.1,2 ст.215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Крім того, з метою маскування протиправної діяльності, направленої на умисне ухилення від сплати податків та створення видимості легальної діяльності підприємства по придбанню, ремонту запасних частин директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 уклав договір №03-11 від 18.03.2011 з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» в особі директора ОСОБА_18 на придбання товарів згідно з накладними, які є невід`ємною частиною даного договору.

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Авантаж-холдинг» та ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» останнє в період березень-травень 2011 року нібито постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» запасні частини, виконувало ремонті роботи на загальну суму 314899,55 грн по наступних податкових накладних:

-податкової накладної №163 від 18 березня 2011 року на суму 67243,92 грн;

-податкової накладної №217 від 25 березня 2011 року на суму 191126,99грн;

-податкової накладної №030513 від 03 травня 2011 року на суму 14778,00грн;

-податкової накладної №040523 від 04 травня 2011 року на суму 19130,07грн;

-податкової накладної №050512 від 05 травня 2011 року на суму 15685,00грн;

-податкової накладної №050513 від 05 травня 2011 року на суму 6935,57грн.

Згідно з розшифровками податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (додаток 5 до податкових декларацій з ПДВ), які подані до органів державної податкової служби та особисто підписані директором ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» в період березень-травень 2011 року постачало на адресу ТОВ «Авантаж-холдинг» продукцію та сума ПДВ по цих операціях складає 52483,26 грн.

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» (коли нібито були взаємовідносини з ТОВ «Авантаж-холдинг») згідно реєстраційних документів у 2011 році був ОСОБА_18 , але в податковій декларації за травень 2011 року, розшифровках податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2011 року (додаток 5 до декларації), реєстрах, виданих та отриманих податкових накладних за травень 2011 року, підписи виконані не ОСОБА_18 , а іншими особами (особою).

Спеціалістами ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова проведено документальні невиїзні позапланові перевірки ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027) з питань дотримання вимог податкового законодавства України за період з травня по вересень (включно) 2011 року, за результатами яких складені акти від 27 вересня 2011 року №554/2305/37458027, від 02 серпня 2011 року №3547/2302/371458027, від 13 вересня 2011 року №482/2305/371458027, від 18 травня 2012 року №400/2204/371458027. Згідно з висновками вказаних актів ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» відсутнє за місцезнаходженням (юридичною адресою), наявність поставок товарів (послуг) зі сторони ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» підприємствам-покупцям не встановлено, що свідчить про нереальність здійснення цим підприємством господарських операцій. Також, встановлено відсутність фізичних, технічних та технологічних можливостей до вчинення ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» задекларованих господарських операцій, товари по правочинах, укладених від імені ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», не були передані контрагентам-покупцям.

Отже, правочини, вчинені від імені ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» є нікчемними, і в силу ч.1,2 ст. 215, ст.216 ЦК України не створюють юридичних наслідків.

Таким чином, усі операції ТОВ «Авантаж-холдинг» з ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» з купівлі запасних частин, виконанню робіт по їх ремонту мали нереальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов`язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету.

Отже, діяльність директора ТОВ «Авантаж-холдинг» ОСОБА_6 була спрямована на здійснення операцій, пов`язаних з отриманням податкової вигоди, з метою ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже, завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Леніна, 53, усвідомлюючи, що у звітних періодах з грудня 2009 року по червень 2011 року включно за наслідками фінансово-господарської діяльності ТОВ «Авантаж холдинг» виникають податкові зобов`язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкової звітності з ПДВ та визначення податкового кредиту, в порушення вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, 7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2, пп.7.7.1 п.7.7 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168\97-ВР від 03.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п.198.1, 198.2, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02 грудня 2010 року (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит по ПДВ на суму 542069,08 грн по безтоварних операціях з придбання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», що призвело до несплати ПДВ за січень 2010 року в сумі 785 грн, лютий 2010 року в сумі 3490,50 грн, березень 2010 року в сумі 772,70 грн, квітень 2010 року в сумі 12262,84 грн, травень 2010 року в сумі 2551,24 грн, червень 2010 року в сумі 29922,99 грн, липень 2010 року в сумі 59357,91грн, серпень 2010 року в сумі 57894,48 грн, вересень 2010 року в сумі 68944,91грн, жовтень 2010 року в сумі 28886,86 грн, листопад 2010 року в сумі 52984,71 грн, грудень 2010 року в сумі 50403,81 грн, січень 2011 року в сумі 29323,96 грн, лютий 2011 року в сумі 39905,26 грн, березень 2011року в сумі 89041,22 грн, квітень 2011 року в сумі 6119,23 грн, травень 2011 року в сумі 9421,45 грн, а всього на загальну суму 542069,08грн, що є значним розміром, так як більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім того, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 , знаходячись за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Леніна, 53, в період часу з грудня 2009 року по червень 2011 року включно з метою прикриття незаконної діяльності по ухиленню від сплати податків в значних розмірах, діючи умисно, використовував завідомо підроблені документи, виписані від імені ТОВ «Технооптторг-2010» (код ЄДРПОУ 37173301), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Вертикаль поставка» (код ЄДРПОУ 36499722), ТОВ «Агропромтех плюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), які свідчать про нібито поставлені запасні частини, виконані ремонтні роботи на адресу ТОВ «Авантаж холдинг».

Так, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 з метою незаконного формування податкового кредиту з послідуючим заниженням податкових зобов`язань по ПДВ у вищевказаний період часу у невстановленому місті від невстановленої слідством особи отримував завідомо підроблені первинні бухгалтерські та податкові документи з внесеними до них завідомо неправдивими даними, які свідчать про постачання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ «Технооптторг-2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», та які надавали директору ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 право не сплачувати в бюджет ПДВ, а саме: по безтоварних операціях з ТОВ «Технооптторг-2010»: накладну №109 від 01 вересня 2010 року на суму 38708,89 грн, №306 від 03 вересня 2010 року на суму 73503,75 грн, №1003 від 10 вересня 2010 року на суму 78932,88 грн, №1706 від 17 вересня 2010 року на суму 96497,53 грн, №2403 від 24 вересня 2010 року на суму 109303,49 грн, №2906 від 29 червня 2010 року на суму 2797,01 грн, податкову накладну №111 від 01 вересня 2010 року на суму 38708,89 грн, №306 від 03 вересня 2010 року на суму 73503,75 грн, №1003 від 10 вересня 2010 року на суму 78932,88 грн, №1706 від 17 вересня 2010 року на суму 96497,53 грн, №2401 від 24 вересня 2010 року на суму 109303,49 грн, №2907 від 29 червня 2010 року на суму 2797,01 грн, договір поставки №08/10 від 29 серпня 2010 року, акт звірки №13 від 31 грудня 2010 року; по безтоварних операціях з ТОВ «Мелзернопродукт»: накладну №80211 від 02 серпня 2011 року на суму 91922,43 грн, №62503 від 25 червня 2010 року на суму 26284,26 грн, №62103 від 21 червня 2010 року на суму 24090,21 грн, №61806 від 18 червня 2010 року на суму 8570,78 грн, №61102 від 11 червня 2010 року на суму 92038,43 грн, №60109 від 01 червня 2010 року на суму 27114,3 грн, №70903 від 09 липня 2010 року на суму 63985,19 грн, №70114 від 01 липня 2010 року на суму 31193,74 грн, №72303 від 23 липня 2010 року на суму 104895,03 грн, №71603 від 16 липня 2010 року на суму 53252,58 грн, №70204 від 02 липня 2010 року на суму 102820,78 грн, №82025 від 20 серпня 2010 року на суму 39916,01 грн, №82024 від 20 серпня 2010 року на суму 43566,56 грн, №81306 від 13 серпня 2010 року на суму 79590 грн, №80606 від 06 серпня 2010 року на суму 79099,95 грн, податкову накладну №80214 від 02 серпня 2011 року на суму 91922,43 грн, №63001 від 30 червня 2010 року на суму 1440 грн, №62503 від 25 червня 2010 року на суму 26284,26 грн, №62102 від 21 червня 2010 року на суму 24090,21 грн, №61806 від 18 червня 2010 року на суму 8570,78 грн, №61102 від 11 червня 2010 року на суму 92038,43 грн, №60104 від 01 червня 2010 року на суму 27114,3 грн, №70902 від 09 липня 2010 року на суму 63985,19 грн, №70109 від 01 липня 2010 року на суму 31193,74 грн, №72302 від 23 липня 2010 року на суму 104895,03 грн, №71602 від 16 липня 2010 року на суму 53252,58 грн, №70204 від 02 липня 2010 року на суму 102820,78 грн, №82029 від 20 серпня 2010 року на суму 39916,01 грн, №82030 від 20 серпня 2010 року на суму 43566,56 грн, №81307 від 13 серпня 2010 року на суму 79590 грн, №80606 від 06 серпня 2010 року на суму 79099,95 грн, №80309 від 03 серпня 2010 року на суму 13272 грн., акт №63005 від 30 червня 2010 року на суму 1200 грн, №80306 від 03 серпня 2010 року на суму 13272 грн, договір поставки №01/46 від 01 червня 2010 року, акт звірки №13 від 30 серпня 2010 року; по безтоварних операціях з ТОВ «Імпульс плюс 2010»: накладну №1010223 від 01 лютого 2011 року на суму 48699,74 грн., №53 від 02 березня 2011 року на суму 12685 грн, №73 від 04 березня 2011 року на суму 83429,2 грн, №122 від 11 березня 2011 року на суму 116029,35 грн, №4 від 01 березня 2011 року на суму 59862,91 грн, №1040205 від 04 лютого 2011 року на суму 32862,43 грн, №1050404 від 05 квітня 2011 року на суму 7962,89 грн, №1180207 від 18 лютого 2011 року на суму 31807,06 грн, №1230205 від 23 лютого 2011 року на суму 27558,29 грн, №1040406 від 04 квітня 2011 року на суму 12685 грн, податкову накладну №1010223 від 01 лютого 2011 року на суму 48699,74 грн, №53 від 02 березня 2011 року на суму 12685 грн, №73 від 04 березня 2011 року на суму 83429,2 грн., №122 від 11 березня 2011 року на суму 116029,35 грн, №62 від 03 березня 2011 року на суму 3870 грн, №4 від 01 березня 2011 року на суму 59862,91 грн, №1040205 від 04 лютого 2011 року на суму 32862,43 грн, №1020209 від 02 лютого 2011 року на суму 14721,6 грн, №1050404 від 05 квітня 2011 року на суму 7962,89 грн, №1180207 від 18 лютого 2011 року на суму 31807,06 грн, №1230205 від 23 лютого 2011 року на суму 27558,29 грн, №1040405 від 04 квітня 2011 року на суму 16067,48 грн, №1040406 від 04 квітня 2011 року на суму 12685 грн., акт №62 від 03 березня 2011 року на суму 3870 грн, №1020209 від 02 лютого 2011 року на суму 14721,6 грн, №125-1 від 04 квітня 2011 року на суму 16067,48 грн, договір поставки №102 від 01 лютого 2011 року, акт звірки №13 від 30 вересня 2011 року; по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна»: накладну №51107 від 05 листопада 2010 року на суму 61361,33 грн, №11139 від 01 листопада 2010 року на суму 71870,57 грн, №140119 від 14 січня 2011 року на суму 47305,15 грн, №180121 від 18 січня 2011 року на суму 34310,44 грн, №31207 від 03 грудня 2010 року на суму 45462,19 грн, №241206 від 24 грудня 2010 року на суму 7828,63 грн, №171202 від 17 грудня 2010 року на суму 134864,69 грн, №101208 від 10 грудня 2010 року на суму 43252,25 грн, №170117 від 17 січня 2011 року на суму 51627,08 грн, №191109 від 19 листопада 2010 року на суму 92040,6 грн, №261114 від 26 листопада 2010 року на суму 23196,84 грн, №151007 від 15 жовтня 2010 року на суму 62077,38 грн, №221008 від 22 жовтня 2010 року на суму 42640,62 грн, №261005 від 26 жовтня 2010 року на суму 68603,2 грн, №11210 від 01 грудня 2010 року на суму 58956,41 грн, №121106 від 12 листопада 2010 року на суму 59838,9 грн, податкову накладну №51107 від 05 листопада 2010 року на суму 61361,33 грн, №31114 від 03 листопада 2010 року на суму 9600 грн, №11114 від 01 листопада 2010 року на суму 71870,57 грн, №100145 від 12 січня 2011 року на суму 8364 грн, №140119 від 14 січня 2011 року на суму 47305,15 грн, №180121 від 18 січня 2011 року на суму 34310,44 грн, №31209 від 03 грудня 2010 року на суму 45462,19 грн, №241207 від 24 грудня 2010 року на суму 7828,63 грн, №171208 від 17 грудня 2010 року на суму 134864,69 грн, №101210 від 10 грудня 2010 року на суму 43252,25 грн, №31208 від 03 грудня 2010 року на суму 12058,8 грн, №170117 від 17 січня 2011 року на суму 51627,08 грн, №191108 від 19 листопада 2010 року на суму 92040,6 грн, №261114 від 26 листопада 2010 року на суму 23196,84 грн, №151008 від 15 жовтня 2010 року на суму 62077,38 грн, №221007 від 22 жовтня 2010 року на суму 42640,62 грн, №261006 від 26 жовтня 2010 року на суму 68603,2 грн, №11212 від 01 грудня 2010 року на суму 58956,41 грн, №121105 від 12 листопада 2010 року на суму 59838,9 грн, акт №31101 від 03 листопада 2010 року на суму 8000 грн, №1-18 від 12 січня 2011 року на суму 8364 грн, №31202 від 03 грудня 2010 року на суму 12058,8 грн, договір поставки №15/10 від 15 жовтня 2010 року, акт звірки №13 від 30 вересня 2011 року; по безтоварних операціях з ТОВ «Вертикаль поставка»: накладну №20011 від 20 січня 2010 року на суму 5000 грн, №2121 від 02 грудня 2009 року на суму 4712 грн, №22022 від 22 лютого 2010 року на суму 4320,06 грн, №5021 від 05 лютого 2010 року на суму 11624,91 грн, №16031 від 16 березня 2010 року на суму 4636,19 грн, №2121 від 02 грудня 2009 року на суму 4712 грн, податкову накладну №20011 від 20 січня 2010 року на суму 5000 грн, №2121 від 02 грудня 2009 року на суму 4712 грн, №22022 від 22 лютого 2010 року на суму 4320,06 грн, №5021 від 05 лютого 2010 року на суму 11624,91грн, №16031 від 16 березня 2010 року на суму 4636,19 грн, №2121 від 02 грудня 2009 року на суму 4712 грн, договір поставки №09-10 від 01 вересня 2009 року, акт звірки №13 від 31 травня 2010 року; по безтоварних операціях з ТОВ «Агропромтех плюс»: накладну №17 від 01 квітня 2010 року на суму 22065,38 грн, №166 від 16 квітня 2010 року на суму 39574,2 грн, №204 від 20 квітня 2010 року на суму 15307,44 грн №212 від 21 квітня 2010 року на суму 1744,42 грн, податкова накладна №17 від 01 квітня 2010 року на суму 22065,38 грн, №52 від 05 квітня 2010 року на суму 10193 грн, №2013 від 20 квітня 2010 року на суму 15307,44 грн, №165 від 16 квітня 2010 року на суму 39574,2 грн, №213 від 20 квітня 2010 року на суму 15307,44 грн, №215 від 21 квітня 2010 року на суму 1744,42 грн, акт №51 приймання-передачі виконаних робіт від 05 квітня 2010 року на суму 2872,09 грн, договір поставки №б/н від 01 квітня 2010 року, акт звірки №13 від 30 вересня 2010 року; по безтоварних операціях з ТОВ «ВКФ Плутон Трейд»: накладну №050513 від 05 травня 2011 року на суму 6935,57 грн, №050512 від 05 травня 2011 року на суму 15685 грн, №040523 від 04 травня 2011 року на суму 19130,07 грн, №217 від 25 березня 2011 року на суму 191126,99 грн, №163 від 18 березня 2011 року на суму 67243,92 грн, податкову накладну №050513 від 05 травня 2011 року на суму 6935,57 грн, №050512 від 05 травня 2011 року на суму 15685 грн, №040523 від 04 травня 2011 року на суму 19130,07 грн, №030513 від 03 травня 2011 року на суму 14778 грн, №217 від 25 березня 2011 року на суму 191126,99 грн, №163 від 18 березня 2011 року на суму 67243,92 грн, акт №0305132 приймання-передачі від 03 травня 2011 року на суму 14778 грн, договір поставки №03-11 від 18 березня 2011 року, акт звірки розрахунків №13 від 30 вересня 2011 року.

Після чого, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 в період часу з грудня 2009 року по червень 2011 року за адресою: Запорізька область, м. Мелітополь, вул. Леніна, 53, незаконно використовував вищевказані документи в бухгалтерському, податковому обліках та податковій звітності, а саме: податковій декларації з ПДВ за січень 2010 з завищеним складом податкового кредиту в сумі 785 грн; податковій декларації з ПДВ за лютий 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 3490,50 грн; податковій декларації з ПДВ за березень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 772,70 грн, податковій декларацію з ПДВ за квітень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 12262,84 грн; податковій декларації з ПДВ за травень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 2551,24 грн; податковій декларації з ПДВ за червень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 29922,99 грн; податковій декларації з ПДВ за липень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 59357,91 грн; податковій декларації з ПДВ за серпень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 57894,48 грн; податковій декларації з ПДВ за вересень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 68944,91 грн; податковій декларації з ПДВ за жовтень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 28886,86 грн; податковій декларації з ПДВ за листопад 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 52984,71 грн; податковій декларації з ПДВ за грудень 2010 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 50403,81 грн; податковій декларації з ПДВ за січень 2011 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 29323,96 грн; податковій декларації з ПДВ за лютий 2011 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 39905,26 грн; податковій декларації з ПДВ за березень 2011 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 89 041,22 грн; податковій декларації з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 6119,23 грн; податковій декларації з ПДВ за травень 2011 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 9421,45 грн.

Крім того, директор ТОВ «Авантаж холдинг» ОСОБА_6 , будучи службовою особою підприємства, на якого відповідно до ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року за № 2755-VI (із змінами та доповненнями) покладено відповідальність за правильність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів до бюджетів, перебуваючи за адресою: Запорізька область, м.Мелітополь, вул.Леніна, 53, в період часу з грудня 2009 року по 16 червня 2011року систематично складав та вносив до офіційних документів податкових декларацій з ПДВ, та додатків №1, №5 за період грудень 2009 року травень 2010 року включно завідомо неправдиві дані про придбання запасних частин, виконання ремонтних робіт від ТОВ «Технооптторг-2010» (код ЄДРПОУ 37173301), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Вертикаль поставка» (код ЄДРПОУ 36499722), ТОВ «Агропромтех плюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), які підписував та надавав до державного контролюючого органу - Мелітопольської ОДПІ Запорізької області за адресою: м. Мелітополь, вул. Кірова, 31, а саме: податкову декларацію з ПДВ та додаток №1 за січень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 17 лютого 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Вертикаль поставка» в сумі 785 грн; податкову декларацію з ПДВ, додаток №1 та №5 за лютий 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 15 березня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Вертикаль поставка» в сумі 3490,50 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 16 квітня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Вертикаль поставка» в сумі 772,70 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2010 року підписану та надану ОСОБА_6 17 травня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Агропромтех плюс» в сумі 12262,84 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 16.06.2010 з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Агропромтех плюс» в сумі 2551,24 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за червень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 15 липня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Мелзернопродукт» в сумі 29922,99 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за липень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 18 серпня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Мелзернопродукт» в сумі 59357,91 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за серпень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 16 вересня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Мелзернопродукт» в сумі 57894,48 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за вересень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 19 жовтня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Технооптторг-2010» в сумі 68944,91 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за жовтень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 17 листопада 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» в сумі 28886,86 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за листопад 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 16 грудня 2010 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» в сумі 52984,71 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за грудень 2010 року, підписану та надану ОСОБА_6 18 січня 2011 року з завищеним складом податкового кредиту в сумі 50403,81 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за січень 2011 року, підписану та надану ОСОБА_6 21 лютого 2011 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Євротурбіна» в сумі 29323,96 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за лютий 2011 року, підписану та надану ОСОБА_6 15 березня 2011 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в сумі 39905,26 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за березень 2011 року, підписану та надану ОСОБА_6 20 квітня 2011 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в сумі 45979,40 грн. та ТОВ «ВКФ «Плутон трейд» в сумі 43061,82 грн, а всього на загальну суму 89 041,22 грн; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за квітень 2011 року, підписану та надану ОСОБА_6 20 квітня 2011 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «Імпульс плюс 2010» в сумі 6119,23 грн.; податкову декларацію з ПДВ та додаток №5 за травень 2011 року, підписану та надану ОСОБА_6 16 червня 2011 року з завищеним складом податкового кредиту по безтоварних операціях з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» в сумі 9421,45 грн.

Такі дії обвинуваченого ОСОБА_6 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке зобов`язано їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах (в редакції Закону від 15 листопада 2011 року), за ч.4 ст.358 КК України як використання завідомо підробленого документа ( в редакції Закону від 07 квітня 2011 року), та ч.1 ст.366 КК України як службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей (в редакції Закону від 07 квітня 2011 року).

Заслухавши доповідь судді; прокурора, яка підтримала апеляційну скаргу та наполягала на скасуванні вироку суду першої інстанції і ухваленні нового вироку; обвинуваченого ОСОБА_6 та його захисника - адвоката ОСОБА_8 , які заперечували проти задоволення апеляційної скарги та вважали, що оскаржуваний вирок суду є законним та обґрунтованим, перевіривши матеріали кримінального провадження та обговоривши доводи, викладені в апеляційній скарзі, колегія суддів вважає, що остання не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з вимогами ст.370 КПК України, судове рішення повинно бути законним, обґрунтованим і вмотивованим.

Відповідно до положень ч.1 ст.373 КПК України, виправдувальний вирок ухвалюється у разі, якщо не доведено, що: 1) вчинено кримінальне правопорушення, в якому обвинувачується особа; 2) кримінальне правопорушення вчинене обвинуваченим; 3) в діянні обвинуваченого є склад кримінального правопорушення.

Згідно з вимогами п.1 ч.3 ст. 374 КПК України, у мотивувальній частині вироку, у разі визнання особи виправданою, зазначаються формулювання обвинувачення, яке пред`явлене особі і визнане судом недоведеним, а також підстави для виправдання обвинуваченого з зазначенням мотивів, з яких суд відкидає докази обвинувачення.

На переконання колегії суддів, суд першої інстанції цих вимог закону дотримався, ретельно дослідив надані сторонами докази в їх сукупності, надав цим доказам належну оцінку, правильно встановив фактичні обставини провадження та обґрунтовано виправдав ОСОБА_6 за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України у зв`язку з не доведенням його винуватості у вчиненні даних кримінальних правопорушень.

При цьому суд навів у вироку належні і достатні мотиви та підстави його ухвалення.

Так, дослідивши та проаналізувавши надані стороною обвинувачення докази, суд першої інстанції встановив, що ТОВ «Авантаж холдинг», керівником якого є ОСОБА_6 , з ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Вертикаль-Поставка», ТОВ «Технооптторг 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд», ТОВ «Агропромтех плюс» укладено договори поставки товару.

Накладними та актами здачі-приймання виконаних робіт підтверджено, що за даними договорами ТОВ «Авантаж холдинг» отримувало від зазначених товариств запасні частини та послуги - ремонтні роботи. Відповідно до цих накладних та актів здачі-приймання виконаних робіт, складалися податкові накладні.

Крім того, суд встановив, що банківськими виписками по особовому рахунку ТОВ «Авантаж холдинг» підтверджено, що вказане товариство перераховувало грошові кошти шляхом безготівкового перерахування на рахунки вищевказаних контрагентів за отримані запасні частини та послуги з ремонту.

Наявними у матеріалах кримінального провадження податковими деклараціями з податку на додану вартість та розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів підтверджено, що ОСОБА_6 звітував перед податковими органами про здійснені товариством угоди.

Під час розгляду кримінального провадження в суді першої інстанції обвинувачений ОСОБА_6 , не визнаючи своєї вини в інкримінованих йому кримінальних правопорушеннях, пояснив, що рахунки за замовлений товар ТОВ «Авантаж холдинг» оплачувало безготівково, після чого товар був поставлений на адресу ТОВ «Авантаж холдинг».

Дані обставини підтвердили і свідки ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , які зазначили, що вони працювали в ТОВ «Авантаж холдинг», яке займалося торгівлею запасними частинами. Запасні частини, які закуплялися товариством, доставлялися на ТОВ «Авантаж холдинг» постачальниками та транспортними компаніями, які здійснюють вантажоперевезення.

Підстав сумніватися у показаннях зазначених свідків, як про це йде мова в апеляційній скарзі прокурора, колегія суддів не вбачає, оскільки їх показання повністю узгоджуються з накладними та актами здачі-приймання виконаних робіт, відповідно до яких ТОВ «Авантаж холдинг» отримувало від контрагентів запасні частини в асортименті та ремонтні роботи.

Відтак стороною обвинувачення не було спростовано доводи обвинуваченого ОСОБА_6 про те, що ТОВ «Авантаж холдинг» сплачувало рахунки за договорами у безготівковій формі та товар фактично постачався на адресу товариства.

Крім того, вимагаючи скасувати виправдувальний вирок, прокурор зауважує на тому, що суд першої інстанції не надав оцінки вироку Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 31 липня 2015 року, яким ОСОБА_10 і ОСОБА_11 засуджені за вчинення злочинів, передбачених ч.2 ст.205, ч.1 ст.366 КК України, а саме за створення фіктивних підприємств ТОВ «Технооптторг 2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль-Поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд».

Проте, з такими доводами прокурора погодитись неможна з огляду на те, що відповідно до вимог ч.2 ст.94 КПК України, жодний доказ не має наперед встановленої сили.

Крім того, відповідно до вимог ст.84 КПК України, доказами в кримінальному провадженні є фактичні данні, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

Не погоджується колегія суддів і з доводами прокурора про те, що обставини, передбачені ст.91 КПК України, які підлягають доказуванню у даному кримінальному провадженні, вже встановлені вищевказаним вироком Орджонікідзевського районного суду м.Запоріжжя від 31 липня 2015 року.

Дане судове рішення, на думку сторони обвинувачення, є одним із головних доказів винуватості ОСОБА_6 у даному кримінальному провадженні, і є преюдиціальним.

В той же час, колегія суддів звертає увагу на те, що згідно зі ст.90 КПК України, преюдиціальне значення має лише рішення національного суду або міжнародної судової установи, яке набрало законної сили і ним встановлено порушення прав людини і основоположних свобод, гарантованих Конституцією України і міжнародними договорами, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України.

Вирок, на який посилається прокурор, ухвалений відносно інших осіб - ОСОБА_10 і ОСОБА_11 , і жодної оцінки діям ОСОБА_6 в цьому вироку не надано.

За таких обставин прокурор в даному кримінальному провадженні зобов`язаний був довести перед судом беззаперечними доказами факт проведення між ТОВ «Авантаж холдинг» з однієї сторони і ТОВ «Технооптторг 2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль-Поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд» з другої сторони безтоварних операцій.

Проте під час судового розгляду дані обставини прокурором не доведені.

Крім того, як під час судового розгляду, так і в апеляційній скарзі прокурор, як на докази винуватості обвинуваченого ОСОБА_6 у вчиненні інкримінованих йому кримінальних правопорушень посилався на показання свідків ОСОБА_13 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , які пояснили, що за грошову винагороду від ОСОБА_10 вони були зареєстровані як засновники підприємств та їх керівниками, проте ніякого відношення до господарської діяльності вони не мали, будь-яких угод не укладали, а також на показання свідка ОСОБА_14 , яка пояснила, що вона за проханням брата дійсно зареєструвала на своє ім`я ТОВ «Імпульс плюс 2010», але ніякої господарської діяльності не здійснювала.

Разом з тим, показання даних свідків не спростовують показань обвинуваченого ОСОБА_6 про те, що ТОВ «Технооптторг 2010», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Вертикаль-Поставка», ТОВ «Агропромтех плюс», ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд» фактично поставляли на адресу підприємства ТОВ «Авантаж холдинг» замовлені запасні частини, на що правильно звернуто увагу судом першої інстанції.

Доводи апеляційної скарги прокурора про те, що суд не навів у вироку мотивів, з яких не врахував в якості доказу винуватості обвинуваченого ОСОБА_6 висновок судово-економічної експертизи №06/08-12Б від 30 серпня 2012 року, колегія суддів вважає безпідставними, адже зі змісту вироку вбачається, що суд навів у вироку докладні мотиви не прийняття ним до уваги даного висновку експерта, і з такими мотивами суду погоджується і колегія суддів.

Та обставина, що у накладній №16031 від 16 березня 2010 року, рахунку №16031 від 16 березня 2010 року, податковій накладній №16031 у графах «Постачальник» і «Продавець» вказано підприємство ВАТ «Вертікаль поставка», однак стоять печатки підприємства ТОВ «Агропромтех плюс», сама по собі не може беззаперечно доводити винуватість обвинуваченого ОСОБА_6 у вчиненні інкримінованих йому злочинів.

Крім того, неврахування зазначених вище накладних та рахунку, не перешкодило суду першої інстанції ухвалити законне та обґрунтоване судове рішення.

Безпідставними є і доводи апеляційної скарги прокурора про те, що суд у вироку не спростував пред`явлене ОСОБА_6 обвинувачення у вчиненні злочинів, передбачених ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, оскільки, на переконання колегії суддів, вирок в цій частині містить мотивовані висновки суду про недоведеність стороною обвинувачення винуватості ОСОБА_6 , а також належні і достатні підстави для ухвалення такого рішення.

Отже, ретельно дослідивши та оцінивши сукупність зібраних у кримінальному провадженні доказів з точки зору їх достатності та взаємозв`язку, суд першої інстанції дійшов правильного висновку про те, що стороною обвинувачення не надано беззаперечних доказів винуватості ОСОБА_6 , та обґрунтовано виправдав обвинуваченого у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

Доводи апеляційної скарги прокурора висновків суду першої інстанції не спростовують, істотних порушень процесуального законодавства судом не допущено, а тому колегія суддів не вбачає підстав для скасування оскаржуваного вироку.

З огляду на викладене, колегія суддів не вбачає підстав, передбачених ч.3 ст.404 КПК України, для повторного дослідження доказів, як про це просить прокурор в апеляційній скарзі, крім того, не зазначає про такі підстави і сама прокурор.

Керуючись ст.ст.404, 405, 407 КПК України, колегія суддів

УХВАЛИЛА:

апеляційну скаргу прокурора Мелітопольської місцевої прокуратури ОСОБА_7 залишити без задоволення.

Вирок Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 04 вересня 2017 року, яким ОСОБА_6 визнано невинуватим та виправдано за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України, залишити без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту її проголошення і може бути оскаржена в касаційному порядку безпосередньо до суду касаційної інстанції протягом трьох місяців з дня її проголошення.

Судді:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4