Рішення

від 28.11.2018 по справі 1840/2806/18

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

вул. Герасима Кондратьєва, 159, м. Суми, 40021, E-mail: inbox@adm.su.court.gov.ua

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

28 листопада 2018 р. Справа № 1840/2806/18

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Савицької Н.В.,

за участю секретаря судового засідання - Веріч А.І.,

представника позивача - Ейсмонт М.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №1840/2806/18 за позовом Головного управління ДФС у Сумській області до товариства з обмеженою відповідальністю "Фундамент-Інвестбуд" про стягнення заборгованості,-

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДФС у Сумській області (далі - позивач) звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовом до товариства з обмеженою відповідальністю "Фундамент-Інвестбуд" (далі - відповідач, ТОВ "Фундамент-Інвестбуд"), у якому просить стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Фундамент-Інвестбуд" (код ЄДРПОУ 35742707) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків на користь держави податковий борг у сумі 305 981,52 грн, у тому числі:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 304 453,70 грн (код платежу 14060100) на р/р 31110029018002, УК у м. Сумах/м. Суми;

- по податку на прибуток приватних підприємств - 705,21 грн (код платежу 11021000) на р/р 33119318018002), УК у м. Сумах/м. Суми;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 822,61грн (код платежу 18010400) на р/р 31411513018002, УК у м. Сумах/м. Суми.

Позовні вимоги мотивовані тим, що відповідач, який перебуває на обліку ДПІ у м.Сумах Головного управління ДФС у Сумській області як платник податків і, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгодженого податкового зобов'язання, у зв'язку з чим, за ним утворилася заборгованість на загальну суму 305 981,52 грн. Станом на день розгляду справи вказана сума заборгованості відповідачем не сплачена.

У письмовому відзиві на позовну заяву відповідач зазначає, що у ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" наявні декларації за 2014-2016 роки, з яких вбачається, що позивач сплачував податки і заперечує проти наявності боргу, на який посилається позивач (а.с.76).

У відповіді на відзив позивач не погодився із позицією відповідача та зазначив, що податковий борг, що утворився у ТОВ "Фундамент-Інвестбуд", виник на підставі самостійно узгоджених податкових декларацій за 2017-2018 роки, податкових повідомлень-рішень за 2017-2018 роки, (окрім пені у сумі 14 405,98 грн, яка нарахована за несвоєчасне виконання податкових зобов'язань по податковим деклараціям за 2016 рік).

Так, заборгованість по податку на прибуток підтверджується податковим повідомленням-рішенням за 2018 рік, що спростовує твердження відповідача про те, що в позовні заяві йдеться про існування боргу, який виник ще до 2017 року, а твердження відповідача про те, що сплачувані ним податки за 2014-2016 роки зараховувались позивачем за попередній борг не відповідає дійсності та не має жодного підтверджуючого документу. З огляду на це, позивач просив не брати до уваги аргументи відповідача, оскільки вони не відповідають дійсності та нічим не підтверджені (а.с. 110).

Ухвалою суду від 23.07.2018 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження з викликом сторін.

Ухвалою суду від 23.10.2018 закрито підготовче провадження у справі і призначено справу до судового розгляду по суті.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про дату, час і місце розгляду справи був повідомлений належним чином (а.с. 146).

Заслухавши представника позивача, дослідивши матеріали справи, оцінивши докази у їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовна заява підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" перебуває на обліку ДПІ у м.Сумах Головного управління ДФС у Сумській області як платник податків, передбачених Податковим Кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VІ (далі - ПК України).

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідно до ст. 16.1.4 ПК України до обов'язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Згідно із ст. 31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов'язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Під час розгляду справи судом встановлено, що відповідач, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати узгодженого податкового зобов'язання, у зв'язку з чим за ним утворилася заборгованість на загальну суму 305 981,52 грн.

Так, станом на 01.06.2018 у відповідача існує заборгованість на загальну суму 305 981,52 грн, у тому числі:

по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 304 453,70 грн:

- основний платіж - 253 904,41грн;

- штрафна санкція - 30 536,53грн;

- 19 985,76 - 0,00грн.

по податку на прибуток приватних підприємств - 705,21 грн..:

- основний платіж - 0,00 грн.;

- штрафна санкція - 705,21 грн.;

- пеня - 0,00 грн.

по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 822,61 грн.:

- основний платіж - 822,61 грн.; штрафна санкція - 0,00 грн.;

- пеня - 0,00 грн.

Вказана сума заборгованості підтверджується розрахунком суми податкового боргу (а.с. 13), інтегрованими картками платника податку (а.с. 16-23), копіями податкових декларацій з податку на додану вартість (а.с. 24-30), копією податкової декларації на податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (а.с. 67), копіями податкових повідомлень-рішень (а.с. 32, 35, 40,45, 50, 55, 60, 65) та копією корінця податкової вимоги (а.с. 68).

Відповідно до ст. 203 ПК України, ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" є платником податку на додану вартість. Податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Сума податкового зобов'язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації.

Станом на 01.06.2018 і по сьогодні, податкове зобов'язання по податку на додану вартість в сумі 304 453,70 грн, в тому числі основний платіж - 253 904,41 грн, штрафні (фінансові) санкції - 30 563,53 грн, пеня - 19 985,76 грн, є самостійно узгодженим відповідачем шляхом подання податкових декларацій з податку на додану вартість.

Вказана сума заборгованості виникла внаслідок самостійно задекларованих та своєчасно не сплачених ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" податкових зобов'язань, згідно поданих податкових декларацій з податку на додану вартість №9192892934 від 21.09.2017 за серпень 2017 року (після часткової сплати 94 617,00 грн - 43 023,59 грн) у сумі 51 593,41 грн, № 9244340129 від 20.11.2017 у сумі 35 630,00 грн, № 9271958665 від 19.12.2017 у сумі 67 074,00 грн, № 9296486384 від 20.01.2018 в сумі 11 284,00 грн, № 9046936146 від 17.03.2018 у сумі 26 684,00 грн, № 9071163997 від 18.04.2018 у сумі 26 614,00 грн, № 9096833608 від 18.05.2018 в сумі 35 225,00 грн, а всього - 253 904,41 грн.

Отже, податкове зобов'язання по податку на додану вартість в сумі 253 904,41 грн є самостійно узгодженим.

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" за серпень 2017 року, на підставі акта перевірки № 2668/18-28-12-01/35742707 від 09.10.2017 (а.с.33б) за порушення п.203.1 ст.203 ПК України відповідачу податковим повідомленням-рішенням № 0021271201 від 26.10.2017 нараховано грошові зобов'язання по ПДВ у вигляді штрафу в сумі 170 грн.

За результатами камеральної перевірки своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2016 року, на підставі акта перевірки № 3593//18-28-12-01/35742707 від 15.11.2017 (а.с.38), за порушення п.203.1 ст. 203 ПК України відповідачу податковим повідомленням-рішенням за №0029501201 від 30.11.2017 нараховано грошові зобов'язання по ПДВ у вигляді штрафу в сумі 12 145,35 грн (945,35 грн. + 11 200,00 грн).

За результатами камеральної перевірки своєчасності реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" за листопад 2016 року, грудень 2016 року, березень, 2017 року, травень 2017 року та липень 2017 року на підставі акта № 4098/18-28-12-01/35742707 від 07.12.2017 (а.с.43) платнику податків за порушення вимог п. 201.10 ст. 201 ПК України податковим повідомленням-рішенням № 0033901201 від 26.12.2017 нараховано грошові зобов'язання по ПДВ у вигляді штрафу в сумі 1540,12 грн. (306,79 грн. + 500,00 грн., + 733,33 грн.).

За результатами камеральної перевірки своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2016 року, на підставі акта № 4331/18- 28-12-35742707 від 18.12.2017 (а.с.48), ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" за порушення пункту 203.2 ст. 203 ПК України податковим повідомленням-рішенням № 0001381201 від 11.01.2018 нараховано грошові зобов'язання по ПДВ у вигляді штрафу в сумі 6 542,65 грн (3042,40 грн + 3500,25 грн).

За результатами камеральної перевірки своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" за червень-липень 2017 року, на підставі акта перевірки № 554/18-28-12-01/35742707 від 29.01.2017 (а.с. 53), відповідачу за порушення пункту 203.2 ст.203 ПК України податковим повідомленням-рішенням №0007811201 від 14.02.2018 нараховано штрафні санкції у сумі 4 244, 81 грн (436,00 грн. +3 742,14 грн + 66,67 грн).

За результатами камеральної перевірки своєчасності сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" по податковій декларації з ПДВ за липень 2017 року, на підставі акта перевірки № 1322/18-28-12-01/35742707 від 12.03.2018 (а.с.58), відповідачу за порушення пункту 203.2 ст. 203 ПК України податковим повідомленням- рішенням № 0013381201 від 29.03.2018 нараховано грошові зобов'язання по ПДВ у вигляді штрафу в сумі 4 900,60 грн.

За результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2018 року, на підставі акта перевірки № 1422/18-28-12- 01/35742707 від 16.03.2018 (а.с.63), відповідачу за порушення пункту 203.1 ст.203 ПК України податковим повідомленням-рішенням № 0014681201 від 04.04.2018 нараховано грошові зобов'язання по ПДВ у вигляді штрафу в сумі 1 020,00 грн.

Вище вказані податкові повідомлення-рішення, не оскаржувались ні в адміністративному, ні в судовому порядку, а отже, є узгодженими.

Відповідно до ст. 129 ПК України після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Таким чином, за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), визначених самостійно поданими податковими деклараціями ТОВ "Фундамент-Інвестбуд", була нарахована пеня на загальну суму 19 985,75 грн.

Відповідно до ст. 137 ПК України ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" є платником податку на прибуток приватних підприємств.

ГУ ДФС у Сумській області була проведена камеральна перевірка податкової звітності з податку на прибуток підприємства за звітний період 2017 рік, у ході якої було встановлено порушення суб'єктом господарювання п.п.49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПК України, а саме: платником не подано податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік.

За результатами перевірки по ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" складено акт № 1817/18-28-12-04/35742707 від 29.03.2018 (а.с.66), на підставі якого контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 0015251204 від 06.04.2018 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1 020,00 грн (а.с.65).

Дане податкове зобов'язання зі сплати 1 020, 00 грн штрафних (фінансових) санкцій є узгодженим, оскільки податкове повідомлення-рішення № 0015251204 від 06.04.2018 не оскаржувалось відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

Крім того, згідно з п.266.1.1 ст.266 ПК України ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" було самостійно задекларовано податкове зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в декларації №9024883671 від 19.02.2018 за І квартал 2018 року у сумі 2 118,05 грн (а.с. 67). Після часткової сплати, за відповідачем залишилось не повністю виконаним податкове самостійно узгоджене зобов'язання зі сплати податку на нерухоме майно за І квартал 2018 року у розмірі 822,61 грн.

Згідно пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого -готового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим кодексом.

Згідно п.56.11 ст.56 ПК України не підлягає оскарженню податкове зобов'язання самостійно визначене платником податків.

Відповідно до ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгоджену : суму грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового говідомлення-рішення.

Так, Головним управління ДФС у Сумській області надсилалась на адресу ТОВ "Фундамент-Інвестбуд" податкова вимога від 18.07.2014 № 6619-25, яку вручено представнику відповідача 28.07.2014, що підтверджується копією поштового повідомленням пpo вручення поштового відправлення (а.с.68).

З моменту вручення податкової вимоги до подачі даного позову податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 18.07.2014 № 6619-25 відкликана не була.

Згідно із п. 95.1 ст. 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Пунктом 95.3 ст. 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.4 ст. 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належної такому платнику податків.

Отже, судом встановлено, що узгоджена сума грошового зобов'язання своєчасно та в повному обсязі відповідачем не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи не погашена та становить 305 981,52 грн, що підтверджується довідкою-розрахунком, інтегрованими картками платника податку, податковими деклараціями, податковими повідомленнями-рішеннями та корінцем податкової вимоги, доданими до позовної заяви.

З урахуванням встановлених фактів, суд приходить до висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДФС у Сумській області (вул. Іллінська, 13, м. Суми, 40009, код ЄДРПОУ 39456414) до товариства з обмеженою відповідальністю "Фундамент-Інвестбуд" (вул. Петропавлівська, 86, м. Суми, 40030, код ЄДРПОУ 357442707) про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Фундамент-Інвестбуд" (код ЄДРПОУ 35742707) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків на користь держави податковий борг у сумі 305 981,52 грн, у тому числі:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 304 453,70 грн (код платежу 14060100) на р/р 31110029018002, УК у м. Сумах/м. Суми;

- по податку на прибуток приватних підприємств - 705,21 грн (код платежу 11021000) на р/р 33119318018002), УК у м. Сумах/м. Суми;

- по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки - 822,61 грн (код платежу 18010400) на р/р 31411513018002, УК у м. Сумах/м. Суми.

Рішення може бути оскаржено до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено 05.12.2018.

Суддя Н.В. Савицька