Рішення

від 06.12.2018 по справі 826/10715/18

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

06 грудня 2018 року № 826/10715/18

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі головуючого судді Патратій О.В., за участі секретаря судового засідання Князєвої А.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві

до Товариства з обмеженою відповідальністю "СТОРІК"

про стягнення заборгованості в розмірі 1 500 825,93 грн.

за участю представників сторін:

від позивача: Прокопенко Г.В.

від відповідача: не з'явився

ВСТАНОВИВ :

Позивач - Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" (далі - відповідач), в якому просить стягнути податковий борг у сумі 1 500 825,93 грн.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 16 липня 2018 року відкрито провадження в адміністративній справі, ухвалою від 19 вересня 2018 року закінчено підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду.

В обґрунтування заявлених вимог позивач посилається на те, що станом на дату звернення до суду за відповідачем обліковується податковий борг в розмірі 1 500 825,93 грн. по пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Ухвали суду від 16.04.2018р. та від 19.09.2018р. направлялася на адресу відповідача, однак поштова кореспонденція повернулася на адресу суду не врученою.

Згідно відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, Товариство з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" не перебуває в процесі припинення, адреса місцезнаходження юридичної особи відповідає адресі, на яку судом було направлено копію ухвали про відкриття провадження у справі.

При цьому, судом враховується, що ухвала розміщена в Єдиному державної реєстрі судових рішень.

Станом на час розгляду справи до суду будь-які відомості про зміну місцезнаходження відповідача не надходили.

Враховуючи неподання відповідачем заперечень проти позовних вимог та доказів на їх підтвердження, суд відповідно до ст. ч.6 ст. 162 КАС України розглядає справу на підставі наявних у ній доказів.

Дослідивши матеріали справи, Окружний адміністративний суд міста Києва встановив, що товариство з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" (код ЄДРПОУ 37340277) перебуває на податковому обліку в ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві та є платником податків.

Відповідно до відомостей довідки Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про податковий борг за Товариством з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" станом на 20.04.2018р. обліковується податковий борг (пеня за порушення термінів розрахунку у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язань та ШС за порушення вимог валютного законодавства (код платежу 21081000)) у розмірі 1 500 825,93 грн.

Зазначена сума податкового боргу виникла у зв'язку з несплатою нарахованих контролюючим органом сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафу), згідно прийнятого ДПІ у Шевченківському Головного управління ДФС у м. Києві податкових повідомлень-рішень від 23.06.2014 №0008952211 та №0008962211.

Товариством з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" було оскаржено в судовому порядку вказані податкові повідомлення-рішення від 23.06.2014р. №0008952211 та №0008962211.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 22.12.2014р. у справі № 826/16273/14, яка набрала законної сили, відмовлено в задоволенні позовних вимог товариства з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень від 23.06.2014р. №0008952211 та №0008962211.

Як установлено судом при вирішенні справи № 826/16273/14, Державною податковою інспекцією у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві була проведена позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Сторік" з питань дотримання вимог валютного законодавства України при розрахунках за зовнішньоекономічним контрактом від 30.08.2013 №30/08/2, згідно листа ПАТ ПриватБанк від 02.01.2014 №Г-31.0.0.0/1-59, перевірка проведена на підставі підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VІ, наказу Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві №360 від 28.05.2014р.

Перевіркою встановлено порушення статті 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994 №185/94 - ВР зі змінами та доповненнями, а саме, ненадходження на територію України товару за контрактом від 30.08.2013 №30/08/2 з компанією Wе1іаn Соrporation (Панама) на суму 375 000,00 дол. США (еквів. 3 000 000,00 грн.); пункту 1 статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю". За результатами перевірки складено Акт перевірки від 10.06.2014р. №1147/26-59-22-11/37340277.

На підставі Акту перевірки було прийнято податкові повідомлення-рішення від 23 червня 2014 року № 0008952211, яким нараховане суму грошового зобов'язання, а саме, пеня за порушення терміну розрахунків у сфері ЗЕД (десять календарних днів) 1 500 485,93 грн. та №0008962211, яким нараховане штрафні санкції за порушення валютного законодавства в сумі 340,00 грн.

За результатами розгляду вказаної справи суд дійшов висновку, що ТОВ "Сторік" порушено встановлений законодавством термін розрахунку за контрактом від 30.08.2014 №30/08/2, тому контролюючим органом правомірно було встановлено порушення позивачем строків визначених статтями 1-2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , а саме, прострочення: на 173 дні (з 13.12.2013 по 03.06.2013) на суму 175 000 дол.США; на 140 днів (з 14.01.2014 по 03.06.2014) на суму 200 000 дол.США; на 48 днів (з 11.12.2013 по 29.01.2014) на суму 25 000 дол.США; на 62 дні (з 13.12.2013 по 12.02.2014) на суму 50 000 дол.США.

З огляду на вищевказане суд прийшов до висновку, що податковим органом правомірно винесено податкові повідомлення-рішення від 23.06.2014 №0008952211 та №0008962211 .

Станом на день судового розгляду строки сплати грошових зобов'язань за цими податковими повідомленнями-рішеннями сплили, визначені податковим органом штрафні санкції не сплачені.

Контролюючим органом 29.09.2015р. направлялась на адресу товариства з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" податкова вимога № 21858-25 на суму 1 500 485,93 грн. (з яких за кодом 1081000 - 1 500 485,93 грн.), яка направлялася на адресу відповідача поштою, однак поштова кореспонденція повернулася на адресу контролюючого органу не врученою.

Визначаючись щодо змісту позовних вимог суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пп.14.1.175. п.14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з п.п.16.1.4. п.16.1 статті 16 ПК України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пп.14.1.39. п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Приписами пп.14.1.265. п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Пунктом 58.2. ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Згідно пунктів 56.1, 56.3 статті 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Процедура адміністративного оскарження закінчується днем, наступним за останнім днем строку, передбаченого для подання скарги на податкове повідомлення-рішення або будь-яке інше рішення відповідного контролюючого органу у разі, коли така скарга не була подана у зазначений строк (підпункт 56.17.1 пункту 56.17. статті 56 Податкового кодексу України).

Згідно підпункту 56.17.5 пункту 56.17 статті 56 Податкового кодексу України встановлено, що день закінчення процедури адміністративного оскарження вважається днем узгодження грошового зобов'язання платника податків.

Відповідно до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Як вже було зазначено вище, постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 22.12.2014р. у справі № 826/16273/14, яка набрала законної сили, відмовлено в задоволенні позовних вимог ТОВ "СТОРІК" до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві про визнання протиправним та скасування податкових повідомлень-рішень від 23.06.2014р. №0008952211 та №0008962211.

При цьому, даною постановою встановлено, що станом на 01.01.2014р. та на 01.04.2014р. у ТОВ "Сторік" існувала прострочена дебіторська заборгованість, у розмірі 375 000,00 дол. США (еквів. 3 000 000,00 грн.) за контрактом від 30.08.2013 №30/08/2 з компанією Wе1іаn Соrporation (Панама), яка підлягала обов'язковому декларуванню. Отже, позивачем порушено встановлений законодавством термін розрахунку за контрактом від 30.08.2014р. №30/08/2, контролюючим органом правомірно було встановлено порушення позивачем строків визначених статтями 1-2 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , а саме, прострочення: на 173 дні (з 13.12.2013 по 03.06.2013) на суму 175 000 дол.США; на 140 днів (з 14.01.2014 по 03.06.2014) на суму 200 000 дол.США; на 48 днів (з 11.12.2013 по 29.01.2014) на суму 25 000 дол.США; на 62 дні (з 13.12.2013 по 12.02.2014) на суму 50 000 дол.США. З аналізу матеріалів справи, суд приходить до висновку, що податковим органом правомірно винесено податкове повідомлення-рішення від 23.06.2014р. №0008952211.

З огляду на викладене, Окружний адміністративний суд міста Києва дійшов висновку про правомірність застосування податковим органом до позивача штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1 500 825,93 грн. (1 500 485,93 грн. + 340,00 грн.).

Відповідно до частини 4 статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

У відповідності до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Відповідно до ч. 4 ст. 78 КАС України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

Згідно частин 1 та 3 ст. 254 КАС України (у редакції від 30.10.2014р., чинної на момент винесення постанови Окружного адміністративного суду міста Києва) постанова або ухвала суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Як вбачається з Єдиного державного реєстру судових рішень постанова Окружного адміністративного суду міста Києва від 22.12.2014р. у справі № 826/16273/14 була оскаржена в апеляційному порядку.

Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 19.03.2015р. апеляційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю СТОРІК на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 22 грудня 2014 року у справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю СТОРІК до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - повернуто апелянту.

Отже постанова суду першої інстанції інстанції у вказаній справі набрала законної сили 19.03.2015р.

Таким чином, суму штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 1 500 825,93 грн., нараховану згідно податкових повідомлень-рішень від 23.06.2014р. №0008952211 та №0008962211 слід вважати узгодженою.

Статтею 59.1 ПК України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Крім того, п. 55.1 ст. 55 ПКУ визначено, що податкове повідомлення-рішення про визначення суми грошового зобов'язання платника податків або будь-яке інше рішення контролюючого органу може бути скасоване контролюючим органом вищого рівня під час проведення процедури його адміністративного оскарження та в інших випадках у разі встановлення невідповідності таких рішень актам законодавства.

Позивачем не надано до суду доказів невідповідності податкової вимоги актам законодавства.

Станом на час розгляду справи доказів про сплату відповідачем податкових зобов'язань суду не надано, як і не надано доказів щодо оскарження податкових повідомлень-рішень та податкової вимоги.

Згідно з п. п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Положеннями п. 95.1 ст. 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів, які спростовували б доводи позивача, відповідач суду не надав.

За таких обставин суд дійшов висновку, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу та підстав для його стягнення, а тому вимога про стягнення з нього спірної заборгованості є обґрунтованою та підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи відсутність таких заходів у позивача, судовий збір на його користь стягненню з відповідача не підлягає.

Керуючись статтями 77, 139, 241-246, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Позов задовольнити повністю.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "СТОРІК" (01030, м. Київ, вул. Богдана Хмельницького, буд.16/22, корп. А, кв.(офіс) 504/1; код ЄДРПОУ 37340277) з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на користь Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка 33/19, код ЄДРПОУ 39439980) податковий борг у сумі 1 500 825,93 грн. (один мільйон п'ятсот тисяч вісімсот двадцять п'ять гривень 93 копійок).

Рішення суду набирає законної сили в строк і порядку, передбачені статтею 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення суду може бути оскаржено за правилами, встановленими ст. ст. 293, 295 - 297 КАС України.

Суддя О.В. Патратій

Дата складання повного тексту рішення - 10 грудня 2018 року