Постанова

від 17.12.2018 по справі 760/20613/18

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 760/20613/18 Головуючий у І інстанції Кушнір С.І. Провадження № 33/824/1273/2018 Доповідач у 2 інстанції Ященко І.Ю.

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 грудня 2018 року м. Київ

Київський апеляційний суд в складі судді Ященко І.Ю., з участю представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М., особи відносно якої провадження закрито ОСОБА_3, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 28 вересня 2018 року, якою провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України щодо

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2, керівника ТОВ Моулін Україна (код ЄДРПОУ 40155392, адреса 61002, м. Харків, вул. Сумська,96), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_3 -

закрито, у зв'язку з відсутністю складу вказаного адміністративного правопорушення, вилучені предмети правопорушення, згідно протоколу про порушення митних правил №0367/10000/18 від 02.07.2018 р. - повернуто Товариству з обмеженою відповідальністю Моулін Україна ,

в с т а н о в и в :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0367/10000/18 від 2.07.2018р. вбачається, що 18.06.2018р. в зоні митного контролю відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста Спеціалізований Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна , при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №3369169646, який надійшов від компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD MARDY CHINA, на адресу - ОСОБА_3 АДРЕСА_1 Ph: НОМЕР_1, було виявлено оригінали документів:

-Комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 30.04.2018р. № RJ18013 від компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD ZHUANGQUAN VILLAGE, TIANHE STREET, WENZHOU ECONOMIC AND NECHNOLOGICAL DEVELOPMENTS ZONE, CHINA до компанії MOULIN UKRAINE LLC ADD: UKRAINE, KHARKOV, SUMSKAYA STREET, BILD.96 на товари Ручки з накладкою для дверей в асортименті у кількості 15100 штук, загальною вартістю 84 475,5 доларів США.

-PACKING LIST від 5.05.2018р. до інвойсу № RJ18013 від компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD ZHUANGQUAN VILLAGE, TIANHE STREET, WENZHOU ECONOMIC AND NECHNOLOGICAL DEVELOPMENTS ZONE, CHINA до компанії MOULIN UKRAINE LLC ADD: UKRAINE, KHARKOV, SUMSKAYA STREET, BILD.96 на товари Ручки з накладкою для дверей в асортименті у кількості 15100 штук.

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії DHL (www.dhl.com.ua), 19.06.2018р. міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №3369169646 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис YAVDAK.

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО Інспектор , встановлено, що 28.06.2018р. товари Ручки з накладкою для дверей , що знаходилися в контейнері № ECMU1548927 були переміщені через митний кордон України в зоні діяльності відділу митного оформлення №3 митного поста Одеса-центральна пункт пропуску Одеський морський торгівельний порт за МД ІМ ЕЕ №807170000/2018/30585 від 25.06.2018р.

2.07.2018р. декларантом ФОП ОСОБА_5 (пасп.НОМЕР_2 від 29.04.04р.) АДРЕСА_1, було подано митну декларацію типу ІМ 40 ДЕ №UA807170/2018/031386. Відправником товару зазначено WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD ZHUANGQUAN VILLAGE, TIANHE STREET, WENZHOU ECONOMIC AND CHINA, одержувач ТОВ Моулін Україна , код ЄДРПОУ: 40155392, адреса 61002, м. Харків, вул. Сумська, буд.96. Товар заявлений як: Ручки з накладками для дверей будівель з цинку різного кольору . В графі 22 МД типу ІМ 40 ДЕ №UA807170/2018/031386 від 02.07.2018р. вказано фактурна вартість товару 27460 доларів США.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №3369169646 у зоні митного контролю відділу митного оформлення митного поста Спеціалізований Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ ДХЛ Інтернешнл Україна (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС та подані до митного контролю та митного оформлення в зоні діяльності Харківської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо: найменування, асортименту, кількості та ваги товарів. Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та їх продавця, а саме: у інвойсі № RJ18013 від 5.05.2018р. поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 27 460 доларів США, виставлений компанією - WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD , а в інвойсі від 5.05.2018р. № RJ18013, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) 84 475,5 доларів США, виставлений компанією WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD ZHUANGQUAN VILLAGE, TIANHE STREET, WENZHOU ECONOMIC AND NECHNOLOGICAL DEVELOPMENTS ZONE, CHINA.

Митний орган вважає, що в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари Ручки з накладкою для дверей у кількості 15100 штук, загальною вагою 9 720,57 кг, вартістю 84 475,5 доларів США або 2 199 455,31 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,03660600 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, дії гр.України ОСОБА_3, призвели до переміщення товарів загальною вартістю 2 199 455,31 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 28.09.2018р. провадження в справі про притягнення керівника Товариства з обмеженою відповідальністю Моулін Україна ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, закрито у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, вилучені предмети правопорушення, згідно протоколу про порушення митних правил №0367/10000/18 від 02.07.2018 р. - повернуто Товариству з обмеженою відповідальністю Моулін Україна .

В апеляційній скарзі представник Київської міської митниці ДФС Грабчак П.В. просив поновити строк на оскарження постанови від 28.09.2018 року з посиланням на те, що скорочена апеляційна скарга подана до суду з дотриманням десятиденного строку на оскарження , постанову скасувати та постановити нову постанову, якою ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 2 199 455, 31 грн. з конфіскацією цих товарів.

Обґрунтовуючи апеляційну скаргу, апелянт послався на те, що постанова є необґрунтованою та постановлена без належного урахування характеру вчиненого правопорушення, зазначає, що судом першої інстанції не було взято до уваги те, що в документах, виявлених під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру та документах на підставі яких товари переміщені через митний кордон України - співпадають відомості щодо: найменування, асортименту, кількості та ваги товарів. Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та їх продавця, а саме у інвойсі від 5.05.2018р. № RJ18013, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України. На думку апелянта дії ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

Заслухавши пояснення представника митниці Куликова М.М., який підтримав подану апеляційну скаргу та просив її задовольнити, ОСОБА_3 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, пояснення ОСОБА_3, який заперечив проти задоволення апеляційної скарги вважаючи постанову законною і обґрунтованою, дослідивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, з наступних підстав.

Доводи апелянта щодо поновлення строків на оскарження постанови судді, є обґрунтованими.

Так, оскаржувана постанова винесена 28.09.2018р., скорочена апеляційна скарга подана 3.10.2018р., тобто з дотриманням десятиденного строку на оскарження постанови, обгрунтована апеляційна скарга на вимогу апеляційного суду, подана 5.11.2018р.

За таких обставин, строк на апеляційне оскарження постанови суду підлягає поновленню.

Переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги апеляційний суд вважає, що при розгляді даної справи, суддя повно, всебічно і об'єктивно дослідив дані, що містяться в матеріалах справи, належним чином перевірив обставини викладені у протоколі про порушення митних правил № 0367/10000/18 від 2.07.2018р., дав цим обставинам належну правову оцінку та, приймаючи рішення про закриття провадження відносно громадянина України ОСОБА_3, дійшов правильного висновку про відсутність в діях керівника ТОВ Моулін Україна ОСОБА_3 ознак порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки матеріали справи не містять доказів на підставі яких можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ Моулін Україна ОСОБА_3 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Як вбачається з матеріалів справи, ввезення товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання умов контракту № 4-16Z від 18.01.2016 року, укладеного між TOB Моулін Україна (Покупець) в особі директора ОСОБА_3 та компанією WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD (Продавць), згідно якого продавець продає, а покупець купує товар, асортимент та кількість якого по кожній партії зазначається в додатках.

Згідно п. 2.1 зазначеного контракту ціни на товар узгоджуються на кожну партію товару та зазначаються в додатках.

Строк дії контракту відповідно до п. 11.1 визначено до 31.12.2017 р. Додатковою угодою № 1 від 29.12.2017 р. строк дії контракту було продовжено до 31.12.2020 р.

23.02.2018 р. сторонами було підписано додаток № 07 до контракту № 4-16Z від 18.01.2016 p., згідно якого продавець приймає на себе зобов'язання поставити товар - Ручки з накладкою для дверей будівель з цинку різного кольору в асортименті, вагою 11548,07 кг брутто/ 9720,57 кг нетто, у кількості 15100 штук, загальною вартістю 27460 доларів США, а покупець зобов'язувався прийняти вказаний товар та сплатити за нього.

Послуги щодо декларування товарів, переміщення їх через митний кордон TOB Моулін Україна надає ФОП ОСОБА_5 (АДРЕСА_1) згідно договору доручення про надання послуг з декларування товарів і транспортних засобів № 181 -КБ-05/2016 від 26.05.2016 р.

28.06.2018 р. в зоні діяльності відділу митного оформлення № 3 митного поста Одеса- центральна пункт пропуску Одеський морський торгівельний порт в контейнері № ECMU1548927 за попередньою митною декларацією № 1801/UA807170/2018/030585 від 25.06.2018 р. на адресу TOB Моулін Україна було переміщено товари вагою 11548, 07 кг брутто/ 9720,57 кг нетто.

При митному оформленні в зоні діяльності Харківської митниці ДФС товару - Ручки з накладкою для дверей будівель з цинку різного кольору в асортименті, вагою 11548.07 кг брутто/ 9720,57 кг нетто, у кількості 15100 штук, загальною вартістю 27460 доларів США за митною декларацією № UA807170/2018/031386 від 02.07.2018 p., декларантом ФОП ОСОБА_5 було подано повний пакет документів, що підтверджує саме цю ціну, як того вимагає ч.2 ст. 53 МК України.

З наданих документів вбачалося, що компанія WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD (адреса: ZHUANGQUAN VILLAGE, ТІ AN HE STR., WENZHOU ECONOMIC AND TECHNOLOGICAL DEVELOPMENTS ZONE, Китай), була відправником товару, а одержувачем - TOB Моулін Україна (адреса: м. Харків, вул. Сумська, 96). Вказані документи містили підписи, печатки, штампи: виробника, відправника, перевізника тощо.

Крім того, за отриманий товар TOB Моулін Україна сплатила 27460 доларів США, що підтверджується заявою про купівлю іноземної валюти або банківських металів № 7 від 06.05.2018 p., платіжним дорученням в іноземній валюті або банківських металах №30914950 від 07.06.2018 p., меморіальним валютним ордером №30919126 від 07.06.2018 р. та SWIFT підтвердженням банківського переводу грошових коштів в розмірі 27460 доларів США на рахунок компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD .

За таких обставин, суд І інстанції дійшов висновку про те, що TOB Моулін Україна було надані всі необхідні документи, які підтверджують митну вартість товару - Ручки з накладкою для дверей будівель з цинку різного кольору в асортименті, вагою 11548,07 кг брутто/ 9720,57 кг нетто, у кількості 15100 штук, загальною вартістю 27460 доларів США. як того вимагає ст. 53 МК України та саме суму 27460 доларів США, TOB Моулін Україна було сплачено за товар, який надійшов від компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD .

З такими висновками погоджується і апеляційний суд, оскільки подані документи, зокрема комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 5.05.2018 № RJ180131, що був виставлений компанією-продавцем WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO LTD на адресу TOB Моулін Україна , не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена за ці товари.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Так, всі вище перелічені документі, які були подані декларантом для митного оформлення товару - Ручки з накладкою для дверей будівель з цинку різного кольору в асортименті, вагою 11548,07 кг брутто/ 9720,57 кг нетто, у кількості 15100 штук, загальною вартістю 27460 доларів США містили правдиві відомості, оскільки вони повністю співпадали з умовами укладеного між TOB Моулін Україна та компанією WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD контракту № 4-16Z від 18.01.2016 p., а отже підстав стверджувати те, що інформація, яка в них міститься є неправдивою, немає.

Крім того, 15.06.2018 p. від компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD надійшов лист-підтвердження, згідно якого компанією були принесені вибачення щодо надіслання помилкового рахунку з невірною сумою в розмірі 84475,5 доларів США для TOB Моулін Україна та зазначено, що вірна остаточна сума складає 27400 доларів США та те, що ця помилка сталася повністю з вини компанії WENZHOU RUIJI HARDWARE PRODUCTS CO., LTD .Даний лист було надано TOB Моулін Україна Харківській митниці ДФС.

За таких обставин, аналіз доводів наведених в оскаржуваній постанові судді про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є обґрунтованим, а викладені в апеляційній скарзі представника Київської міської митниці ДФС доводи на спростування висновків судді зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення.

Будь-яких інших доказів на підтвердження вини ОСОБА_3 в апеляційній скарзі не наведено та під час розгляду не встановлено.

З огляду на вищевикладене, апеляційний суд дійшов висновку про залишення постанови суду першої інстанції від 28 вересня 2018 року без змін, а апеляційної скарги представника Київської міської митниці без задоволення.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд, -

п о с т а н о в и в:

Поновити представнику Київської міської митниці ДФС Грабчаку П.В. строк на апеляційне оскарження постанови судді Солом'янського районного суду м. Києва від 28 вересня 2018 року.

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 28 вересня 2018 року щодо ОСОБА_3 - залишити без зміни.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя