Рішення

від 03.01.2019 по справі 440/4280/18

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 січня 2019 року м. ПолтаваСправа № 440/4280/18

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Сич С.С.,

за участю:

секретаря судового засідання - Гнітько О.О.,

представника позивача та третьої особи - Масюк П.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Головного управління ДФС у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Магнумс", третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні позивача - Гадяцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Полтавській області, про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

29 листопада 2018 року Головне управління ДФС у Полтавській області /надалі - позивач, ГУ ДФС у Полтавській області/ звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Магнумс" /надалі - відповідач, ТОВ "Магнумс"/ про стягнення коштів з рахунків ТОВ "Магнумс" за податковим боргом з податку на додану вартість у розмірі 359676 грн. 38 коп.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за Товариством з обмеженою відповідальністю "Магнумс" рахується податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 359676 грн. 38 коп., що виник внаслідок несплати самостійно узгодженого податкового зобов'язання по податкових деклараціях з податку на додану вартість та на підставі податкових повідомлень-рішень від 12.04.2017 №0000441200, №0000451200, від 06.12.2016 №0003201200, від 21.06.2018 № 0038841211, а також пені.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 04 грудня 2018 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №440/4280/18, залучено Гадяцьку об'єднану державну податкову інспекцію Головного управління ДФС у Полтавській області /надалі - Гадяцька ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області/ до участі у справі в якості третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні позивача, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження з викликом учасників справи, призначено судове засідання для розгляду справи по суті на 14:00 03 січня 2019 року, витребувано докази.

Представник позивача та третьої особи у судовому засіданні позовні вимоги підтримав та просив позов задовольнити у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, про дату, час та місце судового засідання повідомлений належним чином, про причини неявки в судове засідання не повідомив, відзив на позовну заяву до суду не подав /а.с. 48/.

Відповідно до частини 1 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України неявка у судове засідання будь-якого учасника справи, за умови що його належним чином повідомлено про дату, час і місце цього засідання, не перешкоджає розгляду справи по суті, крім випадків, визначених цією статтею.

Пунктом 1 частини 3 статті 205 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що якщо учасник справи або його представник були належним чином повідомлені про судове засідання, суд розглядає справу за відсутності такого учасника справи у разі неявки в судове засідання учасника справи (його представника) без поважних причин або без повідомлення причин неявки.

З огляду на вищевикладене, суд дійшов висновку про можливість розгляду справи по суті за відсутності представника відповідача.

Суд, заслухавши пояснення представника позивача та третьої особи, дослідивши письмові докази, встановив наступні обставини та спірні правовідносини.

Судом встановлено, що ТОВ "Магнумс" (ідентифікаційний код 37953578) зареєстроване як юридична особа 23.02.2012 та перебуває на обліку як платник податків у Гадяцькій ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області (Лохвицьке відділення) з 24.02.2012, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань /а.с. 14-15/.

ТОВ "Магнумс" подано до Гадяцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області податкові декларації з податку на додану вартість:

- за лютий 2017 року від 20.03.2017, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 387015 грн. /а.с. 19/;

- за вересень 2017 року від 20.10.2017, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 72615 грн. /а.с. 20/;

- за жовтень 2017 року від 20.11.2017, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 54210 грн. /а.с. 21/;

- за грудень 2017 року від 15.01.2018, у якій відповідачем самостійно визначено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету в розмірі 73158 грн. /а.с. 22/.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов'язання, самостійно визначене платником податків.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно з приписами пункту 87.1 статті 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Пунктом 87.9 статті 87 Податкового кодексу України передбачено, що у разі наявності у платника податків податкового боргу контролюючі органи зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

У рахунок погашення боргу за податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2017 року від 20.03.2017 контролюючим органом зараховано переплату у розмірі 138139 грн. 79 коп., а також сплату коштів в загальному розмірі 182285 грн. 13 коп., що підтверджується витягом з інтернованої картки платника податків ТОВ "Магнумс" з податку на додану вартість /а.с. 33-35/.

Відповідно до підпункту 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов'язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

За приписами підпунктів 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов'язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов'язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов'язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України); при нарахуванні суми податкового зобов'язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання (п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України).

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов'язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов'язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Згідно з абзацом 2 підпункту 2 пункту 1 підрозділу 7 розділу 3 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.04.2016 № 422, нарахування пені розпочинається у день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

У зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем суми податкового зобов'язання, що виникло на підставі декларації відповідача з податку на додану вартість за лютий 2017 року від 20.03.2017, контролюючим органом нараховано відповідачу пеню в загальному розмірі 12148 грн. 26 коп., що підтверджується витягом з інтегрованої картки відповідача з податку на додану вартість /а.с. 33-35/ та розрахунком суми податкового боргу ТОВ "Магнумс" /а.с. 11-13/.

06.12.2016 Гадяцькою ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області на підставі акта перевірки № 000028/16-07-12/37953578 від 06.12.2016 /а.с. 23/ винесено податкове повідомлення-рішення №0003201200, яким до ТОВ "Магнумс" за затримку реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних на 15 і менше календарних днів на суму ПДВ 103458 грн. 33 коп. застосовано штраф у розмірі 10% у сумі 10345 грн. 83 коп. за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" /а.с. 24/, яке отримане представником відповідача 09.12.2016 /зворот а.с. 24/.

12.04.2017 ГУ ДФС у Полтавській області на підставі акта перевірки № 1377/16-31-12-01-45/37953578 від 06.04.2017 /а.с. 26/ винесено:

- податкове повідомлення-рішення №0000441200, яким ТОВ "Магнумс" за порушення строку сплати суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 190435 грн. 95 коп. зобов'язано сплатити штраф у розмірі 20% у сумі 38087 грн. 19 коп. за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" /а.с. 27/;

- податкове повідомлення-рішення №0000451200, яким ТОВ "Магнумс" за затримку на 28 календарних днів сплати суми грошового зобов'язання у розмірі 650 грн. зобов'язано сплатити штраф у розмірі 10% у розмірі 65 грн. за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" /а.с. 28/.

Вказані податкові повідомлення-рішення отримані відповідачем 21.04.2017, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, копія якого наявна у матеріалах справи /а.с. 29/.

21.06.2018 ГУ ДФС у Полтавській області на підставі акта перевірки № 5395/16-31-12-11-30/37953578 від 08.06.2018 /а.с. 30/ винесено податкове повідомлення-рішення №0038841211, яким ТОВ "Магнумс" за затримку сплати грошового зобов'язання в сумі 162285 грн. 10 коп. зобов'язано сплатити штраф у розмірі 20% у сумі 32457 грн. 02 коп. за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" /а.с. 32/.

Податкове повідомлення-рішення від 21.06.2018 №0038841211 було надіслано контролюючим органом відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак повернуте до контролюючого органу поштовою організацією із зазначенням причин неможливості його вручення адресату /зворот а.с. 32/.

Пунктом 58.3 статті 58 Податкового кодексу України встановлено, що податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) /пункт 42.2 статті 42 ПК України/.

Беручи до уваги наведені положення Податкового кодексу України, податкове повідомлення-рішення від 21.06.2018 №0038841211, надіслане відповідачу контролюючим органом, та не вручене з незалежних від контролюючого органу причин, вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Представник позивача надав до суду пояснення вих. № 102 від 21.12.2018, за змістом яких вказані податкові повідомлення-рішення в судовому та/або в адміністративному порядку не оскаржувалися /а.с. 61/.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень від 06.12.2016 № 0003201200, від 12.04.2017 № 0000441200, № 0000451200, від 21.06.2018 №0038841211 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, за відповідачем рахується податковий борг з податку на додану вартість у загальному розмірі 359676 грн. 38 коп., що підтверджується витягом з інтегрованої картки платника податків ТОВ "Магнумс" з податку на додану вартість /а.с. 63-67/.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

02.07.2015 Лохвицькою ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області винесено податкову вимогу форми "Ю" №571-25 на загальну суму 405 грн. 79 коп., яка отримана представником відповідача 03.07.2015 /а.с. 18/.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Доказів оскарження податкової вимоги форми "Ю" №571-25 від 02.07.2015 в адміністративному та/або у судовому порядку до суду не надано.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з приписами пунктів 95.2, 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Таким чином, позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі вищевикладеного, керуючись статтями 3, 6-10, 241-245, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Полтавській області (ідентифікаційний код 39461639, вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Магнумс" (ідентифікаційний код 37953578, вул. Садова, буд. 29-А, село Білогорілка, Лохвицький район, Полтавська область, 37211), третя особа, яка не заявляє самостійних вимог щодо предмету спору на стороні позивача - Гадяцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління ДФС у Полтавській області (ідентифікаційний код 39741382, вул. Лохвицька, 30-Б, м. Гадяч, Полтавська область, 37300), про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю "Магнумс" (ідентифікаційний код 37953578, вул. Садова, буд. 29-А, село Білогорілка, Лохвицький район, Полтавська область, 37211) кошти за податковим боргом з податку на додану вартість в сумі 359676 грн. 38 коп. (триста п'ятдесят дев'ять тисяч шістсот сімдесят шість гривень тридцять вісім копійок) на р/р 31112029016239, код класифікації доходів бюджету 14060100, отримувач Лохвицьке УК/Лохвицький район/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 37953337, код банку (МФО) 899998.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні та касаційні скарги подаються учасниками справи до або через відповідні суди, а матеріали справ витребовуються та надсилаються судами за правилами, що діяли до набрання чинності Кодексу адміністративного судочинства України в редакції Закону України від 03.10.2017 № 2147-VIII.

Повне рішення складено 08 січня 2019 року.

Суддя С.С. Сич