Постанова

від 08.01.2019 по справі 751/7302/18

НОВОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРНІГОВА

Справа № 751/7302/18

Провадження №3/751/39/19

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 січня 2019 року місто Чернігів

Новозаводський районний суд м. Чернігова

в складі: головуючого судді Мороз К.В.

секретар судового засідання Гнатюк І.М.

з участю представника Чернігівської митниці ДФС - ОСОБА_1, особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил - ОСОБА_2, захисника ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Чернігові справу за поданням Чернігівської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, одружений, маючий на утриманні одну малолітню дитину, директор ТОВ АКТАГОН , РНОКПП НОМЕР_1,

Встановив:

З протоколу про порушення митних правил № 01100/10200/18 від 20 липня 2018 року (а. с. 62-66) вбачається, що 18.07.2018 року о 13 год. 56 хв. до митного поста Чернігів Вантажний Чернігівської митниці ДФС для здійснення митного оформлення в режимі експорт, було подано в електронному вигляді та зареєстровано МД № 102160/2018/112408 відповідно до якої та поданих на товар документів: інвойса № 18/07-1 від 18.07.2018 року, CMR № 048086, специфікації № 10 від 18.07.2018 року відповідно зовнішньоекономічного контракту № 15/01/2018 від 15.01.2018 року, було задекларовано товар: Кавун свіжий, врожай 2018 року - вага нетто 20150 кг., 26 октабинов на 26 дерев'яних піддонах , загальна вартість задекларованих товарів 3727,75 доларів США, що на момент подання декларації до митного оформлення відповідно до курсу валют НБУ станом на 18.07.2018 року складало 97747,43 грн., який знаходився в транспортному засобі ВК4840ВТ/ВК6520ХТ. Продавцем та відправником/експортером вищевказаного товару є ТОВ АКТАГОН , 14000, АДРЕСА_1, код ЄДРПОУ НОМЕР_2, а покупцем та одержувачем товару виступає ТОВ ЕВРОТОРГ , 220099, м. Мінськ, вул. Казинца, 52А-22, Республіка Білорусь.

До документів поданих з МД № 102160/2018/112408, було додано видаткові накладні № 43 від 16.07.2018 року щодо придбання ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , у підприємства ТОВ АГРОПІДПРИЄМСТВО АДЕЛАЇДА , код 41891078 товару кавун свіжий у кількості 40290,00 кг, ціна за 1 кг - 2,80 гривні, загальна вартість 112812,00 грн. та видаткову накладну № 45 від 16.07.2018 року щодо придбання ТОВ АКТАГОН у ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , код 40075553 товару кавун свіжий , у кількості 40290,00 кг., ціна за 1 кг 3,00 грн., загальна вартість 120870,00 грн.

Проведеною перевіркою встановлено, що експортована продукція підприємством ТОВ Актагон закуповувалась на території України у ТОВ СВОП Фаворит (код ЄДРПОУ 40075553, Херсонська область, с. Залізний порт, вул.. Шкільна, буд. 15-А). Засновником, керівником даного підприємства значиться ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3, зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3). В свою чергу ТОВ СВОП Фаворит придбає продукцію у ТОВ Агропідприємство Аделаїда (код ЄДРПОУ 41891078, Херсонська область, с. Залізний порт, вул. Садова, буд. 30). Засновником, керівником даного підприємства значиться ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4, зареєстрований за адресою ІНФОРМАЦІЯ_4). За адресою Херсонська область, м. Гола Пристань, вул. Чорноморська, буд. 103-А знаходиться комунальний заклад Херсонської обласної ради Голопристанський геріатричний пансіонат . В ході спілкування з громадянином ОСОБА_5, останній повідомив, що відношення до підприємства ТОВ Агропідприємство Аделаїда (код ЄДРПОУ 41891078) він не має та вперше чує про дане підприємство. Жодної фінансово-господарської діяльності від імені даного підприємства не здійснював, документів ніяких не підписував та довіреностей на представлення його інтересів не видавав. ОСОБА_5 надав добровільно письмові пояснення про непричетність до діяльності ТОВ Агропідприємство Аделаїда (код ЄДРПОУ 41891078). Також здійснено спілкування з громадянином ОСОБА_4, який також повідомив, що підприємство ТОВ СВОП Фаворит (код ЄДРПОУ 40075553) йому не відоме та вперше про нього чує. Дане підприємство не створював, жодних документів не підписував, довіреностей не видавав. Підприємство ТОВ Актагон та громадянин ОСОБА_2 йому не відомі. Надати письмові пояснення відмовився, але під час застосування відео фіксації на мобільний пристрій підтвердив про непричетність до діяльності ТОВ СВОП Фаворит .

Декларантом виступає підприємство ТОВ Актагон в особі керівника підприємства ОСОБА_2 (РНОКППП НОМЕР_1). Проведеним 20.07.2018 року митним оглядом вантажу встановлено, що фактична вага задекларованого товару кавун свіжій складає - 19544 кг. ОСОБА_3 документів поданих до митного оформлення товару за МД № 102160/2018/112408 є в наявності ОСОБА_6 завантаження транспортного засобу від 16.07.2018 року щодо завантаження у м. Чернігові автомобіля ВК 4840ВТ/ВК6520ХТ товаром кавуни свіжі у кількості 20150 кг підприємством ТОВ АКТАГОН в особі директора ОСОБА_2 від 16.07.2018 року. Оформлення документів на придбання продуктів харчування від імені ТОВ АКТАГОН , у підприємств що мають ознаки фіктивності, дозволяє приховати суми прибутків, отриманих за результатами реалізації товарів за ринковими цінами.

ОСОБА_2, діючи в якості керівника підприємства ТОВ АКТАГОН , код ЕДРПОУ НОМЕР_2, вчинив дії спрямовані на переміщення товарів невідомого походження задекларованих за МД № 102160/2018/112408, загальною вартістю 94788,4 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених видаткових накладних № 43 та 45 від 16.07.2018 року щодо придбання ТОВ АКТАГОН , код ЕДРПОУ НОМЕР_2, задекларованої партії товарів ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , код ЕДРПОУ 40075553 та ОСОБА_6 завантаження транспортного засобу від 16.07.2018 року.

З протоколу про порушення митних правил № 01109/10200/18 від 21 липня 2018 року ( а. с. 154-158) вбачається, що 18.07.2018 року о 14 год. 23 хв. до митного поста Чернігів Вантажний Чернігівської митниці ДФС для здійснення митного оформлення в режимі експорт, було подано в електронному вигляді та зареєстровано МД № 102160/2018/112413 відповідно до якої та поданих на товар документів: CARNET TIR: XT81904421, інвойса № 18/07 від 18.07.2018 року, CMR № 001980, специфікації № 9 від 15.07.2018 року відповідно зовнішньоекономічного контракту № 15/01/2018 від 15.01.2018 року, було задекларовано товар: Кавун свіжий, врожай 2018 року - вага нетто 20140 кг., 26 октабинов на 26 дерев'яних піддонах , загальна вартість задекларованих товарів 37256,90 доларів США, що на момент подання декларації до митного оформлення відповідно до курсу валют НБУ станом на 18.07.2018 року складало 97698,92 грн., який знаходився в транспортному засобі ВК4840ВТ/ВК6520ХТ.

Продавцем та відправником/експортером вищевказаного товару є ТОВ АКТАГОН , 14000, АДРЕСА_1, код ЄДРПОУ НОМЕР_2, а покупцем та одержувачем товару виступає ТОВ ЕВРОТОРГ , 220099, м. Мінськ, вул. Казинца, 52А-22, Республіка Білорусь. До документів поданих з МД № 102160/2018/112413, було додано видаткові накладні № 43 від 16.07.2018 року щодо придбання ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , у підприємства ТОВ АГРОПІДПРИЄМСТВО АДЕЛАЇДА , код 41891078 товару кавун свіжий у кількості 40290,00 кг, ціна за 1 кг - 2,80 гривні, щодо придбання ТОВ АКТАГОН у ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , код 40075553 товару кавун свіжий , у кількості 40290,00 кг, ціна за 1 кг - 3,00 гривні, загальна вартість 120870,00 грн.

Проведеною перевіркою встановлено, що експортована продукція підприємством ТОВ Актагон закуповувалась на території України у ТОВ СВОП Фаворит (код ЄДРПОУ 40075553, Херсонська область, с. Залізний порт, вул.. Шкільна, буд. 15-А). Засновником, керівником даного підприємства значиться ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_3, зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3). В свою чергу ТОВ СВОП Фаворит придбає продукцію у ТОВ Агропідприємство Аделаїда (код ЄДРПОУ 41891078, Херсонська область, с. Залізний порт, вул.. Садова, буд. 30). Засновником, керівником даного підприємства значиться ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_4, зареєстрований за адресою ІНФОРМАЦІЯ_4). За адресою Херсонська область, м. Гола Пристань, вул. Чорноморська, буд. 103-А знаходиться комунальний заклад Херсонської обласної ради Голопристанський геріатричний пансіонат . В ході виїзду за даною адресою заступник директора комунального закладу Херсонської обласної ради Голопристанський геріатричний пансіонат ОСОБА_6 повідомив, що громадяни ОСОБА_4 та ОСОБА_5 йому відомі, оскільки вже приблизно 13 років знаходяться в даному пансіонаті, та займатися будь якою підприємницькою діяльністю вони не в змозі. В ході спілкування з громадянином ОСОБА_5, останній повідомив, що відношення до підприємства ТОВ Агропідприємство Аделаїда (код ЄДРПОУ 41891078) він не має та вперше чує про дане підприємство. Жодної фінансово-господарської діяльності від імені даного підприємства не здійснював, документів ніяких не підписував та довіреностей на представлення його інтересів не видавав. ОСОБА_5 надав добровільно письмові пояснення про непричетність до діяльності ТОВ Агропідприємство Аделаїда (код ЄДРПОУ 41891078). Також здійснено спілкування з громадянином ОСОБА_4, який також повідомив, що підприємство ТОВ СВОП Фаворит (код ЄДРПОУ 40075553) йому не відоме та вперше про нього чує. Дане підприємство не створював, жодних документів не підписував, довіреностей не видавав. Підприємство ТОВ Актагон та громадянин ОСОБА_2 йому не відомі. Надати письмові пояснення відмовився, але під час застосування відео фіксації на мобільний пристрій підтвердив про непричетність до діяльності ТОВ СВОП Фаворит .

Проведеним 20.07.2018 р. митним оглядом вантажу встановлено, що фактична вага задекларованого товару кавун свіжій складає - 19686 кг.. ОСОБА_3 документів поданих до митного оформлення товару за МД № 102160/2018/112413 є в наявності ОСОБА_6 завантаження транспортного засобу від 16.07.2018 року щодо завантаження у м. Чернігові автомобіля ВК 4840ВТ/ВК6520ХТ товаром кавуни свіжі у кількості 20140 кг підприємством ТОВ АКТАГОН в особі директора ОСОБА_2.

Оформлення документів на придбання продуктів харчування від імені ТОВ АКТАГОН , у підприємств що мають ознаки фіктивності, дозволяє приховати суми прибутків, отриманих за результатами реалізації товарів за ринковими цінами.

ОСОБА_2, діючи в якості керівника підприємства ТОВ АКТАГОН , код ЕДРПОУ НОМЕР_2, вчинив дії спрямовані на переміщення товарів невідомого походження задекларованих за МД № 102160/2018/112413, загальною вартістю 95477,1 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених видаткових накладних № 43 та 45 від 16.07.2018 року щодо придбання ТОВ АКТАГОН , код ЕДРПОУ НОМЕР_2, задекларованої партії товарів ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , код ЕДРПОУ 40075553 та ОСОБА_6 завантаження транспортного засобу від 16.07.2018 року.

У судовому засіданні представник Чернігівської митниці ДФС подання підтримав, просив притягнути до відповідальності ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України та накласти стягнення у вигляді штрафу 95477 грн. 10 коп. та 94788 грн. 40 коп., в зв'язку з реалізацією товару, грошові кошти в сумі 31891,32 та 31661, 28 грн. за мінусом винагороди торгівельної організації в сумах 4783,70 грн. та 4749,19 грн. обернути на користь держави і стягнення у вигляді конфіскації не застосовувати. Стягнути з ОСОБА_2 витрати пов'язані з розглядом протоколів про порушення митних правил в сумах: 1512 грн. 00 коп., 498 грн. 74 коп., 1632 грн. 00 коп., 498 грн. 75 коп.. Зазначив, що в діях ОСОБА_2 встановлено порушення вимог ч. 1 ст. 483 МК України, а саме вчинення дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, а саме подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблені документи ( накладні № 43 та № 45, акт). Оскільки контрагенти мають ознаки фіктивності. Фіктивність товариств підтверджується поясненнями засновників, що підприємницьку діяльність вони не здійснюють, паспорт третім особам не передавали, документи не підписували. Відсутні дані про сплату податків. З актів завантаження транспортних засобів вбачається завантаження товару в м. Чернігові.

Особа, щодо якої складено протокол про порушення митних правил, ОСОБА_2 в судовому засіданні просив закрити провадження, оскільки в його діях відсутній склад порушення митних правил. По суті пояснив, що товар куплений безготівково у постачальника, ним були надані всі документи, які вимагаються митницею для оформлення. Придбання товару здійснювалося на підставі договору, загрузку товару не контролював. Митну декларацію, накладні та акт подавав до митного органу, документи приїхали разом із товаром.

Захисник особи, щодо якої складено протокол про порушення митних правил - ОСОБА_3 в судовому засіданні просив закрити провадження в зв'язку з відсутністю складу правопорушення визначеного ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки протокол опитування ОСОБА_4 та ОСОБА_5 не відповідає вимогам ст. 509 МК України відсутні роз'яснення ст. 63 Конституції України і попередження про кримінальну відповідальність. Те, що документи неправдиві не підтверджено жодним доказом, експертом, відомості за ознакам кримінального правопорушення не внесені. Відповідно до ст. 8 ЗУ Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні відповідальність за документи несе підприємство, яке видало відповідні документи і ОСОБА_2 до достовірності даних немає відношення.

Вислухавши учасників судового засідання, дослідивши матеріали справи, судом встановлено.

Згідно виписки по рахунку № 26004590332 з 01.07.2018 року до 03.08.2018 року ПАТ ОСОБА_7 ОСОБА_6 у м. Києві (а.с.24-30) та платіжних доручень № 186 від 12.07.2018 року (а.с.31), № 168 від 06.07.2018 року (а.с.32), № 156 від 04.07.2018 року (а.с.33),№ 152 від 03.07.2018 року (а.с.34), № 195 від 16.07.2018 року (а.с.35), № 223 від 02.08.2018 року (а.с.36), № 225 від 03.08.2018 року (а.с.37) підтверджується здійснення безготівкових платежів ТОВ Актагон .

Згідно нотаріально посвідченої письмової заяви свідка ОСОБА_5 від 06.11.2018 року (а.с.38) вбачається, що особою здійснюється підприємницька діяльність ТОВ Агропідпримєства Аделаїда , а ТОВ СВОП ФАВОРИТ являється одним із контрагентів.

Згідно нотаріально посвідченої заяви ОСОБА_4 від 06.11.2018 року (а.с.39) вбачається, що особою здійснюється підприємницька діяльність ТОВ СВОП ФАВОРИТ , а ТОВ АКТАГОН являється одним із контрагентів.

.

20.07.2018 року відносно ОСОБА_2 складено протокол про порушення митних правил № 01100/10200/18 (а.с.62-66).

Згідно митної декларації поданої в електронному вигляді і зареєстрованої під № UA102160/2018/112408, відправник/експортер № UA/НОМЕР_2 ТОВ АКТАГОН переміщає через митний кордон товар: кавун свіжий, врожай 2018 року - 20150 кг., вага брутто (кг) - 20870, вага нетто (кг) - 20150, ціна товару 3727,7500. Декларантом є ОСОБА_2, додатком до митної декларації: акт загрузки від 16.07.2018 року, накладна 43 від 16.07.2018 року, накладна 45 від 16.07.2018 року (а. с. 70-71).

До митної декларації доданий пакет документів, а саме: інвойси № 18/07-1 від 18.07.2018 року згідно контракту № 15/01/2018 від 15.01.2018 року (а.с.72-80), міжнародні товарно-транспортні накладні (а.с.81-85) та специфікацію 10 від 18.07.2018 року до контракту 15/01/2018 від 15.01.2018 року (а. с. 86), в тому числі акт завантаження транспортного засобу ( а. с. 87), видаткову накладну № 43 від 16.07.2018 р. ( а. с. 88) на суму 112812,00 грн. відпустив ТОВ Агропідприємство Аделаїда , отримав - ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , видаткову накладну № 45 від 16.07.2018 р. ( а. с. 89) на суму 120870,00 грн., відпустив ТОВ СВОП-ФАВОРИТ , отримав ТОВ АКТАГОН .

Згідно акту про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу, номер митної декларації UA102160/2018/112408 було виявлено: кавуни свіжі у 26 картонних октабінах на дерев'яних палетах. Шляхом зважування встановлено вагу нетто 19544 кг. Опис вантажу та упаковки відповідає заявленому у МД та ТСД. (а.с.95).

Згідно відомостей про державну реєстрацію юридичної особи керівником ТОВ АКТАГОН являється ОСОБА_2 (а.с.99).

Згідно відомостей про державну реєстрацію юридичної особи керівником і головним бухгалтером ТОВ СВОП-ФАВОРИТ являється ОСОБА_4 (а.с.100).

Згідно відомостей про державну реєстрацію юридичної особи керівником ТОВ Агропідприємство Аделаїда являється ОСОБА_5 (а.с.101).

Згідно письмових пояснень ОСОБА_8 від 20.07.2018 року, він являється директором перевізником ФОП ОСОБА_8, а також водієм автомобіля Рено д.н.з. НОМЕР_5/ВІ2657ХР. Загрузився 17.07.2018 року на полі біля села Гола Пристань, Херсонської області вантажем кавуни свіжі. Після завантаження вантажу прямо на полі отримав від незнайомого вантажника видаткову накладну № 43 від 16.07.2018 року та видаткову накладну № 45 від 16.07.2018 року. Поїхав до Чернігова. Приїхавши до Чернігівської митниці, віддав накладні № 43 і № 45 ОСОБА_2, після деякого часу сказали заїжджати на огляд. (а.с.105).

Згідно протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил № 01100/10200/18 від 20.07.2018 року (а.с.111-112) на підставі ст. ст. 508, 511 МК України у ОСОБА_8 вилучено: вантаж Кавун свіжий вагою 19544 кг, вартістю 94788,4 грн., інвойса № 18/07-1 від 18.07.2018 - 9 примірників, CMR № 048086 - п'ять примірників, акт завантаження транспортного засобу - 1 примірник, видаткова накладна № 43 від 16.07.2018 року, видаткова накладна № 45 від 16.07.2018 року, акт завантаження транспортного засобу від 16.07.2018 року № б/н - 1 примірник. Згідно опису предметів від 20.07.2018 року до протоколу про ПМП № 01100/10200/18 у ОСОБА_8 вилучено кавун свіжий вагою 19544 кг, вартість за один кілограм - 4,85 грн., загальною вартістю 94788,4 грн., код УКТЗЕД 08071100 (а.с.113).

Протокол опитування в справі про порушення митних правил № 1100/10200/18 від 17.09.2018 року ОСОБА_5 ( а. с. 121 - 123), зміст якого відповідає вимогам Наказу Міністерства фінансів України Про затвердження форм процесуальних документів у справах про порушення митних правил № 652 від 31.05.2012 р., свідчить, що підприємницькою діяльністю не займається, свої паспортні дані та паспорт іншим особам не надавав. Засновником та керівником підприємства ТОВ Агропідприємство Аделаїда код 41891078 не являється. Жодних товаросупровідних документів не підписував.

Протокол опитування в справі про порушення митних правил № 1109/10200/18 від 17.09.2018 року ОСОБА_5 ( а. с. 124 - 125), зміст якого відповідає вимогам Наказу Міністерства фінансів України Про затвердження форм процесуальних документів у справах про порушення митних правил № 652 від 31.05.2012 р., свідчить, що підприємницькою діяльністю не займається, свої паспортні данні та паспорт іншим особам не надавав. Засновником та керівником підприємства ТОВ Агропідприємство Аделаїда код 41891078 не являється. Жодних товаросупровідних документів не підписував.

Згідно інформації ГУ ДФС у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі від 21.09.2018 року № 4344/7/21-22-08-01.21 керівником та головним бухгалтером ТОВ СВОП-ФАВОРИТ являється ОСОБА_4, керівником ТОВ Агропідприємство Аделаїда являється ОСОБА_5 (а.с. 131-132).

Згідно звіту суб'єкта оціночної діяльності ФОП Дубик Олег Андрович від 25.07.2018 року про незалежну оцінку кавунів свіжих у кількості 19544 кг, що вилучені у ОСОБА_8 за порушення митних правил згідно довідки № 22 віл 25.07.2018 року наданої Чернігівською митницею митні платежі на кавуни у кількості 19544 кг, що вилучені у ОСОБА_8 становлять: мито - 0 грн., акцизний збір - 0 грн., ПДВ - 0 грн., усього: 0 грн. Таким чином розрахована ринкова вартість кавунів свіжих у кількості 19544 кг. Становить з ПДВ на дату оцінки 31661 гривня 28 копійок включає в себе митні платежі (0,00 грн.) (а.с.134-144).

Згідно службової записки від т.в.о. начальника управління матеріального забезпечення та розвитку інфраструктури ОСОБА_9 про реалізацію товарів, які швидко псуються або мають обмежений строк зберігання, - кавун свіжий , запропоновано управлінню фінансування, бухгалтерського обліку та звітності, відділу провадження у справах про ПМП УПМП та МВ врахувати дану інформацію при поданні справи до суду (а.с.145).

Згідно протоколу проведення біржових торгів від 02.08.2018 року кавун свіжий вагою 19544,00 кг., вартістю 31661,28 грн. виставлено на торги, номер лоту 3126БТ/18, остаточна вартість лоту - 31661,28 грн. в т.ч. ПДВ (а.с. 146)

Згідно платіжного доручення № 5622866SB від 08.08.2018 року на рахунок Чернігівської митниці ДФС перераховано 31661 грн. 28 коп. (а.с.147).

21.07.2018 року відносно ОСОБА_2 складено протокол про порушення митних правил № 01109/10200/18 (а.с.154-158).

Згідно митної декларації поданої в електронному вигляді і зареєстрованої під № UA102160/2018/112413, відправник/експортер № UA/НОМЕР_2 ТОВ АКТАГОН переміщали через митний кордон кавун свіжий, врожай 2018 року - 20140 кг., 26 октабинов на 26 дер. паллетах, вага брутто (кг) - 20860, вага нетто (кг) - 20140, ціна товару 3725,9000, підпис і прізвище декларанта/представника: ОСОБА_2 До митної декларації додано: товар № 1 до графи 44: 4103 9 від 18.07.2018 року, 4103 додаток 1 від 21.05.2018 року, 5205 IL61338010776 від 21.05.2018 року, 17.11.2018 року, 5509 2838925, 9000 акт загрузки від 16.07.2018 року, 9000 накладна 43 від 16.07.2018 року, 9000 накладна 45 від 16.07.2018 року (а.с. 162-163).

18.07.2018 року оформлено інвойси № 18/07 від 18.07.2018 року згідно контракту № 15/01/2018 від 15.01.2018 року на кавун свіжий, урожай 2018 року, вагою 20140 кг, ціною за кілограм - 0,185, загальною сумою 3725,90 доларів США, маса нетто: 20140 кг, маса брутто - 20860 кг, упаковка: 26 октабинов на 26 дер. паллетах. Країна походження: Україна, виробник: ТОВ Агропідприємство Аделаїда (а.с.164-172).

Згідно акту про проведення огляду (перегляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу на підставі листа ГУ ДФС у Чернігівській області від 18.07.2018 року № 2097/7/25-01-21-11, проведено огляд кавунів свіжих (а.с.187).

Згідно письмових пояснень ОСОБА_10 від 21.07.2018 року, він є водієм автомобіля НОМЕР_6/ВК6520ХТ. Загрузився на полі кавуном 17.07.2018 року біля селища Гола Пристань, Херсонської області вантажем (кавуни свіжі). Після завантаження, на полі отримав від незнайомого вантажника видаткову накладну № 43 від 16.07.2018 року та видаткову накладну № 45 від 16.07.2018 року. Після чого поїхав до Чернігова. Приїхавши до Чернігівської митниці віддав накладні № 43 і № 45 ОСОБА_2. Після деякого часу заїхав на огляд. Після чого вантаж потрапив на повну вигризку (а.с.200).

Згідно протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил № 01109/10200/18 від 20.07.2018 року (а.с.205-206) на підставі ст.ст. 508,511 МК України у ОСОБА_10 вилучено: вантаж Кавун свіжий вагою 19686 кг, вартістю 95477,1 грн., інвойса № 18/07-1 від 18.07.2018 - 9 примірників, CMR № 001980 - шість примірників.

Згідно опису предметів від 21.07.2018 року до протоколу про ПМП № 01109/10200/18 у ОСОБА_11 вилучено кавун свіжий вагою 19686 кг, вартість за один кілограм - 4,85 грн., загальною вартістю 95477,1 грн., код УКТЗЕД 08071100 (а.с.207).

Протокол опитування в справі про порушення митних правил № 1109/10200/18 від 17.09.2018 року ОСОБА_4 (а. с. 213-215), зміст якого відповідає вимогам Наказу Міністерства фінансів України Про затвердження форм процесуальних документів у справах про порушення митних правил № 652 від 31.05.2012 р., свідчить, що підприємницькою діяльністю не займається, свої паспортні дані та паспорт іншим особам не надавав. Засновником та керівником підприємства ТОВ СВОП-ФАВОРИТ код 40075553 не являється. Жодних товаросупровідних документів не підписував.

Протокол опитування в справі про порушення митних правил № 1100/10200/18 від 17.09.2018 року ОСОБА_4 (а. с. 216-218), зміст якого відповідає вимогам Наказу Міністерства фінансів України Про затвердження форм процесуальних документів у справах про порушення митних правил № 652 від 31.05.2012 р., свідчить, що підприємницькою діяльністю не займається, свої паспортні данні та паспорт іншим особам не надавав. Засновником та керівником підприємства ТОВ СВОП-ФАВОРИТ код 40075553 не являється. Жодних товаросупровідних документів не підписував.

Згідно звіту суб'єкта оціночної діяльності ФОП Дубик Олег Олександрович від 25.07.2018 року про незалежну оцінку кавунів свіжих у кількості 19686 кг, що вилучені у ОСОБА_10 за порушення митних правил згідно довідки № 23 віл 25.07.2018 року наданої Чернігівською митницею митні платежі на кавуни у кількості 19686 кг, що вилучені у ОСОБА_10 становлять: мито - 0 грн., акцизний збір - 0 грн., ПДВ - 0 грн., усього: 0 грн. Таким чином розрахована ринкова вартість кавунів свіжих у кількості 19686 кг. Становить з ПДВ на дату оцінки 31891 гривні 32 копійки включає в себе митні платежі (0,00 грн.) (а.с.223-234).

Згідно протоколу проведення біржових торгів від 02.08.2018 року кавун свіжий вагою 19686,00 кг., вартістю 31891,32 грн. виставлено на торги, номер лоту 3125БТ/18, остаточна вартість лоту - 31891,32 грн. в т.ч. ПДВ (а.с. 235-236)

Згідно платіжного доручення № 5622867SB від 08.08.2018 року на рахунок Чернігівської митниці ДФС перераховано 31891 грн. 32 коп. (а.с.237).

Відповідно до ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Статтею 9 КУпАП передбачено, що адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає за дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів підроблених документів.

Постановою Пленуму ВС України № 8 від 03.06.2005 року Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил надано роз'яснення, що судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути

митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

З досліджених матеріалів справи не вбачається, що накладна № 43 ТОВ Агропідприємства Аделаїда від 16.07.2018 року і накладна № 45 ТОВ СВОП-ФАВОРИТ від 16.07.2018 року та ОСОБА_6 завантаження транспортного засобу від 16.07.2018 року є підробленими, а саме, що товаросупровідні документи є фальшивими, містять підроблений підпис, відбиток печатки та штампа, або вони є справжніми, але до них внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються.

Протоколи опитування ОСОБА_4 та ОСОБА_5, відповідають критеріям ст. 509 МК України, а тому відсутні підстави для визнання цих доказів недопустимими. Зі змісту протоколів вбачаються загальні фрази нездійснення підприємницької діяльності і не підписання будь-яких товаротранспортних документі та незнайомство із ОСОБА_2. Протоколи допиту зазначених свідків не містять даних, що ОСОБА_5 та ОСОБА_4 не підписували видаткову накладну № 43 ТОВ Агропідприємства Аделаїда від 16.07.2018 року, а ОСОБА_4 не підписував накладну № 45 ТОВ СВОП-ФАВОРИТ від 16.07.2018 року і обізнаність ОСОБА_2 про дані обставини.

Заява ОСОБА_5 від 06.11.2018 року та заява ОСОБА_4 від 06.11.2018 року також не містить обставин про підписання зазначеними особами відповідних видаткових накладних або повідомлення ОСОБА_2 про той факт, що зазначені особи дані документи не підписували.

Протоколи опитування свідків ОСОБА_8 від 20 липня 2018 року та ОСОБА_10 від 21 липня 2018 року не свідчать про підроблення видаткових накладних № 43 та № 45 від 16.07.2018 року особою, яка притягується до адміністративної відповідальності, а навпаки свідки вказують, що дані документи була надані їм на місці завантаження товару.

Не виконання товариствами своїх зобов'язань з подання звітності і сплати податків, не свідчить про підроблення товаросупровідних документів, а тому зазначена інформація не може бути визнана судом, як доказ наявності складу порушення митних правил в діях ОСОБА_2.

До актів завантаження транспортних засобів від 16 липня 2018 року внесені відомості про завантаження транспортного засобу в м. Чернігові, що не відповідає обставинам встановленим в судовому засіданні, але органом доходів і зборів не обґрунтовано чим місце завантаження транспортного засобу впливає на митне оформлення товару, з урахуванням, що м. Чернігів і місцевість біля с. Гола Пристань Херсонської області знаходяться на території України.

Протокол про порушення митних правил сам по собі, без підтвердження іншими належними та допустимими доказами, не є безумовним та беззаперечним доказом на доведення вини особи у вчиненні адміністративного правопорушення, а являє собою лише початковий правовий висновок щодо дій певної особи.

В судовому засіданні не встановлені протиправні, винні дії ОСОБА_2 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів підроблених документів, оскільки в судовому засіданні не встановлені обставини, що ОСОБА_2 здійснив підроблення видаткових накладних № 43 та № 45 від 16.07.2018 року, а акти завантаження транспортних засобів перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються і впливають на митне оформлення товару. Відповідно до п.3 ч. 1 ст. 527 МК України, п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП суд виносить постанову про закриття провадженні у справі про порушення митних правил.

Грошові кошти в сумі 54019 грн. 71 коп. отримані від реалізації товару Кавун свіжий і зараховані на рахунок Чернігівської митниці ДФС згідно платіжного доручення № 5622867SB від 08.08.2018 року та № 5622866SB від 08.08.2018 року і документи у справах про порушення митних правил, повернути ОСОБА_2.

Керуючись п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП, ст. 467, ч.1 ст. 483, ст. ст. 495, 522, 527-529 МК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_2 до відповідальності за ознаками ч. 1 ст. 483 МК України згідно протоколу про порушення митних правил № 01100/10200/18 від 20 липня 2018 року та протоколу про порушення митних правил № 01109/10200/18 від 21 липня 2018 року, в зв'язку з відсутністю складу правопорушення.

Повернути ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1) грошові кошти в сумі 54019 ( п'ятдесят чотири тисячі дев'ятнадцять) грн. 71 коп. отримані від реалізації товару Кавун свіжий і зараховані на рахунок Чернігівської митниці ДФС згідно платіжного доручення № 5622867SB від 08.08.2018 року та № 5622866SB від 08.08.2018 року і документи у справах про порушення митних правил.

Постанова може бути оскаржена до Чернігівського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: К.В. Мороз