Ухвала

від 11.01.2019 по справі 642/143/19

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ХАРКОВА

11.01.2019

Справа №642/143/19

Провадження №1-кс/642/111/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 січня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м.Харкова ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , старшого слідчого з ОВС СУ ФР ОВПП ДФС ОСОБА_3 , розглянувши винесене в кримінальному провадженні № 32018100110000093 від 09.11.2018 старшим слідчим з ОВС 6-го ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС старшим лейтенантом податкової міліції ОСОБА_4 і погоджене прокурором відділу управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби України Генеральної прокуратури України ОСОБА_5 клопотання про проведення обшуку, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 6-го ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_4 звернувся до суду із клопотанням, погодженим прокурором відділу управління нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби України Генеральної прокуратури України ОСОБА_5 , про проведення обшуку нежитлового приміщення.

З клопотання та додатків до нього вбачається, що Шостим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32018100110000093 від 09.11.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ «Шляховик-97» (код ЄДРПОУ 3446334) внаслідок документально оформлених безтоварних операцій з ТОВ «Логротек» (код ЄДРПОУ 38606229), яке в свою чергу мало взаємовідносини з ТОВ «Торгово Інвестиційна Фірма НК Ава-Трейд» (код ЄДРПОУ 41197302) з поставки нафтопродуктів у період 2017-2018 р.р. умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5384882 грн., що є особливо великим розміром. У свою чергу ТОВ «Шляховик-97» (код ЄДРПОУ 3446334) отриманий схемний податковий кредит від підприємств, що мають ознаки «ризиковості», сформував ТОВ «Автомагістраль-Південь» (код 34252469).

Так, відповідно до оперативної інформації встановлено транзитно-конвертаційну групу підприємств, створену невідомими особами з метою надання послуг з оптимізації податкового навантаження, що призводить до ухилення від сплати податків, а також конвертування грошових коштів у готівку.

До складу вказаної групи входять наступні підприємства, зокрема: ТОВ «Торгово Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» (код ЄДРПОУ 41197302), ТОВ «Логротек» (код ЄДРПОУ 38606229) та інші. Їх об`єднує не тільки спільна діяльність, а і «ІР адреса» (185.160.91.252) з якої надсилається податкова звітність на адресу ДФС України. Згідно даних автоматизованих інформаційних систем Офісу великих платників податків ДФС та податкової звітності дана група підприємств здійснює діяльність у сфері торгівлі паливно-мастильних матеріалами.

За результатами аналізу фінансово-господарських операцій зазначеної групи встановлено схему ухилення від сплати податків, яка полягає у наступному: фіктивне підприємство ТОВ «Ін-Том» (код ЄДРПОУ 40857502), яке внесено до підсистеми «ФСПД» АІС «Податковий блок» та інші підприємства з ознаками «фіктивності» формують штучний податковий кредит для ТОВ «Торгово Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» (код ЄДРПОУ 41197302) у сумі 11,1 млн. грн. ПДВ. У свою чергу ТОВ «Торгово Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» формує з частини коштів штучний податковий кредит для ТОВ «Логротек» у сумі 5,8 млн. грн., яке в свою чергу формує зазначений штучний податковий кредит для ТОВ «Шляховик-97» (код ЄДРПОУ 3446334). Також у зазначених операціях прослідковується підміна номенклатури товару (відмінність між придбаним та реалізованими товарними позиціями).

Таким чином, ТОВ «Шляховик-97» ймовірно завищили валові витрати на 38,1 млн. грн., та безпідставно сформували податковий кредит на загальну суму 5,3 млн. грн. ПДВ.

Відповідно до аналітичного дослідження №1/21-08-01/3446334 від 29.10.2018 ТОВ «Шляховик-97» під час взаємовідносин із ТОВ «Логротек» за період з січня 2017 по вересень 2018 року, ймовірно ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5384882,91 грн., шляхом внесення до податкової звітності неправдивих відомостей, що не відповідають дійсності.

Встановлено, що ТОВ «Торгово-Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» протягом 2018 року здійснювало придбання товарів з наступною номенклатурою: «суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція», «абсорбент газоконденсатний», «газовий конденсат» тощо.

Вказаний товар згідно норм чинного законодавства вважається не готовою продукцією і не підпадає під перелік підакцизних товарів визначених у розділі VІ Податкового кодексу України.

Згідно інформації наявної у відкритих джерелах, товар з номенклатурою: «суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція», «абсорбент газоконденсатний», «газовий конденсат» використовується, як сировина для виготовлення пального (бензин, дизельне пальне) під час процесів вторинної переробки.

Згідно реєстраційних даних та податкової звітності, ТОВ «Торгово-Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» здійснює оптову торгівлю нафтопродуктами, тобто не займається виготовленням такої продукції.

При цьому,основним покупцемтовару з номенклатурою: «суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція», «абсорбент газоконденсатний», «газовий конденсат» є ТОВ «ВІНПЕК» (код ЄДРПОУ 40368520) 182,9 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 30,4 млн. грн.). У свою чергу, ТОВ «ВІНПЕК» реалізує придбаний товар на адресу СГД з ознаками транзитно конвертаційної спрямованості, які вказаний товар у подальшому не реалізують (тобто відбувається обрив ланцюга постачання).

Разом з цим, ТОВ «Торгово-Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» реалізує товар з номенклатурою: «суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція», «абсорбент газоконденсатний», «газовий конденсат» на адресу підприємств з ознаками ризику, зокрема: ТОВ «ПАЛАРК» (код ЄДРПОУ 41727985), ТОВ «АВІЗІО ТЕКС» (код ЄДРПОУ 41862314), ТОВ «КРОК-МІКС» (код ЄДРПОУ 41808304), ТОВ «КФ «АС» (код ЄДРПОУ 42187798), ТОВ «ВТФ «МУТМ» (код ЄДРПОУ 42292820), ТОВ «ВП «КОС» (код ЄДРПОУ 42292930) на загальну суму 174, 9 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 22,8 млн. грн.).

Згідно додатків 5 до податкових декларацій з ПДВ та даних Єдиного реєстру податкових накладних, основними постачальниками товару з номенклатурою: «суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція», «абсорбент газоконденсатний», «газовий конденсат» для ТОВ «Торгово-Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» є наступні підприємства, зокрема: ТОВ «СИНТЕЗ-ОІЛ» (код ЄДРПОУ 37130226), ТОВ «ПРОФІТ НАФТ» (код ЄДРПОУ 41538108), ТОВ «АЛЕКСПРОМ» (код ЄДРПОУ 32679601), ТОВ «МАЛЬВА СВ» (код ЄДРПОУ 42351351), ТОВ «ЮНА СВ» (код ЄДРПОУ 41683147), ТОВ «ЕНЕРДЖІ ОІЛ» (код ЄДРПОУ 41837068) на загальну суму 110, 8 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 10 млн. грн.).

При цьому, ТОВ «СИНТЕЗ-ОІЛ», ТОВ «МАЛЬВА СВ» та ТОВ «ЮНА СВ» вказаний товар придбали у ТОВ «АЛЕКСПРОМ».

У свою чергу, ТОВ «ПРОФІТ НАФТ» та ТОВ «ЕНЕРДЖІ ОІЛ» отримали вказаний товар по давальницькій схемі від ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНА АЛЬТЕРНАТИВА 7» (код ЄДРПОУ 38288766).

Відповідно до наявної інформації, ТОВ «АЛЕКСПРОМ» та ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНА АЛЬТЕРНАТИВА 7» здійснюють управління діяльністю міні НПЗ, які розташовані на території Дніпропетровської та Полтавської областей відповідно.

Згідно наявних даних, службові особи ТОВ «АЛЕКСПРОМ» здійснюють управління діяльністю НПЗ за адресою: вул. Берегового, 37 (37б), смт. Губиниха, Новомосковський р-н, Дніпропетровська область.

Проведеним аналізом встановлено, що ТОВ «Алекспром» протягом 2017-2018 року здійснювало придбання сировини (нафта) для виготовлення нафтопродуктів у підприємств надрокористувачів, переважна більшість яких перебуває на податковому обліку у Офісі ВПП ДФС.

При цьому, на території вказаного НПЗ ймовірно здійснюється виготовлення готової продукції (бензин, дизельне пальне), а документально оформлюється як «суміш вуглеводнів, бензино-лігроїнова фракція», «абсорбент газоконденсатний» тощо, що надає змогу ухилятися від сплати акцизного податку.

Окрім цього, частина виготовленої продукції (бензин, дизельне пальне) ймовірно реалізується за готівковий розрахунок без відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності. Документи на обсяги реалізованої продукції «продаються» підприємствам з ознаками транзитно-конвертаційної спрямованості. У подальшому, підприємства, які придбали документи на вказану продукцію, змінюють номенклатуру товару та реалізують зовсім інші товари. Таким чином відбувається обрив ланцюга постачання продукції.

Разом з цим, від імені ТОВ «Алекспром» у мережі інтернет розміщені оголошення про продаж світлих нафтопродуктів (у тому числі бензину і дизельного пального), що суперечить даним податкової звітності.

Також встановлено, що ТОВ «Алекспром» протягом 2015-2018 років сплачено акцизного податку до державного бюджету на суму близько 250 тис. грн.

При цьому, обсяги реалізації виготовленої продукції ТОВ «Алекспром» тільки протягом 2017-2018 років складають близько 1,5 млрд. грн.

Згідно наявних даних, службові особи ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНА АЛЬТЕРНАТИВА 7» здійснюють управління діяльністю НПЗ за адресою: Полтавська обл., Шишацький р-н, с. Сагайдак, вул. Шишацький шлях, буд. 3а.

При цьому, схема діяльності ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНА АЛЬТЕРНАТИВА -7» подібна до схеми діяльності ТОВ «Алекспром» з єдиною відмінністю, що ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНА АЛЬТЕРНАТИВА 7» здійснює виготовлення нафтопродуктів по давальницькій схемі, тобто на замовлення.

Таким чином, підсумовуючи вищевикладене, можливо дійти висновку, що службові особи ТОВ «Алекспром» та ТОВ «ЕНЕРГЕТИЧНА АЛЬТЕРНАТИВА 7», ймовірно, здійснюють виготовлення підакцизної продукції без сплати акцизного податку до державного бюджету України. Окрім цього, службові особи вказаних підприємств надають послуги з формування штучного податкового кредиту для підприємств з ознаками транзитно конвертаційної спрямованості.

Таким чином встановлено, що на території нафтобази, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, Новомосковський район, смт. Губиниха, вул. Берегового, буд. 37, 37б проходять незаконні операції з перевезення, зберігання, придбання та збуту паливно мастильних матеріалів, а тому, за вказаною адресою можуть перебувати фінансово господарські, бухгалтерські документи, ТОВ «Алекспром» та ТОВ «Торгово-Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» щодо реалізації паливно-мастильних матеріалів, без відображення такого у податковій звітності, а також паливно мастильні матеріали, які знаходяться на виробничих будівель (паливний склад), інші речі, предмети та документи, які мають вагоме значення для досудового розслідування.

Оскільки вказані речі та документи слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати наявність чи відсутність фактів вчинення кримінального правопорушення, у разі звернення з тимчасовим доступом до речей та документів, існує ймовірність у підміні або знищенні речей та документів, що підтверджуватимуть диспозицію статті 212 КК України, слідчий був вимушений звернутися до суду з клопотанням про проведення обшуку.

Слідчий суддя, вислухавши старшого слідчогоз ОВССУ ФРОВПП ДФС ОСОБА_3 , який підтримав клопотання, дослідивши надані матеріали, приходить до висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню на підставі наступного.

Згідно зі ст. 223 КПК України підставами для проведення слідчої дії є наявність достатніх відомостей, що вказують на можливість досягнення її мети.

Згідно зі ст. 234 КПК України обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також місце встановлення розшукуваних осіб.

В наданих слідчим матеріалах міститься достатньо підстав вважати, за адресою:Дніпропетровська область,Новомосковський район,смт.Губиниха,вул.Берегового,буд.37,37бв приміщенняхнафтобази таадміністративних будівель,які використовуєтьсяТОВ «Алекспром»за длянезаконного зберіганнята подальшійреалізації ПММбез відображеннятого уподатковій звітності, необхідно провести обшук, з метою виявлення та вилучення наступних речей, предметів та документів, а саме: первинних фінансово-господарськихдокументів ТОВ«Торгово-ІнвестиційнаФірма НК«Ава-Трейд»(кодЄДРПОУ 41197302),ТОВ «Алекспром»(кодЄДРПОУ 32679601)щодо купівліта подальшійреалізації продукції,а саме:договори, додаткові угоди, акти прийому-передач, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, специфікації натовар,довіреності наотримання товару,листи,дозвільні документи,листування міжпідприємствами;протоколи загальнихзборів,на якихприймалося рішеннящодо проведеннявказаних взаємовідносин,документи щосвідчать прореалізацію ПММ; журнали реєстраціїв"їзду,виїзду автотранспорту,перепустки,матеріальні перепустки(вт.ч.разові),видаткові ордери,документи напідставі якихвони видані(листи,заявки,тощо),оформлені натранспортні засоби; дозвільні документина проведенняперевантажувальних робітпаливно мастильних матеріалівна територіїскладу паливно мастильнихматеріалів; не облікованихпаливно мастильних матеріалів,які знаходятьсяна територіїкомплексу;оргтехніки таінших магнітних,електронних тацифрових носіївінформації,в томучислі серверів,системних блоків,комп`ютерів,ноутбуків,флеш-карт,технічні засобиспостереження,які використовувалисядля вчиненнякримінального правопорушеннята наяких можутьміститися чизберігатися відомостіпро обставинивчинення кримінальногоправопорушення,вилучення якихнеобхідне дляпроведення комп`ютерно-технічнихекспертиз; чорновихзаписів,журналів таінших документів,що містятьінформацію проздійснення протиправноїдіяльності,чисті бланкипаперу звідтисками печатокпідприємств;печаток,штампів,кліше ТОВ«Торгово-ІнвестиційнаФірма НК«Ава-Трейд»(кодЄДРПОУ 41197302),ТОВ «Логротек»(кодЄДРПОУ 38606229),ТОВ «Фінанс-Л»(кодЄДРПОУ 41049299),ТОВ «Ін-Том»(кодЄДРПОУ 40857502),ТОВ «Алекспром»(кодЄДРПОУ 32679601),а такожінших підприємств,які маютьознаки «фіктивності»; готівкових грошових коштів, які отримані внаслідок протиправної діяльності.

Слідчий суддя, вивчивши документи та матеріали, якими слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання, приходить до висновку про наявність достатніх підстав для задоволення клопотання, оскільки на виконання вимог ч. 5 ст. 234 КПК України слідчий довів наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення; відшукувані речі мають значення для досудового розслідування; відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

На підставі викладеного і керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 6-го ВРКП СУ ФР ОВПП ДФС старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_4 , про надання дозволу на проведення обшуку по кримінальному провадженню за № 32018100110000093 від 09.11.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

Надати дозвіл напроведення обшукуслідчим слідчоїгрупи укримінальному провадженні№ 32018100110000093,оперативним працівникам,які діятимутьна підставідоручення внежитлових приміщеннях(виробничихбудівлях)розташованих заадресою:Дніпропетровська область,Новомосковський район,смт.Губиниха,вул.Берегового,буд.37,37б,з метоювідшукання тавилучення наступнихречей,предметів тадокументів,а саме:первинних фінансово-господарськихдокументів ТОВ«Торгово-ІнвестиційнаФірма НК«Ава-Трейд»(кодЄДРПОУ 41197302),ТОВ «Алекспром»(кодЄДРПОУ 32679601)щодо купівліта подальшійреалізації продукції,а саме:договори, додаткові угоди, акти прийому-передач, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, специфікації на товар, довіреності на отримання товару, листи, дозвільні документи, листування між підприємствами; протоколи загальних зборів, на яких приймалося рішення щодо проведення вказаних взаємовідносин, документи що свідчать про реалізацію ПММ; журнали реєстрації в"їзду, виїзду автотранспорту, перепустки, матеріальні перепустки (в т.ч. разові), видаткові ордери, документи на підставі яких вони видані (листи, заявки, тощо), оформлені на транспортні засоби; дозвільні документи на проведення перевантажувальних робіт паливно мастильних матеріалів на території складу паливно мастильних матеріалів; не облікованих паливно мастильних матеріалів, які знаходяться на території комплексу; оргтехніки та інших магнітних, електронних та цифрових носіїв інформації, в тому числі серверів, системних блоків, комп`ютерів, ноутбуків, флеш-карт, технічні засоби спостереження, які використовувалися для вчинення кримінального правопорушення та на яких можуть міститися чи зберігатися відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, вилучення яких необхідне для проведення комп`ютерно-технічних експертиз; чорнових записів, журналів та інших документів, що містять інформацію про здійснення протиправної діяльності, чисті бланки паперу з відтисками печаток підприємств; печаток, штампів, кліше ТОВ «Торгово-Інвестиційна Фірма НК «Ава-Трейд» (код ЄДРПОУ 41197302), ТОВ «Логротек» (код ЄДРПОУ 38606229), ТОВ «Фінанс-Л» (код ЄДРПОУ 41049299), ТОВ «Ін-Том» (код ЄДРПОУ 40857502), ТОВ «Алекспром» (код ЄДРПОУ 32679601), а також інших підприємств, які мають ознаки «фіктивності»;готівкових грошових коштів, які отримані внаслідок протиправної діяльності.

Строк дії ухвали - 1 місяць з дня її постановлення.

Проведення обшуку доручити слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби та оперативним співробітникам МОУ ОВПП ДФС за дорученням слідчих слідчої групи.

Ухвала надає право проникнути на територію нафтобази та адміністративних будівель, які розташовані за адресою: Дніпропетровська область, Новомосковський район, смт. Губиниха, вул. Берегового, буд. 37, 37б, лише один раз.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Повний текст ухвали виготовлено 14.01.2019.

Слідчий суддя ОСОБА_1