Постанова

від 29.01.2010 по справі 4-130/10

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

копія Справа № 4-130/10

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 січня 2010 року Суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда Чельник О.І., розглянувши подання старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майор по податкової міліції Омельченка Ю.С. про надання дозволу на проведення обшуку домоволодіння,-

ВСТАНОВИЛА:

Старший слідчий з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майор по податкової міліції Омельченко Ю.С. звернувся до суду з поданням про надання дозволу на проведення обшуку в домоволодінні, яке належить ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_1, де проживає ОСОБА_3, на предмет виявлення та вилучення документів, якими підтверджуються фінансово-господарські операції фірми „БСМ у формі ТОВ” з ПП „Стандарт 2009”, інших предметів і документів, які мають значення по кримінальній справі № 90-0004.

Подання мотивоване тим, що в провадженні слідчого відділу податкової міліції ДПА у Кіровоградській області знаходиться кримінальна справа № 90-0004, порушена 30 липня 2009 року слідчим відділом податкової міліції ДПА у Кіровоградській області відносно директора фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 та бухгалтера підприємства ОСОБА_5 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Проведеним по справі досудовим слідством встановлено, що фірма “БСМ” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю (код ЄДРПОУ № 20631062 м. Кіровоград, вул. Костромська,15) зареєстрована рішенням Кіровоградської міської ради народних депутатів 22.12.1993 року.

На податковий облік взята в ДПІ у м. Кіровограді 09.03.1994 року р. за № 410, як платник податку на додану вартість зареєстрована 21.09.2007 року.

В період з 30.03.2009 р. по 17.04.2009 р. спеціалістами ДПА у Кіровоградській області проведена планова виїзна перевірка фірми “БСМ” у формі Товариства з обмеженою відповідальністю” (код ЄДРПОУ 20631062), з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2008 р. по 31.12.2008 р., за результатами якої складено акт № 22/2310/20631062 від 23.04.2009 р.

За перевіряємий період відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства був директор фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4.

Основними видами діяльності підприємства є оптова торгівля соняшниковою олією, а з вересня 2008 року підприємство надавало послуги з перевезення вантажів вантажним автомобільним транспортом.

При перевірці первинних бухгалтерських документів по рахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” встановлено, що в перевіряємому періоді директор фірми “БСМ” у формі ТОВ ОСОБА_4 здійснював операції з придбання насіння соняшника у значних обсягах.

Протягом 2008 року ОСОБА_4 згідно податкових накладних, договорів поставки з ПП „Валбудіварго-К” (код 33423289), ТОВ „Юк -Консалтинг” (код 33650295), ТОВ „Сімекс Трейд ЛТД” (код 36005768), ТОВ „Ельверт ЛТД” (код 36005752), ВАТ „Марянівське (код 20652762), СФГ ОСОБА_6 ( код 20653431), ПСП „Надія” (код 23683728), СТОВ „Україна” (код 30885617) придбав насіння соняшнику в кількості 17267,471 тон, на загальну суму 26 932 923,95 грн.

Крім цього, ОСОБА_4 за вищевказаний період здійснив постачання ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 насіння соняшнику в кількості 17265,442 тон для переробки, в результаті чого даними фізичними особами-підприємцями фірмі „БСМ” в формі ТОВ” була передана олія в кількості 5219,89 тон, яка в подальшому директором даного товариства ОСОБА_4 була реалізована іншим підприємствам. Згідно умов договору з зазначеними фізичними особами-підприємцями, платою за переробку насіння соняшника був жмих, який наряду з олією був результатом переробки. В ході перевірки директором Фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 не надано актів прийому-передачі жмиху по кожній партії зазначеного переробленого насіння соняшнику. При цьому, у підприємства відсутній облік кількості отриманого в результаті переробки насіння соняшнику жмиху, чим порушено вимоги Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 року № 996-Х1V (зі змінами), що згідно вимог пункту 2 ст.3 даного Закону є обовязковим видом обліку, який ведеться підприємством.

Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимір, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. У відповідності з п.1 ст.3 цього ж Закону, метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

В порушення вищевказаних норм Закону, директором фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, протягом 2008 року жмих соняшника отриманий в результаті переробки насіння соняшника в бухгалтерському обліку не обліковувався, чим занижено витрати, зобовязання та доходи, повязані з господарською діяльністю по зазначених операціях.

Наслідком неповного висвітлення проведених господарських операцій, а саме не оприбуткування в бухгалтерському обліку жмиху, є заниження підприємством - фірмою “БСМ” у формі ТОВ” суми валових витрат, повязаних з переробкою насіння та валових доходів по операціях з реалізації жмиху переробникам насіння.

Таким чином, з урахуванням кількості реалізованого (переданого в оплату послуг) переробникам ФОП ОСОБА_4 та ФОП ОСОБА_7 жмиху від переробки соняшнику директором фірми „БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5 занижено доходи від реалізації продукції за 2008 рік в загальній сумі 4801648 грн. та в порушення п.п.4.1.1., п.4.1. ст.4 , п.п.7.4.1.,п.п.7.4.3. п.7.4. ст.7, п.п.11.3.1. п.11.3. ст.11 Закону України „Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94 №334/94-ВР, в редакції Закону України від 22.05.1997 року (Із змінами і доповненнями) не включено до складу доходів та не відображено по рядку 04.1 декларації по податку на прибуток доходи отримані від реалізації жмиху соняшника його переробникам, чим занижено загальну суму скоригованого валового доходу за вказаний період на загальну суму 4801648 грн. та в порушення п.5.1. п.5.2. ст.5 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 28.12.94 р. №334/94-ВР, в редакції Закону України від 22.05.1997 року (Із змінами і доповненнями) занижено валові витрати по рядку 04.1 Декларації за вказаний період на суму 767158 грн.

За період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року директором фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5 задекларовано податок на прибуток у сумі 20734 грн., але перевіркою повноти визначення податку на прибуток за вказаний період встановлено, що директором Фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 та бухгалтером підприємства ОСОБА_5 умисно з метою ухилення від сплати даного податку занижено його суму на 1049925 грн.

Перевіркою правильності обчислення та сплати податку на додану вартість встановлено, що директор фірми “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008

року діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, також занизили і податкові зобовязання з податку на додану вартість даного підприємства.

Так, проведеною перевіркою відображених показників за вказаний період по рядках 1-9 податкової декларації з ПДВ встановлено заниження задекларованих субєктом господарювання показників у податкових деклараціях з податку на подану вартість в сумі 961433 грн.

В порушення п.п.3.1.1. п.3.1., ст.3,п.4.1.,п.4.2. ст.4 п.п.7.3.1. п.7.3. ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року №168/97-ВР (Із змінами і доповненнями) ОСОБА_4, за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, протягом 2008 року не нарахували податкові зобовязання з вартості жмиху, переданого переробникам в оплату за виконані роботи з переробки соняшника на соняшникову олію на загальну суму 960329 грн.

Таким чином, своїми умисними протиправними діями, директор “БСМ” у формі ТОВ” ОСОБА_4 за попередньою змовою з бухгалтером підприємства ОСОБА_5, в період з 01.01.2008 року по 31.12.2008 року умисно ухилилися від сплати податку на прибуток в сумі 1049 925 грн. та податку додану вартість на суму 9614 33 грн., а всього на загальну суму 2011 358 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в особливо великих розмірах.

В ході проведення досудового слідства по справі, встановлено, що фірма «БСМ» у формі ТОВ в період з 01.01.2009 року по 31.12.2009 року мала фінансово-господарські відносини з ПП „Стандарт 2009” (код ЄДРПОУ 36585088, м.Кіровоград, вул.Кавказька, 8/2). Так, на розрахунковий рахунок ПП „Стандарт 2009” № 260023011848 відкритий в Кіровоградському обласному управлінні ВАТ „Державний ощадний банк” протягом жовтня-листопада 2009 року надійшли кошти в сумі 10021002 грн. за придбані товари (роботи, послуги). Отримані на розрахунковий рахунок кошти були зняті готівкою громадянками ОСОБА_8 і ОСОБА_3 та в подальшому передані директору ПП „Стандарт 2009” ОСОБА_9

На даний час встановити місцезнаходження та допитати в якості свідка ОСОБА_8, ОСОБА_9 і ОСОБА_3 не представилось можливим, так як вони від слідства ухиляються, на виклики до СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області не зявляються.

Крім того, не встановлене фактичне місцезнаходження та не вилучені первинні бухгалтерські документи по фінансово-господарським операціям між ПП „Стандарт 2009” та Фірмою „БСМ” у формі ТОВ, не встановлено яким чином в подальшому були використані зняті з рахунку готівкові кошти.

Відповідно до довідки адресного бюро при УМВС України в Кіровоградській області ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1.

Відповідно до довідки Комунального підприємства „Кіровоградське обласне бюро технічної інвентаризації” № 44619/77-3 від 22.01.2010 року нерухоме майно за адресою АДРЕСА_1 на праві приватної власності на підставі договору дарування від 13.11.2001 року № 2-5287 належить ОСОБА_2.

Таким чином по справі встановлено, що реєстраційні документи ПП „Стандарт 2009”, чекові книжки на отримання готівкових коштів з розрахункового рахунку ПП „Стандарт 2009”, документи бухгалтерського обліку по фінансово-господарським операціям між ПП „Стандарт 2009” і Фірмою „БСМ” у формі ТОВ, інші предмети і документи, які мають значення для справи можуть зберігатися в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1

В ході проведення досудового слідства, з метою виявлення знарядь скоєння злочину, речей та цінностей здобутих злочинним шляхом, інших предметів та документів які можуть мати значення для встановлення істини по справі, виникла необхідність в проведенні обшуку в домоволодінні яке належить ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_1.

Розглянувши подання, дослідивши матеріали справи, вважаю, що подання підлягає задоволенню, так як є підстави вважати, що реєстраційні документи ПП „Стандарт 2009”, чекові книжки на отримання готівкових коштів з розрахункового рахунку ПП „Стандарт 2009”, документи бухгалтерського обліку по фінансово-господарським операціям між ПП „Стандарт 2009” і Фірмою „БСМ” у формі ТОВ, інші предмети і документи, які мають значення для справи можуть зберігатися в приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, що належить на праві приватної власності ОСОБА_2.

Керуючись ст. 190 КПК України, -

ПОСТАНОВИЛА:

Подання старшого слідчого з ОВС СВ ПМ ДПА у Кіровоградській області майор по податкової міліції Омельченка Ю.С. про надання дозволу на проведення обшуку домоволодіння - задовольнити.

Дати дозвіл на проведення обшуку в домоволодінні, яке належить ОСОБА_2 за адресою: АДРЕСА_1, де проживає ОСОБА_3, на предмет виявлення та вилучення документів, якими підтверджуються фінансово-господарські операції фірми „БСМ у формі ТОВ” з ПП „Стандарт 2009”, інших предметів і документів, які мають значення по даній кримінальній справі, а саме: договірних, первинних документів ПП „Стандарт 2009”, регістрів аналітичного і синтетичного бухгалтерського та податкового обліку і звітності, книги Головної, книг обліку продажу та придбання (реєстрів податкових накладних продажу і придбання), договорів, специфікацій, сертифікатів якості, книг обліку договорів, накладних, податкових накладних, довіреностей, товарно-транспортних накладних, інших товарно-супровідних документів, документів на оплату транспортних послуг, печаток і штампів субєктів господарювання, компютерної техніки, що містить на магнітних носіях доказову інформацію, які можуть бути визнані речовими доказами злочинної діяльності, повязаної з умисним ухиленням від сплати податків.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя-підпис

З оригіналом звірено

Суддя Ленінського районного суду

м. Кіровограда Чельник О.І.