Рішення

від 06.12.2018 по справі 0440/7142/18

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 грудня 2018 року Справа № 0440/7142/18 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Кучми К.С. при секретарі - Чорній М.В. за участю: представників позивача - Сивун Т.С., Недбайло Т.І. представника відповідача - Бузунової К.О. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпро за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Електромережі" до Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

ВСТАНОВИВ:

У вересні 2018 року позивач звернувся до адміністративного суду з вищевказаним позовом, в якому просив визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 22.06.2018 року №0015991402, №0016001402, №0016031402.

В обґрунтування заявленихпозовних вимогпозивач зазначив, що ТОВ Електромережі вважає висновки акту перевірки необґрунтованими та такими, які не відповідають дійсним обставинам, не підтвердженими належними доказами (документами). В акті перевірки № 21680/04-36-14-02/37213375 від 26.04.2018 року відповідачем необґрунтовано встановлено низку порушень податкового законодавства, які призвели до винесення податкових повідомлень-рішень від 22.06.2018 року №0015991402, №0016001402, №0016031402, які повинні бути скасовані.Так, ТОВ Електромережі здійснює свою діяльність з 2010 року. Основним видом діяльності позивача є електромонтажні роботи. Здійснюючи свою діяльність позивач часто закуповує деталі, обладнання, які, власне, потрібні йому для проведення електромонтажних робіт. Протягом періоду, що перевірявся з контрагентами-постачальниками ТОВ Електромережі були укладені договори, відповідно до вимог чинного законодавства України, які підтверджують наявність реальних господарських відносин між даними суб'єктами господарювання. Реальність господарських відносин та вчинених правочинів між ТОВ Електромережі та вищезгаданими постачальниками підтверджується також тим, що всі господарські операції були проведені реальними людьми, спеціалістами названих підприємств. Менеджери ТОВ Електромережі насправді проводили переговори з представниками вищезазначених підприємств.

Позивач також зазначив, що він надав всі докази того, що здійснені ним операції були реальними, а вчинені правочини дійсними та законними. До перевірки своєчасно були надалі всі первинні документи стосовно господарських взаємовідносин контрагентами, а отже винесені на підставі акту перевірки повідомлення-рішення є протиправними, такими, що не відповідають фактичним обставинам та такими, що виникли в результаті невірного тлумачення наданих документів та чинного законодавства України, повного ігнорування наданих додаткових документів бухгалтерського та податкового обліку.

В судовому засіданні представники позивача позовні вимоги підтримали повністю та просили суд позов задовольнити з викладених у ньому підстав.

Представник відповідача в судовому засіданні пред'явлені позовні вимоги не визнала та зазначила, щозгідно даних ЄРПН та встановлених схем проходження товару, вбачається обрив ланцюга постачання товару, тобто вбачається невідповідність придбаного та реалізованого товару. Отже, згідно проведеного аналізу, встановлено нереальність здійснення господарських операцій та здійснення діяльності направленої на надання вигоди третім особам. З урахуванням вищезазначеного, перевіркою не підтверджено факт отримання товару, робіт (послуг) ТОВ Електромережі від вищезазначених контрагентів-постачальників.

Встановлено неможливість реального здійснення контрагентами-постачальниками послуг із земельних робіт: підготовка ґрунту, розрівняння ґрунту, копання траншей, засипання траншей, кладка цегли, риття отворів для опор; кошторисних робіт щодо переносу зовнішніх водопровідних мереж та каналізації за місцезнаходженням ст.Історичний, ст.Театральна, ст.Центральна, вентиляційний ствол №13, вентиляційний ствол №16 бис; кошторисних робіт щодо переносу контактних мереж трамвая і тролейбуса з п'ятна забудови за місцезнаходженням ст.Театральна та ін. з урахуванням часу, місця знаходження об'єкту, обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виконання послуг, відсутності необхідних умов для досягнення результатів економічної діяльності у зв'язку з відсутністю технічного персоналу, не наданням інформації та її документального підтвердження щодо передачі виконавцю необхідної документації, яка б свідчила про обсяг, зміст та певні характеристики виконання кошторисних робіт на об'єктах: замовлення, креслення, технічна документація тощо.За таких обставин, представник відповідача просила суд у задоволенні позову відмовити, оскільки податкові повідомлення-рішення від 22.06.2018 року №0015991402, №0016001402, №0016031402, прийняті відповідачем, є цілком законним та вірними.

Розглянувши подані документи і матеріали, з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, свідка ОСОБА_4, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТОВ Електромережі (код ЄДРПОУ 37213375) зареєстровано розпорядженням Новомосковського міськрайонного управління юстиції Дніпропетровської області від 05.08.20119 року за №12241070002050276.

Судом також встановлено, щоГоловним управлінням ДФС у Дніпропетровській області у період з 29.03.2018 року по 19.04.2018 року на підставі п.20.1.4 п.20.1 статті 20, пункту 75.1 статті 75, пункту 77.1, пункту 77.4 статті 77, пункту 82.1 Податкового кодексу України, плану-графіка проведення документальних виїзних перевірок платників податків на 2018 рік, на підставі наказу ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 14.03.2018 № 1543-п проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ Електромережі з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 31.12.2017, відповідно до затвердженого переліку питань документальної перевірки.

Порушення виявлені під час перевірки знайшли своє відображення в акті№21680/04-36-14-02/37213375 від 26.04.2018 р., а саме порушення:

- п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.10

№2755-VI в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що

перевірявся, на загальну суму 655 826 грн. у тому числі за2015 ріку сумі 126 540 грн., за 2016 рік у сумі 330 491 грн., за 2017 рік у сумі 198 795 грн.;

-п.185.1 ст.185, п.187, ст.187, п.198.1, 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 974 509 грн., у т.ч. за квітень 2015 року у сумі 24000 грн., за травень 2015 року у сумі 4372 грн., за вересень 2015 року у сумі 106 238 грн., за грудень 2015 року у сумі 53 368 грн., за березень 2016 року у сумі 2 444 грн., за вересень 2016 року у сумі 30 119 грн., за жовтень 2016 року у сумі 178 611 грн., за листопад 2016 року у сумі 58 013 грн., за грудень 2016 року у сумі 129 752 грн., за лютий 2017 року у сумі 47 107 грн., за серпень 2017 у сумі 155 000 грн., за листопад 2017 року у сумі 99 151 грн., та за грудень 2017 у сумі 86 334 грн. та завищення від'ємного значення з податку на додану вартість у сумі 15 464 грн., у т.ч. за грудень 2017 у сумі 15 464 грн.;

-п.2.2, п.2.6 гл.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні , затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 № 637, а саме: несвоєчасно (не у день фактичного одержання) оприбутковано готівкові кошти в загальній сумі 2 447,20 грн.;

-п.3.6 Наказу Міністерства доходів і зборів України від 21.04.2014 р. № 49 Про Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку та п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ.

За результатами висновків акту податковим органом були складеніподаткові повідомлення-рішення від 22.06.2018 року №0015991402 за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 1 182 671,25 грн.;№0016001402 за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на загальну суму 15 464 грн.;№0016031402 за платежем податок на прибуток приватних підприємств на загальну суму 788 147,50 грн.

Правомірність та обґрунтованість податкових повідомлень-рішеньвід 22.06.2018 року №0015991402, №0016001402, №0016031402 є предметом позову, який передано на розгляд суду.

Аналізуючи виниклі між сторонами правовідносини, суд приходить до наступного.

Приписами п.14.1. ст.14 ПК України визначено, що господарською діяльністю є діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (14.1.36.); доходами є загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами (14.1.56.); постачанням товарів є будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (14.1.191.); розумною економічною причиною (ділова мета) є причина, яка може бути наявна лише за умови, що платник податків має намір одержати економічний ефект у результаті господарської діяльності (14.1.231.).

Згідно з п.185.1. ст.185, п.187.1. ст.187, п.188.1. ст.188 ПК України, об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку, окрім іншого, з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, або дата відвантаження товарів. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.

Відповідно до п.201.1., 201.4., 201.6. ст.201 ПК України платник податку зобов'язанийнадати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один із способів, визначених п.201.1. ст.201 ПК України; податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця; податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

Пунктом 200.1. ст.200 ПК Кодексу встановлено, що сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду. В свою чергу, право на віднесення сум податку до податкового кредиту, згідно з п.198.1. ст.198 виникає, окрім іншого, у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг.

При цьому, відповідно до п.198.2., 198.3., 198.6. ст.198 ПК України датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг, або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за встановленою ставкою, протягом такого звітного періоду, окрім іншого, у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.201 Кодексу).

З аналізу наведених законодавчих приписів вбачається, що необхідною умовою для віднесення сплачених у ціні товарів (послуг) сум податку на додану вартість до податкового кредиту та витрат, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток, є факт придбання товарів (послуг) з метою їх використання в господарській діяльності, який має бути фактично здійсненим і підтвердженим належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

При цьому, будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Так, судом встановлено, що у перевіряємий період у позивача встановлені взаємовідносини з ТОВ АРЕНА ІНТЕРНЕШИНАЛ (код ЄДРПОУ 40537339), ТОВ ЮКРЕЙНІАН ТЕРРА ЛЕКС (код ЄДРПОУ 39829765), ТОВ РІНТЕКС (код ЄДРПОУ 39920633), ТОВ ЛІДГЕР (код ЄДРПОУ 40550538), ТОВ ЛОНДЕЙС ГРУП (код ЄДРПОУ 41272143), ТОВ ЯНІГА КЛАБ (код ЄДРПОУ 39611199), ТОВ КАСТЛЕР КОНСАЛТ (код ЄДРПОУ 41234024), ТОВ УКРПРОМБУД 2017 (код ЄДРПОУ 41001943), ТОВ ФЬЮЧЕРС ГРУП (код ЄДРПОУ 40490689), ТОВ ПРОФІКОРПОРЕЙШН (код ЄДРПОУ 40929058), ТОВ МАКРОС КОМПАНІ (код ЄДРПОУ 39890280), ТОВ АВЕРЖ КОМПАНІ (код ЄДРПОУ 39696288), ТОВ САНБЕРІ ФІНАНС (код ЄДРПОУ 41434173), ТОВ ІНДІПРОМ (код ЄДРПОУ 41441370), ТОВ НЄПТУН (код ЄДРПОУ 41448989), ТОВ СЕЛФТЕКС (код ЄДРПОУ 39597955), ТОВ РІМАЛТО ПЛЮС (код ЄДРПОУ 41626398), ТОВ ТАЛИСМАН-ЛТД (код ЄДРПОУ 41645101), ТОВ АКТИВ ЕЛЕКТРО ПЛЮС (код ЄДРПОУ 40114822), ТОВ ФРЕСКОР (код ЄДРПОУ 41498537), ТОВ ШТРІХМЕД (код ЄДРПОУ 39265713).

Так, господарські відносини із вказаними контрагентами підтверджуються наступним.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ Арена Інтернешинал (Виконавець) уклали Договір на виконання земельних робіт від 01 жовтня 2016 р. згідно якого, Виконавець у строк 6 місяців з дати підписання договору виконує земельні роботи, а саме:підготовка ґрунту,розрівняння ґрунту,копання траншей,засипання траншей,кладка цегли,риття отворів для опор.

Загальна вартість робіт за Договором становить 985 000 грн.

На виконання умов вказаного Договору ТОВ АРЕНА ІНТЕРНЕШИНАЛ виписано 08.11.2016р. податкову накладну та акт виконаних робіт №1 від 08 листопада 2016р. Загальна вартість виконаних ремонтних робіт склала 985 000грн. Замовник претензій по об'єму, якості та строкам робіт не має.

Окрім того, було виписано Довідку про вартість виконаних будівельних робіт та витрати від 08.11.2016р., де загальна вартість будівельних робіт підрядника по об'єкту будівництва з урахуванням ПДВ становить 985 000 грн.

Акт №1 приймання виконаних будівельних робіт від 08.11.2016р. на Сонячній електростанції в м.Орджонікідзе, Дніпропетровської області, на загальну суму 985 000 грн.

Також надано Договірну ціну на Земляні роботи станом на 01 жовтня 2016р. разом договірна ціна крім ПДВ становить 891 4432.

Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1 на земляні роботи. Сума податку на додану вартість за зазначеним податковим накладним віднесена до складу податкового кредитну з ПДВ у жовтні 2016 року у сумі 834 470,42 грн.

ТОВ АРЕНА ІНТЕРНЕШИНАЛ (код ЄДРПОУ 40537339) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за листопад 2016 року у розмірі 164 167 грн., сформовано витрати за 2016 рік в сумі 820 833,33 грн. Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ АРЕНА ІНТЕРНЕШИНАЛ відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 985 000 грн. (ТОВ Роял тайм ), станом на 31.12.2016 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ ЮКРЕЙНІАН ТЕРРА ЛЕКС (Постачальник) уклали Договір купівлі-продаж №642/15 від 01 вересня 2015 р. згідно якого, продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому договорі передати у власність покупця товар (Кабель ВВГ нг 4*4; Кабель ВБбШв 4*6; Кабель ВБбШв 5*16; Кабель ВБбТТЇВ 4*2,5), а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного Договору ТОВ ЮКРЕЙНІАН ТЕРРАЛЕКС надано сертифікат відповідності зареєстрованого в Реєстрі за №UА1.032.0186062-11 на продукцію: кабелі силові з пластмасовою ізоляцією; подорожній лист службового автомобіля від 29.09.2015 року; податкову накладну від 29.09.2015 року № 22 на суму 141 824,87 грн. у т.ч. ПДВ 23 637,48 грн.; оприбуткування товарів а саме: Кабель ВВГ нг 4*4; Кабель ВБбШв 4*6; Кабель ВБбШв 5*16; Кабель ВБбШВ 4*2,5 від 29.09.2015 р. на суму 141 824,87 грн. у т.ч.ПДВ 23 637,48 грн.; накладну-вимогу на відпуск матеріалів від 29.09.2015р. на суму 141824,87 грн.

Акт списання товарів № 35 від 29.07.2016р. на суму 36 271,74 грн. а саме: Бирка маркировочная, Кабель ВБбШв 3*2*5, Кабель ВБбШв 4*2,5, Кабель КГ 5*2,5, Каніфоль соснова, Припои ПОС 18;

Акт № 23 від 29.07.2016 р. прийому виконаних будівельних робіт за липень 2016р.де Замовником виступає Державне підприємство Науково-виробниче об'єднання Павлоградський хімічний завод ;

Акт списання товарів(в т.ч. Кабель ВБбшВ 4*2,5, Кабель ВБбШв 1 4x6, Кабель ВБбШв 5*16, Кабель КГ 4*2,5, Кабель КГ 4*6) в № 29 від 13 липня 2016 р. на загальну суму 147 514,22 грн.;

Акт № 15 від 30.07.2016р. прийому виконаних будівельних робіт за липень 2016 р. за Договором №515816 от 09.03.2016 р. де Замовником виступає Державне підприємство Науково-виробниче об'єднання Павлоградський хімічний завод ;

Акт списання товарів (в т.ч. Кабель ВБбШв 4*2,5 та Кабель ВВГнг-1 5x25) № 14 від 27.05.2016р. на суму 42 134,06 грн.;

Акт № 10 від 27.05.2016р. прийому виконаних будівельних робіт за травень 2016 року за Договором №51581 від 09.03.2016р.;

Акт списання товарів (в т.ч Кабель ВБбШв 1 4x6; Кабель ВВГнг 1 5x16 № 29 від 30.09.2015р. на суму 134 663,58грн.;

Акт від 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за липень 2015р., за яким було прокладено Кабель ВВГ-нг-1 5x16 та КабеьВБШв 4x6;

Акт списання товарів № 26 від 30.06.2016р. на суму 7 623,83грн. у тому числі Кабель ВВГнг 1 4x4 у кількості 0,1км;

Акт № 6 від 30.06.2016р. прийому виконаних будівельних робіт за червень 2016 р., в якому зазначені роботи прокладення по дну каналу без кріплення та прокладення по встановленим конструкціям і лоткам з кріпленням Кабелю ВВГнг-1 4x4 та кабельного хомуту з поліаміду;

Сертифікат відповідності UА1.032.0186062-11 на кабелі силові з пластмасовою ізоляцією марок ВВГ, АВВГ, ВВГ;

Видаткова накладна № РН-0928 від 28.09.2015р. на товар: Кабель ВВГ нг 1 5*25, Кабель ВВГ нг 3*16, Кабель ВВГ нг 5*4, Кабель ВВГ нг-1 52, на суму 112 13,04грн.

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 27.09.2015р. (період перебування у розпорядженні ТОВ ЮкрейніанТерраЛекс з 14:50 до 15:50);

Податкова накладна №21 від 28.09.2015р. за номенклатурою товарів: Кабель ВВГ нг 1 5*25, Кабель ВВГ нг 3*16, Кабель ВВГ нг 5*4, Кабель ВВГ нг 1 5*2,5 на загальну суму 112138,04;

Оприбуткування товарів на складі (Кабель ВВГ нг-1 5x4 0,1 км) від 28.09.2015р. на суму 8 373,69 грн.;

Накладна-вимогу на відпуск матеріалів, а саме Кабелю ВВГ нг-1 5x4 від 31.12.2016р. на загальну суму 8373,69грн.;

Акт списання товарів (Кабель ВВГ нг-1 5x4 0,1 км.) №151 від 31.12.2016р. на суму 6978,07грн.;

Наказ від 31.12.2016р. Про проведення технічного обслуговування орендованого складського приміщення а саме, проведення технічного обслуговування орендованого складського приміщення - заміна зношеного кабелю живлення на новий кабель ВВГ нг-1 5x4;

Оприбуткування товарів на складі (Кабель ВВГ нг-1 5x25 - 0,059 км) від 28.09.2015р. на суму 29 210,74 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель ВВГ нг-1 5x25 -0,059км) від 03.05.2016р. на загальну суму 29 210,74грн.;

Акт списання товарів (Кабель ВБбШв 4*2,5, КабелВВГнгІ 5x25) № 14 від 27.05.2016р. на суму 42 134,06 грн.;

Акт № 10 від 27.05.2016 р. прийому виконаних будівельних робіт за травень 2016 року (прокладання Кабелю ВБбШв-1 42,5, Кабелю ВВГ нг-1 5x25);

Оприбуткування товарів на складі (Кабель ВВГ нг-1 5x25) від 28.09.2015р. на суму 34656,80 грн.;

Накладна-вимогу на відпуск матеріалів (Кабель ВВГнг-1 5x25) від 28.09.2015р. на загальну суму 34 656,80 грн;

Акт списання товарів (Кабель ВВГнг-1 5x2,5, Кабель ВВГнг-1 5x25, Кабельний хомут із поліаміда) № 46 від 30.09.2015р. на суму 35 215,10 грн.;

Акт № 3 від 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2015р., а саме прокладання Кабелю ВВГнг-1 5x25, Кабелю ВВГнг-1 5x2,5 по встановленим конструкціям та лоткам;

Оприбуткування товарів на складі (Кабель ВВГнг-1 3x16 - 0,13км. від 28.09.2015р. на суму 22 873,05 грн.;

Накладна-вимогу на відпуск матеріалів від 28.09.2015р. а саме, Кабель ВВГнг-1 3x16 на загальну суму 22 873,05 грн.;

Акт списання товарів (в т.ч. Кабель ВВГнг-1 3x16, Кабельний хомут із поліаміду) №56 від 23.12.2015р. на суму 19 862,75 грн.;

Акт від 30.12.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за грудень 2015р. а саме, прокладання кабелю ВВГнг-1 3x16 по встановлених конструкціях і лотках;

Оприбуткування товарів на складі (Кабель ВВГнг-1 5x2,5) від 28.09.2015 р. на суму 17023,76 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель ВВГнг-1 5x2,5) від 03.05.2016р. на суму 17 023,76 грн.;

Акт списання товарів (в т.ч. Кабель ВВГнг-1 5x2,5) №13 від 27.05.2016р. на суму 67544,82;

Акт № 9 від 27.05.2016р. прийому виконаних будівельних робіт за травень 2016р. в тому числі прокладання Кабелю ВВГнг 5x2,5 по встановленим конструкціям та лоткам.

ТОВ ЮКРЕЙНІАН ТЕРРА ЛЕКС (код ЄДРПОУ 39829765) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за вересень 2015 року у розмірі 42 327,16 грн, сформовано витрати за 2015 рік в сумі 211635,75 грн. Станом на 01.01.2015 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ЮКРЕЙНІАН ТЕРРА ЛЕКС відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 253 962,91 грн., станом на 31.12.2015 р. дебіторська/ кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ Рінтекс (Постачальник) уклали Договір купівлі-продажу № 24 від 01.12.2015 р. згідно якого, продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених в цьому Договорі передати у власність покупця товар - Шина GislavedEuroFrost 5, розмір 165/70, R13 та Шина PirelliWinterSottoZero, розмір 215/55, R17, кількістю 4 штуки, а Покупець зобов'язується прийняти таоплатити цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ Рінтекс виписано податкову накладну № 212 від 21.12.2015 та видаткову накладну № РН-24 від 21.12.2015 на шини GislavedEuroFrost 5, розмір 165/70, R13 та шини Pirelli

WinterSottoZero, розмір 215/55, R17, кількістю 4 штуки, загальна сума 16 136 грн.

в т.ч. ПДВ 2 689,33 грн.

Транспортування здійснювалось власним транспортом та відповідно до подорожних листів службового автомобіля № б/н від 21.12.2015 р., водій - ОСОБА_4, час прибуття 22:00, час вибуття 09:00.

ТОВ РІНТЕКС (код ЄДРПОУ 39920633) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за грудень 2015 року у розмірі 2 689,33 грн., сформовано витрати за 2015 рік в сумі 13 446,67 грн. Станом на 01.01.2015 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ РІНТЕКС відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 16 136 грн., станом на 31.12.2015 дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ Лідгер (Постачальник) уклали Договір поставки 01-10-16 від 25 жовтня 2016 р. згідно якого, постачальник прийняв на себе зобов'язання поставити кабель АПвЕгаПУ 1x400/50-10, довжиною 2 км, а покупець сплатити та отримати Товар на умовах дійсного Договору. Загальна сума Договору склала 1 002 606 грн. в т.ч. ПДВ 167 101 грн.

На виконання умов вказаного договору ТОВ Лідгер виписано: податкову накладну № 231 від 31.10.2016 р., видаткову накладну №011016 від 01.11.2016 р. на кабель АПвЕгаПу 2 км.

Також до перевірки було надано товарно-транспортну накладну №011016 від 01.11.2016 р. де зазначено кількість вантажу 22,15 та загальну суму з ПДВ 10 026,06 грн.;

Сертифікат відповідності № UАІ.007.0037537-13 на Кабелі з ізоляцією із зшитого поліетилену на напругу від 6 кВ до 35 кВ марок; товарно-транспортна накладна №011016 від 01.11.2016р. на вантаж Кабель АПвЕгаПу 2 км;

Податкова накладна №231 від 31.10.2016р. на товар Кабель АПвЕгаПу 2 км. на загальну суму 1 002606,00 грн. Оприбуткування товарів на складі - кабель АПвЕгаПу 1x400/50-10 №112 від 01.11.2016р. на загальну суму 1 002 606 грн.; накладна-вимога на відпуск матеріалів (кабель АПвЕгаПу 1x400/50-10 2 км) №2 від 01.11.2016 р. на загальну суму 1 002 606 грн.; акт списання товарів (в т.ч. Кабель АПвЕгаПу 1x400/50-10 - 2,092 км, кабель АПвЕгаПу - 10 1x240/50-0,54 км) №152 від 16.02.2016р.; акт прийому виконаних робіт за лютий 2017р. в тому числі додавання силових кабелів.

ТОВ Лідгер (код ЄДРПОУ 40550538) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за жовтень 2016 року у розмірі 167 101 грн., сформовано витрати за 2016 рік в сумі 835 505 грн. Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ Лідгер відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 1 002 606 грн., станом на 31.12.2016 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ ЛОНДЕЙС ГРУП (Виконавець) уклали Договір № 14-04-17 від 14.07.2017 р., згідно якого, Виконавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьомуДоговорі виконати кошторисні роботи, а саме:

-кошторисні роботи щодо переносу зовнішніх водопровідних мереж та каналізації за місцезнаходженням ст.Історичний;

-кошторисні роботи щодо переносу зовнішніх водопровідних мереж та каналізації за місцезнаходженням ст.Театральна;

-кошторисні роботи щодо переносу зовнішніх водопровідних мереж та каналізації за місцезнаходженням ст. Центральна;

- кошторисні роботи щодо переносу зовнішніх водопровідних мереж та каналізації за місцезнаходження вентиляційний ствол № 13;

-кошторисні роботи щодо переносу зовнішніх водопровідних мереж та каналізації за місцезнаходженням вентиляційний ствол № 16 бис;

-та передати у власність Замовника кошториси, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити ці роботи.

Ціна Договору складала 570 000 грн. у т.ч. ПДВ 95 000 грн.

На виконання умов вказаного договору ТОВ ЛОНДЕЙС ГРУП виписано податкову накладну № 1 від 28.08.2017 р. на загальну суму 570 000,01 грн. та акт виконаних робіт № б/н від 28.08.2017 р. на суму 570 000 грн. в т.ч. ПДВ 95 000 грн.;

Акт здачі-приймання робіт від 28 серпня 2017 р. де Замовник - ТОВ Електромережі а Виконавець - ТОВ Лондейс Груп в якому зазначено, що Виконавцем були виконані вищезазначені роботи на загальну суму 570 000 грн., у тому числі ПДВ 95 000 грн. Замовник претензій по об'єму, якості та строкам виконанням робіт наданих послуг не було.

Також надано сводныйсметныйрасчетстоимостистроительства 1А-С03-000-НВК-02-Р-02-ЗК Рекострукцияинженерныхсетей в районе станции метро ПлощадьОкябрьская (Исторический музей) Том 7 на загальну суму 75 592,35 грн.

Сметнаядокументация 1А-С03-000-НВК-02-Р-02-КД Рекострукцияинженерныхсетей в районе станции метро ПлощадьОкябрьская (Исторический музей) Том 8.

Свойдныйсметныйрасчетстоимостистроительства 1А-С02-000-НВК-02-П-01 Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепр Том №31. Переустройств инженерных коммуникаций в районе станции метро площадь Ленина ( Центральная ). Водоснабжение и водоотведение. Наружные сети. Том 7. На загальну суму 34 443,13 грн.

Сметная документация 1А-С02-000-НВК-02-П-01 Строительство первой очереди метрополитена в г. Днепр Том №31. Переустройств инженерных коммуникаций в районе станции метро площадь Ленина ( Центральная Водоснабжение и водоотведение. Наружные сети. Том 8.

Сводныйсметныйрасчетстоимостистроительства 1А-СТЗ-000-НВК-02-П-01 Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепр. Том №31. Переустройствоинженерныхкоммуникаций в районе вентиляционного ствола№13. Водоснабжение и водоотведение. Наружные сети. Том 7. На загальну суму 6 239,05 грн.

Сметная документация 1А-СТЗ-000-НВК-02-П-01 Строительство первой очереди метрополитена в г. Днепр. Том №31. Переустройство инженерных коммуникаций в районе вентиляционного ствола №13. Водоснабжение и водоотведение. Наружные сети. Том 8.

Сводныйсметныйрасчетстоимостистроительства 1А-СТЗ-000-НВК-02-П-01 Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепр. Том №31. Переустройство инженерных коммуникаций в районе вентиляционного ствола №16-бис. Водоснабжение и водоотведение. Наружные сети. Том 7. На загальну суму 607,52 грн. та сметнаядокументация 1А-СТЗ-000-НВК-02-П-01 Том 8.

ТОВ ЛОНДЕЙС ГРУП (код ЄДРПОУ 41272143) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за серпень 2017 року у розмірі 95 000 грн., сформовано витрати за 2017 рік в сумі 475 000 грн. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ЛОНДЕЙС ГРУП відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 570 000 грн. (ТОВ Еріос ЛТД ), станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі та ТОВ ЯНІГА КЛАБ уклали Договір купівлі-продажу №82/13 від 01.09.2015 року, згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ ЯНІГА КЛАБ надано: видаткову накладну № РН-0930-24 від 30 вересня 2015р. де Постачальник - ТОВ ЯНІГА КЛАБ , Покупець - ТОВ Електромережі за договором купівлі-продажу №82/13 від 01.09.2015р. на товар:Кабель ВВГ нг-1 5*25;Кабель КГ 5*2,5;Кабель ВВГ нг-1 5*2,5;Патрони к пистолету Д-2;Рукав металевий негерметичний РЗ-Ц-Х;Вазелін технічний;Лампа ДНаТ 250 Вт;Папір шліфувальний;Прокладки.

На загальну суму 77 443,57 грн. у тому числі ПДВ 12 907,28 грн.

Подорожній лист службового легкового автомобіля у розпорядженні ТОВ ЯнігаКлаб час прибуття 14:50, час вибуття 16:00.

Податкова накладна № 72 від 30.09.2015р. на загальну суму з ПДВ 77 443,58 грн. на товари:Кабель ВВГ нг-1 5*25;Кабель КГ 5*2,5;Кабель ВВГ нг-1 5*2,5;Патрони к пистолету Д-2;Рукав металевий негерметичний РЗ-Ц-Х;Вазелін технічний;Лампа ДНаТ 250 Вт;Папір шліфувальний;Прокладки.

Оприбуткування товарів (Кабель Г 5*2,5) №20 від 30.09.2015рю на суму 1 188,38 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель Г 5*2,5) №243 від 30.09.2015р.;

Акт списання товарів № 28 від 30.09.2015р. на суму 13 957,87грн. в тому числі Кабель Г 5*2,5, Патрони до пістолету Д-2;

Акт від 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт (в тому числі прокладання кабелів) за вересень 2015 p.;

Оприбуткування товарів (Кабель ВВГнг-1 5x25, Кабель ВВГнг-1 5x2,5, Патрони до пістолету Д-2, Рукав металевий негерметичний РЗ-Ц-Х) №21 від 30.09.2015р. на суму 46490,73грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель ВВГнг-1 5x25, Кабель ВВГнг-1 5x2,5, Патрони до пістолету Д-2, Рукав металевий негерметичний РЗ-Ц-Х) №243 від 30.09.2015р на загальну суму 46 490,73 грн.

Акт списання товарів (в т.ч. рукав металевий негерметичний РЗ-Ц-Х) №47 від 30.09.2015р. на суму 406 309,48 грн.;

Акт № 2 від 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2015 року.;

Акт списання товарів (в т.ч. Кабель ВВГнг-1 5x2,5, Кабель ВВГ нг-1 5x25, Кабельний хомут) № 46 від 30.09.2015р. на суму 35 215,10 грн.;

Акт № 3 от 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2015р., в тому числі прокладання кабелів ВВГнг-1 5x2,5 та ВВГ нг-1 5x25 по встановленій конструкції і лотками з кріпленням.

Акт списання товарів (у т.ч. патрони до пістолету Д-2) № 32 від 30.09.2015р. на суму 22 229,68грн.;

Акт № 1 от 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2015р.;

Оприбуткування товарів на складі №20 від 30.09.2015р. на суму 29 764,46грн., у тому числі вазелін технічний, лампа ДНаТ 250 Вт, Папір шліфувальний, паронитові прокладки.

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (вазелін технічний, лампа ДНаТ 250 Вт, Папір шліфувальний, паронитові прокладки) №12 від 30.09.2015р.;

Акт списання товарів (вазелін технічний, лампа ДНаТ 250 Вт, Папір шліфувальний, паронитові прокладки) № 49 від 30.09.2015р. на суму 24 803,71 грн.;

Акт приймання виконаних будівельних робіт (в т.ч. заміна ламп зовнішнього освітлення - Лампа ДНаТ 250 Вт.) за вересень 2015р.;

Сертифікат відповідності № UA1.032.0009862-17 та Сертифікат відповідності № UA. 190.0010157-16 на лампи газорозрядні;

Видаткова накладна № РН-0929-04 від 29.09.2015р. на суму 98 805,12грн. в т.ч. на товар - Лампа ДНаТ 250 Вт.

Подорожній лист службового автомобіля від 29.09.2015р. час прибуття15:20;

Оприбуткування товарів на складі №19-1 від 29.09.2015р. на суму 98 805,12 грн.;

Податкова накладна №71 від 29.09.2015р. на товари Лампа ДНаТ 250 Вт, Дросель 250 HPS МН (ДНаТ), Імпульсний запалювальний імпульс ІЗУ 250 на загальну суму з ПДВ 98805,12 грн.

Оприбуткування товарів на складі №19-1 від 29.09.2015р. - Лампа ДНаТ 250 Вт, Дросель 250 HPS МН (ДНаТ), Імпульсний запалювальний імпульс ІЗУ 250 на загальну суму 98 805,12 грн.

Накладна-вимога на відпуск матеріалів № 246 від 29.09.2015 р. 7л. ДНаТ 250 Вт, Дросель 250 HPS МН (ДНаТ), Імпульсний запаливши - 1 імпульс ІЗУ 250) на загальну суму 98 850, 12 грн.

Акт списання товарів (Дросель 250 НР8 , ІЗУ, Лампа ДНат 250 Вт Е40), № 60 від 19.11.2015р. на суму 49 367,74 грн.;

Акт приймання виконання будівельних робіт за листопад 2015 року, в тому числі прокладання кабелів та заміна ламп зовнішнього освітлення, заміна апаратури в світильниках;

Акт списання товарів (в т.ч. Дросель НР8-250, ІЗУ, Лампа ДНат 250, Вазелін технічний, Папір шліфувальний, Паронітові прокладки) №61 від 25.11.2015р. на суму 31520,30грн.;

Акт приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2015 року, в тому числі прокладання кабелів та заміна ламп зовнішнього освітлення, заміна апаратури в світильниках;

Акт списання товарів (в т.ч. Дросель НР8-250, Вазелін технічний, Патрони) № 53 від 03.11.2015р. на суму 35 872,23грн.;

Акт приймання виконаних будівельних робіт на листопад 2015р. в тому числі прокладання кабелів та заміна ламп зовнішнього освітлення, заміна апаратури в світильниках;

Акт списання товарів (в т.ч. Вазелін технічний, Лампа ДНаТ 250, Папір шліфувальний, Паронітові прокладки) № 49 від 30.09.2015р. на суму 24 803,71грн.;

Акт приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2015року;

Акт списання товарів (в т.ч. Дросель, ІЗУ, Лампа ДНаТ тощо.) № 62 від 30.11.2015р. на суму 39 393,56грн.;

Акт приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2015 року;

Сертифікат відповідності на Лампи газорозрядні №ІІА 1.190.0010157-16 з додатками;

Видаткова накладна № РН-0927-01 від 27.09.2015р. на товар Кабель ВВгнгсеч 3*25+1*16, Кабель ВБбШв 5*25 на загальну суму 123 333,84 грн.

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 27.08.2015р.

Податкова накладна №70 від 27.09.2015 р. на товар Кабель ВВгнксеч 3*25+1*16, Кабель ВБбШв 5*25 на загальну суму 123 333,84 грн.

Оприбуткування товарів (Кабель ВВГнг Зх25+1х16)на складі № 19 від 27.09.2015р. на суму 8663,76грн.;

Наказ від 31.12.2016р. Про проведення технічного обслуговування орендованого офісного приміщення а саме, заміна зношеного кабелю живлення на новий Кабель ВВГ нг 3x25+1x16;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель ВВГ нг 3x25+1x16) №245 від 31.12.2016р.;

Акт списання товарів (Кабель ВВГ нг 3x25+1x16) № 151 від 31.12.2016р. на суму 7219,80грн.;

Оприбуткування товарів (Кабель ВБбШв 5*25 на складі № 18 від 27.09.2015р. на суму 114 670,08 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель ВБбШв 5*25 )№ 5 від 27.09.2015р.;

Акт списання товарів (в т.ч. Кабель ВБбШв 5*25, ВБбШв 5*6, ВВГнг-1 5x16, Кабельний хомут) № 30 від 30.09.2015р. на суму 143 627,42грн.;

Акт № 1 від 30.09.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за вересень 2015р. в т.ч. прокладання кабелів;

Сертифікат відповідності UА1.032.0186062-11 на кабелі силові з пластмасовою ізоляцією;

Видаткова накладна РН-0926-01 від 26.09.2015 р. на товар:Кришка на лоток 50*15*3000;Консоль універсальні, 500мм;Пластина з'єднувальна, універсальна 50.На загальну суму 83 884,90 грн.

Податкова накладна №69 від 26.09.2015р. на товар Кришка на лоток 50*15*3000, Консоль універсальні, 500мм, Пластина з'єднувальна, універсальна 50. На загальну суму 83884,90 грн.

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 28.09.2015р.;

Оприбуткування товарів (Консоль з опорою) на складі № 15 від 26.09.2015р. на суму 30 832,56грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Консоль з опорою) № 1 від 26.09.2015р.;

Акт списання товарів ( в т.ч. консоль з опорою, кришка на лоток, патрони до пістолету Д-2) № 38 від 30.09.2015р. на суму 89 315,02грн.;

Акт від 30.09.2015р. приймання виконаних будівельних робіт за вересень 2015р.;

Оприбуткування товарів (Кришка на лоток з заземленням, Пластина для кріплення) на складі № 16 від 26.09.2015р. на суму 53 052,34 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кришка на лоток з заземленням, Пластина для кріплення) № 1 від 26.09.2015р.;

Акт списання товарів (у т.ч. Кабель ВБбШв 3*2,5, ВРБГ 3*2,5, Кришка на лоток з заземленням, Пластина для кріплення) № 37 від 25.12.2015р. на суму 404 521,01грн.;

Акт № 1 від 25.12.2015р. приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2015р.;

Акт списання товарів (кришка на лоток, лоток) № 13 від 25.12.2015р. на суму 46774,40 грн.;

Акт від 25.12.2015р. приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2015р.;

Акт списання товарів (кришка на лоток, лоток перфорований, пластина коробки ВК) № 26 від 25.12.2015р. на суму 33 265,46 грн.;

Акт від 25.12.2015р. приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2015р.;

Сертифікат відповідності №UА 1.166.0018420-17 на систему кабельних металевих лотків (коробів) та фігурних секцій.

ТОВ ЯНІГА КЛАБ (код ЄДРПОУ 39611199) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за вересень 2015 року у розмірі 63 911,24 грн., сформовано витрати за 2015 рік в сумі 274 521 грн., за 2016 рік 45 035 грн. Станом на 01.01.2015 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ЯНІГА КЛАБ відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 383 467,43 грн., станом на 31.12.2015 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ КАСТЛЕР КОНСАЛТ (Виконавець) уклали Договір № 21-04-17 від 21.04.2017 р., згідно якого, Виконавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі виконати кошторисні роботи, а саме:кошторисні роботи щодо переносу контактних мереж трамвая і тролейбуса з п'ятна забудови за місцезнаходженням ст. Театральна;кошторисні роботи щодо переносу зовнішніх мереж електропостачання з п'ятна забудови за місцезнаходження ст. Історичний, ст. Театральна, ст.Центральна;кошторисні роботи щодо переносу телефонних мереж з п'ятна забудови за місцезнаходження ст. Історичний, ст. Театральна, ст. Центральната передати у власність Замовника кошториси, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити ці роботи.

На виконання умов вказаного договору ТОВ КАСТЛЕР КОНСАЛТ виписано податкову накладну № 6 від 28.08.2017 р. та акт виконаних робіт № 10 від 28.08.2018 р. на суму 360 000 грн. в т.ч. ПДВ 60 000 грн.;

Сводныйсметныйрасчетстоимости строительства 1А-СС-ЗК Том 7 Строительство первой очереди метрополитена в г. Днепропетровске.ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 34. Переустройство инженерных коммуникаций. Наружные сети связи в районе станции метро Центральная на загальну суму 5704,75 грн.

Сметнаядокументация 1А-СС-КД Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепропетровске. ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 34. Переустройство инженерных коммуникаций. Наружные сети связи в районе станции метро Центральная Том 8.

Сводный сметный расчет стоимостистроительства та сметнаядокументация 1А-ЭС Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепропетровске. ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 33. Переустройство инженерных коммуникаций. Электроснабжение. Освещение. Наружные сети. Реконструкція інженерних мереж в районі станції метро Театральна (парк Чкалова) Том 7 та Том 8 на загальну суму 5458,44 грн.

Сводный сметный расчет стоимости строительства та сметная документация 1А-ЭС Строительство первой очереди метрополитена в г. Днепропетровске. ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 33. Переустройство инженерных коммуникаций. Электроснабжение. Освещение. Наружные сети. Реконструкція інженерних мереж в районі станції метро Площа Жовтнева (Історичний музей) Том 7 та Том 8 на загальну суму 24,63 грн.

Сводный сметный расчет стоимости строительства та сметная документация 1А-ЭС Строительство первой очереди метрополитена в г. Днепропетровске. ІІ-ойпусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 33. Переустройство инженерных коммуникаций. Электроснабжение. Освещение. Наружные сети. Реконструкция инженерных сетей в районе метро Площадь Ленина (Центральная) Том 7 та Том 8 на загальну суму 2433,91 грн.

Сводныйсметныйрасчетстоимостистроительства та сметнаядокументация 1А-ЭТ Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепропетровске. ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 36 Переустройство контактных сетей трамвая и троллейбуса. Том 7 та Том 8 на загальну суму 11 403,77 грн.;

Сводный сметный расчет стоимости строительства 1А-ЭТ та сметная документация 1А-СС-КД Строительство первой очереди метрополитена в г. Днепропетровске. ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 34 Переустройство инженерных коммуникаций. Наружные сети связи в районе станции метро Площадь Октябрьская (Исторический музей) 1А-СС-ЗК Том 7 та Том 8 на загальну суму 5069,81 грн.

Сводный сметный расчет стоимости строительства 1А-СС-ЗК та сметнаядокументация 1А-СС-КД Строительствопервойочередиметрополитена в г.Днепропетровске. ІІ-ой пусковой комплекс (пусковойучасток). ТОМ 34 Переустройство инженерных коммуникаций. Наружные сети связи в районе станции метро Театральная (парк Чкалова) 1А-СС-ЗК Том 7 та Том 8 на загальну суму 1876,43 грн. .

ТОВ КАСТЛЕР КОНСАЛТ (код ЄДРПОУ 41234024) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за серпень 2017 року у розмірі 60 000 грн., сформовано витрати за 2017 рік в сумі 300 000 грн. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ КАСТЛЕР КОНСАЛТ відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 360 000 грн. (ТОВ Еріос ЛТД ), станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі та ТОВ УКРПРОМБУД 2017 уклали Договір купівлі-продажу № б/н від 13.02.2017, згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ УКРПРОМБУД 2017 надано: видаткову накладну №РН-0228-02 від 28 лютого 2017р. на товар: Муфта кінцева термоусаджувальнаPOLТ-12D/1ХL-L16В; Муфта кінцева термоусаджувальнаPOLТ-12Е/1ХО-L12; Муфта кабельна Сттп-Зх (185-400)-10 зі з'єднувачами. На загальну кількість 286 640,80грн.

Висновок щодо необхідності проведення обов'язкової сертифікації продукції в Системі УкрСЕПРО від 03.11.2016р. №07/375;

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 22.02.2017р. Податкова накладна №156 від 28.02.2017р. на товар: Муфта кінцева термоусаджувальна РОLТ-12D/1ХL-L16В; Муфта кінцева термоусаджувальна РОLТ-12Е/1ХO-L12; Муфта кабельна Сттп-Зх (185-400)-10 зі з'єднувачами. На загальну кількість 286 640,80грн.

Оприбуткування товарів на складі (Муфта кінцева термоусаджувальна РОLТ-120/1ХL-L16В; Муфта кінцева термоусаджувальна РОLТ-12Е/1ХО-L12; Муфта кабельна Сттп-Зх (185-400)-10 зі з'єднувачами) від 28.02.2017р. на суму 282 640,80грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Муфта кінцева

термоусаджувальна РОLТ-12D/1ХL-L16В; Муфта кінцеватермоусаджувальна РОLТ-12Е/1ХО-L12; Муфта кабельна Сттп-Зх (185-400)-10 зі з'єднувачами) від 28.02.2017р. на суму 280 640,80грн;

Акт списання товарів (в т.ч. Муфта кінцева термоусаджувальна РОLТ-120/1ХL-L16В; Муфта кінцева термоусаджувальна РОLТ-12Е/1ХО-L12; Муфта кабельна Сттп-Зх (185-400)-10 зі з'єднувачами) № 2 від 28.02.2017р. на суму 639 167,51грн.;

Акт № 1 приймання виконаних будівельних робіт (в т.ч. монтаж муфти) за лютий 2017 року.

ТОВ УКРПРОМБУД 2017 (код ЄДРПОУ 41001943) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за лютий 2017 року у розмірі 47 106,8 грн, сформовано витрати за 2017 рік в сумі 235 534 грн. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ УКРПРОМБУД 2017 відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 282 640,8 грн., станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ ФЬЮЧЕРС ГРУП (Виконавець) уклали Договір на виконання ремонтних робіт № б/н від 29.07.2016 р., згідно якого, Виконавець виконує наступні роботи: Демонтаж відділки, плитки, електропроводки, сантехнічних комунікацій, дверей, вікон; Монтаж підлоги, стін, стелі, вікон, дверей, сантехнічних комунікацій, підвіконь, віконних та дверних відкосів, електропроводки.

Загальна вартість робіт за Договором становить 198 500грн.

На виконання умов вказаного Договору ТОВ ФЬЮЧЕРС ГРУП надано:Акт виконаних робіт № 1 від 30 вересня 2016р. де Виконавцем були виконані наступні роботи:демонтаж відділки плитки, електропроводки, електричних комунікацій, дверей, вікон;монтаж підлоги, стін, стелі, вікон, дверей, сантехнічних комунікацій, підвіконь, віконних та дверних відкосів, електропроводки на загальну вартість 198 500 грн.

Акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 28.09.2016р. на суму 42815,20 грн.;акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 29.07.2016р. на суму 785,62 грн.;акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 29.07.2016р. на суму 1260,52 грн.;акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 29.07.2016р. на суму 26 054,96 грн.;акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 31.08.201р. на суму 12 472,84 грн.;акт приймання-передачі товарно-матеріальних цінностей від 29.07.2016р. на суму 76 279,26 грн.;

Податкова накладна №199 від 30.09.2016 р. на загальну суму 198 500грн на послуги:демонтаж відділки плитки, електропроводки, електричних комунікацій, дверей, вікон; монтаж підлоги, стін, стелі, вікон, дверей, сантехнічних комунікацій, підвіконь, віконних та дверних відкосів, електропроводки.

Акт списання товарів № 154 від 28.12.2016р. на суму 30 892,31грн.; акт списання товарів № 49 від 31.08.2016р. на суму 9 261,45 грн.; акт списання товарів № 48 від 15.08.2016р. на суму 2 500,79 грн.; акт списання товарів № 51 від 28.09.2016р. на суму 42815,20 грн.; акт списання товарів № 62 від 29.07.2016р. на суму 3 169, 58 грн.; акт списання товарів № 46 від 29.07.2016р. на суму 73 004,18 грн.; акт списання товарів № 45 від 29.07.2016р. на суму 26 054,96 грн.; акт списання товарів № 44 від 29.07.2016р. на суму 1260,52 грн.; акт списання товарів № 42 від 29.07.2016р. на суму 740,81 грн.; наказ №103/1-ос від 31.12.2016р. Щодо введення в експлуатацію основних засобів ; акт приймання-передачі основних засобів № 19 від 31.12.2016р.

ТОВ ФЬЮЧЕРС ГРУП (код ЄДРПОУ 40490689) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за вересень 2016 року у розмірі 33 083,33 грн., витрати від придбання робіт (послуг) не враховувались при визначенні фінансового результату за відповідні податкові періоди. Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ФЬЮЧЕРС ГРУП відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 198 500 грн. (ТОВ Макрускомпані ), станом на 31.12.2016 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ ПРОФІКОРПОРЕЙШН (Продавець) уклали Договір купівлі-продажу № б/н від 01.12.2016, згідно якого Продавець зобов'язується в порядок та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ ПРОФІКОРПОРЕЙШН надано:

Видаткову накладну №РН-1220-02 від 30.12.2016р. на суму 111 600грн. на товар - Алюмінієва рамка для сонячної батареї на 60 ячійков (3x6).

Сертифікат відповідності №UА1.052.0041520-16 на профілі алюмінієві з термомістками та без них;

Подорожній лист службового автомобіля від 30.12.2016р. час прибуття16:30;

Податкова накладна №18 від 30.12.2016р. на загальну суму 111 600грн. на товар - Алюмінієва рамка для сонячної батареї на 60 ячійков (3x6).

Оприбуткування товарі (Алюмінієва рамка для сонячної батареї на 60 ячійков (3x6)) на складі від 30.12.2016р. на суму 111 600 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Алюмінієва рамка для сонячної батареї на 60 ячійков (3x6)) від 31.12.2016р.

Акт списання товарів (в т.ч. Алюмінієва рамка для сонячної батареї на 60 ячійков (3x6)) № 147 від 31.12.2016р. на суму 616 255,61 грн.;

Акт № 3 приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2016р.

ТОВ ПРОФІКОРПОРЕЙШН (код ЄДРПОУ 40929058) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за грудень 2016 року у розмірі 18 600 грн., сформовано витрати за 2016 рік в сумі 93 000 грн. Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ПРОФІКОРПОРЕЙШН відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 111600 грн., станом на 31.12.2016 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ МАКРОС КОМПАНІ (Продавець) уклали Договір купівлі-продажу №5-12/15 від 01.09.2015 р. згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у ньому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити це товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ Макрос Компані було надано:

Прибуткову накладну №538 від 18.12.2015р. на суму 73 842,73 грн. на товар Лоток перфорований 50x50 L3000;

Сертифікат відповідності з додатками №UА 1.166.0018420-17 від 20.11.2017р. на систему кабельних металевих лотків (коробів) та фігурних секцій;

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 18.12.2015р. за часом прибуття 22:00;

Податкова накладна №132 від 18.12.2015р. на суму 73 842,73 грн. на товар Лоток перфорований 50x50 L3000;

Оприбуткування товарів (Лоток перфорований 50x50 L3000) на складі від 18.12.2015р. на суму 73 842,73 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Лоток перфорований 50x50 L3000) від 18.12.2015 р.;

Акт списання товарів (в т.ч. Лоток перфорований 50x50 L3000) №37 від 30.12.2015 р.;

Акт прийому виконаних будівельних робіт від 30.12.2015 р.

ТОВ МАКРОС КОМПАНІ (код ЄДРПОУ 39890280) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за грудень 2015 року у розмірі 12 307,12 грн., сформовано витрати за 2015 рік в сумі 61 536 грн. Станом на 01.01.2015 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ МАКРОС КОМПАНІ відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 11 076 грн. та шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 62 766,73 грн. (ТОВ Мана ЛТД ), станом на 31.12.2016 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

Згідно наданих до перевірки регістрів бухгалтерського обліку по рахункам №361 Розрахунки з вітчизняними покупцями , №702 Дохід від реалізації товарів , №703 Дохід від реалізації робіт, послуг №643 Податкові зобов'язання та при проведенні аналізу співставлення повноти декларування податкових зобов'язань з ПДВ у деклараціях з ПДВ з обсягом зареєстрованих податкових накладних на реалізацію в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено розбіжності, а саме: згідно даних єдиного реєстру податкових накладних ТОВ Електромережі за грудень 2015 року загальний обсяг зареєстрованих податкових накладних з ПДВ на реалізацію (з урахуванням розрахунків коригування) складає 141 716 грн., тоді як у декларації з ПДВ за грудень 2015 року (від 19.01.2016 р. №9273533502) підприємством задекларовано податкові зобов'язання з ПДВ у розмірі 103 344 грн. (ряд.9 з урахуванням коригування податкових зобов'язань), розбіжність складає 38 372 грн.

Згідно наданої відповіді ТОВ Електромережі від 17.04.2018 р. зазначено, що у декларації з ПДВ за грудень 2015 року помилково відображено неповну суму зобов'язань за податковою накладною №4 від 16.12.2015 р. за кодом платника 10000000000, а саме замість відображення податкового зобов'язання у сумі 41 214,46 грн. відображено 2 842,46 грн.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ АВЕРЖ КОМПАНІ (Продавець) уклали Договір купівлі-продажу №1-02/16, згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ АВЕРАЖ КОМПАНІ надано:

Прибуткова накладна № 9 від 29.01.2016р. на загальну суму 12 218,40 грн. на товар Кабель ВВГнг 3x4+1x2,5, Кабель КГ 4*6;

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 29.01.2016 р. за часом прибуття 22:00;

Податкова накладна №42 від 29.01.2016 р. на загальну суму 12 218,40 грн. на товар Кабель ВВГнг 3x4+1x2,5, Кабель КГ 4*6;

Оприбуткування товарів (Кабель КГ 4*6) на склад від 29.01.2016р. на суму 1 127,52 грн.;

Наказ про проведення технічного обслуговування цифрового копіювального апарату (інв.№00074) від 31.12.2016р., а саме, заміна зношеного кабелю на новий кабель КГ 4*6

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель КГ 4*6) від 31.12.2016р.;

Акт списання товарів (Кабель КГ 4*6) від 31.12.2016р. на суму 888,15 грн.;

Оприбуткування товарів (Кабель КГ 4*6, Кабель ВВГнг 3x4+1x2,5) на склад від 29.01.2016р. на суму 13 534,56 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Кабель КГ 4*6, Кабель ВВГнг 3x4+1x2,5) від 29.01.2016р.;

Акт списання товарів (Кабель ВБбШв 4*2,5, Кабель КВВГнг 4x1,5 контрольний, Кабель КГ 4*6, Кабель КГ 4*2,5) №56 від 30.09.2016р.;

Акт прийому виконаних будівельних робіт №6 від 30.09.2016р.;

Акт списання товарів (в т.ч. Кабель ВБбШв 4*2,5, Кабель ВБбШВ-1 4x6, Кабель ВБбШВ 5*16, Кабель КГ 4*6, Кабель КГ 4*2,5) №29 від 30.06.2016р.;

Акт прийому виконаних будівельних робіт №15 від 30.06.2016р.; Акт списання товарів №31 від 29.07.2016р.; Акт прийому виконаних будівельних робіт №5 від 29.07.2016р.; Сертифікат відповідності № UA.032.0186062-11 від 09.12.2011р. на кабелі силові з пластмасовою ізоляцією.

ТОВ АВЕРАЖ КОМПАНІ (код ЄДРПОУ 39696288) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за січень 2016 року у розмірі 2 443,68 грн., сформовано витрати за 2016 рік в сумі 12 218,40 грн. Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ АВЕРАЖ КОМПАНІ відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 14 662,08 грн., станом на 31.12.2016 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ САНБЕРІ ФІНАНС (Виконавець) уклали Договір №02-12-17 від 02.12.2017, згідно якого, Виконавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі виконати земельні роботи, а саме: розробка асфальтно-бетонного покриття на будівельному майданчику, обумовленому Замовником, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити ці роботи.

Ціна Договору складає 247 340 грн. у т.ч. ПДВ 41 223,33 грн.

На виконання умов вказаного договору ТОВ САНБЕРІ ФІНАНС виписаноподаткову накладну № 1 від 15.12.2017 р. та акт здачі-прийняттяробіт № б/н від 15.12.2017 р., загальна сума 247 340 грн., в т.ч. 41223,33 грн. на послуги - Розробка асфальтно-бетонного покриття на будівельномумайданчику;

Підсумкова відомість ресурсів за грудень 2017р., об'єкт: розробка асфальтно-бетонного покриття на будівельному майданчику;

Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1 на електрозабезпечення. Монтажні роботи. Загальні витрати 68051,53грн.;

Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1 на розбирання дорожніх покриттів та основ асфальтобетонних на загальну суму 205823,02грн.;

Договірна ціна від 02.12.2017р. на будівництво розробка асфальтно-бетонного покриття на будівельному майданчику;

Відомість ресурсів до локального кошторису №2-1-1 на електрозабезпечення. Монтажні роботи.

ТОВ САНБЕРІ ФІНАНС (код ЄДРПОУ 41434173) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за грудень 2017 року у розмірі 41 223,33 грн., витрати від придбання робіт (ПОСЛУГ) не враховувались при визначенні фінансового результату за відповідні податкові періоди. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ САНБЕРІ ФІНАНС відсутня, станом на 31.12.2017 р. кредиторська заборгованість у сумі 247 340 грн.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ ІНДІПРОМ уклали Договір № 01-12-17 від 01.12.2017 р., згідно якого, Виконавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі виконати земельні роботи, а саме: розробка ґрунту на будівельному майданчику, обумовлено Замовником, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити ці роботи.

Ціна Договору складає 363 450 грн., у т.ч. ПДВ 60 575 грн.

На виконання умов вказаного договору ТОВ ІНДІПРОМ виписано податкову накладну № 2 від 14.12.2017 р. та акт здачі-прийняття робіт № б/н 14.12.2017 р., на загальну суму 363 450 грн., в т.ч. ПДВ 60575 грн. на земляні роботи, а саме: розробка ґрунту на будівельному майданчику.

Довідка про вартість виконаних будівельних робіт (розробка ґрунту на будівельному майданчику) та витрати від 14.12.2017р. на загальну суму 363 450 грн.

Акт №1 приймання виконаних будівельних робіт на суму 363450 грн.; Підсумкова відомість ресурсів за грудень 2017р.;

Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1 на суму 101206,55грн.

Локальний кошторис на будівельні роботи №2-1-1 на суму 296 537,61грн.

Договірна ціна на будівництво розробка ґрунту на будівельному майданчику на станції метро площа Жовтнева ( Історичний музей ) від 01.12.2017р.;

Відомість ресурсів до локального кошторису на Електрозабезпечення. Монтажні роботи №2-1 -1.

ТОВ ІНДІПРОМ (код ЄДРПОУ 41441370) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за грудень 2017 року у розмірі 60 575 грн., витрати від придбання робіт (послуг) не враховувались при визначенні фінансового результату за відповідні податкові періоди. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ІНДІПРОМ відсутня, станом на 31.12.2017 р. кредиторська заборгованість у сумі 363450 грн.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ НЄПТУН уклали Договір купівлі-продажу № 27-11-17 від 27.11.2017 р., згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передавати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплати цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ НЄПТУН виписано податкову накладну № 2 від 27.11.2017 р. та видаткову накладну № 811 від 27.11.2017 р. з номенклатурою: Труба сталева електрозварна д.325/9мм., на загальну суму 359 559 грн., в т.ч. 599 26,5 грн.;

Товарно транспортна накладна від 27.11.2017р.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (Труба сталева електрозварна д.325/9мм.) від 19.01.2018р.;

Оприбуткування товарів на складі (Труба сталева електрозварна д.325/9мм.) від 27.11.2017р.

ТОВ НЄПТУН (код ЄДРПОУ 41448989) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за листопад 2017 року у розмірі 59 926,5 грн., витрати від придбання робіт (послуг) не враховувались при визначенні фінансового результату за відповідні податкові періоди. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ НЄПТУН відсутня, станом на 31.12.2017 р. кредиторська заборгованість у сумі 359 559 грн.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ СЕЛФТЕКС (Продавець) уклали Договір купівлі-продажу №04-15/11 від 07.04.2015 р., згідно якого, Постачальник приймає на себе зобов'язання поставити, а Покупець сплатити та отримати Товар на умовах дійсного Договору в асортименті, кількості та за цінами, вказаними у видаткових накладних, які є невід'ємною частиною дійсного Договору.

На виконання умов вказаного договору ТОВ СЕЛФТЕКС виписано податкову накладну № 122 від 30.04.2015 р. та видаткову накладну № РН-122 від 30.04.2015 р. з номенклатурою: шафа силова, розм. 400*600мм(щит живлення насосів), на загальну суму 143 997,6 грн. в т.ч. ПДВ 23 999,6 грн.

Транспортування здійснювалось власним транспортом та відповідно до подорожних листів службового автомобіля № б/н від 30.04.2015 р., водій ОСОБА_4, час прибуття 17:00, час вибуття 09:00.

Розрахунки між підприємствами проводились у безготівковій формі шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника на загальну суму 143 997,6 грн. в т.ч. ПДВ 23 996, 6 грн.

Також було надано Специфікацію № 1 до Договору поставки №04-15/11 від 07.04.2015р. з номенклатурою: шкаф металлический, пускатель магнитный нереверсивный, выключатель автоматический число полюсов-2, выключатель автоматический число полюсов-2.

Сертифікат відповідності UА 1.184.0013661-17 на продукцію: пристрої низьковольтні комплектні;

Оприбуткування товарів на складі від 30.04.2015р. на товар Шафа силова, розм. 400*600мм на суму 143 997,60грн.;

Накладна-вимога на відпуск від 30.04.2015р. на товар Шафа силова, розм. 400*600мм на суму 143 997,60грн.;

Акт списання товарів № 22 від 30 травня 2015 року, на товар: Щит ЩПН, Лоток перфорований 400x100, Кришка на лоток з заземленням 400 на загальну суму 148 978,77 грн.

Акт від 30.05.2015р. прийому виконаних будівельних робіт за травень 2015 р.

ТОВ СЕЛФТЕКС (код ЄДРПОУ 39597955) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за квітень 2015 року у розмірі 23 999,6 грн., сформовано витрати за 2015 рік в сумі 119 998 грн. Станом на 01.01.2015 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ СЕЛФТЕКС відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 143 997,6 грн., станом на 31.12.2015 р. дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ РІМАЛТО ПЛЮС (Продавець) уклали Договір купівлі-продажу №20-11-17 від 20.11.2017 р., згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплати цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ РІМАЛТО ПЛЮС виписано податкову накладну № 4 від 20.11.2017 р. та видаткову накладну № 828 від 20.11.2017 р. з номенклатурою: будівельний вагончик 2 к, біотуалет, будівельний вагончик 1к, на загальну суму 102 000 грн. в т.ч. ПДВ 17 000грн.;

Акт приймання-передачі основних засобів від 30.11.2017р.;

Наказ №7/103 від 30.11.2017р. поставити на облік основний засіб Будівельний вагончик 2К у кількості 1 шт., та ввести в експлуатацію;

Акт приймання-передачі основних засобів від 30.11.2017р.;

Наказ №6/103 від 30.11.2017р. поставити на облік основний засіб Будівельний вагончик 1К у кількості 1 шт., та ввести в експлуатацію;

Акт приймання-передачі основних засобів від 30.11.2017р.;

Наказ №5/103 від 30.11.2017р. поставити на облік основний засіб біотуалет у кількості 1 шт., та ввести в експлуатацію .

ТОВ РІМАЛТО ПЛЮС (код ЄДРПОУ 41626398) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за листопад 2017 року у розмірі 17 000 грн., витрати від придбання товарів, робіт (послуг) не враховувались при визначенні фінансового результату за відповідні податкові періоди. Станом на 01.01.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ РІМАЛТО ПЛЮС відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 102 000 грн. (ТОВ Феміда ділове партнерство ), станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ ТАЛИСМАН-ЛТД уклали Договір купівлі-продажу №17-11-17 від 17.11.2017 р., згідно якого, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплати цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ ТАЛИСМАН-ЛТД виписано податкову накладну № 4 від 17.11.2017 р. та видаткову накладну № 861 від 17.11.2017 р. з номенклатурою: рукав металевий негерметичний д=20 мм, рукав металевий негерметичний д=32, рукав металевий негерметичний д=50 мм, на загальну суму 98 714,4 грн., в т.ч. ПДВ 16452,4 грн.;

Сертифікат відповідності № UА1.166.0018420.17 з додатками на металорука типів РЗ-ІДХ та РЗ-ЦХ;

Товарно-транспортна накладна від 17.11.2017р. на вантаж рукав металевий негерметичний д=20мм, рукав металевий негерметичний д=32, рукав металевий негерметичний д=50мм; Консоль універсальна плегшена;

Накладна вимога на відпуск матеріалів (рукав металевий негерметичний д=20мм, рукав металевий негерметичний д=32, рукав металевий негерметичний д=50мм; Консоль МL універсальна полегшена) від 17.11.2017р.;

Оприбуткування товарів (рукав металевий негерметичний д=20мм, рукав металевий негерметичний д=32, рукав металевий негерметичний д=50мм; Консоль МЬ універсальна полегшена) на складі від 17.11.2017 р. на загальну суму 98 714,40грн.

Акт №5 приймання виконаних будівельних робіт, а саме: установка проводів зовнішньої мережі в т.ч. рукавів металевих негерметичних від 18.12.2017 р.;акт №21 приймання виконаних будівельних робіт а саме: установка проводів зовнішньої мережі в т.ч. рукавів металевих негерметичних від 31.07.2018 р.;акт №13 приймання виконаних будівельних робіт а саме: установка проводів зовнішньої мережі в т.ч. рукавів металевих негерметичних від 16.05.2018 р.;акт №16 приймання виконаних будівельних робіт а саме: установка проводів зовнішньої мережі в т.ч. рукавів металевих негерметичних від 16.05.2018 р.;акт №17 приймання виконаних будівельних робіт а саме: установка проводів зовнішньої мережі в т.ч. рукавів металевих негерметичних від 16.05.2018 р.;акт №8 приймання виконаних будівельних робіт а саме: установка проводів зовнішньої мережі в т.ч. рукавів металевих негерметичних від 28.12.2017 р.

ТОВ ТАЛИСМАН-ЛТД (код ЄДРПОУ 41645101) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за листопад 2017 року у розмірі 16 452,4 грн., сформовано витрати за 2017 рік в сумі 53 718,25 грн., придбані ТМД на суму 28 543,75 грн. станом на 31.12.2017 р. обліковуються на залишках. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ТАЛИСМАН-ЛТД відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 98 714,4 грн. (ТОВ Феміла ділове партнерство ), станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ АКТИВ ЕЛЕКТРО ПЛЮС (Продавець) уклали Договір купівлі-продажу № б/н від 01.09.2016 р., згідно з яким, Продавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі передати у власність Покупця Товар, а Покупець зобов'язується прийняти та оплати цей товар за кількістю та ціною, що вказані у видаткових накладних.

На виконання умов вказаного договору ТОВ АКТИВ ЕЛЕКТРО ПЛЮС :

Видаткова накладна №3110-02 від 31.10.2016р. з номенклатурою Имульноезажигающееустройство (ИЗУ) 250, на загальну суму 4 052,40грн.;

Сертифікат відповідності № UA 1.190.0010153-16 з додатками та Декларація про відповідність №UA.TR.076.D.0197-16 від 26.02.2017р. з додатками, на товар: запасні частини до світильників: дроселі, ізп, конденсатори.

Товарно-транспортна накладна від 31.10.2016р. на товар: імпульнийзаплюючий пристрій (ІЗУ) 250;

Податкова накладна №27 від 31.10.2016р. з номенклатурою Имульноезажигающееустройство (ИЗУ) 250, на загальну суму 4 052,40 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (імпульнийзаплюючий пристрій (ІЗУ) 250) від 31.10.2016р.;

Оприбуткування товарів (імпульнийзаплюючий пристрій (ІЗУ) 250) на складі від 31.10.2016р.;

Видаткова накладна № 2610-02 від 26.10.2016р. на товар:Автоматичний вимикач BZM 3р100А;Пускатель NC 1-6511 65А;Автоматическийвыключатель PL6-C40/1;PL6-C10/3 Автоматическийвыключатель;Реле CRM 91Н ETI;Сумеречний контактор SOU-1.На загальну суму 25 938,32грн.

Товарно-транспортна накладна на товар (Автоматичний вимикач BZM 3р100А; Пускатель NC 1-6511 65А; Автоматический выключатель PL6-С40/1; PL6-C10/3 Автоматический выключатель; Реле CRM 91Н ETI; Сумеречний контактор SOU-1), від 26.10.2016р.;

Податкова накладна №24 від 26.10.2016р. на товар (Автоматичний вимикач BZM 3р100А; Пускатель NC 1-6511 65А; Автоматический выключатель PL6-C40/1; PL6-C10/3 Автоматический выключатель; Реле CRM 91Н ЕТІ; Сумеречний контактор SOU-1);

Оприбуткування товарів (Автоматичний вимикач BZM 3р100А; Пускатель NC 1-6511 65А; Автоматический выключатель PL6-C40/1; PL6-С10/3 Автоматический выключатель; Реле CRM 91Н ЕТІ; Сумеречний контактор SOU-1), на складі від 26.10.2016р.;

Накладна- вимога на відпуск матеріалів (Автоматичний вимикач BZM 3р100А; Пускатель NC 1-6511 65А; Автоматический выключатель PL6-С40/1; PL6-C10/3 Автоматический выключатель; Реле CRM 91Н ЕТІ; Сумеречний контактор SOU-1), від 26.10.2016р.;

Видаткова накладна № 3009-6 від 30.09.2016р. на товар: дросель HP 250, ізострічка ПВХ синя;

Аналіз пред'явлених документів на продукцію №303- 04/4164 від 25.06.2015р.;

Сертифікат відповідності № UA1.190.00101157-16 з додатками на продукцію: лампи газорорядні ТМ OPTIMA;

Декларація про відповідність №UA.TR.076.D.0198-16 від 26.02.2016р. з додатками;

Видаткова накладна № 3009-7 від 30.09.2016р. на товар: Дросель HP 20 на загальну суму 6 993 грн;

Сертифікат відповідності № UA1.190.00101153-16 з додатками та Декларація про відповідність №UA.TR.076.D.0197-16 від 26.02.2016р. з додатками на продукцію: Запасні частини до світильників ТМ OPTIMA;

Товарно-транспортна накладна від 30.09.2016р.;

Податкова накладна №41 від 30.09.2016р на товар Дросель HP 250;

Податкова накладна №32 від 27.09.2016р. на товар Дросель HP 250, Ізострічка ПВХ синя;

Оприбуткування товарів (Дросель HP 250, Ізострічка ПВХ синя) на складі від 30.09.2016р.;

Накладна вимога на відпуск матеріалів (Дросель HP 250, Ізострічка ПВХ синя) від 30.09.2016р.;

Видаткова накладна № 1209-2 від 12.09.2016р. на товар Імпульсний запалюючий пристрій 250 Вт на суму 7 675 грн;

Сертифікат відповідності № UA1.190.00101153-16 з додатками та Декларація про відповідність №UA.TR.076.D.0197-16 від 26.02.2016р. з додатками на продукцію: Запасні частини до світильників ТМ OPTIMA;

Товарно- транспортна накладна від 12.09.2016р.;

Податкова накладна №10 від 09.09.2016р. на товар Імпульсний запалюючий пристрій 250Вт на суму 9 210 грн.;

Оприбуткування товарів (Імпульсний запалюючий пристрій 250Вт) на складі від 12.09.2016р.;

Накладна вимога на відпуск матеріалів (Імпульсний запалюючий пристрій 250Вт) від 12.09.2016р.;

Акт приймання виконаних будівельних робіт за жовтень 2016р.; Акт передачі змонтованого устаткування за березень 2017р.; Акт №1 приймання виконаних будівельних робіт за листопад 2017р. Акт №1 приймання виконаних будівельних робіт за грудень 2016р.; Акт приймання виконаних будівельних робіт з розрахунком одиничної вартості за вересень 2016р.

ТОВ АКТИВ ЕЛЕКТРО ПЛЮС (код ЄДРПОУ 40114822) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за вересень 2016 року у розмірі 2 149 грн., за жовтень 2016 року у сумі 6 397,05 грн., за листопад 2016 року у сумі 4 998,45 грн. (повторно включено суми ПДВ по податковим накладним від 26.10.2016р. №24 та від 31.10.2016 р. №27, які вже були включені до складу податкового кредиту з ПДВ у жовтні 2016 року), сформовано витрати за 2016 рік у сумі 29 465,02 грн., за 2017 рік в сумі 11 300,67 грн., придбані ТМЦ на суму 1 964,6 грн. станом на 31.12.2017 р. обліковуються на залишках. Станом на 01.01.2016 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ АКТИВ ЕЛЕКТРО ПЛЮС відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 51 276,32 грн., станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Замовник) та ТОВ ФРЕСКОР (Виконавець) уклали Договір №03-11-17 від 03.11.2017 р., згідно з яким, Виконавець зобов'язується в порядку та на умовах, визначених у цьому Договорі надати послуги з перевезення вантажу, а Замовник зобов'язується прийняти та оплатити послуги з перевезення вантажу.

Ціна Договору складає 34 654, 46 грн. в т.ч. ПДВ 5 772, 58 грн.

На виконання умов вказаного договору ТОВ Фрескор виписаноПодаткову накладну № 10 від 29.11.2017 р. та акт здачі-прийняття робіт № б/н від 29.11.2017 р., на загальну суму 34 635,46 грн., в т.ч. ПДВ 5 772,58 грн. на послуги з перевезення вантажу;Підсумкова відомість ресурсів за листопад 2017р., об'єкт: КЗ Дошкільний навчальний заклад № 297 ; Розрахунок загальновиробничих витрат до локального кошторису №2-1-1;

Локальний кошторис на будівельні роботи об'єкт: КЗ Дошкільний навчальний заклад № 297 №2-1-1;

Договірна ціна на перевезення вантажу на об'єкт: КЗ Дошкільний навчальний заклад № 297 від 03.11.2017р.;

Відомість ресурсів до локального кошторису №2-2-1;

Довідка про вартість виконаних будівельних робіт та витрати від 29.11.2017р.

ТОВ ФРЕСКОР (код ЄДРПОУ 41498537) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за листопад 2017 року у розмірі 5 772,58 грн., сформовано витрати за 2016 рік у сумі 28 862,88 грн. Станом на 01.01.2017 рокудебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ФРЕСКОР відсутня. Розрахунки проведено шляхом укладання договору про відступлення права вимоги на загальну суму 34 635,46 грн. (ТОВ Феміда ділове партнерство ), станом на 31.12.2017 р. дебіторська/кредиторська заборгованість відсутня.

ТОВ Електромережі (Покупець) та ТОВ ШТРІХМЕД (Продавець) уклали Договір поставки товару № 16/250 від 04.05.2015 р., згідно з яким Постачальник приймає на себе зобов'язання поставити, а Покупець сплатити отримати Товар на умовах дійсного Договору в асортименті, кількості та за цінами, вказаними у видаткових, які є невід'ємною частиною дійсного Договору.

На виконання умов вказаного договору ТОВ ШТРІХМЕД виписано податкову накладну № 31 від 27.05.2015 р. та видаткову накладну № 31 від 27.05.2015 р., з номенклатурою: лоток кабельний металевий 400x100x3000мм., на загальну суму 26234,82 грн. в т.ч. ПДВ 4 372,47 грн.

Розрахунки між підприємствами проводились у безготівковій формі шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок постачальника на загальну суму 26 234,82 грн. в т.ч. ПДВ 4 372,47 грн.

Також до вищезазначеного Договору були складені наступні документи:

Сертифікат відповідності з додатками № UA 1.166.0018420-17 від 20.11.2017р. на продукцію: система кабельних металевих лотків;

Подорожній лист службового легкового автомобіля від 27.05.2017р. за часом прибуття 16:30;

Оприбуткування товарів (лоток кабельний металевий 400x100x3000мм.) на складі від 27.05.2015р. на суму 26 234,82 грн.;

Накладна-вимога на відпуск матеріалів (лоток кабельний металевий 400x100x3000 мм)від 27.05.2015р.;

Акт списання товарів (лоток перфорований, щит ЩПН, кришка на лоток з заземленням) №22 від 30.05.2015р. на суму 148 978,77 грн.;

Акт прийому виконаних робіт (в т.ч монтаж щита та короби) від 30.05.2015р.;

Акт списання товарів (в т.ч. лоток перфорований, кабель та інш.) №17 від 30.05.2015 р.;

Акт прийому виконаних робіт (підключення силової техніки: щит, коробка, кабель) від 30.05.2015 р.

ТОВ ШТРІХМЕД (код ЄДРПОУ 39265713) - віднесено до складу податкового кредиту ПДВ в декларації за травень 2015 року у розмірі 4 372,47 грн., сформовано витрати за 2015 рік у сумі 21 862,35 грн. Станом на 01.01.2017 року дебіторська/кредиторська заборгованість по ТОВ ФРЕСКОР відсутня. Розрахунки проведено шляхом перерахування грошових коштів у сумі 26 234,82 грн., станом на 31.12.2015 р. дебіторська кредиторська заборгованість відсутня.

Суд критично ставиться до доводів відповідача, викладених в акті перевірки щодо посилання на ст.205 Кримінального кодексу України оскільки контрагенти позивача є фігурантами кримінальних проваджень за фактом вчинення кримінальних правопорушень, передбачених, в тому числі за вищезазначеною статтею.

Зазначені первинні документи по своїй суті та оформленню відповідають нормам законодавства України. Надані до перевірки документи підтверджують реальність здійснення операцій з отримання товарів та їх використання в господарській діяльності ТОВ Електромережі .

На момент здійснення фінансово-господарських операцій зазначені контрагенти були платниками ПДВ. Чинне податкове законодавство не ставить в залежність право ТОВ Електромережі на формування податкового кредиту від податкового обліку (стану) інших осіб і фактичної сплати контрагентом податку до бюджету. Питання податкового кредиту поширюється тільки на окремо взятого платника податків і не ставить цей факт у залежність від розрахунку з бюджетом третіх осіб.

В акті перевірки не зазначено на підставі якої норми Податкового кодексу України чи іншого Закону платник податків позбавляється права на витрати та податковий кредит по результатам взаємовідносин з іншими платниками податків, відносно яких порушено кримінальні провадження.

В судовому засіданні був допитаний в якості свідка ОСОБА_4, який працюєу ТОВ Електромережі водієм, та він підтвердив факт того, що дійсно, відповідно до договорів купівлі-продажу закуповувався товар в період з 01.01.2015р. по 31.12.2017р., а саме: кабелі, шини, кришки на лоток, пластини, лампи, рукава металеві негерметичні та інше.ОСОБА_4 зазначив, що він та іншій водій ОСОБА_9, перевозили вищезазначений товар.

Всі вищезазначені господарські операції є товарними та оплатними, у зв'язку з чим, ТОВ Електромережі не допускало порушень вимог податкового зобов'язання. А отже відповідач під час винесення спірних податкових повідомлень-рішеньвід 22.06.2018 року за номерами 0015991402, 0016001402, 0016031402 діяв не на підставі та у не спосіб, передбачений чинним законодавством.

Суд зазначає, що відповідач як суб'єкт владних повноважень не довів правомірність своїх дій. Натомість, позивачем доведено та підтверджено належними доказами обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги.

За таких обставин, суд приходить до висновку про визнання протиправним та скасування податковихповідомлень-рішеньвід 22.06.2018 року за номерами 0015991402, 0016001402, 0016031402, прийнятих Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській областіз викладених вище підстав.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.8, 9, 72, 77, 132,139, 241-246, 250 КАС України,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Визнати протиправними та скасувати податкові повідомлення-рішення від 22.06.2018 року за номерами 0015991402, 0016001402, 0016031402, прийняті Головним управлінням ДФС у Дніпропетровській області.

Стягнути з Головного управління ДФС у Дніпропетровській області за рахунок бюджетних асигнувань на користь Товариства з обмеженою відповідальністю "Електромережі" судові витрати по справі в розмірі 10 500 грн.

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 КАС України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 287 КАС України.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи рішення суду оскаржується до Третього апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд відповідно до підпункту 15.5 пункту 15 Розділу VII Перехідних положень КАС України.

Повний текст рішення складений 17 грудня 2018 року.

Суддя Кучма К.С.