Постанова

від 15.02.2010 по справі 2а-6503/09/2370

ЧЕРКАСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 лютого 2010 р. Справ а № 2а-6503/09/2370

м. Черкаси

Черкаський окружний адм іністративний суд в складі:

головуючого - судді Лічев ецького І.О.,

при секретарі - Левчуку А.С .,

за участю представників: по зивача - Батаргіної Ю.О. за довіреністю; відповідача - не з' явився, розглянувши у відкритому судовому засід анні в м. Черкаси адміністрат ивну справу за позовом держа вної податкової інспекції у м. Черкаси до приватного підп риємства «Агротрактавтосер віс» про стягнення активів в рахунок погашення податково го боргу,

ВСТАНОВИВ:

ДПІ у м. Черкаси звернула ся до суду з адміністративни м позовом про стягнення акти вів ПП «Агротрактавтосервіс » в рахунок погашення податк ового боргу.

Позивач стверджував, що с таном на 15 грудня 2009 р. відповід ач має податковий борг в сумі 2 931 грн. 03 коп.

Приймаючи до уваги, що П П «Агротрактавтосервіс» н е перерахувало кошти до бюдж ету, позивач просив стягнути 2 931 грн. 03 коп. за рахунок ак тивів платника податків.

В судовому засіданні пре дставник позивача позовні ви моги підтримав та просив їх з адовольнити.

Відповідач письмових зап еречень проти позову не нада в, в судове засідання не з' яв ився, свого представника не н аправив.

Заслухавши пояснення пр едставника позивача, розгля нувши подані документи і мат еріали, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а тако ж достатність і взаємний зв' язок доказів у їх сукупності , суд приходить до наступного .

ПП «Агротрактавтосе рвіс» зареєстроване як суб' єкт підприємницької ді яльності 29 січня 2001 р. виконавч им комітетом Черкаської місь кої ради .

Згідно даним довідки ДПІ у м. Черкаси № 308/29-039/Ю від 19.03.2008 р., від повідач взятий на облік як пл атник податків 09.02.2001 р. за № 119.

На сьогодні в Україні запр оваджено дві самостійні сист еми оподаткування: звичайну і спрощену. Суть останньої по лягає в заміні сплати передб ачених звичайною системою оп одаткування податків, зборів (обов'язкових платежів) сплат ою єдиного податку. Порядок с плати єдиного податку встано влено Указом Президента Укра їни від 03.07.98 р. № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, облі ку та звітності суб'єктів мал ого підприємництва» (надалі за текстом - «Указ») і Законо м України «Про державну підт римку малого підприємництва » від 19.10.2000 р. N 2063-III.

Відповідно до п. 3 Указу суб'є кт підприємницької діяльнос ті - юридична особа, який перей шов на спрощену систему опод аткування, обліку та звітнос ті, самостійно обирає одну з н аступних ставок єдиного пода тку: 6 відсотків суми виручки в ід реалізації продукції (тов арів, робіт, послуг) без урахув ання акцизного збору у разі с плати податку на додану варт ість згідно із Законом Украї ни «Про податок на додану вар тість»; 10 відсотків суми вируч ки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), за вин ятком акцизного збору, у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного п одатку.

Користуючись цим правом, ві дповідач обрав спрощену сист ему оподаткування. Згідно св ідоцтва № 2301009994 від 10.04.2008 р. про право сплати єдиного податк у суб' єктом малого підприєм ництва-юридичною особою, в др угому та третьому кварталі 2008 р. відповідач зобов' язаний був сплачувати єдиний подат ок за ставкою 6 % суми виручки в ід реалізації продукції.

Відповідно до абзацу 9 пункт у 4 Указу, за результатами госп одарської діяльності за звіт ний період суб'єкти малого пі дприємництва - юридичні особ и подають до органу державно ї податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітни м періодом, розрахунки про сп лату єдиного податку, а також платіжні доручення на сплат у єдиного податку за звітний період з позначкою банку про зарахування коштів.

В порушення зазначеної ста тті Указу відповідач не пода вав до ДПІ у м. Черкаси розраху нки про сплату єдиного подат ку.

Згідно з частиною 2 статті 5 У казу суб'єкти малого під приємництва несуть відповід альність за правильність обч ислення, своєчасність поданн я розрахунків та сплати сум є диного податку згідно із зак онодавством України.

Спеціальним законом з пита нь оподаткування, який устан овлює порядок погашення зобо в'язань юридичних або фізичн их осіб перед бюджетами та де ржавними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язков их платежів), включаючи збір н а обов'язкове державне пенсі йне страхування та внески на загальнообов'язкове державн е соціальне страхування, нар ахування і сплати пені та штр афних санкцій, що застосовую ться до платників податків к онтролюючими органами, у том у числі за порушення у сфері з овнішньоекономічної діяльн ості, та визначає процедуру о скарження дій органів стягне ння є Закон України «Про поря док погашення зобов'язань пл атників податків перед бюдже тами та державними цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року № 2181-III (надалі за текстом - «Зако н № 2181-III»).

Стаття перша Закону № 2181-II I визначає податковий борг (не доїмку) як податкове зобов'яз ання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), само стійно узгоджене платником п одатків або узгоджене в адмі ністративному чи судовому по рядку, але не сплачене у встан овлений строк, а також пеню, на раховану на суму такого пода ткового зобов'язання.

Відповідно до статті 11 Зак ону України «Про державну по даткову службу в Україні» ві д 4 грудня 1990 року № 509-XII органи де ржавної податкової служби у випадках, в межах компетенці ї та у порядку, встановлених з аконами України, мають право здійснювати документальні н евиїзні перевірки (на підста ві поданих податкових деклар ацій, звітів та інших докумен тів, пов'язаних з нарахування м і сплатою податків та зборі в (обов'язкових платежів) неза лежно від способу їх подачі), а також планові та позапланов і виїзні перевірки своєчасно сті, достовірності, повноти н арахування і сплати податків та зборів (обов'язкових плате жів), додержання валютного за конодавства юридичними особ ами, їх філіями, відділеннями , іншими відокремленими підр озділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізи чними особами, які мають стат ус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають таког о статусу, на яких згідно із за конами України покладено обо в'язок утримувати та/або спла чувати податки і збори (обов'я зкові платежі), крім Націонал ьного банку України та його у станов.

Згідно акту перевірки № 6483/15-117 від 17.11.2008 р. відповідачем не подано розрахунки по сплаті єдиного податку за ІІІ кварт ал 2008 р.

Відповідно до підпункту 17. 1.1. пункту 17.1 статті 17 Закону № 2181-II I платник податків, що не подає податкову декларацію у стро ки, визначені законодавством , сплачує штраф у розмірі деся ти неоподатковуваних мініму мів доходів громадян за кожн е таке неподання або її затри мку.

З огляду на викладені вище п оложення Закону № 2181-III та на під ставі даних акту перевірки, з а неподання податкової звітн ості по єдиному податку, пози вачем податковим повідомлен ням-рішенням № 0019771501/0 від 17.11.2008 р. ві дповідачу нарахований штраф в загальному розмірі 170 грн.

Назване податкове повідом лення-рішення направлено на юридичну адресу відповідача рекомендованим листом з пов ідомленням, проте повернуто на адресу відправника та роз міщено на дошці податкових о голошень.

Відповідно до частини 4 підп ункту 6.2.4. пункту 6.2 статті 6 Зако ну № 2181-III у разі коли податковий орган або пошта не може вручи ти платнику податків податко ве повідомлення або податков і вимоги у зв'язку з незнаходж енням посадових осіб, їх відм овою прийняти податкове пові домлення або податкову вимог у, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезн аходження) платника податків , податковий орган розміщує п одаткове повідомлення або по даткові вимоги на дошці пода ткових оголошень, встановлен ій на вільному для огляду міс ці біля входу до приміщення п одаткового органу. При цьому день розміщення такої подат кової вимоги вважається днем її вручення.

За даними облікової картки платника станом на 27.01.2009 р. відп овідач в рахунок сплати єдин ого податку, перерахував 25 грн . 72 коп., також станом на 13.10.2008 р. за ним обліковувалась переплат а в сумі 7 грн. 12 коп., що врахован о позивачем при розрахунку с уми позову.

У зв' язку з несвоєчасною с платою єдиного податку, відп овідно до статті 16 Закону № 2181-III відповідачу нарахована пеня в сумі 51 коп.

Таким чином, у відповідача в иник податковий борг в розмі рі 137 грн. 67 коп.

З IV кварталу 2008 року відповід ач перебуває на загальній си стемі оподаткування.

Відповідно до статті 14 Зако ну України «Про систему опод аткування» від 25 червня 1991 рок у № 1251-XII податок на прибуток під приємств віднесений до загал ьнодержавних податків і збор ів.

Згідно підпункту 2.1.1. пунк ту 2.1. статті 2 Закону України «П ро оподаткування прибутку пі дприємств» від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР (надалі за текстом - «З акон № 334/94-ВР») платниками пода тку з числа резидентів є суб'є кти господарської діяльност і, бюджетні, громадські та інш і підприємства, установи та о рганізації, які здійснюють д іяльність, спрямовану на отр имання прибутку як на терито рії України, так і за її межами .

За змістом пунктів 16.4 стат ті 16 та 22.13. статті 22 Закону № 334/94-ВР податок за звітний період сп лачується його платником до відповідного бюджету у строк , визначений законом для квар тального податкового період у. Платники податку у строки, в изначені законом, подають до податкового органу податков у декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з ура хуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минул их податкових періодів у раз і його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Зако ну. При цьому за звітні кварта л, півріччя та три квартали пл атники податку подають спрощ ену декларацію, а за результа тами звітного року - повну. Фор ми декларацій з цього податк у встановлюються центральни м податковим органом за узго дженням з комітетом Верховно ї Ради України, що відповідає за проведення податкової по літики. У 2008 році платники пода тку за результатами одинадця ти місяців 2008 року зобов'язані подати декларацію, складену за правилами, встановленими для повного податкового пер іоду, з урахуванням приросту (убутку) матеріальних запасі в за одинадцять місяців 2008 рок у, суми амортизаційних відра хувань, нарахованих за три кв артали поточного року, та дво х третин амортизаційних відр ахувань четвертого кварталу цього року і сплатити податк ове зобов'язання, нараховане згідно із зазначеною деклар ацією у строки, встановлені з аконом для місячного податко вого періоду.

Підпунктом 4.1.4. пункту 4.1. ста тті 4 Закону № 2181-III встановлено, що податкові декларації пода ються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: календарному місяцю (у тому ч ислі при сплаті місячних ава нсових внесків), - протягом 20 ка лендарних днів, наступних за останнім календарним днем з вітного (податкового) місяця ; календарному кварталу або к алендарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальни х або піврічних авансових вн есків), - протягом 40 календарни х днів, наступних за останнім календарним днем звітного (п одаткового) кварталу (півріч чя); календарному року, крім ви падків, передбачених підпунк том "г" підпункту 4.1.4 цього пунк ту, - протягом 60 календарних дн ів за останнім календарним д нем звітного (податкового) ро ку; календарному року для пла тників податку на доходи фіз ичних осіб (прибуткового под атку з громадян), - до 1 квітня ро ку, наступного за звітним. Якщ о податкова декларація за кв артал, півріччя, три квартали або рік розраховується наро стаючим підсумком на підстав і показників базових податко вих періодів, з яких складают ься такі квартал, півріччя, тр и квартали або рік (без урахув ання авансових внесків) згід но з відповідним законом з пи тань оподаткування, така дек ларація подається у строки, в изначені цим пунктом для так ого базового податкового пер іоду. Для цілей підпункту 4.1.4 ць ого пункту під терміном "базо вий податковий період" слід р озуміти перший податковий пе ріод звітного року, визначен ий відповідним законом з пит ань оподаткування, зокрема к алендарний квартал для цілей оподаткування прибутку підп риємств.

На підставі статті 11 Закону № 509-XII проведено перевірки на о снові яких складено акти № 1065/15 -117 від 13.02.2009 р.; № 4223/15-117 від 27.05.2009 р.; № 5716/15-117 від 12.08.2009 р., якими встановлено, щ о відповідачем не подано под аткові декларації з податку на прибуток підприємств за 11 м ісяців 2008 р., 12 місяців 2008 р., І квар тал 2009 р. та І півріччя 2009 р. Акта ми перевірки № 5794/15-117 від 23.10.2008 р. та № 6073/15-117 від 05.11.2008 р. встановлено не своєчасну сплату узгодженог о податкового зобов' язання з податку на прибуток підпри ємств.

Згідно з підпунктом 17.1.7. пунк ту 17.1 статті 17 Закону № 2181-III у разі коли платник податків не спл ачує узгоджену суму податков ого зобов'язання протягом гр аничних строків, визначених цим Законом, такий платник по датку зобов'язаний сплатити штраф у таких розмірах: при за тримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем г раничного строку сплати узго дженої суми податкового зобо в'язання, - у розмірі десяти ві дсотків погашеної суми подат кового боргу; при затримці ві д 31 до 90 календарних днів включ но, наступних за останнім дне м граничного строку сплати у згодженої суми податкового з обов'язання, - у розмірі двадця ти відсотків погашеної суми податкового боргу; при затри мці, що є більшою 90 календарни х днів, наступних за останнім днем граничного строку спла ти узгодженої суми податково го зобов'язання, - у розмірі п'я тдесяти відсотків погашеної суми податкового боргу.

Керуючись викладеними вищ е положеннями Закону № 2181-III та н а підставі даних актів перев ірки позивачем прийняті пода ткові повідомлення-рішення № 0018211501/0 від 24.10.2008 р., № 0018651501/0 від 05.11.2008 р., № 0 005061501/0 від 16.02.2009 р., № 0016621501/0 від 29.05.2009 р., № 002 1401501/0 від 17.08.2009 р. якими визначено з обов' язання відповідача що до сплати штрафів в загальні й сумі 923 грн. 36 коп.

Податкові повідомлення-рі шення № 0018651501/0, № 0021401501/0 отримані від повідачем, відповідно 13.11.2008 р. т а 03.09.2009 р., про що свідчать повідо млення про вручення поштових відправлень. Інші податкові повідомлення-рішення направ лені на юридичну адресу відп овідача рекомендованими лис тами з повідомленням, проте п овернуті на адресу відправни ка та розміщені на дошці пода ткових оголошень.

Згідно даних облікової кар тки платника, станом на 13.10.2009 р. з а відповідачем обліковувала сь переплата в сумі 21 грн. 71 коп ., що враховано позивачем при р озрахунках суми позову. Таки м чином, у відповідача виник п одатковий борг в розмірі 923 гр н. 36 коп.

Спеціальним законом який визначає платників податку н а додану вартість, об'єкти, баз у та ставки оподаткування, пе релік неоподатковуваних та з вільнених від оподаткування операцій, особливості опода ткування експортних та імпор тних операцій, поняття подат кової накладної, порядок обл іку, звітування та внесення п одатку до бюджету є Закон Укр аїни «Про податок на додану в артість» від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (надалі за текстом - Зак он № 168/97-ВР).

Відповідно до статті др угої цього Закону платником податку на додану вартість, з окрема, є будь-яка особа, яка з дійснює або планує здійснюва ти господарську діяльність т а реєструється за своїм добр овільним рішенням як платник цього податку.

Згідно пункту 9.2. статті 9 За кону № 168/97-ВР будь-якій особі, як а реєструється як платник по датку на додану вартість, при своюється індивідуальний по датковий номер, який викорис товується для справляння цьо го податку.

Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану в артість № 32131678 отримано відпов ідачем 13 квітня 2001 р. (індивідуа льний податковий № 313329323016).

Пункт 1.5. статті 1 Закону № 168/97-В Р визначає з вітний (податков ий) період, як період, за який п латник податку зобов'язаний проводити розрахунки податк у та сплачувати його до бюдже ту.

Підпункт 7.8.1. пункту 7.8. статті 7 Закону № 168/97-ВР передбачає, що податковим періодом є один к алендарний місяць, а у випадк ах, особливо визначених цим З аконом, календарний квартал.

На підставі статті 11 Закону № 509-XII проведено перевірки, на о снові яких складено акти: № 1443/1 5-210 від 24.02.2009 р.; № 1626/15-210 від 02.03.2009 р.; № 3128/15-21 0 від 27.04.2009 р.; № 3941/15-210 від 22.05.2009 р.; № 4868/15-210 в ід 24.06.2009 р.; № 3301/15-210 від 21.07.2009 р.; № 5999/15-210 ві д 28.08.2009 р.; № 7497/15-210 від 28.10.2009 р.; № 7492/15-210 від 28.10.2009 р., якими встановлено, що ві дповідачем не подано податко ві декларації з податку на до дану вартість за ІІ квартал 200 8 р., ІІІ квартал 2008 р., IV квартал 2008 р., січень 2009 р., березень 2009 р., кві тень 2009 р., травень 2009 р., червень 2 009 р., липень 2009 р., серп ень 2009 р., вересень 2009 р.

Керуючись викладеними вищ е положеннями Закону № 2181-III та н а підставі даних актів перев ірки, за неподання деклараці й з податку на додану вартіст ь, позивачем податковими пов ідомленнями-рішеннями № 0002921502/0 від 24.02.2009 р., № 0003051502/0 від 02.03.2009 р., № 0007081502/0 в ід 27.04.2009 р., № 0009751502/0 від 25.05.2009 р., № 0011201502/0 ві д 25.06.2009 р., № 0012551502/0 від 22.07.2009 р., № 0014351502/0 від 28.08.2009 р., № 0017801502/0 від 28.10.2009 р., № 0017851502/0 від 2 8.10.2009 р., відповідачу нарахован і штрафи в загальному розмір і 1 870 грн.

Податкові повідомлення-рі шення: № 0002921502/0, № 0003051502/0 вручені осо бисто директору ПП «Агротра ктавтосервіс». Податкові пов ідомлення-рішення № 0011201502/0, № 0014351502 /0, № 0017801502/0, № 0017851502/0 отримані відпові дачем, відповідно 09.07.2009 р., 03.09.2009 р., 0 2.11.2009 р. про що свідчать повідомл ення про вручення поштових в ідправлень. Інші податкові п овідомлення-рішення направл ені на юридичну адресу відпо відача рекомендованими лист ами з повідомленням, проте по вернуті на адресу відправник а та розміщені на дошці подат кових оголошень.

З урахуванням вищевикладе ного, загальна сума недоїмки ПП «Агротрактавтосервіс» ск ладає 2 931 грн. 03 коп.

Позивачем вживались заход и щодо примусового стягнення податкового боргу, шляхом на правлення першої та другої п одаткових вимог, прийняття р ішення про стягнення коштів та продаж інших активів плат ника податків в рахунок пога шення його податкового боргу . Вжиті заходи не забезпечили погашення податкового боргу .

Згідно підпункту 3.1.1. пункту 3.1 статті 3 Закону № 2181-III за рішенн ям суду активи платника пода тків можуть бути примусово с тягнені в рахунок погашення його податкового боргу.

Пункт 11 статті 11 Закону Украї ни «Про державну податкову с лужбу в Україні» від 4 грудня 1 990 року № 509-XII передбачає право о рганів державної податкової служби застосовувати до пла тників податків фінансові (ш трафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільо вих фондів суми недоїмки, пен і у випадках, порядку та розмі рах, встановлених законами У країни.

За таких обставин суд п риходить до висновку, що відп овідно до п.п.3.1.1 п. 3.1 ст. 3 Закону № 2181 у позивача є підстави для пр имусового стягнення за рішен ням суду активів відповідач а в рахунок погашення його по даткового боргу 2 931 грн. 03 коп., т а знаходить позов таким, що пі длягає задоволенню.

Відповідно до частини чет вертої статті 94 КАС України су дові витрати, здійснені пози вачем - суб' єктом владних повноважень, з відповідача н е стягуються.

Керуючись ст.ст. 86, 94, 159, 162 КАС України, суд,

ПОСТАНОВИВ :

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Стягнути активи приватног о підприємства «Агротрактав тосервіс» (м. Черкаси, вул. Смі лянська, 130, ідентифікаційний код 31332939) в доход бюджету через д ержавну податкову інспекцію у м. Черкаси (м. Черкаси, вул. Хр ещатик, 235, ідентифікаційний к од 34503595) в рахунок погашення по даткового боргу в сумі 2 931 (дві тисячі дев' ятсот тридцять одна) грн. 03 коп.

Постанова набирає закон ної сили після закінчення ст року подання заяви про апеля ційне оскарження, яка може бу ти подана до Київського апел яційного адміністративного суду через Черкаський окруж ний адміністративний суд про тягом десяти днів з дня склад ення постанови в повному обс язі. Якщо постанову було прог олошено у відсутності особи, яка бере участь у справі, то с трок подання заяви про апеля ційне оскарження обчислюєть ся з дня отримання нею копії п останови. Апеляційна скарга на постанову подається протя гом двадцяти днів після пода ння заяви про апеляційне оск арження.

Постанова складена в повно му обсязі 17 лютого 2010 р.

Суддя І.О.Лічев ецький