Ухвала

від 12.03.2019 по справі 607/6101/19

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.03.2019 Справа №607/6101/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши в судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку,

встановив:

Слідчий зОВС 2-говідділу розслідуваннякримінальних провадженьслідчого управлінняфінансових розслідуваньГУ ДФСу Тернопільськійобласті лейтенантподаткової міліції ОСОБА_3 ,за погодженнямпрокурора відділунагляду задодержанням законіворганами фіскальноїслужби управліннянагляду укримінальному провадженніпрокуратури Тернопільськоїобласті юстиції ОСОБА_4 рамках кримінального провадження №32019210000000007 від 30.01.2019 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.4 ст.191, ч.2 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення обшуку житлового будинку в якому проживає ОСОБА_5 (бухгалтер ДП «Тернопільське управління механізації»), який на праві приватної власності зареєстрований за ОСОБА_6 , що знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 , з метою відшукання і вилучення документів, щодо господарської діяльності ДП «Тернопільське управління механізації» (код ЄДРПОУ 05454912) та документів щодо господарської діяльності між ДП «Тернопільське управління механізації» та ПВКФ «Фіалка» (код ЄДРПОУ 30207687), за період 2016-2018 років, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000007, а саме: 1) первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів; договорів (угод) і контрактів укладених з контрагентами та фізичними особами з додатками, журналів реєстрації договорів; податкових та видаткових накладних; рахунків (рахунків-фактур); актів прийому-передачі; актів виконаних робіт; товарно-транспортних накладних, подорожніх, шляхових листів та інших товарно-супровідних документів; виписок банку; касових ордерів та квитанцій до касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); бухгалтерських відомостей, журналів-ордерів, податкової звітності та документів, на підставі яких вона складена; документів про отримання готівки від фізичних осіб, їх оприбуткування, облік та використання; 2) дозвільних документів щодо ремонту та капітального ремонту об`єктів де переможцем тендерних торгів є ДП «Тернопільське управління механізації», їх здачі в експлуатацію, кошторисної документації стосовно таких об`єктів, актів приймання виконаних будівельних робіт (форма КБ-2в), довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма КБ-3); 3) документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що підтверджують надходження, використання, списання товарно-матеріальних цінностей; документів, що підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб; документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарно-матеріальних цінностей (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо); документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; 4) копій реєстраційних документів та документів, що містять відомості про найманих працівників, у тому числі наказів про прийняття на роботу, про відрядження, авансових звітів про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, , табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (в тому числі копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису, документів про нарахування та виплату заробітної плати; 5) комп`ютерної техніки, в тому числі ноутбуків, планшетів, на електронних носіях в яких містяться сформовані в електронному вигляді вище вказані документи, програми для ведення бухгалтерського та податкового обліків, або які використовувались для складання таких документів шляхом копіювання відповідної інформації та даних, а у випадку неможливості встановити чи скопіювати відповідну інформацію та дані через необхідність подолання систем логічного захисту чи з інших причин, незалежних від особи, яка буде проводити обшук вилучення такої комп`ютерної техніки; 6) документів, в яких ведеться неофіційний облік діяльності вказаних підприємств (у тому числі електронне листування та переписки по електронній пошті); чекових книжок; засобів зв`язку (в т.ч. мобільних телефонів) із вмонтованою пам`яттю; носіїв інформації (паперових та електронних: CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо), в тому числі носіїв неофіційної інформації (чорнових, поточних та інших записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства;7) документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників ДП «Тернопільське управління механізації» (код ЄДРПОУ 05454912) та ПВКФ «Фіалка» (код ЄДРПОУ 30207687).

Слідчий з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав клопотання з вказаних у ньому мотивів та просив його задовольнити.

Заслухавши пояснення слідчого, який клопотання підтримав, вивчивши клопотання, додані до нього копії матеріалів, приходжу до наступних висновків.

Так, з клопотання вбачається, що службові особи ДП «Тернопільське управління механізації» (код ЄДРПОУ 05454912) протягом 2016-2018 років внаслідок відображення в обліку нереальних фінансово-господарських операцій з метою завищення витрат та податкового кредиту з ПДВ, шляхом заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків на суму близько 2685,9 тис. грн., та шляхом завищення обсягів виконаних робіт протягом 2016-2018 років, привласнили бюджетні кошти шляхом зловживання своїм службовим становищем в сумі понад 500 тис. грн. Зокрема, проведеними оперативно-розшуковими заходами здійснено аналіз, господарської діяльності ДП «Тернопільське управління механізації», відповідно до баз даних АТС «Податковий блок» та Інтернет-порталу «Prozorro» встановлено, що службові особи ДП «Тернопільське управління механізації» у період: - з 01.01.2016 року по 31.12.2016 року стали переможцями тендерних торгів на загальну суму 3047тис. грн.; - з 01.01.2017 по 31.12.2017 року стали переможцями семи тендерних торгів на загальну суму 24225 тис. грн., ряд яких відповідно до умов договору є перехідними на 2018 рік; - з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року стало переможцем двох тендерних торгів на загальну суму 24318 тис. грн. Згідно податкової звітності основним субпідрядником ДП «Тернопільське управління механізації» є приватно виробничо-комерційна фірма «Фіалка» (код ЄДРПОУ 30207687), яка згідно реєстру податкових накладних у період 2016 - 2018 років виконувала будівельно-монтажні роботи на об`єктах відповідно до укладених договорів. Проте проведеними заходами встановлено, що будівельно-монтажні роботи виконувались власними силами ДП «Тернопільське управління механізації». Відображення по податковій звітності отриманих послуг, носить формальний характер, та проводилось лише з метою безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ. Крім того, роботи виконувались неофіційно найманими працівниками, мешканцями Тернопільської області, розрахунок я якими проводився в готівковій формі. Працівники приватної виробничо-комерційної фірми «Фіалка» на вищевказаних об`єктах, будівельно-монтажні роботи не проводили. Матеріалами кримінального провадження встановлено, що ДП «Тернопільське управління механізації» в період 2016-2018 роках, проводило будівельно-монтажні роботи на наступних об`єктах: Замовник робіт: Управління капітального будівництва Тернопільської ОДА (код ЄДРПОУ 04014074) - Капітальний ремонт частин перекриття, опорядження приміщень, капітальний ремонт системи опалення, водопостачання і водовідведення, утеплення фасадів Козівської ЗОШ I-III ст.№1 по вул. Гвардійська, 9 в смт. Козова, Тернопільської області. Замовник робіт: Відділ культури і туризму Козівської районної державної адміністрації (код ЄДРПОУ 02230483) - Реконструкція приміщення краєзнавчого музею в смт. Козова, Тернопільської області. Замовник робіт: Шумська міська рада (код ЄДРПОУ 04396256) - Поліпшення технічного стану та благоустрій ставу "Соснина" в м. Шумськ, Тернопільської області - капітальний ремонт. Замовник робіт: Комунальне підприємство «Тернопількомунінвест» (код ЄДРПОУ 32865587) - Реконструкція каналізаційної мережі м. Монастириська, Тернопільської області.Замовник робіт: Управління капітального будівництва Тернопільської ОДА - Капітальний ремонт навчально-виховного комплексу Лановецька загальноосвітня школа I-III ступенів №2-гімназія в м. Ланівці, Тернопільської області.

Протягом 2016-2018 років з рахунків ДП «Тернопільське управління механізації» безпідставно перераховано 10035 284 грн. (в т.ч. ПДВ 1672547,4 грн.) на Приватно виробничо-комерційну фірму «Фіалка». Дані кошти ПВКФ «Фіалка» перераховано з метою подальшого їх обготівкування на СГД з явними ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Альфа Холд» (код ЄДРПОУ 42355796), ТОВ «Спектр-Лімітед» (код ЄДРПОУ 41650572), ТОВ «Астра Корп» (код ЄДРПОУ 41649923), ТОВ «Хантер - ЛТД» (код ЄДРПОУ42024049) та ТОВ «Лірейн» (код ЄДРПОУ 41329545). Проведеним аналізом даних СГД встановлено, що у даних підприємств директор, бухгалтер та засновник в одній особі, найманих працівників немає, основні засоби відсутні, юридична адреса по місцях масових реєстрацій та домашніх адресах. Крім того, протягом 2017 року службові особи ДП «Тернопільське управління механізації» безпідставно відображали по бухгалтерському та податковому обліках придбання вікон та дверей у ТОВ «Фасад-Ком» (код ЄДРПОУ 41346766) на загальну суму - 3621616 грн. (в т.ч. 603 602,6 грн. ПДВ). В ході проведених заходів встановлено, що фактичне придбання підвіконників, вікон і дверей здійснюється на території м. Тернополя, а їх монтаж проводився власними силами. Відповідно до отриманої інформації, кошти які були виділені на 2018 рік, підприємством ДП «Тернопільське управління механізації» були освоєнні (відповідно до актів виконаних робіт) в повному обсязі, але на даний час роботи не виконані на об`єкті в Козівській ЗОШ I-III ст.№1 по вул. Гвардійська, 9 в смт. Козова та в м. Монастириська Тернопільської області. У зв`язку з чим, службові особи на підставі внесення неправдивих відомостей до актів виконаних робіт незаконно освоїли бюджетні кошти на суму понад 500 тис. грн.

З поданого клопотання і долучених до матеріалів справи вбачається, що службові особи ДП «Тернопільське управління механізації» та ПВКФ «Фіалка» продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків у 2019 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміні та знищення зазначених документів, є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на вказаних товариствах ведеться, у тому числі, із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності вищевказаних суб`єктів господарювання, в тому числі ті, які свідчать про отримання прихованих від оподаткування доходів та ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні вказаних юридичних осіб.

Вказані документи ДП «Тернопільське управління механізації» та ПВКФ «Фіалка» щодо проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і тих, які свідчать про ухилення від сплати податків, знаходяться у даних суб`єктів господарської діяльності, що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» №88 від 24.05.1995 (зі змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (зі змінами та доповненнями).У відповідності до листа, що надійшов від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області № 68/19-00-21-03 від 06.03.2019, та іншими матеріалами провадження, встановлено, що фінансово-господарські документи ДП «Тернопільське управління механізації» та інші речі, які мають доказове значення у кримінальному провадженні (печатки, комп`ютерна техніка, носії інформації тощо), можуть знаходитися в житловому будинку, що знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 в якому проживає ОСОБА_5 (бухгалтер ДП «Тернопільське управління механізації»), який на праві приватної власності зареєстрований за ОСОБА_6 , дана інформація підтверджується довідкою з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна №158575079 від 05.03.2019 року та свідоцтвом про право власності на приміщення та довідкою з відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання УДМС України в Тернопільській області. Таким чином є достатньо підстав вважати, що за вказаною адресою можуть зберігатися фінансово-господарські документи ДП «Тернопільське управління механізації», речі та інші матеріальні об`єкти, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші та цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000007.

В обґрунтування доводів, викладених у клопотанні, слідчим надано витяг з єдиного реєстру досудових розслідувань, повідомлення про вчинення кримінального правопорушення; повідомлення начальника оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 від 12.03.2019 року; відомості з державного реєстру прав власності на нерухоме майно; витяг з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб підприємців та громадських формувань;копію довідки з АДБ.

Відповідно до ст.234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Клопотання в частині відшукування та вилучення комп`ютерної техніки, в тому числі ноутбуків, планшетів, на електронних носіях в яких містяться сформовані в електронному вигляді вище вказані документи, програми для ведення бухгалтерського та податкового обліків, або які використовувались для складання таких документів, а також електронне листування та переписки по електронній пошті (крім особистого листування); засобів зв`язку (в т.ч. мобільних телефонів) із вмонтованою пам`яттю; носіїв інформації (паперових та електронних: CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо), в тому числі носіїв неофіційної інформації (чорнових, поточних та інших записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, слід задовольнити частково, оскільки, всупереч п.2 ч.3 ст.132 КПК України, слідчим не доведено, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права, про який ідеться в клопотанні, а тому слідчий суддя вважає, що завдання досудового розслідування може бути виконане іншим шляхом, а саме шляхом отримання доступу до комп`ютерної техніки з можливістю її огляду та вилучення копії інформації на ній.

Вивчивши матеріаликлопотання,слідчий суддяприходить допереконання,що матеріаламиклопотання доведенонаявність достатніхпідстав вважати,що буловчинено кримінальнеправопорушення, речі та документи, які просить відшукати слідчий, знаходяться за вказаною адресою та дані документи та предмети мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає до часткового задоволення.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,

постановив:

Клопотання слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку житлового будинку в якому проживає ОСОБА_5 (бухгалтер ДП «Тернопільське управління механізації»), який на праві приватної власності зареєстрований за ОСОБА_6 , що знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 , з метою відшукання і вилучення документів, щодо господарської діяльності ДП «Тернопільське управління механізації» (код ЄДРПОУ 05454912) та документів щодо господарської діяльності між ДП «Тернопільське управління механізації» та ПВКФ «Фіалка» (код ЄДРПОУ 30207687), за період 2016-2018 років, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000007, а саме:

- первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів; договорів (угод) і контрактів укладених з контрагентами та фізичними особами з додатками, журналів реєстрації договорів; податкових та видаткових накладних; рахунків (рахунків-фактур); актів прийому-передачі; актів виконаних робіт; товарно-транспортних накладних, подорожніх, шляхових листів та інших товарно-супровідних документів; виписок банку; касових ордерів та квитанцій до касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); бухгалтерських відомостей, журналів-ордерів, податкової звітності та документів, на підставі яких вона складена; документів про отримання готівки від фізичних осіб, їх оприбуткування, облік та використання;

- дозвільних документів щодо ремонту та капітального ремонту об`єктів де переможцем тендерних торгів є ДП «Тернопільське управління механізації», їх здачі в експлуатацію, кошторисної документації стосовно таких об`єктів, актів приймання виконаних будівельних робіт (форма КБ-2в), довідки про вартість виконаних будівельних робіт та витрати (форма КБ-3);

- документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що підтверджують надходження, використання, списання товарно-матеріальних цінностей; документів, що підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб; документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарно-матеріальних цінностей (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо); документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту;

- копій реєстраційних документів та документів, що містять відомості про найманих працівників, у тому числі наказів про прийняття на роботу, про відрядження, авансових звітів про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, , табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (в тому числі копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису, документів про нарахування та виплату заробітної плати;

- документів, в яких ведеться неофіційний облік діяльності вказаних підприємств, що стосуються діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства;

- документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників ДП «Тернопільське управління механізації» (код ЄДРПОУ 05454912) та ПВКФ «Фіалка» (код ЄДРПОУ 30207687).

З комп`ютерної техніки, в тому числі ноутбуків, планшетів, на електронних носіях в яких містяться сформовані в електронному вигляді вище вказані документи, програми для ведення бухгалтерського та податкового обліків, або які використовувались для складання таких документів, а також електронне листування та переписки по електронній пошті (крім особистого листування); засобів зв`язку (в т.ч. мобільних телефонів) із вмонтованою пам`яттю; носіїв інформації (паперових та електронних: CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо), в тому числі носіїв неофіційної інформації (чорнових, поточних та інших записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства надати можливість оглядута вилученнякопії інформаціїна ній,що стосується діяльності суб`єктів господарювання, зв`язків задіяних в такій діяльності осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом двадцяти днів з дня постановлення ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1