Рішення

від 13.03.2019 по справі 540/2572/18

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ХЕРСОНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 березня 2019 р.м. ХерсонСправа № 540/2572/18

Херсонський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Дубровної В.А.,

при секретарі: Мельник О.О.,

за участю

представника позивача: Кромп О.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі до Приватного підприємства "ЛИБЕР" про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках та стягнення коштів за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу,

встановив:

13 грудня 2018 р. Головне управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (далі - позивач, ГУ ДФС у Херсонській області, АРК та м. Севастополі) звернулося до суду з позовом до Приватного підприємства "Либер" (далі - відповідач, ПП "Либер"), в якому просить стягнути кошти з рахунків Приватного підприємства "ЛИБЕР" (код ЄДРПОУ 32391652) у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) до державного бюджету, (код платежу 14060100),- р/р 31118029700002, ОКПО 37959779, МФО 852010, банк ГУ ДКСУ у Херсонській області, в сумі 1 829 839,86 грн., та по податку на прибуток приватних підприємств до зведеного бюджету, (код платежу 11021000), р/р 33117318700002, ОКПО 37959779, МФО 852010, банк ГУ ДКСУ у Херсонській області, в сумі 2 691 170,25 грн.

Відповідно до змісту позовної заяви, вказані вимоги позивач обґрунтовує несплатою відповідачем податкового боргу, який обліковується у ГУ ДФС у Херсонській області, АРК та м. Севастополі станом на 31.12.2018 р. на загальну суму 4 521 010,11 грн., який виник у зв'язку з несплатою узгоджених грошових зобов'язань по податку на додану вартість на суму 1 829 839,86 грн., нарахованих контролюючим органом відповідно до податкових повідомлень-рішень від 24.05.2016 р. № 0000561422 на суму 1 392 072,50 грн. (за несвоєчасну сплату нарахована пеня в сумі 437 715,62 грн.), від 26.12.2017 р. № 0084061201 на суму 2714,86 грн. У зв'язку з переплатою та частковою сплатою в сумі 2 774,51 грн., залишок несплаченого податкового боргу становить 1 829 728,47 грн. За несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов'язання нарахована пеня в сумі 111,39 грн. Крім того, за відповідачем обліковується податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 2 691 170,25 грн., який виник за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих згідно податкового повідомлення - рішення від 24.05.2016 р. № 0000571422 на загальну суму 1 641 926,25 грн. За несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов'язання нарахована пеня в сумі 1 055 870,24 грн. У зв'язку з переплатою залишок несплаченого податкового боргу становить 2 691 170,25 грн.

Ухвалою від 18.12.2018 р. провадження у справі відкрито за правилами загального позовного провадження, призначено підготовче засідання на 18.01.2019 р.

Протокольною ухвалою суду від 18.01.2019 р. оголошено перерву у підготовчому засіданні до 15.02.2019 р.

Протокольною ухвалою суду від 15.02.2019 р. закінчено підготовче провадження у справі, призначено справу до судового розгляду по суті на 13.03.2019 р.

Відповідач явку свого представника в судове засідання не забезпечив, відзиву на позовну заяву суду не надав. При цьому, суд зазначає, що наявний в матеріалах справи поштовий конверт з судовою повісткою, який був направлений за адресою відповідача, вказаною у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, що підтверджується відповідним витягом, повернувся до суду з відміткою "за закінченням встановленого строку зберігання".

Відповідно до п.1 ч.4 ст. 124 КАС України судовий виклик або судове повідомлення юридичній особі надсилається за адресою місцезнаходження, що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

Таким чином, суд прийшов до висновку, що відповідач належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду даної справи.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представника позивача, з'ясувавши фактичні обставини справи, на яких ґрунтуються позовні вимоги, оцінивши в сукупності надані докази, проаналізувавши зміст норм матеріального і процесуального права, які врегульовують спірні правовідносини суд вказує про наступне.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, ПП "Либер" перебуває на податковому обліку Херсонської ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області з 19.02.2003 р. за № 5618.

Відповідно до наданого позивачем розрахунку податкового боргу ПП "Либер" та витягу з інтегрованих карток платника податків станом на 31.12.2018 р. за відповідачем обліковується податковий борг в загальній сумі 4 521 010,11 грн., а саме:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 1 829 839,86 грн., виник починаючи з 29.11.2017 за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, які нараховані згідно: податкового повідомлення-рішення від 24.05.2016 № 0000561422 на загальну суму 1 392 072,5 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 15.03.2016 № 181/21-22-22-06/32391652 (згідно п.п 129.1.2 п. 129.1 статті 129 ПК України за несвоєчасну сплату нарахована пеня в сумі 437 715,62 гривень); податкового повідомлення-рішення від 26.12.17 № 0084061201 на суму 2 714,86 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 07.11.2017 № 2350/21-22-12-01/32391652. В зв'язку з переплатою та частковою сплатою в сумі 2774,51 гривня, залишок несплаченого податкового боргу становить 1 829 728,47 гривень. За несвоєчасну сплату узгодженого грошового зобов'язання відповідно до п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Кодексу нарахована пеня в сумі 111,39 гривень.

- по податку на прибуток приватних підприємств - 2 691 170,25 грн., який виник починаючи з 29.11.2017 р. за рахунок несплати узгоджених грошових зобов'язань, які нараховані згідно: податкового повідомлення-рішення від 24.05.2016 № 0000571422 на суму 1 641 926,25 грн., прийнятого на підставі акту перевірки від 15.03.2016 № 181/21-22-22-06/32391652. Згідно п.п 129.1.2 п. 129.1 статті 129 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ за несвоєчасну сплату нарахована пеня в сумі 1 055 870,24 гривень. В зв'язку з переплатою в сумі 6 626,24 гривень, залишок несплаченого податкового боргу становить 2 691 170,25 гривень.

Перевіряючи правомірність вимог позивача на предмет їх узгодженості з фактичними обставинами, вимогами Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI ( далі - ПК України), суд встановив наступне.

Статтею 20 ПК України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини ( п.п. 20.1.34. п. 20.1. ст.. 20 ).

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п. 38.1 ст. 38 цього Кодексу, виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, у березні 2016 року податковим органом було проведено документальну позапланову виїзну перевірку ПП "Либер" (код ЄДРПОУ 32391652) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за лютий, березень, квітень, травень, червень, вересень, жовтнеь 2014 року та податку на прибуток підприємств за 2014 рік при здійсненні закупівлі у контрагентів - постачальників ПП "Инвест - Агропром" (код 38594141), ПП "Металстрой" (код 39175824) підакцизних товарів, подальшої реалізації (використання) придбаних у контрагентів - постачальників товарно-матеріальних цінностей, відображення фінансово - господарських операцій у податковій звітності, за результатами якої складено акт від 15.03.2016 р. № 18/21-22-22-06/32391652.

На підставі висновків вказаного акту перевірки позивачем прийнято:

- податкове повідомлення-рішення від 24.05.2016 р. № 0000561422, яким ПП "Либер" збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" на загальну суму 1 392 072,50 грн., в тому числі за податковим зобов'язанням 1 113 658 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 278 414,50 грн.

- податкове повідомлення-рішення від 24.05.2016 р. № 0000571422, яким ПП "Либер" збільшено суму грошового зобов'язання за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" на загальну суму 1 641 926,25 грн., в тому числі за податковим зобов'язанням 1 313 541 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями 328 385,25 грн.

Вказані податкові повідомлення - рішення отримані уповноваженою особою ПП "Либер" 13.06.2016 р., що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Крім того, у листопаді 2017 року податковим органом було проведено камеральну перевірку дотримання термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям-платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН ПП ПП "Либер" (32391652) за вересень 2017 р., за результатами якої складено акт від 07.11.2017 р. № 2350/21-22-12-01/32391652.

На підставі висновків вказаного акту перевірки позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення від 26.12.2017 р. № 0084061201, яким за затримку реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних на 15 і менше календарних днів на суму ПДВ 27 148,58 грн. застосовано до ПП "Либер" штраф в розмірі 10% у сумі 2 714,86 грн. за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)", код платежу 14010100.

Вказане податкове повідомлення - рішення отримане уповноваженою особою ПП "Либер" 06.02.2018 р., що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Згідно з п.57.3 ст. 57 Податкового кодексу України, у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В матеріалах справи відсутні докази щодо оскарження платником податків вказаних податкових повідомлень-рішень. При цьому, відповідач не скористався правом надати такі докази до суду, що дає підстави вважати грошові зобов'язання за вказаними податковими повідомленнями-рішеннями такими, що набули статусу узгодженості. У зв'язку з цим у ПП "Либер" виникає обов'язок щодо сплати визначеного в них грошових зобов'язань відповідно до ст. 57 Податкового кодексу України.

Згідно до п.п. 129.1, 129.4 ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом; б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Відповідно до наданої представником позивача службової записки від 05.02.2019 р. № 128/21-22-17-02-18 та відомостей інтегрованої картки платника податків ПП "Либер" за платежем "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)" обліковується пеня у сумі 437 827,01 грн., та за платежем "податок на прибуток приватних підприємств" обліковується пеня в сумі 1 055 870,24 грн. за несвоєчасну сплату відповідачем грошових зобов'язань відповідно до пп. 129.1.1 п.129.1 ст. 129 ПК України, яка залишається несплаченою станом на дату розгляду справи.

Відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У зв'язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов'язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно п.59.1 ст.59 ПК України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Статтею 59 ПК України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вимог ст. 59 Податкового кодексу України, позивачем на адресу відповідача було надіслано податкову вимогу від 07.08.2017 р. № 2871-17, в якій зазначено, що загальна сума податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов'язаннями станом на 06.08.2017 року становить 1220,83 грн., у тому числі основний платіж 1220,83 грн., штрафні санкції 0,00 грн., пеня 0,00 грн.

Податкова вимога була направлена на адресу ПП "Либер" та вручена уповноваженій особі 09.09.2017 р., що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення.

Відповідно до п. 59.5. ст. 59 ПК України у разі, якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За приписами пп.62.1.1-62.1.2 п.62.1 ст.62 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється шляхом: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів.

Як передбачено п.1 Розділу І "Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування", затвердженого 07.04.2016 р. наказом Міністерства фінансів України № 422, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.05.2016 за №751/28881 (надалі - Порядок № 422), цей Порядок визначає організацію діяльності з ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок).

Згідно з п.2 Розділу І цього Порядку терміни в ньому вживаються в таких значеннях: інтегрована картка платника (далі - ІКП) - форма оперативного обліку податків, зборів, митних платежів до бюджетів та єдиного внеску, що ведеться за кожним видом платежу та включає перелік показників підсистем інформаційної системи органів ДФС, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та цільовими фондами.

Відповідно до п.1 Глави 1 Розділу ІІ Порядку № 422 з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску органами ДФС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися такими платниками. ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника податків з бюджетами та цільовими фондами за відповідним видом платежу.

Внаслідок дослідження судом зворотного боку інтегрованої картки платника податків сума податкового боргу, яка є предметом стягнення в даній справі залишається не погашеною, а саме: по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) станом обліковується заборгованість у загальній сумі 1 830 382,83 грн., з яких 1 829 839,86 грн. є предметом стягнення у даній справі; по податку на прибуток приватних підприємств обліковується заборгованість у загальній сумі 2 691 170,25 грн., з яких 1055870,24 грн. несплаченої пені.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у власності платника податків, а також продаж майна платника податків, що перебуває в податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно вимог пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Частиною 1 ст. 77 КАС України, в редакції Закону України № 2147 - VІІІ, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки, позивачем надано до суду документи, які підтверджують несплачену відповідачем суму податкового боргу, а відповідач не надав суду доказів погашення вищевказаної суми податкового боргу, тому суд приходить до висновку щодо правомірності вимог ГУ ДФС у Херсонській області, АРК та м. Севастополі, як суб'єкта владних повноважень, стягнути з ПП "Либер" податковий борг у загальній сумі 4 521 010,11 грн.

Згідно ч. 2 ст. 139 КАС України, в редакції Закону України № 2147 - VІІІ, при задоволенні позову суб'єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб'єкта владних повноважень, пов'язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У зв'язку з чим, судові витрати не підлягають стягненню з відповідача.

Керуючись статтями 9, 14, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 90, 143, 242- 246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

вирішив :

Позовну заяву Головного управління Державної фіскальної служби у Херсонській області, Автономній Республіці Крим та м. Севастополі (місце знаходження 73026, м. Херсон, проспект Ушакова, буд. 75, код ЄДРПОУ 39394259) до Приватного підприємства "ЛИБЕР" (місце знаходження 73003, м. Херсон, смт. Зеленівка, вул. Б. Хмельницького, буд. 2-3, код ЄДРПОУ 32391652) про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках та стягнення коштів за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути кошти з рахунків Приватного підприємства "ЛИБЕР" (код ЄДРПОУ 32391652) у банках, що його обслуговують та кошти за рахунок готівки в рахунок погашення податкового боргу по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) до державного бюджету, (код платежу 14060100),- р/р 31118029700002, ОКПО 37959779, МФО 852010, банк ГУ ДКСУ у Херсонській області, в сумі 1 829 839,86 грн. (один мільйон вісімсот двадцять дев'ять тисяч вісімсот тридцять дев'ять грн. 86 коп.), та по податку на прибуток приватних підприємств до зведеного бюджету, (код платежу 11021000), р/р 33117318700002, ОКПО 37959779, МФО 852010, банк ГУ ДКСУ у Херсонській області, в сумі 2 691 170,25 грн. (два мільйони шістсот дев'яносто одна тисяча сто сімдесят грн. 25 грн.).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку безпосередньо до П'ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в 30-денний строк з дня складання повного судового рішення, при цьому відповідно до п.п. 15.5 п. 15 розділу VII "Перехідні положення" КАС України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються через суд першої інстанції,який ухвалив відповідне рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо вона не була подана у встановлений строк. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст рішення виготовлений та підписаний 21 березня 2019 р.

Суддя Дубровна В.А.

кат. 111020300