Ухвала

від 05.04.2019 по справі 521/4752/19

МАЛИНОВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ОДЕСИ

Справа № 521/4752/19

Номер провадження:1-кп/521/920/19

УХВАЛА

Іменем України

05 квітня 2019 року Малиновський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 23 березня 2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018100110000030 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Болган Піщанського району Вінницької області, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого директором ПП «Табак Інтрнешнл», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - ОСОБА_3 ,

підозрюваного - ОСОБА_4

В С Т А Н О В И В :

До Малиновського районного суду м. Одеси надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення на підставі ч. 4 ст.212КК України підозрюваного ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23 березня 2018 року за №32018100110000030 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України.

Так, відповідно до клопотання, приватне підприємство «Табак Інтернешнл» (код ЄДРПОУ 38111581) зареєстроване реєстраційною службою Одеського міського управління юстиції 24.02.2012 за № 15561020000043500.

ПП «Табак Інтернешнл» 24.02.2012 взято на податковий облік за № 17275, та у теперішній час останнє перебуває на обліку у Одеському управлінні Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби. Вказаному підприємству 01.06.2012 видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість за № 200045537.

Основним видом діяльності ПП «Табак Інтернешнл» за КВЕД згідно реєстраційних даних є неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (_46.39).

Рішенням засновника від 13.03.2013 та наказом № 05-К від 13.03.2013 директором ПП «Табак Інтернешнл» призначено ОСОБА_4 .

Згідно п. 7.1 статуту ПП «Табак Інтернешнл», затвердженого 20.09.2013 засновником підприємства, управління підприємством здійснюється директором. Також згідно пунктів 8.1, 8.2, 8.3 вказаного статуту, одноособовим виконавчим органом підприємства, який здійснює керівництво його поточною діяльністю, є директор підприємства, до компетенції директора належать усі питання діяльності підприємства, директор уповноважений керувати поточними справами підприємства, представляти його у відносинах з державними органами.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_4 , як директора ПП «Табак Інтернешнл», входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, він відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності. Забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України керівник підприємства зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом та законами.

У відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ПП «Табак Інтернешнл» ОСОБА_4 , покладено обов`язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов`язкових платежів, сплачувати податки, збори та інші обов`язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених Законом.

Згідно ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в обов`язки ОСОБА_4 , входило:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого строку, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання усіма підрозділами, службами, працівниками, які мають відношення до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера відносно дотримання порядку оформлення та надання до звітності первинних документів;

- відображення у звітних регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених в них даних.

Таким чином, займаючи посаду директора ПП «Табак Інтернешнл», яка пов`язана з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій (обов`язків), ОСОБА_4 , як службова особа вказаного підприємства, відповідає за правильність нарахування та своєчасну сплату податків, зборів та обов`язкових платежів, так як це передбачено законодавством України.

Так, відповідно до п. 44.1. ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування, платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до п. 44.2. ст. 44 Податкового кодексу України, для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Згідно пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134. об`єкт оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Податкового кодексу України.

Так, ОСОБА_4 , будучи директором ПП «Табак Інтернешнл», достовірно знаючи про вказані вимоги законодавства, діючи в їх порушення, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність і бажаючи уникнути виконання обов`язків перед бюджетом у вигляді сплати податків, у період з січня 2015 року по 23 лютого 2018 року, на підставі первинних бухгалтерських документів, які складено у порушення вимог Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України 24.05.1995 за № 88 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 за № 168/704) та Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», відобразив у бухгалтерському обліку підприємства отримання послуг автоперевезення, транспортування та постачання товару від ФОП ОСОБА_5 , ТОВ «Градологістік», ТОВ «Формаг Груп», ДП «Імекс» ТОВ «Видавництво «Весна» на загальну суму 4 944 566,94 грн., чим безпідставно завищив витрати ПП «Табак Інтернешнл» на зазначену суму.

У подальшому, ОСОБА_4 , діючи умисно, реалізовуючи свій намір на ухилення від сплати податків, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: м. Одеса, вул. Бугаївська, 35, у період з 29 лютого 2015 року по 23 лютого 2018 року у деклараціях з податку на прибуток ПП «Табак Інтернешнл» за 2015 рік №9276434426 від 29.02.2016, перший квартал 2016 року №9060652100 від 20.04.2016, півріччя 2016 року №9135858000 від 03.08.2016, три квартали 2016 року №9210378061 від 07.11.2016, за 2016 рік №9268773797 від 09.02.2017, перший квартал 2017 року №9071336726 від 21.04.2017, півріччя 2017 року №9151789468 від 02.08.2017, три квартали 2017 року №9227931021 від 01.11.2017, за 2017 рік №9299058983 від 23.02.2018 врахував незаконно сформовані витрати по взаємовідносинам з вищевказаними підприємствами та відобразив занижене значення податку на прибуток, що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 890 022,03 грн.

Вказані декларації з податку на прибуток ПП «Табак Інтернешнл» ОСОБА_4 у період з 29 лютого 2015 року по 23 лютого 2018 року подав до Одеського управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби.

В результаті вищевказаних умисних протиправних дій директора ПП «Табак Інтернешнл» ОСОБА_4 , до бюджету держави не сплачено податку на прибуток підприємства у загальній сумі 890 022,03 грн, що є коштами у значних розмірах, так як у більш ніж 1000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

ОСОБА_4 , 18.03.2019 повідомлено про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Допитаний 18.03.2019 як підозрюваний ОСОБА_4 , у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України свою вину визнав повністю та із висновком судово-економічної експертизи №18-4463/4464/4926/4927 від 28.02.2019 погодився.

Також зазначив, що він сплатив збиток спричинений державі в повному обсязі, що підтверджується платіжним дорученням № 1916 від 15.03.2019 на суму 890 022,03 грн.

Окрім визнання своєї вини, скоєння ОСОБА_4 , вищевказаного злочину підтверджується доказами зібраними під час досудового розслідування, а саме:

- рішенням засновника від 13.03.2013 та наказом № 05-К від 13.03.2013 згідно яких, директором ПП «Табак Інтернешнл» призначено ОСОБА_4 ;

- деклараціями з податку на прибуток ПП «Табак Інтернешнл» за 2015 рік №9276434426 від 29.02.2016, перший квартал 2016 року №9060652100 від 20.04.2016, півріччя 2016 року №9135858000 від 03.08.2016, три квартал 2016 року №9210378061 від 07.11.2016, за 2016 рік №9268773797 від 09.02.2017, перший квартал 2017 року №9071336726 від 21.04.2017, півріччя 2017 року №9151789468 від 02.08.2017, три квартали 2017 року №9227931021 від 01.11.2017, за 2017 рік №9299058983 від 23.02.2018, згідно яких ОСОБА_4 врахував незаконно сформовані витрати по взаємовідносинам з вищевказаними підприємствами та відобразив занижене значення податку на прибуток, що підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 890 022,03 грн.

-первинними документи бухгалтерського обліку (видаткові накладні, акти здачі-прийняття робіт (надання послуг) ПП «Табак Інтернешнл», які містять відомості про господарські операції та інформацію щодо періоду та вартості наданих контрагентами-постачальниками послуг (товарів) ФОП ОСОБА_5 , ТОВ «Градологістік», ТОВ «Формаг Груп», ДП «Імекс» ТОВ «Видавництво «Весна», на загальну суму 4944566,94 грн.;

-висновком економічного дослідження № 60 від 11.10.2018, відповідно до якого, за результатами проведеного дослідження, встановлено заниження ПП «Табак Інтернешнл» (код ЄДРПОУ 38111581) податку на прибуток підприємства, по операціям з контрагентами-постачальниками ФОП ОСОБА_5 , ТОВ «Градалогістик», ТОВ «ФОРМАГ ГРУП», ДП «ІМЕКС» ТОВ «Видавництво «Весна»;

-висновком судово-економічної експертизи №18-4463/4464/4926/4927 від 28.02.2019, згідно якого встановлено заниження ПП «Табак Інтернешнл» (код ЄДРПОУ 38111581) податку на прибуток підприємства, по операціям з контрагентами-постачальниками ФОП ОСОБА_5 , ТОВ «Градалогістик», ТОВ «ФОРМАГ ГРУП», ДП «ІМЕКС» ТОВ «Видавництво «Весна» на суму 890022, 03 грн.

Також прокурор зазначив, що вина ОСОБА_4 , підтверджується іншими зібраними в ході досудового розслідування доказами.

В підготовчому судовому засіданні прокурор просив звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212КК України у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_4 в підготовчому судовому засіданні повністю погодився з клопотанням прокурора, надав свою згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України, не оспорював фактичних обставини кримінального правопорушення, в якому підозрюється, підтвердив суду, що правильно розуміє значення своїх дій, кваліфікацію діяння, підставу звільнення від кримінальної відповідальності, і просив звільнити його від кримінальної відповідальності з названих підстав. Разом з цим зазначивши, що під час досудового розслідування кримінального провадження № 32018100110000030 від 23.03.2018 Приморським районним судом м. Одеси було задоволено клопотання слідчого, та призначено комплексну експертизу зразків тютюнових виробів торгівельних марок «CAPTAIN BLACK», «HARVEST». Згідно висновку № 334 Е/2509-Х від 21.11.2018 Одеського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України: 1. надані на експертизу зразки тютюнових виробів не являються сигаретами; 2. надані на експертизу тютюнові вироби за сукупністю морфологічних ознак, складу обгортки виробу, із врахуванням наявних маркувальних позначень являються сигарилами (тонкими сигарами), тому під час розмитнення їх вірно класифіковано за кодом 2402100000 УКТ ЗЕД.

Суд, заслухавши думку учасників підготовчого судового засідання, вивчивши матеріали кримінального провадження, надходить до наступних висновків.

Дане кримінальне провадження підсудне Малиновському районному суду м. Одеси відповідно до ст.ст.32,33 КПК України.

Так, згідно висновку експерта від 21.11.2018р. N9 334 Е/2509-Х, тютюнові вироби HARVEST, CAPTAIN BLACK, COLTS є сигарилами, а не сигаретами, тому під час розмитнення їх вірно класифіковано за кодом 2402100000 УКТ ЗЕД.

ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто, у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України

При цьому встановлено, що в ході досудового розслідування до повідомлення ОСОБА_4 про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, сума завданих державі збитків у загальній сумі 890 022,03 грн., встановлена висновком судово-економічної експертизи №18-4463/4464/4926/4927 від 28.02.2019 р., відшкодована ОСОБА_4 , у повному обсязі до винесення повідомлення про підозру та притягнення його до кримінальної відповідальності, що підтверджується платіжним дорученням № 1916 від 15.03.2019.

Згідно зі ст. 44 КК Україниособа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно зі ст.284ч.2п.1КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з ч. 3 ст.288КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Враховуючи, що ОСОБА_4 до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності за ч. 1 ст.212КК України погасив податкову заборгованість в повному обсязі, яка інкримінується йому згідно повідомлення про підозру, суд приходить до висновку про наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, та закриття кримінального провадження.

Керуючись ч. 4ст. 212 КК України, ст.ст.284,288, п. 2 ч. 3 ст.314 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_3 , про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у кримінальному провадженні, внесеному 23 березня 2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018100110000030 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 26 квітня 2017 року за №32018100110000030 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, - закрити, у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Ухвала суду може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду через Малиновський районний суд м. Одеси протягом семи днів.

Суддя ОСОБА_1