Ухвала
від 08.04.2019 по справі 607/8491/19
ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08.04.2019 Справа №607/8491/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019210000000010 від 11.02.2019 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ФГ «Масарівські Липки» (код ЄДРПОУ 35218921), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №32019210000000010 від 11.02.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України із клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку будівель та споруд за адресою: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м. Копичинці, вул. Богуна, 1/А, право власності на які зареєстровано за ФГ «Масар-Агро» (код ЄДРПОУ 00907220, правонаступником якого є ФГ «Масарівські Липки» (код ЄДРПОУ 35218921)), де здійснюють діяльність ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар», з метою припинення вчинення кримінального правопорушення, виявлення, відшукання та вилучення фінансово-господарських документів ФГ «Масарівські Липки» (код ЄДРПОУ 35218921), ПП «Май Чікен» (код ЄДРПОУ 42601133), ПП «Чагар» (код ЄДРПОУ 40602989), TOB «Лін Експоес» (код ЄДРПОУ 42246004), TOB «Лоренс Форм» (код ЄДРПОУ 41475216), TOB «М`ясний рай 2030» (код ЄДРПОУ 41423524), TOB «Гуд Чойс» (код ЄДРПОУ 38807723), TOB «Карпатське м`ясо» (код ЄДРПОУ 41423681), TOB «Спілка» (код ЄДРПОУ 23305481), TOB «Сімпліторг» (код ЄДРПОУ 38972916), TOB «Київ Агробест» (код ЄДРПОУ 35011770), в тому числі про проведені фінансово-господарські операції та розрахунки між собою за період з 01.01.2017 по даний час, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме:

*первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів щодо проведення лабораторних досліджень; документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо);

*документів, що підтверджують реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб;

*документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами; реєстраційних документів;

*документів (журналів, інших облікових реєстрів), що стосуються господарської діяльності із придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей в тому числі журнали ордери: 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, у0\, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

*чекових книжок, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

*документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції;

*податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

*копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

*відомостей (інформації") в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (перепнски по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації. USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

*носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

*чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток;

*документів, речей, предметів та інших матеріальних об`єктів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000010.

Заслухавши пояснення слідчого 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , який клопотання підтримав з мотивів, наведених у ньому, вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, приходжу до наступних висновків.

Як вбачається із клопотання слідчого, службові особи ФГ «Масарівські Липки» (код ЄДРПОУ 35218921), в тому числі використовуючи підконтрольні підприємства ПП «Май Чікен» (код ЄДРПОУ 42601133) та ПП «Чагар» (код ЄДРПОУ 40602989) внаслідок заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків за період діяльності 2017-2018 років на суму понад 4,5 млн.грн.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ФГ «Масарівські Липки» організували реалізацію різного роду товарів власного виробництва (м`яса птиці, свиней, субпродуктів та виробів з них, м`ясних та ковбасних виробів) без відображення в бухгалтерському та податковому обліках з метою заниження об`єктів оподаткування та відповідно ухилення від сплати податків. В подальшому необліковані готівкові кошти використовуються для придбання матеріальних цінностей, в тому числі для забезпечення господарської діяльності підприємства.

Крім цього, службові особи ФГ «Масарівські Липки» в протиправній діяльності

використовують підконтрольні суб`єкти підприємницької діяльності ПП «Май Чікен» та ПП

«Чагар», які виконують роль так званих «транзитерів». Дані підприємства зареєстровані з

метою формування націнки на продукцію шляхом отримання різного роду штучно створених

послуг від ФГ «Масарівські Липки», хоча фактично відгодівля, забій, обробка, зберігання,

відвантаження продукції відбувається працівниками фермерського господарства та на його

виробничих потужностях. Документальне відображення реалізації товарів власного виробництва з метою збільшення собівартості продукції без відображення в податковій звітності проводиться від імені підконтрольних підприємств ПП «Чагар» та ІШ «Май Чікен». Крім цього, реалізація продукції без відображення таких операцій у податковій звітності, відбувається за готівкові кошти постійним бізнес-партнерам ФГ «Масарівські Липки», а саме: TOB «Лін Експрес» (код ЄДРПОУ 42246004), TOB «Лоренс Форм» (код ЄДРПОУ 41475216), TOB «М`ясний рай 2030» (код ЄДРПОУ 41423524), TOB «Гуд Чойс» (код ЄДРПОУ 38807723), TOB «Карпатське м`ясо» (код ЄДРПОУ 41423681), TOB «Спілка» (код ЄДРПОУ 23305481), TOB «Сімпліторг» (код ЄДРПОУ 38972916), TOB «Київ Агробест» (код ЄДРПОУ 35011770).

Дослідженням діяльності ПП «Май Чікен» встановлено, що вказане підприємство зареєстроване за адресою: Тернопільська обл., Чортківський р-н, с. Горішня Вигнанка, основним видом діяльності є оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами, основні засоби у підприємства відсутні, директором значиться ОСОБА_5 , головним бухгалтером - ОСОБА_6 . З 07.12.2018 підприємство орендує у ФГ «Масарівські липки» офісне та складське приміщення за адресою: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м.Копичинці вул.І.Богуна, 1/А. На даному підприємстві працює лише 4 найманих працівника, в тому числі і службові особи, які також є працівниками ФГ «Масарівські Липки».

Дослідженням діяльності ПП «Чагар» встановлено, що вказане підприємство зареєстроване за адресою: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, с.Чагарі, основним видом діяльності є оптова торгівля м`ясом і м`ясними продуктами, основні засоби у підприємства відсутні. Директором, головним бухгалтером та засновником даного підприємства є ОСОБА_5 , який також являється найманим працівником ФГ «Масарівські Липки». ПП «Чагар» орендує у ФГ «Масарівські липки» офісне та складське приміщення за адресою: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м.Копичинці вул.І.Богуна, 1/А. На даному підприємстві працює 9 найманих працівників, в тому числі і службові особи, які також фактично працюють на ФГ «Масарівські Липки».

ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар» виконують функцію так званого «транзитера» та зареєстровані з метою штучного збільшення собівартості продукції шляхом отримання різного роду штучно створених послуг, з метою утворення тіньових схем ухилення від оподаткування чи націнки на продукцію.

Фактичне придбання, транспортування, відгодівля, обробка та продаж (відвантаження) курей бройлера (їх субпродуктів) відбувається засобами та потужностями ФГ «Масарівські Липки» та під контролем ОСОБА_7 .

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України ФГ «Масарівські Липки» на даний час перебуває на обліку в Чортківській ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області (Гусятинське відділення), основним видом діяльності є - вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур, юридична адреса: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м. Копичинці, вул. І.Богуна, 45.

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування вказаного кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен», ПП «Чагар», TOB «Лін Експрес», TOB «Лоренс Форм», TOB «М`ясний рай 2030», TOB «Гуд Чойс», TOB «Карпатське м`ясо», TOB «Спілка», TOB «Сімпліторг», TOB «Київ Агробест», носіїв інформації та документів, що стосуються проведення фінансово-господарської діяльності вказаними суб`єктами господарювання та пов`язаними з ними особами.

Крім того, матеріалами кримінального провадження, проведеними слідчими, негласними слідчими (розшуковими) діями встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і в 2019 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен», ПП «Чагар», TOB «Лін Експрес», TOB «Лоренс Форм», TOB «М`ясний рай 2030», TOB «Гуд Чойс», TOB «Карпатське м`ясо», TOB «Спілка», TOB «Сімпліторг», TOB «Київ Агробест» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар».

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні ta можуть перебувати у володінні ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар», що передбачено в тому числі Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI.

Досудовим розслідуванням, в тому числі проведеними негласними слідчими (розшуковими) діями та відповідно до відомостей отриманих від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області (лист №87/19-00-21-03 від 05.04.2019) встановлено, що фінансово-господарські документи ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен», ПП «Чагар», TOB «Лін Експрес», TOB «Лоренс Форм», TOB «М`ясний рай 2030», TOB «Гуд Чойс», TOB «Карпатське м`ясо», TOB «Спілка», TOB «Сімпліторг», TOB «Київ Агробест», речі та предмети, набуті злочинним шляхом, мають доказове значення у кримінальному провадженні та знаходяться в будівлях та спорудах, які орендуються ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар», за адресою Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м. Копичинці, вул. Богуна, 1/А.

Згідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна №160480950 від 21.03.2019, право власності на об`єкти нерухомого майна будівлі та споруди, за адресою: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м. Копичинці, вул. Богуна, 1/А, зареєстровані за ФГ «Масар-Агро» (код ЄДРПОУ 00907220), яке відповідно до даних ДФС України перебуває у стані 16 - припинено (ліквідовано, закрито), а правонаступником якого є ФГ «Масарівські Липки».

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен», ПП «Чагар», TOB «Лін Експрес», TOB «Лоренс Форм», TOB «М`ясний рай 2030» TOB «Гуд Чойс», TOB «Карпатське м`ясо», TOB «Спілка», TOB «Сімпліторг», TOB «Київ Агробест» за період з 01.01.2017 по д08.04.2019, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних та реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Відповідно до ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до ч. 2 ст. 235 КПК ухвала про дозвіл на обшук повинна містити відомості про речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук.

Приймаючи доуваги вищевикладенета те,що єдостатні підставивважати,що за адресою: АДРЕСА_1 , де здійснюють господарську діяльність ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар» можуть знаходитись речі, документи та матеріальні цінності, які мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть служити доказами під час судового розгляду, слідчий суддя вважає за можливе надати дозвіл на проведення обшуку, частково задовольнивши клопотання слідчого за виключенням надання дозволу на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення документів, речей, предметів та інших матеріальних об`єктів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000010, оскільки всупереч вимогам п.7 ч.3 ст.234 КПК України в даному випадку відсутні індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна, які планує відшукати сторона обвинувачення при проведення обшуку.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку - задовольнити частково.

Надати дозвіл стороні обвинувачення на проведення обшуку будівель та споруд за адресою: Тернопільська обл., Гусятинський р-н, м. Копичинці, вул. Богуна, 1/А, право власності на які зареєстровано за ФГ «Масар-Агро» (код ЄДРПОУ 00907220, правонаступником якого є ФГ «Масарівські Липки» (код ЄДРПОУ 35218921)), де здійснюють діяльність ФГ «Масарівські Липки», ПП «Май Чікен» та ПП «Чагар», з метою виявлення, відшукання та вилучення фінансово-господарських документів ФГ «Масарівські Липки» (код ЄДРПОУ 35218921), ПП «Май Чікен» (код ЄДРПОУ 42601133), ПП «Чагар» (код ЄДРПОУ 40602989), TOB «Лін Експоес» (код ЄДРПОУ 42246004), TOB «Лоренс Форм» (код ЄДРПОУ 41475216), TOB «М`ясний рай 2030» (код ЄДРПОУ 41423524), TOB «Гуд Чойс» (код ЄДРПОУ 38807723), TOB «Карпатське м`ясо» (код ЄДРПОУ 41423681), TOB «Спілка» (код ЄДРПОУ 23305481), TOB «Сімпліторг» (код ЄДРПОУ 38972916), TOB «Київ Агробест» (код ЄДРПОУ 35011770), в тому числі про проведені фінансово-господарські операції та розрахунки між собою за період з 01.01.2017 по 08.04.2019 року, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме: