Постанова

від 01.04.2019 по справі 760/24194/18

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 квітня 2019 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду - Сілкова І.М., за участю представника Київської міської митниці ДФС - Грабчака П.В. та захисників Бердана І.Ю., Москаленко А.В., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС - Грабчака П.В. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16 листопада 2018 року про закриття провадження в справі відносно ОСОБА_4 за ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И Л А:

Цією постановою провадження в справі відносно ОСОБА_4 про притягнення його до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України закрито на підставі п.1 ст. 247 КУпАП, за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Як встановив суддя в оскаржуваній постанові, 20.07.2018 року державним інспектором Київської міської митниці ДФС складено протокол №0447/10000/18 відносно ОСОБА_4 про порушення ним митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного Кодексу України.

Згідно цього протоколу, 03.06.2018 року в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС (Відділи митного оформлення 1-5 митного поста Ужгород , пункт пропуску Ужгород-Вишнє Нємецьке ) через митний кордон України вантажним автомобілем д.н.з. НОМЕР_1/НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 30.05.2018 № AN300518-15, автотранспортна накладна від 31.05.2018 № 2245 та книжка МДП № XT81744410, за попередньою митною декларацією від 02.06.2018 № UA100000/2018/836017 на адресу ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) переміщено товари клеї, полімерні матеріали, вироби з гуми, вакси, засоби для пом'якшення шкіри, компоненти для клеїв, текстильні вироби технічного призначення, самоклейні стрічки, неткані матеріали, обладнання для виробництва чи ремонту взуття загальною вагою брутто 22 040,70 кг, вартістю 25 415,51 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) на виконання умов контракту №AN1801-5 від 18.01.2018 та специфікації до нього від 30.05.2018 №1.

04.06.2018 року вищезазначені товари доставлено до митниці призначення та того ж дня керівником ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) - гр. ОСОБА_4 заявлені до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (Відділ митного оформлення м/п Спеціалізований , ЗМК Київської міської митниці ДФС, м. Київ, бульвар Гавела Вацлава, 8а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100210/2018/438938, оформлені та випущені у вільний обіг.

15.06.2018 на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 14.06.2018 № 17979/7/99-99-19-02-02-17 (вх. КММ від 15.06.2018 № 2479/8-АІС) з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єкта господарювання за участі ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія ADEON LP була зареєстрована в Домі Компаній 05.06.2014 під реєстраційним номером SL016895, однак, остання була розпущена 06.12.2017 та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії.

Крім того, митні органи Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії повідомили про те, що 02.06.2017 зареєстроване місцезнаходження компанії ADEON LP - LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW (Великобританія) було змінено на Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE (Великобританія).

На підставі викладених обставин, митний орган дійшов висновку, що з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія ADEON LP (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 30.05.2018 № 1, яка є невід'ємною частиною цього контракту (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436).

Окрім цього, митний орган, врахувавши, що після 06.12.2017 компанія ADEON LP (Великобританія) не могла укладати жодних договорів, специфікацій та доповнень до них, а також виставляти рахунки на оплату товарів чи наданих послуг, зробив висновок про те, що контракт №AN1801-5 від 18.01.2018, специфікація від 30.05.2018 № 1, які були подані до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС, а також рахунок-фактура (інвойс) від 30.05.2018 №AN300518-15, який слугував підставою для переміщення товарів через митний кордон України, фактично є недійсними.

Таким чином, на переконання митного органу, керівником ТОВ БАКЛЕРС ОСОБА_4 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів клеї, полімерні матеріали, вироби з гуми, вакси, засоби для пом'якшення шкіри, компоненти для клеїв, текстильні вироби технічного призначення, самоклейні стрічки, неткані матеріали, обладнання для виробництва чи ремонту взуття загальною вагою брутто 22 040,70 кг, вартістю 25 415,51 євро, що згідно курсу НБУ на день переміщення товарів становить 776 710,44 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товару.

Вказаний протокол про порушення митних правил від 20.07.2018 року №0447/10000/18відносно ОСОБА_4 за ч.1 ст. 483 МК України разом з доданими до нього матеріалами 19.09.2018 року був переданий на розгляд до Солом'янського районного суду м. Києва за результатами розгляду якого, постановою судді цього суду від 16.11.2018 року провадження в справі відносно ОСОБА_4 закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

В апеляційній скарзі представник Київської міської митниці ДФС Грабчак П.В., просить скасувати оскаржувану постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16.11.2018 року та постановити апеляційним судом нове рішення, яким визнати ОСОБА_4 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 776 710 грн. 44 коп. з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації - стягнути їх вартість.

В обґрунтування доводів поданої апеляційної скарги зазначає, що суд першої інстанції дійшов помилкового висновку про відсутність в діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, оскільки Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія ADEON LP була зареєстрована в ДоміКомпаній 05.06.2014 року під реєстраційним номером SL 016895, однак, остання була розпущена 06.12.2017 року та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії. Тобто, з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія ADEON LP (Великобританія) не могла укласти контракт № AN 1801-5 від 18.01.2018 року і специфікацію від 04.05.2018 року № 2, яка є невід'ємною частиною контракту № AN 1801-5 від 18.01.2018 року (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту) на поставку товарів з ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436). На думку апелянта, враховуючи, ту обставину, що ОСОБА_4, перебуваючи на посаді керівника підприємства, відповідав за його фінансово-господарську діяльність та був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, однак, вказані вимоги проігнорував, ним було вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 483 МК України.

На переконання апелянта, в діях ОСОБА_4 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, а тому, враховуючи, що керівник підприємства відповідає за його фінансово-господарську діяльність і зобов'язаний подавати до митного контролю документи з достовірною та правдивою інформацією, ОСОБА_4, як директор ТОВ БАКЛЕРС , є суб'єктом адміністративної відповідальності.

На апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС захисник МоскаленкоА.В. подала свої заперечення, в яких посилаючись на законність і обґрунтованість оскаржуваного рішення просила залишити його без змін. При цьому зазначила, що в діях ОСОБА_4 відсутня об'єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, оскільки митними органами не доведено, що відправником товару була інша юридична особа ніж та, що зазначена в документах. Крім того, нею було подано низку доказів, які підтверджують реальність проведених господарських операції.

Вислухавши пояснення представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В., який змінив свої апеляційні вимоги та просив скасувати оскаржувану постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16.11.2018 року та постановити апеляційним судом нове рішення, яким визнати ОСОБА_4 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, а провадження в справі закрити на підставі п.7 ст. 247 КУпАП, у зв'язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення; пояснення захисників Бердана І.Ю. та Москаленко А.В., які заперечували проти поданої апеляційної скарги та, посилаючись на законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції; перевіривши матеріали справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_4та апеляційні доводи вважаю, що апеляційна скарга представника Київської міської митниці ДФС задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Відповідно до ст. 487 МК Українипровадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, згідно законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно ст.ст. 245 , 280 КУпАП, завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи.

За приписами ст. 489 МК України посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.

При розгляді справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_4 вказані вимоги закону суддею місцевого суду були дотримані і висновок суду про відсутність в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України є обґрунтованим та належним чином мотивованим.

Згідно диспозиції ч.1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ, або інших засобів чи способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, чи документів одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом вказаної норми, переміщення предметів з приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані. Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

За змістом протоколу про адміністративне правопорушення №0447/10000/18 від 20.07.2018 року, керівник ТОВ БАКЛЕРС ОСОБА_4 вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, а саме подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів документи, що містять неправдиві відомості щодо відправника товару.

З матеріалів справи вбачається, що 18.01.2018 року між ТОВ БАКЛЕРС та компанією ADEON LP (Великобританія) укладено контракт №AN1801-5. За умовами цього контракту компанія ADEON LP (Великобританія), як продавець, взяла на себе зобов'язання передати у власність покупцю, а ТОВ БАКЛЕРС , як покупець, взяла на себе зобов'язання прийняти і оплатити товар, який поставляється окремими партіями протягом строку дії контракту, на умовах поставки, вказаних в специфікаціях та/або додаткових угодах (а.с. 11-16).

На виконання умов вказаного контракту компанія ADEON LP відповідно до специфікації №1 від 30.05.2018 року передала, а ТОВ БАКЛЕРС в свою чергу прийняло товари клеї, розчинники, вакси, мононитки, полімерні матеріали, вироби з гуми, тасьма клейова, неткані матеріали, текстильні вироби технічного призначення, сталеві скоби загальною вагою брутто 22 040,70 кг, вартістю 25 415,51 Євро.

Переміщення зазначених товарів через митний кордон України здійснено на підставі товаруспровідних документів, а саме рахунок-фактура (інвойс) від 30.05.2018 року № AN300518-15, автотранспортна накладна від 31.05.2018 року №2245 та книжка МДП № XТ81744410, які в подальшому 04.06.2018 року пред'явлені до митного оформлення керівником ТОВ БАКЛЕРС - ОСОБА_4 за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA 100210/2018/438103 та випущені у вільний обіг.

На підставі зазначених документів заявлено митну вартість товарів, інші відомості, необхідні для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Згідно даних вказаних товаросупровідних документів відправником товарів клеї, розчинники, вакси, мононитки, полімерні матеріали, вироби з гуми, тасьма клейова, неткані матеріали, текстильні вироби технічного призначення, сталеві скоби виступила компанія ADEON LP (Великобританія), а отримувачем - ТОВ БАКЛЕРС (код ЄДРПОУ 40876436).

Вказуючи на подання керівником ТОВ БАКЛЕРС ОСОБА_4 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, митний орган послався на лист Департаменту адміністрування митних платежів ДФС України від 14.06.2018 № 17979/7/99-99-19-02-02-17 з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єкта господарювання за участі ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія)

У вказаному листі уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 № LMA /566, згідно перекладу, виконаного головним державним інспектором УПМП та МВ ОСОБА_6, зазначено, що компанія ADEON LP була зареєстрована у Домі Компанцій за номером SL 016898 від 5/6/2014, але була ліквідована 05.12.2017 року. Ця компанія не зареєстрована у Митному Департаменті Сполученого Королівства. Адресу реєстрації компанії було змінено з LASSuite, 5 St. Vincent Street , Edinburgh, EH3 6SW на Suite 14 Queen Street , Edinburgh, EH1 JE 02.06.2017 року .

Вказані обставини, на думку митного органу свідчать про те, що компанія ADEONLP (Великобританія) не могла укласти контракт №AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 30.05.2018 №1, яка є невід'ємною частиною контракту № AN 1801-5 від 18.01.2018 (п.1.1, 1.2, 1.3 контракту) на поставку товарів.

Приймаючи рішення про закриття провадження у справі на підставі п.1 ст. 247 КУпАП, суд першої інстанції дійшов правильного висновку про відсутність підстав для притягнення ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності, оскільки матеріали справи не містять жодних доказів, які б свідчили, що ОСОБА_4 вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товару. Досліджені під час судового розгляду обставини свідчать, що висновки органу доходів і зборів про винуватість ОСОБА_4 ґрунтуються на підставі припущень.

Крім того, у своїй постанові суд зазначив, що надані захисниками ОСОБА_4 під час розгляду справи в суді першої інстанції докази, підтверджують, що переклад листа уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 року №LMA /566 в частині зазначення, що компанія ADEON LP є ліквідованою здійснений невірно, а тому цей документ, який став підставою для складання відносно ОСОБА_4 протоколу про порушення митних правил, не може бути визнаний належним доказом на підтвердження вчинення ним адміністративного правопорушення, оскільки вказаний лист не містить фактичних даних, про які зазначає митний орган, а саме, що компанія ADEON LP є ліквідованою.

Переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги вважаю, що при розгляді даної справи, суддя повно, всебічно і об'єктивно дослідив дані, що містяться в матеріалах справи, належним чином перевірив обставини викладені у протоколі про порушення митних правил №0447/10000/18від 20.07.2018 року, дав цим обставинам належну оцінку та, приймаючи рішення про закриття провадження в справі відносно ОСОБА_4, дійшов правильного висновку про те, що останній не вчиняв дій спрямованих на переміщення зазначених товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товару, які б утворювали склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Отже, аналіз доводів наведених в оскаржуваній постанові про відсутність в діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є обґрунтованим, а викладені в апеляційній скарзі представника Київської міської митниці ДФС доводи на спростування висновків суду зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення, а будь-яких інших доказів на підтвердження наявності вини ОСОБА_4 у порушенні ним митних правил в апеляційній скарзі не наведено.

Враховуючи вищевикладене, постанова судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16.11.2018 року про закриття провадження у справі про притягнення ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України є законною та обґрунтованою і підстави для її скасування, про що ставиться питання в апеляційній скарзі представника Київської міської митниці ДФС, відсутні.

На підставі викладеного та керуючись ст. 294 КУпАП, ст.527 МК України, суддя апеляційного суду,

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. - залишити без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16 листопада 2018 року, якою провадження в справі про притягнення ОСОБА_7 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України закрито на підставі п.1 ст. 247 КУпАП, за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення - без зміни.

Постанова апеляційного суду є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя І.М. Сілкова