Постанова

від 01.04.2019 по справі 760/26741/18

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

1 квітня 2019 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Васильєва М.А.,

за участю:

секретаря судового засідання Яцевич Н.А.

представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М.

Грабчака П.В.

захисників Москаленко А.В.

Брезіцького В.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. на постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 23 листопада 2018 року якою провадження щодо

ОСОБА_6,

ІНФОРМАЦІЯ_1, який проживає за адресою:АДРЕСА_1,

закрито за ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з відсутністю в діях особи складу адміністративного правопорушення,

В С Т А Н О В И Л А:

Постановою Солом'янського районного суду м. Києва від 23 листопада 2018 року провадження щодо ОСОБА_6 закрито у зв'язку з відсутністю в діях особи складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погоджуючись з постановою суду першої інстанції, представником Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. подано апеляційну скаргу, в якій останній просить скасувати постанову, постановити нову постанову, якою визнати ОСОБА_6 винуватим у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та застосувати до нього стягнення у виді штрафу у розмірі 100 % вартості товарів безпосередніх предметів правопорушення, яка становить 1165175, 09 грн., а в разі неможливості конфіскації товарів - стягнути їх вартість.

Доводи апеляційної скарги обґрунтовані тим, що митна адміністрація Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надала інформацію, яка відрізняється від інформації, наданої під час здійснення митного контролю та оформлення товару. Тобто, експортна декларація країни відправлення підтверджує факт більшої вартості товару, ніж заявлено до митного контролю та оформлення.

Представник митниці наголошує на тому, що громадянин ОСОБА_6, перебуваючи на посаді керівника ТОВ БАКЛЕРС , був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Не погоджуючись з апеляційною скаргою, захисник Москаленко А.В. подала заперечення в яких зазначає про те, що митним органом не доведено, що документи містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, оскільки було вказано інформацію щодо того відправника, який дійсно відправляв товар.

Вважає постанову суду першої інстанції законною та обґрунтованою, та просить залишити апеляційну скаргу представника митниці - без задоволення.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника Київської міської митниці ГрабчакаП.В., який підтримав апеляційну скаргу, захисників Москаленко А.В. та БрезіцькогоВ.М., які просили залишити постанову суду першої інстанції без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення, вважаючи постанову суду законною, вмотивованою та обґрунтованою, дослідивши матеріали справи, перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд доходить до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. ст. 278 , 280 КУпАП, ст. 489 МК України суд першої інстанції при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення має вирішити питання про правильність складання протоколу та інших матеріалів справи, чи є необхідність у витребуванні додаткових матеріалів, а при розгляді справи зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як вбачається з матеріалів справи, вказані вимоги закону при розгляді протоколу про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_6 судом були дотримані в повному обсязі.

Віповідно до протоколу про порушення митних правил № 0443/10000/18 від 20 липня 2018 року щодо ОСОБА_6, 25 лютого 2018 року в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС (Відділи митного оформлення 1-4 митного поста Тиса , пункт пропуску Чоп-Захонь ) через митний кордон України вантажним автомобілем з державний номерний знак НОМЕР_1/НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 22 лютого 2018 року № AN220218-І7, автотранспортна накладна від 23 лютого 2018 року № 2747 та книжка МДП № GX81018057, за попередньою митною декларацією від 25 лютого 2018 року № UА100000/2018/812242 на адресу ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) переміщено товари вентилі, крани, насоси, інструменти тощо загальною вагою брутто 22 244,00 кг, вартістю 35 060,37 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою ( інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу TOB БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) на виконання умов контракту № AN 1801-5 від 18 січня 2018 року та специфікації до нього від 22 лютого 2018 року № 1, укладених між останніми.

28 лютого 2018 року зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та 1 березня 2018 року керівником ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) - гр. ОСОБА_6 заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування в Київській міській митниці ДФС (Відділ митного оформлення м/п Спеціалізований , ЗМК Київської міської митниці ДФС, м. Київ, бульвар Гавела Вацлава, 8а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100210/2018/436251, оформлені та випущені у вільний обіг.

15 червня 2018 року на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 14 червня 2018 року № 17979/7/99-99-19-02-02-17 (вх. КММ від 15 червня 2018 року № 2479/8-АІС) з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єкта господарювання за участі ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, 1 Cl 13 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія ADEON LP була зареєстрована в Домі Компаній 5 червня 2014 року під реєстраційним номером SL016895, однак, остання була розпущена 6 грудня 2017 року та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії.

Крім того, митні органи Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії повідомили про те, що 2 червня 2017 року зареєстроване місцезнаходження компанії ADEON LP - LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW (Великобританія) було змінено на Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE (Великобританія).

Тобто, з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія ADEON LP (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18 січня 2018 року і специфікацію від 22 лютого 2018 року № 1, яка є невід'ємною частиною контракту № АN1801-5 від 18 січня 2018 року (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436).

Отже, враховуючи те, що після 6 грудня 2017 року компанія ADEON LP (Великобританія) не могла укладати жодних договорів, специфікацій та доповнень до них, а також виставляти рахунки на оплату товарів чи наданих послуг, контракт № АN1801-5 від 18 січня 2018 року специфікація від 22 лютого 2018 року № 1, які були подані до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС, а також рахунок - фактура (інвойс) від 22 лютого 2018 року № АN20218-17, який слугував підставою для переміщення товарів через митний кордон України, фактично є недійсними.

Таким чином, проведеною перевіркою встановлено, що товари вентилі, крани, насоси, інструменти тощо загальною вагою брутто 22 244,00 кг, вартістю 35 060,37 євро, що становить 1 165 175,09 грн., згідно курсу НБУ на день переміщення, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Відповідно до інформації, наявної в ІС Податковий блок , на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) перебував громадянин України ОСОБА_6.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України - суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягай 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

- пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства.

- пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_6 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_6 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 165 175,09 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом: подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил ЄАІС ДФС, гр. ОСОБА_6 не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

За вказаних у протоколі про порушення митних правил обставин митний орган дійшов висновку про наявність в діях гр. України ОСОБА_6 ознак порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України (ас. 2-4).

Місцевий суд дійшов висновку про закриття справи у зв'язку з тим, що митним органом не надано беззаперечних та достатніх доказів на вчинення ОСОБА_6 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу, як підстави переміщення через митний кордон України, документів, що містять неправдиві відомості. З таким висновком суду першої інстанції погоджується й апеляційний суд.

Так, з матеріалів справи вбачається, що 18 січня 2018 року між ТОВ БАКЛЕРС /код ЄДРПОУ 40876436/ та компанією ADEON LP /Великобританія/ укладено контракт № AN1801-5. За умовами вказаного контракту компанія ADEON LP /Великобританія/, як продавець, взяла на себе зобов'язання передати у власність покупцю, а ТОВ БАКЛЕРС , як покупець, взяла на себе зобов'язання прийняти і оплатити товар, який поставляється окремими партіями протягом строку дії контракту, на умовах поставки, вказаних в специфікаціях та/або додаткових угодах (ас. 23-34).

На виконання умов вказаного контракту компанія ADEON LP відповідно до специфікації від 22 лютого 2018 року № 1 передала, а ТОВ БАКЛЕРС прийняло товари вентилі, крани, насоси, інструменти тощо загальною вагою брутто 22244,00 кг, вартістю 35060,37 євро (ас. 41-45).

25 лютого 2018 року в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС через митний кордон України вантажним автомобілем з державний номерний знак НОМЕР_1/НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 22.02.2018 № AN220218-17, автотранспортна накладна від 23 лютого 2018 року № 2747 та книжка МДП № GX81018057, за попередньою митною декларацією від 25 лютого 2018 року № UA100000/2018/812242 на адресу ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) переміщено товари вентилі, крани, насоси, інструменти тощо загальною вагою брутто 22 244,00 кг, вартістю 35 060,37 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом) (ас. 35-52).

Відповідно до вказаних документів поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу ТОВ БАКЛЕРС на виконання умов контракту № AN1801-5 від 18 січня 2018 року та специфікації до нього від 22 лютого 2018 року № 1, укладених між останніми.

28 лютого 2018 року зазначені вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС, та 1 березня 2018 року керівником ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436) - гр. ОСОБА_6 заявлені до митного контролю та оформлення шляхом електронного декларування за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100210/2018/436251, що в подальшому оформлені та випущені у вільний обіг.

Вказуючи на подання ОСОБА_6 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, орган доходів і зборів послався на відомості, які містяться у відповіді митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єктів господарювання за участі ADEON LP (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) (ас. 55-56).

Згідно з перекладом, виконаним головним державним інспектором УПМП та МВ ТолкачовимМ.В., у листі уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29 січня 2018 року №LMA/566 зазначено про те, що компанія ADEON LP була зареєстрована у Домі Компанцій за номером SL016898 від 5/6/2014, але була ліквідована 5/12/17. Вона не зареєстрована у Митному Департаменті Сполученого Королівства. Адресу реєстрації компанії було змінено з LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW на Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE 2/6/17 (ас. 57).

Вищевказані відомості, як зазначено у протоколі про порушення митних правил, свідчать про те, що компанія ADEON LP (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18 січня 2018 року і специфікацію від 22 лютого 2018 року № 1, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18 січня 2018 року (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ БАКЛЕРС (ЄДРПОУ 40876436), що свідчить, на думку сторони обвинувачення, про відсутність у компанії ADEON LP на момент укладання контракту та відповідної специфікації до нього відповідного обсягу правоздатності та дієздатності, а, відтак, за результатами здійснення провадження у справі про порушення митних правил орган доходів і зборів встановив, що зазначені вище обставини дають достатні підстави стверджувати про подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Проте, вказаний висновок не ґрунтується на наявних доказах у справі, на що обґрунтовано послався суд у постанові, яка наразі оскаржується.

Так, об'єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з засвідченим перекладом листа ТОВ ІМД СОЛІСІТОРС ( IMD Solicitors LLP) щодо консультацій з питань обмеженого партнерства за законодавством Великобританії, за законодавством Великобританії, хоча повідомлення про розпуск може існувати, це не свідчить, що обмежене товариство перестане існувати негайно. Його справи будуть закриті, коли активи будуть поставлені відповідно до будь-яких договорів або відповідних законодавчих норм. Таким чином може бути (і скоріш за все буде) значний період часу між розірванням і завершенням закінченням його справи. На цьому етапі, коли всі справи будуть завершені, у записі Торгового реєстру компаній будуть відображати, що обмежене товариство розпущене, а не активне . Окрім того, в ньому повідомлено не про ліквідацію компанії ADEON LP , а про її розпуск, і статус запитаного партнерства на дату надання консультації, показується, як Активний на сайті Торгового реєстру (ас. 94-95).

Вказані обставини спростовують як відомості, які викладені в перекладі, виконаним головним державним інспектором УПМП та МВ Толкачовим М.В., листа уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29 січня 2018 року №LMA/566, так і доводи органу доходів і зборів про відсутність у компанії ADEON LP на момент укладання контракту та відповідної специфікації до нього відповідного обсягу правоздатності та дієздатності.

Доводи, викладені в апеляційній скарзі, про те, що митна адміністрація Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надала інформацію, яка відрізняється від інформації, наданої під час здійснення митного контролю та оформлення товару, тобто, експортна декларація країни відправлення підтверджує факт більшої вартості товару, ніж заявлено до митного контролю та оформлення, є безпідставними, оскільки в цій частині протокол щодо ОСОБА_6 не складався, обвинувачення в цій частині йому не висувалось, і не було предметом розгляду в суді першої інстанції.

Як вбачається з протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_6, ним здійснено переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Таким чином, доводи, які викладені в апеляційній скарзі, не підтверджуються наявними у справі доказами, а тому висновок суду про закриття провадження у справі у зв'язку з тим, що митним органом не надано беззаперечних та достатніх доказів на вчинення ОСОБА_6 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу, як підстави переміщення через митний кордон України, документів, що містять неправдиві відомості, є законним та обґрунтованим.

З огляду на викладене, постанова суду першої інстанції про закриття провадження у справі щодо ОСОБА_6 відповідає вимогам закону, підстав для її скасування немає, у зв'язку з чим апеляційну скаргу слід залишити без задоволення.

На підставі викладеного,керуючись ст. 528 МК України, ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И Л А :

Постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 23 листопада 2018 року, якою провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_6 за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у зв'язку з відсутністю в діях складу адміністративного правопорушення - залишити без змін, апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. - без задоволення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду М.А. Васильєва