Ухвала

від 15.04.2019 по справі 751/2342/19

НОВОЗАВОДСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРНІГОВА

Справа№751/2342/19

Провадження №1-кп/751/173/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 квітня 2019 року місто Чернігів

Новозаводський районний суд міста Чернігова

у складі: головуючого-судді ОСОБА_1

за участю секретаря ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

підозрюваної ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Чернігів клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку с. Ярке Поле, Кіровського району, АР Крим, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, має на утриманні неповнолітню дитину, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Новозаводського районного суду м. Чернігова надійшло клопотання прокурора прокуратури Чернігівської області про звільнення від кримінальності відповідальності ОСОБА_5 , підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Кримінальне провадження зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 32018270000000044 від 14.05.2018.

ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Фабрика Здорово» (код ЄДРПОУ 37330979) зареєстроване Управлінням адміністративних послуг Чернігівської міської ради за юридичною адресою: м. Чернігів, вул. Інструментальна, буд. 30 (№ 10601020000000989 від 04.03.2011). ТОВ «Фабрика Здорово» перебуває на обліку в Чернігівській ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області, взяте на податковий облік в органах державної податкової адміністрації за №1073/12668 від 09.03.2011. Підприємство зареєстровано платником податку на додану вартість з 01.02.2011, про що видано свідоцтво №200358845 та присвоєно індивідуальний податковий номер НОМЕР_1 .

Головним бухгалтером ТОВ «Фабрика Здорово» згідно наказу №20 К від 09.10.2015 року призначено ОСОБА_5 .

Таким чином, ОСОБА_5 , перебуваючи з 09.10.2015 року по 31.01.2019 року, на посаді головного бухгалтера ТОВ «Фабрика Здорово», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, була службовою особою підприємства, відповідальною згідно п. 3 ст. 8 та п. 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за фіксування всіх фактів здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства в документах бухгалтерського та податкового обліку, правильність нарахування та своєчасність сплати податків.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Фабрика Здорово», ОСОБА_5 , як службова особа підприємства, зобов`язана була керуватися Податковим кодексом України (далі - ПКУ), положеннями якого передбачено наступне.

В Україні встановлені загальнодержавні та місцеві податки та збори п. 8.1 статті 8 ПКУ).

Відповідно до п.п. 9.1.3 п. 9.1 ст. 9 ПКУ податок на додану вартість належить до загальнодержавного податку.

Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПКУ зобов`язують платника податків складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

Враховуючи викладене, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України зобов`язана забезпечити достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і, відповідно, достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.

Всупереч вказаному, ОСОБА_5 вирішила застосувати схему ухилення від сплати податків шляхом відображення в податковому обліку безтоварних операцій із суб`єктами господарювання, що мають ознаками фіктивності.

Так, ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді головного бухгалтера, діючи всупереч загальнодержавним інтересам та порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету податкових платежів, шляхом використання первинних бухгалтерських документів по неіснуючих фінансово-господарських операціях, складених від імені підприємств з ознаками фіктивності ТОВ «Мережа Реал Маркет» (код ЄДРПОУ 40806657, зареєстровано за юридичною адресою: м. Запоріжжя, проспект Рекордна, буд. 20) та ТОВ Рікато» (код ЄДРПОУ 41378173, зареєстровано за юридичною адресою: Донецька область, м. Слов`янськ, вул. Урицького, буд. 9) безпідставно сформувала у податковій звітності ТОВ «Фабрика Здорово» за вересень 2017 року, листопад 2017 року та грудень 2017 року податковий кредит з податку на додану вартість (далі ПДВ), в результаті чого у період вересня 2017 року, листопада 2017 року та грудня 2017 року, умисно ухилилася від сплати ПДВ в сумі 900 807 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Так, на виконання свого злочинного наміру, у 2017 році ОСОБА_5 , перебуваючи у невстановленому слідством місці, отримала від невстановлених слідством осіб, первинні бухгалтерські документи, в яких зафіксовані дані про проведення безтоварних операцій з придбання службовими особами ТОВ «Фабрика Здорово» тушки курчат-бройлера, тушки індика, окісту курячого, м`яса бройлера, шиї, печінки, філе курячого у службових осіб ТОВ «Мережа Реал Маркет», а також яловичини односортної замороженої у службових осіб ТОВ «Рікато», які мають ознаки фіктивності.

Також, ОСОБА_5 , з метою ухилення від сплати податків, відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість за вересень 2017 року (20.10.2017), листопад 2017 року (20.12.2017), грудень 2017 року (21.01.2018), дані податкових накладних з ПДВ, які містять недостовірні відомості щодо придбання тушки курчат-бройлера, тушки індика, окісту курячого, м`яса бройлера, шиї, печінки, філе курячого у ТОВ «Мережа Реал Маркет», яловичини односортної замороженої у ТОВ «Рікато», що призвело заниження податку на додану вартість (завищення податкового кредиту) на загальну суму 900 807 грн., в тому числі у вересні 2017 року на суму 147 488, листопаді 2017 року на суму 326 182 грн., грудні 2017 року на суму 427 137 грн.

При цьому, ОСОБА_5 було достовірно відомо, що за нормами чинного законодавства віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту підприємством можливе лише у разі фактичного отримання товарів від ТОВ «Мережа Реал Маркет», ТОВ «Рікато».

Способом ухилення від сплати податків є відображення головним бухгалтером ТОВ «Фабрика Здорово» ОСОБА_5 в бухгалтерському та податковому обліках недостовірних відомостей з придбання тушки курчат-бройлера, тушки індика, окісту курячого, м`яса бройлера, шиї, печінки, філе курячого у ТОВ «Мережа Реал Маркет», а також яловичини односортної замороженої у ТОВ «Рікато», та безпідставне завищення суми податкового кредиту з ПДВ.

Отже, ОСОБА_5 діючи з прямим умислом, в порушення п. 44.1 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.1, п. 201.2, п. 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України, в результаті відображення в податковому обліку ТОВ «Фабрика Здорово» безтоварних операцій з придбання товарів у ТОВ «Мережа Реал Маркет», ТОВ «Рікато», умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість за період вересень 2017 року на суму 147 488, листопад 2017 року на суму 326 182 грн., грудень 2017 року на суму 427 137 грн., та на загальну суму 900 807 грн., яка більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян а тому є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_5 своїми діями, які виразилися в умисному ухиленні службовою особою підприємства від сплати податку на додану вартість на загальну суму 900 807 грн., вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор в судовому засіданні підтримав вищезазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 .

Захисник підтримав позицію прокурора.

ОСОБА_5 в судовому засіданні підтримала клопотання прокурора, крім того, остання підтвердила встановлені органом досудового розслідування обставини, повідомила, що їй зрозуміла суть підозри у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України, погоджується з обставинами викладеними у клопотанні, розуміє підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків, та не заперечує проти закриття кримінального провадження з зазначених підстав, таким чином у повному обсязі підтримала клопотання про закриття кримінального провадження на підставі ст. 44 КК України, ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку відшкодуванням всіх збитків.

Розглянувши клопотання прокурора, вислухавши учасників судового процесу, вивчивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступного.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п.1 ч. 2 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування в повному обсязі надсилає його до суду.

Відповідно до ч.1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

29.03.2019 ОСОБА_5 винесено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення , передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Суд вважає правильним кваліфікацію дій ОСОБА_5 за ч. 1 ст. 212 КК України, а саме умисне ухилення службовою особою підприємства від сплати податку на додану вартість на загальну суму 900 807 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах.

Згідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

В ході розслідування кримінального провадження за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, до бюджету сплачено податок на додану вартість в повному обсязі у сумі 900 807 грн., що підтверджується платіжними дорученнями № 758 від 27.03.2019 та № 825 від 28.03.2019.

Частиною 3 ст. 288 КПК України закріплено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Щодо особи підозрюваної судом встановлено, що ОСОБА_5 раніше не судима, до адміністративної відповідальності не притягувалась, на обліку в наркологічному та психіатричному диспансерах не перебуває.

Беручи до уваги, що ОСОБА_5 вперше притягується до кримінальної відповідальності, до притягнення її до кримінальної відповідальності, передбаченої ч 1 ст. 212 КК України, податки та фінансові санкції, пеню, які в загальному розмірі склали 1 553 233 грн. 26 коп. повністю сплачені 27.03.2019, суд приходить до висновку про можливість задоволення клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження.

Речові докази та судові витрати у кримінальному провадженні відсутні.

Керуючись ст.ст.12, 44, 286 КК України, ст.ст. 285-289 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу прокуратури Чернігівської області радника юстиції ОСОБА_6 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку з відшкодуванням завданих державі збитків - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32018270000000044 від 14.05.2018 відносно ОСОБА_5 вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України- закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Чернігівського апеляційного суду протягом 7 днів з дня її оголошення через Новозаводський районний суд м. Чернігова.

Суддя ОСОБА_1