Ухвала

від 18.04.2019 по справі 405/2900/19

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/2900/19

1-кс/405/1571/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 квітня 2019 року м. Кропивницький

Слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42018121010000173 від 29.11.2018, відносно службових осіб ТОВ „Кіровоградпостач, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 191, ч.3 ст.212 КК України,про призначення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів, -

ВСТАНОВИВ:

До Ленінського районного суду м. Кіровограда звернувся старший слідчий з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №42018121010000173 від 29.11.2018, відносно службових осіб ТОВ „Кіровоградпостач, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 191, ч.3 ст.212 КК України, з клопотанням про призначення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів. В обґрунтування клопотання слідчий зазначив, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №42018121010000173 від 29.11.2018, відносно службових осіб ТОВ „Кіровоградпостач, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 191, ч.3 ст.212 КК України. В ході досудового розслідування встановлено, що відповідно до митного тарифу України при імпорті речовини метанолу імпортери повинні сплачувати митну ставку в розмірі 5.5% від митної вартості та акцизний збір. При імпорті будь-яких інших розчинників митна ставка складає 0%, акцизний збір не сплачується. При імпорті метанолу ТОВ „Кіровоградпостач та ТОВ „Метекс, останній ввозився на територію м. Кропивницький під виглядом розчинника, та такі дії вчиняються з метою ухилення від сплати акцизу та митної ставки, та привласнення коштів. Тобто в діях службових осіб ТОВ „Кіровоградпостач» вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.191 КК України.

З повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення та висновку аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кіровоградпостач», проведеного спеціалістами сектору боротьби з відмивання доходів, одержаними злочинним шляхом встановлено, що службові особи ТОВ «Кіровоградпостач» (код 37168244), м. Кіровоград, вул. Мурманська, 9, а саме директор ОСОБА_4 , бухгалтери ОСОБА_5 , ОСОБА_6 за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 в період з 01.01.2016 по 30.09.2018 шляхом відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами підприємництва ТОВ «Житлобудмонтаж» (нова назва ТОВ БК «Альтор», код 39140922), ТОВ «Левко» (код 22212263), ТОВ «Базальт Інвестмент» (код 40218593), ТОВ «Юнівест-Інвест» (код 40821979), ТОВ «Приват-Оптторг» (код 39915728), ТОВ «Алекрі» (код 40682142), ТОВ «Будівельна компанія «Успіх» (код 41029089), ТОВ «Семеліт» (код 41567888), ТОВ «Будсітіпроект» (код 41218149), ТОВ «Аріона ІІІ» (код 37268026), ТОВ «Бардо Груп» (код 41444811), ТОВ «Агрокомпанія Добробуд» (код 40482725), умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 4640 729,85 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах.

Таким чином, діяльність, що направлена на формування безпідставного податкового кредиту від підприємств з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Житлобудмонтаж», ТОВ «Левко», ТОВ «Базальт Інвестмент», ТОВ «Юнівест-Інвест», ТОВ «Приват-Оптторг», ТОВ «Алекрі», ТОВ «Будівельна Компанія «Успіх», ТОВ «Семеліт», ТОВ «Будсітіпроект», ТОВ «Аріона ІІІ», ТОВ «Бардо Груп», ТОВ «Агрокомпанія Добробут» надала змогу службовим особам ТОВ «Кіровоградпостач» навмисно зменшити суму податкового зобов`язання котре надійшло від ряду підприємств-замовників в особливо великому розмірі. З цього виходить, що умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Кіровоградпостач» здійснюється шляхом завищення валових витрат підприємства приховування об`єкту оподаткування та відображення в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Кіровоградпостач» придбання вказаних вище ТМЦ від підприємств з ознаками фіктивності, в яких відсутні реальні можливості для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Крім цього зазначає, що проведеними заходами відпрацюванням юридичних адрес вищезазначених СГД встановлено, що данні адреси є адресами масової реєстрації СГД діяльність яких направлена на мінімізацію податкових зобов`язань з ПДВ. Також аналізом відомостей вищезазначених СГД встановлено що вищевказані підприємства, з метою уникнення перевірок, та маскування незаконної діяльності з моменту їх реєстрації неодноразова змінювали ДПІ, юридичні адреси, керівників та взагалі назву СГД. З метою упередження протиправних дій службових осіб ТОВ «Кіровоградпостач» зібрані матеріали були скеровані в адресу сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Кіровоградській області листом №784/11-28-21-03 від 21.12.2018р. для проведення дослідження вищевказаної податкової інформації.

За результатам дослідження завідувачем сектору ОСОБА_11 складений висновок «Про результати аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кіровоградпостач» (ЄДРПОУ 37168244), щодо наявності ознак правопорушень, в тому числі, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом за період з 01.01.2016 по 30.09.2018» №4/11-28-16-07/37168244 від 28.01.2019р., згідно якого встановлено в порушення п. 44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями) та вимог ст.9 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.99 №996-ХІV (із змінами та доповненнями), внесення недостовірних даних до податкових декларацій та додатків до них, в частині відображення господарських операцій із суб`єктами господарювання-постачальниками та віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту за рахунок взаємовідносин із такими суб`єктами господарювання-постачальниками, реальність господарських операцій з якими не підтверджено, на загальну суму ПДВ 4 640 729,85грн.

Враховуючи вищевикладене, в діях гр. ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_5 та ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_6 вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

13.02.2019 допитано як свідка директора ТОВ «Базальт Інвестмент» - ОСОБА_12 , показав що підприємство ТОВ „Бальзат Інвестмент йому не відоме, про те що являється керівником вказаного підприємства почув вперше, відношення до діяльності вказаного підприємства не має.

09.04.2019 року на підставі ухвал Ленінського районного суду м. Кіровоград проведено ряд обшуків, де було вилучено комп`ютерну техніку та електронні носії інформації: 09.04.2019 року під час проведення обшуку домоволодіння та будинку розташованого за адресою: АДРЕСА_1 , виявлено та вилучено, а саме: - ноутбук «Hp» model BCM-943142Y; - флеш-носій чорного кольору з написом «Logi», які були поміщені до поліетиленового пакету, з паперовою биркою «Бирка №1».

З посиланням на викладені обставини з метою встановлення відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, отримання висновку з питань, які виникають під час кримінального провадження, отримання первинних документів та даних бухгалтерського обліку, які залишаються не відшуканими на даний час, є вірогідність отримати їх з магнітного носія, слідчим зазначається про необхідність проведення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів, проведення, якої доручити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

Слідчий у судове засідання не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримав, просив задовольнити в повному обсязі.

Відповідно до ч. 3 ст. 244 КПК України неприбуття особи, яка подала клопотання не перешкоджає розгляду клопотання, крім випадків, коли її участь визнана слідчим суддею обов`язковою.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 107 КПК України, враховуючи неприбуття в судове засідання осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів судового розгляду не здійснювалося.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступних висновків.

Встановлено наявність достатніх підстав вважати, що були вчинені кримінальні правопорушення, відомості про які внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №42018121010000173 від 29.11.2018, відносно службових осіб ТОВ „Кіровоградпостач, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 191, ч.3 ст.212 КК України, згідно яких відповідного до митного тарифу України при імпорті хімічної речовини метанолу імпортери повинні сплачувати митну ставку в розмірі 5,5 % від митної вартості та акцизний збір. При імпорті будь-яких інших розчинників митна ставка складає 0 %, акцизний збір не сплачується. При імпорті метанолу ТОВ «Кіровоградпостач» та ТОВ «Метекс», останній ввозиться на територію м. Кропивницького під виглядом розчинника, та такі дії вчиняються з метою ухилення від сплати акцизу та митної ставки, та привласнення коштів. З повідомлення про вчинене кримінальне правопорушення та висновку аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кіровоградпостач», проведеного спеціалістами сектору боротьби з відмивання доходів, одержаними злочинним шляхом встановлено, що службові особи ТОВ «Кіровоградпостач» (код 37168244), м.Кіровоград, вул.Мурманська, 9, а саме - директор ОСОБА_4 , бухгалтери ОСОБА_5 , ОСОБА_6 за попередньою змовою з ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 в період а 01.01.2016 по 30.09.2018 шляхом відображенняв бухгалтерськомуобліку таподатковій звітності підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій проведених з суб`єктами підприємництва ТОВ «Житлобудмонтаж» (нова назва ТОВ БК «Альтор», код 39140922), ТОВ «Левко» (код 22212263), ТОВ «Базальт Інвестмент» (код 40218593), ТОВ «Юніаест-Інвест» (код 40821979), ТОВ «Приват-Оптторг» (код 39915728), ТОВ «Алекрі» (код 40682142), ТОВ «Будівельна компанія «Успіх» (код 41028089), ТОВ «Семеліт» (код 41587888), ТОВ «Будсітіпроект» (код 41218149), ТОВ «Аріона ІІІ» (код 37268026), ТОВ «Бардо Груп» (код 41444811), ТОВ «Агрокомпанія Добробуд» (код 40482725), умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 4 640 728,86 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів у особливо великих розмірах (а.с. 5-6).

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Статтею 243 КПК передбачено, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Згідно ч.1, 6 ст. 244 КПК України у разі, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, сторони кримінального провадження мають право звернутися з клопотанням про проведення експертизи до слідчого судді. Слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи. До ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені експертові особою, яка звернулася з відповідним клопотанням.

Приймаючи до уваги вищевикладене, з метою встановлення відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, отримання висновку з питань, які виникають під час кримінального провадження, отримання первинних документів та даних бухгалтерського обліку, які залишаються не відшуканими на даний час, з вірогідністю отримати їх з магнітного носія, враховуючи, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження №42018121010000173від 29.11.2018року необхідніспеціальні знання,вважаю занеобхідне клопотанняслідчого пропризначення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів по матеріалам досудового розслідування задовольнити. Проведення вказаної експертизи доручити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

Керуючись ст.ст. 242-244 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 у кримінальному провадженні внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 42018121010000173 від 29.11.2018, відносно службових осіб ТОВ „Кіровоградпостач, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 191, ч.3 ст.212 КК України,про призначення судової експертизи комп`ютерної техніки та програмних продуктів задовольнити.

Призначити судову експертизу комп`ютерної техніки та програмних продуктів, проведення якої доручити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ.

На вирішення поставити наступні питання:

Встановити чи міститься на технічному пристрої - ноутбуці «Hp» model BCM-943142Y та флеш-носії чорного кольору з написом «Logi», інформація, в тому числі видалена та яка саме, визначити модель технічних пристроїв та їх параметри. При дослідженні технічного пристрою встановити:

- Чи міститься інформація щодо роботи в системі «Клієнт-банк», ключі до системи «Клієнт-банк», по яких банківських установах?

- Чи наявні адреси системи „ICQ, „Інтернет-адреси, логін? Якщо так, то які саме адреси, чи є переписка в системі „ICQ (при наявності відобразити на паперовому носії переписку по системі „ICQ, з посиланням на дати створення, місця розміщення, автора, тощо, дані про зареєстрованих користувачів)?

- Коли були створені документи, виявлені на ноутбуці «Hp Compag 67305 p/n FU 583 ES #ACB, із розширенням *.doc, *.xls, *.rtf, *.jpg (при наявності відобразити їх на паперовому носії з посиланням на дати створення, роздрукування, місця розміщення, автора, тощо)?

- Чи містяться бази даних та програми для відправлення електронної звітності „Бест-Звіт, „Медок?

- Чи містяться бази даних систем автоматизованого бухгалтерського обліку, яких версій?

- Чи збережені в базах даних цих програм договірні та первинні бухгалтерські документи? (при їх наявності відобразити на паперовому носії з посиланням на дати створення, роздрукування, місця розміщення, автора, тощо)?

- Чи збережені в базах даних цих програм видаткові та податкові накладні, рахунки-фактури, акти приймання-здачі виконаних робіт, довіреності?

- Чи збережені в базах даних цих програм накази про призначення та звільнення, перевід на іншу роботу, табеля виходу на роботу, відомості виплати зарплати?

- Чи є файли, які містять в своєму змісті ключові слова: ТОВ «Кіровоградпостач» (код 37168244), ТОВ «Житлобудмонтаж» та ТОВ БК «Альтор», (код 39140922), ТОВ «Левко» (код 22212263), ТОВ «Базальт Інвестмент» (код 40218593), ТОВ «Юнівест-Інвест» (код 40821979), ТОВ «Приват-Оптторг» (код 39915728), ТОВ «Алекрі» (код 40682142), ТОВ «Будівельна компанія «Успіх» (код 41029089), ТОВ «Семеліт» (код 41567888), ТОВ «Будсітіпроект» (код 41218149), ТОВ «Аріона ІІІ» (код 37268026), ТОВ «Бардо Груп» (код 41444811), ТОВ «Агрокомпанія Добробуд» (код 40482725), прізвища наступних осіб: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_12 , серед наявних та знищених, роздрукувати їх.

При умові виявлення наявності на ноутбуці та флеш-носії програм ведення бухгалтерського обліку, в разі необхідності залучити спеціаліста, який володіє знаннями користування даною програмою в тому числі відновлення її функціонування, відновлення видалених чи пошкоджених програм бухгалтерського обліку чи їх складових. Про необхідність залучення такого спеціаліста повідомити письмово.

Для проведення дослідження експертам надати в опечатаному вигляді вилучений згідно протоколу обшуку від 09.04.2019 по кримінальному провадженню № 42018121010000173 від 29.11.2018, ноутбук «Hp» model BCM-943142Y та флеш-носій чорного кольору з написом «Logi».

Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст. 384, 385 КК України.

Роз`яснити експертам Кропивницького відділення Київського НДІСЕ, що відповідно до ч. 9ст. 244 КПК України,висновок експерта, залученого слідчим суддею, надається особі, за клопотанням якої він був залучений.

Проведення експертизи здійснити у відповідності до ч. 3 ст. 15 Закону України «Про судову експертизу» за рахунок коштів, які безпосередньо і цільовим призначенням виділяються цим експертним установам з державного чи місцевого бюджету.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду м. Кіровограда ОСОБА_22