Ухвала

від 23.04.2019 по справі 607/9819/19

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23.04.2019 Справа №607/9819/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №3201921000000012 від 12.02.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження, внесеного до ЄРДР за №3201921000000012 від 12.02.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України із клопотанням про надання дозволу на проведення обшуку в нежитлових приміщеннях, будинках з господарськими будівлями та спорудами, за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та які розташовані на земельних ділянках з кадастровими номерами №6121282000:02:003:0185, №6121282000:02:002:0548, які на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з метою відшукання і вилучення первинних та зведених фінансово-господарських документів ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253) за період з 01.01.2018 року по 31.01.2019 року, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012, а саме:

-фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів;

-документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що стосуються господарської діяльності із придбання та реалізації ТМЦ;

-документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; актів виконаних робіт; реєстраційних документів;

-податкової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам;

-копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

-журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту;

-інформації в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів, серверів, носіїв інформації на які здійснюються відео-спостереження тощо) щодо придбання, виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції та інших ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

-чекових книжок;

-носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності ТОВ «Бучач Надія», ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" та їх контрагентів, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаного товариства;

-документів, речей та предметів, які свідчать про нарахування та виплату коштів (в тому числі і як заробітної плати), особам, що працюють на товаристві, речей та інших матеріальних об`єктів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші та цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012.

Заслухавши пояснення старшого слідчого 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , який клопотання підтримав з мотивів, наведених у ньому, вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, приходжу до наступних висновків.

Як вбачається із клопотання старшого слідчого, службові особи ТОВ «ВР «Вентсол» (код ЄДРПОУ 38026905) протягом 2018 року та січня 2019 року, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з придбання ТМЦ занизили об`єкти оподаткування з податку на прибуток та податку на додану вартість, внаслідок чого ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що службові ТОВ «ВР«Вентсол» (код ЄДРПОУ 38026905) шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з ТОВ «Старт-ІФ-Плюс» (код ЄДРПОУ 41323721), ТОВ «ІФПостач» (код ЄДРПОУ 41148460), ТОВ «ІФКос» (код ЄДРПОУ 38712476), ТОВ «Іф-Обєкт» (код ЄДРПОУ 41749218), ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655), ТОВ "ГАЛИЧ МОНОЛІТ" (код ЄДРПОУ 41284777) СК "МЕРЕЖА БУДІВЕЛЬНИХ МАГАЗИНІВ" (код ЄДРПОУ 37368908), ТОВ "ЄВРОБУД ВЕСТ ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 38543233), ТОВ "БУД-ЗАХІД" (код ЄДРПОУ 38364710), занизили об`єкти оподаткування з податку на прибуток та ПДВ, внаслідок чого ухилились від сплати податків (податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств) на суму понад 4,5 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Під час аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ "ВР "Вентсол" встановлено, що службові особи товариства мінімізують податкові зобов`язання підприємства шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з придбання цементу та інших ТМЦ від суб`єктів господарської діяльності Івано-Франківської, Тернопільської та інших областей України, в тому числі від ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), основним видом діяльності яких є оптово-роздрібна торгівля будівельними матеріалами та іншими ТМЦ, а фактично ТМЦ реалізовуються останніми в адресу кінцевого споживача за готівкові кошти.

Згідно листа ОУ ГУ ДФС в Тернопільській області №92/19-00-21-05 від 22.04.2019 року проведеними заходами встановлено, що гр. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який є засновником, директором та бухгалтером ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та якому підконтрольне ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253) надавав послуги з переведення безготівкових коштів в готівку (в тому числі шляхом документального відображення безтоварних операцій) для службових осіб ТОВ «ВР «Вентсол».

Зазначена схема дозволяє ухилятись від сплати податків службовим особам ТОВ "ВР "Вентсол", шляхом безпідставного завищення витрат з податку на прибуток підприємств та незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, а також отримувати необліковані грошові кошти (готівку).

Крм того, зазначені вище відомості свідчать про те, що службові особи ТОВ "ВР "Вентсол" (код ЄДРПОУ 38026905) ухилились від сплати податків на суму понад 4,5 млн. грн., шляхом формування схемного податкового кредиту з ПДВ та завищення витрат з податку на прибуток (відображення в бухгалтерському й податковому обліках "безтоварних" фінансово-господарських операцій з придбання товарів, робіт і послуг на підставі недостовірних документів).

Матеріалами досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) зареєстроване за адресою: вул. Галицька, 14, с. Трибухівці, Бучацький р-н., Тернопільська обл., перебуває на податковому обліку в Бучацькій ДПІ ГУ ДФС у Тернопiльськiй областi, основний вид діяльності (згідно КВЕД) _46.73-оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням, а складські та адміністративні приміщення ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ", які підконтрольні ОСОБА_6 , знаходяться за адресою: АДРЕСА_1 ..

Також встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ) за місцем фактичного здійснення своєї діяльності, за адресою: АДРЕСА_3 (що підтверджується згідно акту №21 управління Бучацького районного відділу ДСНС у Тернопільській області), здійснює ведення бухгалтерського, податкового обліків та подає податкову звітність ТОВ «Бучачч Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), які фактично підконтрольні ОСОБА_6 , що підтверджується згідно відомостей з ІС «Архів електронної звітності».

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), а також інших предметів, носіїв інформації та документів, пов`язаних з проведенням фінансово-господарської діяльності пов`язаної з придбанням та реалізацією ТМЦ.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що фінансово-господарські документи, грошові кошти, отриманні від незаконної діяльності та інші речі, які мають доказове значення у кримінальному провадженні (комп`ютерна техніка, носії інформації, тощо), знаходяться за фактичним місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) в житлових та нежитлових приміщеннях, з господарськими будівлями та спорудами, за адресою: вул. Горішня (Леніна) 62, с. Трибухівці, Бучацький р-н., Тернопільська обл..

Згідно витягів з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна від 12.04.2019 року №164495527, № 164496033 та №16439179 об`єкти нерухомості за адресою: вул. Горішня (Леніна) 62, с. Трибухівці Бучацький р-н., Тернопільська обл. на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та які розташовані на земельних ділянках з кадастровими номерами №6121282000:02:003:0185, №6121282000:02:002:0548, які на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), а земельна ділянка з кадастровим номером №6121282000:02:003:0185 орендується ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253).

Житлові та нежитлових приміщеннях, з господарськими будівлями та спорудами, за адресою: АДРЕСА_1 розташовані на земельні ділянці з кадастровим номером 6121282000:02:003:0185 та на земельні ділянці з кадастровим номером 6121282000:02:002:0548, які згідно витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна № 164496033 від 12.04.2019 року на праві приватної власності належать ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Зокрема, первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" про проведені фінансово-господарські операції, в тому числі і ті, які не відображені в офіційному обліку та податковій звітності та свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні.

Крім цього, досудовим розслідуванням встановлено, що бухгалтерський та податковий обліки (в тому числі неофіційні) ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ", обмін інформацією, що має значення для досудового розслідування, ведуться за допомогою комп`ютерної техніки, яка знаходиться в будинках з господарськими будівлями та спорудами, за адресою: вул. Горішня (Леніна) 62, с. Трибухівці, Бучацький р-н., Тернопільська обл. та є знаряддями та засобами вчинення злочину, зберігає на собі сліди (інформацію) щодо вчинення злочину та відповідно має значення речових доказів по кримінальному провадженні. Для дослідження інформації та програмного забезпечення, що зберігається на вказаній комп`ютерній техніці необхідне проведення відповідних експертиз.

Відповідно до ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Відповідно до ч. 2 ст. 235 КПК ухвала про дозвіл на обшук повинна містити відомості про речі, документи або осіб, для виявлення яких проводиться обшук.

Приймаючи доуваги вищевикладенета те,що єдостатні підставивважати,що вбудинку згосподарськими будівлямита спорудамиза адресою: АДРЕСА_1 можуть знаходитись речі, документи та матеріальні цінності, які маютьсуттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, можуть служити доказами під час судового розгляду, слідчий суддя вважає за можливе надати дозвіл на проведення обшуку, частково задовольнивши клопотання старшого слідчого за виключенням надання дозволу на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення речей та інших матеріальних об`єктів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші та цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012, оскільки всупереч вимогам п.7 ч.3 ст.234 КПК України в даному випадку відсутні індивідуальні або родові ознаки речей, документів, іншого майна, які планує відшукати сторона обвинувачення при проведення обшуку.

Вирішуючи дане клопотання про надання дозволу на проведення огляду, слідчий суддя враховує практику Європейського суду з прав людини. Так, ЄСПЛ у своєму рішенні від 07.07.2007 року у справі «Смирнов проти Росії» вказав, що невизначене формулювання обсягу обшуку дало органу влади на власний розсуд вирішувати, які матеріали підлягають вилученню, що призвело до вилучення, крім документів, які стосуються справи, деяких особистих речей. Європейський суд з прав людини зазначив, що відсутність вказівки на конкретну мету обшуку є порушенням ст.6 Конвенції.

Так, визнаючи порушення ст. 8 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод та констатуючи незаконність обшуку у справі «Ернст та інші проти Бельгії», Європейський суд зазначив, що ордер на проведення обшуку не містив жодної інформації про конкретні цілі та підстави для проведення обшуку, характер розслідування, точні місця проведення обшуків та про предмети, що підлягали вилученню. Таким чином, слідчі наділялися широкими повноваженнями.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку - задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 на проведення обшуку в нежитлових приміщеннях, будинках з господарськими будівлями та спорудами за адресою: АДРЕСА_1 , які на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та які розташовані на земельних ділянках з кадастровими номерами №6121282000:02:003:0185, №6121282000:02:002:0548, які на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з метою відшукання і вилучення первинних та зведених фінансово-господарських документів ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253) за період з 01.01.2018 року по 31.01.2019 року, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012, а саме:

-фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів;

-документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що стосуються господарської діяльності із придбання та реалізації ТМЦ;

-документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; актів виконаних робіт; реєстраційних документів;

-податкової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам;

-копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

-журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту;

-інформації в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів, серверів, носіїв інформації на які здійснюються відео-спостереження тощо) щодо придбання, виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції та інших ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

-чекових книжок;

-носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності ТОВ «Бучач Надія», ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" та їх контрагентів, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаного товариства;

-документів, які свідчать про нарахування та виплату коштів (в тому числі і як заробітної плати), особам, що працюють на товаристві

У задоволенні інших вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом двадцяти днів з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1