Ухвала

від 17.04.2019 по справі 757/14826/19-к

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД

Справа № 11-cc/824/2332/2019 Слідчий суддя в 1-й інстанції: ОСОБА_1

Категорія: ст. 170 КПК Доповідач: ОСОБА_2

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 квітня 2019 року місто Київ

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду у складі:

головуючого судді ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

при секретарі судового засідання ОСОБА_5 ,

з участю:

прокурора ОСОБА_6 ,

представника ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» ОСОБА_7 ,

представника ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» ОСОБА_8 ,

представника ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» ОСОБА_9 ,

представника ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ «АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» ОСОБА_10 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду апеляційні скарги представника ОСОБА_7 в інтересах ПП «АНДУРІАЛ СВІТ», представника ОСОБА_8 в інтересах ТО«²ЛКО ТРЕЙД», представника ОСОБА_9 в інтересах ТОВ «ФІШ БАСКЕТ», представника ОСОБА_10 в інтересах ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», представника ОСОБА_11 в інтересах ТОВ «ГОБА ПЛЮС» на ухвалу слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 22березня 2019 року,

ВСТАНОВИЛА:

Цією ухвалою задоволено клопотання прокурора відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві (з місцем постійної дислокації у місті Києві), управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіальних управлінь Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України ОСОБА_6 і накладено арешт на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «ФРУТ КОРТ ДИСТРИБЬЮШН» (ЄДРПОУ 41990626), ПП «ДЮАЛ В» (ЄДРПОУ 41773806), ТОВ «СЛЕШ ГРУП» (ЄДРПОУ 42545818), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (ЄДРПОУ 42085186), ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «АСТРА ФІШ» (ЄДРПОУ 42353432), ТОВ «БІЛИЙ КИТ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 42446260), ТОВ«БІОСАН ЛТД» (ЄДРПОУ 42570933), ТОВ «КРІТ ПРО» (ЄДРПОУ 42296956), ТОВ«СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ «АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП«АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТОВ «КАРТАГЄН» (ЄДРПОУ 41931911), ТОВ «СТРОНГ КОНЕКТ ГРУП» (ЄДРПОУ 42430181), ТОВ «САМСОН ВІЖН» (ЄДРПОУ 42382620), ТОВ «БЕКОФІС КОНСАЛТ» (ЄДРПОУ 42382437), ТОВ«МАЙОРКСЕРВІС» (ЄДРПОУ 42518894), ТОВ «СУМИ ЕЛІТ БІЗНЕС» (ЄДРПОУ 42518847), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам вищевказаних товариств, їхнім представникам за дорученням використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали.

Не погоджуючись з таким рішенням слідчого судді, представник ОСОБА_7 , який діє в інтересах ПП «АНДУРІАЛ СВІТ», представник ОСОБА_8 , який діє в інтересах ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД», представник ОСОБА_9 , яка діє в інтересах ТОВ«ФІШ БАСКЕТ», представник ОСОБА_10 , яка діє в інтересах ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС», ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», та представник ОСОБА_11 , яка діє в інтересах ТОВ «ГОБА ПЛЮС», подали апеляційні скарги, в яких вважають ухвалу слідчого судді незаконною та необґрунтованою.

В своїй апеляційній скарзі представник ОСОБА_7 , який діє в інтересахПП«АНДУРІАЛ СВІТ», просить скасувати ухвалу слідчого судді в частині накладення арешту на суму ліміту ПДВ на спеціальному рахунку ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880) в системі електронного адміністрування ПДВ ДФС України. Зокрема, апелянт зазначає, що ПП«АНДУРІАЛ СВІТ» не має жодного відношення до кримінального провадження №42018000000002085, відомості про яке внесені до ЄРДР 23 серпня 2018 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч. 3 ст. 212 КК України, та в рамках якого було накладено арешт на майно ПП «АНДУРІАЛ СВІТ». Крім того, автор апеляції стверджує, що в силу ст. 170 КПК України відсутні підстави для накладення арешту на активи ПП«АНДУРІАЛ СВІТ», оскільки не надано доказів того, що вказані активи були здобуті злочинним шляхом. Також представник наголошує, що накладений арешт та заборони, визначені оскаржуваною ухвалою, призвели до порушення особистих прав власника майна по користуванню та розпорядженню власним майном (грошовими коштами), а сама ухвала винесена з порушенням норм процесуального права, зокрема, ст. ст. 170, 173 КПК України, а отже подальший арешт майна (активів) є протиправним і підлягає скасуванню.

Далі представник ОСОБА_7 запевняє, що суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ, що належать ПП «АНДУРІАЛ СВІТ», не відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України, та не є доказом чи предметом кримінального правопорушення в рамках даного кримінального провадження. При цьому автор апеляції відмічає, що у кримінальному провадженні грошові кошти не вилучалися, слідчі органи не зверталися до ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» для їх добровільної передачі і, більш того, стосовно підприємства або ж щодо окремих посадових осіб підприємства не проводилися жодні слідчі дії, ніхто не викликався на допити чи опитування та жодній посадовій особі не було повідомлено про підозру.

Представник ОСОБА_8 , який діє в інтересах ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД», в своїй апеляційній скарзі просить скасувати ухвалу слідчого судді в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), на яку вказаний платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), їх представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали, і постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання прокурора у вказаній частині. На думку апелянта, застосовані щодо ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» обмеження у вигляді арешту майна є такими, що не ґрунтуються на кримінальному процесуальному законі та є невмотивованими і безпідставними, не співрозмірними фактичним обставинам справи та процесуальному статусу останнього в межах кримінального провадження, за яким такий захід був застосований.

Крім того, автор апеляції вважає, що органом досудового розслідування при поданні клопотання до слідчого судді не було дотримано вимог ст. 170 КПК України. При цьому апелянт стверджує, що визнання сум ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) речовим доказом є незаконним та не відповідає нормам процесуального закону, а оскаржувана ухвала слідчого судді не містить будь-яких посилань на докази, які б підтверджували, що ліміт ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ відповідає критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України. До того ж, як зауважує представник ТО«²ЛКО ТРЕЙД» ОСОБА_8 , сума ліміту на рахунках ПДВ використовується лише для обліку, а не їх фактичного використання. Таким чином, за переконанням апелянта, арештоване майно, а саме сума ліміту на рахунках ПДВ, не має ознак переліку майна, яке визначено в ч. 10 ст. 170 КПК України, та не є майном в розумінні вказаної норми права, а має абстрактне вираження, на яке не може бути накладено арешт.

Представник ОСОБА_9 , яка діє в інтересах ТОВ«ФІШ БАСКЕТ», в своїй апеляційній скарзі просить скасувати ухвалу слідчого судді в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), на яку платники мають право реєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), їх представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали, і постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання прокурора у зазначеній частині. Зокрема, апелянт стверджує, що у органу досудового розслідування відсутні достатні докази, що вказують на вчинення уповноваженими особами ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України. Крім того, автор апеляції зауважує, що Товариство з самого початку його створення, тобто з 2018 року, і до жовтня 2018 року не вело господарську діяльність, але подавало податкову звітність з податку на додану вартість, податкову декларацію з податку на прибуток та фінансову звітність за третій квартал 2018 року. Як наголошує представник власника майна ОСОБА_9 , станом на момент відкриття кримінального провадження, тобто станом на 23 серпня 2018 року, прокурор не мав жодних підстав для включення даного підприємства до переліку підприємств, які мають ознаки причетності до вчинення злочинів, передбачених ст. 212, ст. 205, ст. 209, ст. 364 КК України. Також автор апеляції запевняє, що ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» займається оптовою торгівлею рибної продукції та для здійснення господарської діяльності орендує складські приміщення з холодильним обладнання для зберігання рибної продукції, які розташовані за адресою: місто Київ, вул. Волинська, 42, і належить ПП «Форсаж-100», а також орендує офісне приміщення у ПАТ «САТП-0904», яке знаходиться за адресою: місто Київ, пр-кт Повітрофлотський, 72, що є фактичною адресою підприємства.

Далі представник ОСОБА_9 зазначає, що у ТОВ«ФІШ БАСКЕТ» наявний штат працівників, достатній для ведення господарської діяльності, а також підприємство своєчасно сплачує заробітну плату. Крім того, апелянт відмічає, що податкова звітність по заробітній платі товариства подається вчасно, ЄСВ сплачується. При цьому автор апеляції стверджує, що ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» не співпрацює з фіктивними підприємствами, а здійснює реальну господарську діяльність і не працює за готівкові кошти, а здійснює розрахунки виключно по банківському переказу. До того ж, як запевняє ОСОБА_9 , суми реєстраційного ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ не є майном в розумінні ст. 170 КПК України та не відповідає критеріям, зазначеним у ст.98 КПК України.

Представник ОСОБА_10 , яка діє в інтересах ТОВ «ТОВ«СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», в своїх апеляційних скаргах, кожній окремо по кожному із зазначених суб`єктів, просить скасувати ухвалу слідчого судді в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ «АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ «АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242) та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), із забороною використовувати або будь-яким чином відчужувати вищевказане майно, і постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання прокурора у наведеній вище частині. Зокрема, апелянт запевняє, що клопотання прокурора не містить будь-яких посилань на докази, які підтверджують, що ліміти ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України по ТОВ«СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України. На думку автора апеляцій, органом досудового розслідування не доведено, що суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України по ТОВ«СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» мають будь-яке відношення до кримінального правопорушення, відомості про яке внесені до ЄРДР. Крім того, апелянт наголошує, що прокурором не встановлено та в клопотанні не зазначено суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ«АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» і до якого періоду вони відносяться, що виключає можливість визначити співрозмірність такого заходу забезпечення кримінального провадження завданням цього провадження. Також представник власників майна стверджує, що кошти суми ПДВ ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ«АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» в системі електронного адміністрування ПДВ, на які Товариства мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки корегування в Єдиному реєстрі податкових накладних, виникли в результаті здійснення законної підприємницької діяльності та мають підтвердження джерел їх походження.

Далі представник ОСОБА_10 зазначає, що під час досудового розслідування жодній службовій особі ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» не було повідомлено про підозру, а органом досудового розслідування не визначено статус Товариств та їх посадових осіб у кримінальному провадженні. На думку апелянта, ТОВ«СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» не є особами, які несуть цивільну відповідальність за шкоду, завдану діями (бездіяльністю) підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або неосудної особи, яка вчинила суспільно небезпечне діяння. Крім того, автор апеляцій вважає, що суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) не є речами, які визначені родовими ознаками, і не можуть відповідати критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України. Також апелянт звертає увагу, що стороною обвинувачення не надано належних та допустимих доказів, які б підтверджували, що в даному кримінальному провадженні якоюсь конкретною фізичною чи юридичною особою вчинено будь-який злочин та причетність до такого злочину службових осіб чи представників ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ«АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009». При цьому автор апеляцій підкреслює, що оскаржувана ухвала повністю блокує роботу підприємств, а слідчим суддею не було досліджено розумність і співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження та наслідки арешту майна для власників майна і третіх осіб. Як запевняє апелянт, ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП«ТАЙМЕНЬ-2009» є реальними суб`єктами господарської діяльності, створеними волевиявленням їх учасників, мають трудові ресурси та складські приміщення, сплачують податки до бюджету, здійснюють реальну фінансово-господарську діяльність, управління якими здійснюються директорами, які розуміють здатність своїх дій, підписують договори та іншу фінансову і податкову звітність.

Представник ОСОБА_11 , яка діє в інтересах ТОВ «ГОБА ПЛЮС», в своїй апеляційній скарзі ставить питання про поновлення їй строку на оскарження ухвали слідчого судді, просить скасувати цю ухвалу в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), на які вказаний платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною їхнім службовим особам та працівникам використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, і постановити нову ухвалу, якою відмовити в задоволенні клопотання прокурора у цій частині.

В обґрунтування клопотання про поновлення строку апеляційного оскарження апелянт зазначає, що розгляд клопотання прокурора був здійснений без виклику власника майна ТОВ «ГОБА ПЛЮС» чи його представника, а копію ухвали слідчого судді товариством так і не було отримано на день подачі апеляційної скарги. Про існування оскаржуваної ухвали Товариству стало відомо із ЄДРСР та відразу ж 16 квітня 2019 року до Київського апеляційного суду було подано апеляційну скаргу.

Стосовно ухвали слідчого судді, то представник ОСОБА_11 стверджує, що ліміт ПДВ не може бути доказом у кримінальному провадженні, його неможливо конфіскувати, здійснити його відчуження та спрямувати на погашення цивільного позову. Крім того, автор апеляції звертає увагу, що ліміт ПДВ не є майном, на яке може бути накладено арешт. Також апелянт звертає увагу, що накладення арешту на суму ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) є неможливим з огляду на те, що жодна мета такого арешту не може бути досягнута, а відсутність мети арешту майна не дає правових підстав накласти на нього арешт.

Заслухавши доповідь судді-доповідача, пояснення представника ОСОБА_7 , який діє в інтересах ПП «АНДУРІАЛ СВІТ», представника ОСОБА_8 , який діє в інтересах ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД», представника ОСОБА_9 , яка діє в інтересах ТОВ«ФІШ БАСКЕТ», представника ОСОБА_10 , яка діє в інтересах ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС», ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», в підтримку кожної із поданих ними апеляційних скарг з проханням їх задовольнити, пояснення прокурора, який заперечував проти задоволення апеляційних скарг і просив ухвалу слідчого судді залишити без змін, вивчивши матеріали провадження та перевіривши доводи кожної апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що кожним із вищезгаданих представників, якими було подано апеляційні скарги, не було пропущено строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 22 березня 2019 року, виходячи з положень абзацу 2 ч. 3 ст. 395 КПК України, а їх апеляційні скарги, зокрема, представника ОСОБА_7 в інтересах ПП«АНДУРІАЛ СВІТ», представника ОСОБА_8 в інтересах ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД», представника ОСОБА_9 в інтересах ТОВ«ФІШ БАСКЕТ», представника ОСОБА_10 в інтересах ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ «АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС», ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», представника ОСОБА_11 в інтересах ТОВ «ГОБА ПЛЮС», підлягають задоволенню з огляду на наступне.

Як вбачається з матеріалів провадження, Головним слідчим управлінням Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42018000000002085, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 23 серпня 2018 року за фактами: - ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) службовими особами ряду суб`єктів господарської діяльності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах; - фіктивного підприємництва, а саме створення та придбання суб`єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття незаконної діяльності, вчиненого повторно; - легалізації (відмивання) доходів, одержаних злочинним шляхом, за попередньою змовою групою осіб; - зловживання службовим становищем, з метою одержання неправомірної вигоди, всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки, тобто за ознаками кримінальних правопорушень,передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 205, ч. 2 ст. 209, ч. 2 ст. 364 КК України.

Органи досудового розслідування вважають встановленим, що у період 2017 2019 років службові особи ряду суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, діючи умисно, за попередньою змовою з невстановленими досудовим розслідуванням особами, шляхом відображення в бухгалтерських обліках та документах податкової звітності удаваних безтоварних фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки фіктивності і пов`язаними підприємствами, та підміни номенклатури товарів, робіт, послуг, без фактичної зміни їх майнового стану, задля прикриття незаконної діяльності, спрямованої на незаконне формування податкового кредиту з податку на додану вартість та витрат з податку на прибуток, ухилились від сплати податків на суму, яка в п`ять тисяч разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.

Так, під час досудового розслідування встановлено суб`єкти господарської діяльності, задіяні у протиправній діяльності, реквізити яких використовуються невстановленими досудовим розслідуванням особами для імпорту товарів на митну територію України. Імпортовані товари в подальшому реалізовуються за готівкові кошти без відображення реалізації в податковій звітності. Водночас документальна реалізація товару здійснюється в адресу підприємств з ознаками фіктивності, з використанням реквізитів яких підмінюється номенклатура придбаного та реалізованого товару, і в подальшому в адресу підприємств реального сектору економіки реєструються податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних по удаваним безтоварним фінансово-господарським операціям, що надає змогу ухилятись останнім від сплати податків в особливо великих розмірах.

До вказаних підприємств-імпортерів, що використовуються невстановленими досудовим розслідуванням особами у протиправній діяльності, як стверджують органи досудового розслідування, відносяться: ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «ФРУТ КОРТ ДИСТРИБЬЮШН» (ЄДРПОУ 41990626), ПП «ДЮАЛ В» (ЄДРПОУ 41773806), ТОВ «СЛЕШ ГРУП» (ЄДРПОУ 42545818), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (ЄДРПОУ 42085186), ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «АСТРА ФІШ» (ЄДРПОУ 42353432), ТОВ «БІЛИЙ КИТ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 42446260), ТОВ «БІОСАН ЛТД» (ЄДРПОУ 42570933), ТОВ «КРІТ ПРО» (ЄДРПОУ 42296956), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), а також підконтрольні тим самим особам ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ «АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242) та низка пов`язаних з ними.

Проведеним аналізом додатків № 5 до декларацій з податку на додану вартість та податкових накладних, зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних по вказаним СГД, встановлено, що вказані підприємства не здійснюють перерахування за оренду (користування) складських приміщень. Згідно з відомостями АС «Податковий Блок», на вказаних підприємствах відсутні трудові ресурси, які достатні для забезпечення фінансово-господарської діяльності. Підприємствами не подаються до податкових органів повідомлення за формою 20-ОПП (про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, або через які провадиться діяльність), за виключенням ТОВ «ГОБА ПЛЮС» та ТОВ «КРІТ ПРО». Вказане свідчить, що ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «ФРУТ КОРТ ДИСТРИБЬЮШН» (ЄДРПОУ 41990626), ПП«ДЮАЛ В» (ЄДРПОУ 41773806), ТОВ «СЛЕШ ГРУП» (ЄДРПОУ 42545818), ТОВ«ГОБА ПЛЮС» (ЄДРПОУ 42085186), ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «АСТРА ФІШ» (ЄДРПОУ 42353432), ТОВ «БІЛИЙ КИТ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 42446260), ТОВ «БЮСАН ЛТД» (ЄДРПОУ 42570933), ТОВ «КРІТ ПРО» (ЄДРПОУ 42296956), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), а також підконтрольні тим самим особам ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ «АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), які є імпортерами, фактично не мають можливостей для зберігання ТМЦ, у них відсутні складські та офісні приміщення, транспорт тощо, що вказує на відсутність реального здійснення господарської діяльності. Водночас, за відомостями ДФС, перераховані СГД мають на спеціальних рахунках, відкритих у Держказначействі, обліковані суми ліміту ПДВ, що має свідчити про наявність частини імпортованого товару на зберіганні на складах.

Аналізом документів податкової звітності зазначених підприємств, у тому числі відображених операцій з продажу імпортованих товарів, встановлено наступне. Основними покупцями ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» є ТОВ «КІРІН ГРУП» і ТОВ «ДЕЛЬТА СОЛЮШН», які формують податковий кредит з податну на додану вартість (далі ПДВ) виключно для підприємств з ознаками фіктивності, що використовуються для підміни номенклатури придбаного і реалізованого товару та подальшого формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. Основними покупцями ТОВ «ФРУТ КОРТ ДИСТРИБЬЮШН» є ТОВ «ЛЕНД САЙД» і ТОВ «БЕОНІС ХОЛД», які здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. ПП «ДЮАЛ В» використовується для імпорту товарів широкого вжитку (частин взуття, фурнітури до взуття, обладнання для вироблення взуття, тощо) з Китаю. Згідно з отриманими відомостями, імпортований товар реалізованого за готівку без належного документального оформлення. Поряд з цим, за підприємством обліковується сума ліміту з ПДВ, сформована внаслідок відповідних імпортних операцій, що фактично вказує про наявність їх на складському зберігання. Водночас, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних та документів податкової звітності, ТОВ «ДЮАЛ В» не здійснює жодних перерахувань за оренду складських чи офісних приміщень. Податковою адресою вказаного підприємства є: місто Одеса, вул. Хімічна, буд. 1/27, кв. 213, за якою зареєстровано ще ряд суб`єктів господарювання, зокрема, ТОВ «СФЕРУМ», ТОВ «ПОП КОРН», ТОВ «МАВІС ТРЕЙД» та інші, що вказує на масовий характер реєстрації підприємств за вказаною адресою та відповідно їх відсутність за місцем реєстрації. ТОВ «СЛЕШ ГРУП» використовується для імпорту освітлення з Китаю. Разом з цим, на території України підприємство відображає операції з придбання продуктів харчування (шоколаду, чіпсів тощо). Однак, згідно з Єдиним реєстром податкових накладних, ТОВ «СЛЕШ ГРУП» відображає в основному операції з реалізації насіння соняшника, походження якого документально не підтверджується. Основними покупцями ТОВ «ГОБА ПЛЮС» є ТОВ «КОМПАНІ СТІК» і ТОВ «СОЛАР-ПРАЙМС», які формують податковий кредит з ПДВ виключно для підприємств з ознаками фіктивності, що здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. Основними покупцями ТО«²ЛКО ТРЕЙД» є ТОВ «БІСЕРІКА» і ТОВ «СІМОНА ТОРГ», котрі здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. Основними покупцями у ТОВ «АСТРА ФІШ» і у ТОВ «БІЛИЙ КИТ КОМПАНІ» є ТОВ «ІНТЕРПРОМТРЕЙДІНГ» і ТОВ ФЛЕКСМАР», котрі здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. Одним з основних покупців товарів у ТОВ «БЮСАН ЛТД» є ТОВ «ОДЕСА ТРЕЙД ЛТД», котре формує податковий кредит з ПДВ виключно для підприємств з ознаками фіктивності, які здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. ТОВ «КРІТ ПРО» використовується для імпорту товарів широкого вжитку (посуд, парасолі, акумулятори, взуття тощо) з Китаю. Згідно з отриманими відомостями, імпортований товар реалізованого за готівку без належного документального оформлення. Поряд з цим, за підприємством обліковується сума ліміту з ПДВ, яка сформована внаслідок відповідних імпортних операцій, що фактично вказує про наявність їх на складському зберігання. Незважаючи на те, що ТОВ«КРІТ ПРО» подано до податкового органу повідомлення за формою 20-ОПП стосовно нібито наявності складських приміщень за адресою місто Харків вул.Плеханівська, 126 (місцезнаходження заводу ім. Фрунзе), підприємством, відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних та документів податкової звітності, не відображається жодних операцій з приводу користування складськими чи офісними приміщеннями. ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» використовується для імпорту риби з країн Прибалтики. За рахунок сформованого в результаті відображених імпортних операцій податкового кредиту з ПДВ та шляхом використання у ланцюгу постачання реквізитів ПП ТАЙМЕНЬ-2009», ТОВ «АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» формується податковий кредит для підприємств з ознаками фіктивності, які здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. Також встановлено використання ТОВ «ТД «АСТОРГ», ТОВ «КАРТАГЄН», ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» для прикриття незаконної діяльності, формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ і, як наслідок, ухилення від сплати податків підприємств-вигодонабувачів реального сектору економіки. ТОВ «ТД «АСТОРГ» займається оптовою торгівлею м`ясом. Документально реалізація продукції здійснюється в адресу ТОВ «КАРТАГЄН», ПП«АНДУРІАЛ СВІТ» та низки СГД з ознаками фіктивності, котрі в подальшому здійснюють підміну номенклатури придбаного і реалізованого товару задля формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ в адресу вигодонабувачів підприємств реального сектору економіки. Проведеним оглядом встановлено відсутність ТОВ «КАРТАГЄН» за податковою адресою. Згідно з інформацією співробітників ОУ ГУ ДФС у Кіровоградській області, за податковою адресою ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» не знаходиться.

Також органи досудового розслідування стверджують, що використання невстановленими досудовим розслідуванням особами для прикриття незаконної діяльності ряду підприємств з ознаками фіктивності, які здійснюють підміну номенклатури придбаного та реалізованого товару, фактично свідчить про формування фіктивного податкового кредиту з ПДВ по ланцюгу постачання для підприємств реального сектору економіки, зокрема, ТОВ«СТРОНГ КОНЕКТ ГРУП» (ЄДРПОУ 42430181), ТОВ «САМСОН ВІЖН» (ЄДРПОУ 42382620), ТОВ «БЕКОФІС КОНСАЛТ» (ЄДРПОУ 42382437), ТОВ«МАЙОРКСЕРВІС» (ЄДРПОУ 42518894), ТОВ «СУМИ ЕЛІТ БІЗНЕС» (ЄДРПОУ 42518847). Відповідно до отриманих відомостей, ОСОБА_12 , який значиться засновником/керівником/головним бухгалтером ТОВ «СТРОНГ КОНЕКТ ГРУП», неодноразово затримувався поліцією. ОСОБА_13 , яка значиться засновником/керівником/головним бухгалтером ТОВ «САМСОН ВІЖН», у 2018 році отримувала в якості доходів виключно соціальні виплати від Київського міського центру по нарахуванню та здійсненню соціальних виплат. ОСОБА_14 , який значиться засновником/керівником/головним бухгалтером на ТОВ «МАЙОРКСЕРВІС» і ТОВ«СУМИ ЕЛІТ БІЗНЕС», з 2015 року не отримує офіційних доходів. Згідно з відомостями АС «Податковий Блок», на вказаних підприємствах оформлено по єдиному працівнику, вони за адресами реєстрації не знаходяться, виробничі та трудові ресурси, необхідні для забезпечення фінансово-господарської діяльності, у них відсутні. Крім того, у зазначених СГД в документах податкової звітності відсутні відомості щодо операцій з перерахування грошових коштів за оренду складських чи офісних приміщень. Відповідно до інформаційних довідок з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, права власності (користування) будь-яких об`єктів нерухомого майна у ТОВ «СТРОНГ КОНЕКТ ГРУП», ТОВ «САМСОН ВІЖН», ТОВ«БЕКОФІС КОНСАЛТ», ТОВ «МАЙОРКСЕРВІС» та ТОВ «СУМИ ЕЛІТ БІЗНЕС» у власності чи користуванні немає. Вказане свідчить про відсутність реального здійснення господарської діяльності та використання зазначених СГД для прикриття незаконної діяльності і ухилення від сплати податків підприємствами реального сектору економіки.

Враховуючи вищевикладене, як підсумовують органи досудового розслідування, є всі підстави вважати, що суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ), а саме у: - ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616) 237 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «ФРУТ КОРТ ДИСТРИБЬЮШН» (ЄДРПОУ 41990626) 3525 грн. ПДВ; - ПП «ДЮАЛ В» (ЄДРПОУ 41773806) 24871 грн. ПДВ; - ТОВ «СЛЕШ ГРУП» (ЄДРПОУ 42545818) 446тис. грн. ПДВ; - ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (ЄДРПОУ 42085186) 869 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790) 732 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «АСТРА ФІШ» (ЄДРПОУ 42353432) 708 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «БІЛИЙ КИТ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 42446260) 267 тис. грн. ПДВ; - ТОВ«БІОСАН ЛТД» (ЄДРПОУ 42570933) 1408 грн. ПДВ; - ТОВ «КРІТ ПРО» (ЄДРПОУ 42296956) 5656 грн. ПДВ; - ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174) 552 тис. грн. ПДВ; - ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626) 819 тис. грн. ПДВ; ТОВ «АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465) 484 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242) 1654 грн. ПДВ; - ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880) 993 тис. грн. ПДВ; - ТОВ«КАРТАГЄН» (ЄДРПОУ 41931911) 149тис. грн. ПДВ; - ТОВ «СТРОНГ КОНЕКТ ГРУП» (ЄДРПОУ 42430181) 1000 грн. ПДВ; - ТОВ «САМСОН ВІЖН» (ЄДРПОУ 42382620) 447 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «БЕКОФІС КОНСАЛТ» (ЄДРПОУ 42382437) 307 тис. грн. ПДВ; - ТОВ «МАЙОРКСЕРВІС» (ЄДРПОУ 42518894) 59000 грн. ПДВ; - ТОВ«СУМИ ЕЛІТ БІЗНЕС» (ЄДРПОУ 42518847) 7000 грн. ПДВ, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, є предметом протиправної діяльності, отримані внаслідок проведення незаконної діяльності та можуть бути використані з метою мінімізації податкових зобов`язань і, відповідно, надати можливість суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки ухилитись від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, на загальну суму понад 44 млн. грн., тобто у особливо великих розмірах, і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб.

22 березня 2019 року прокурор відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві (з місцем постійної дислокації у місті Києві), управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіальних управлінь Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України ОСОБА_6 звернувся до Печерського районного суду міста Києва з клопотанням про накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ«ФРУТ КОРТ ДИСТРИБЬЮШН» (ЄДРПОУ 41990626), ПП «ДЮАЛ В» (ЄДРПОУ 41773806), ТОВ «СЛЕШ ГРУП» (ЄДРПОУ 42545818), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (ЄДРПОУ 42085186), ТОВ «ВІЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «АСТРА ФІШ» (ЄДРПОУ 42353432), ТОВ «БІЛИЙ КИТ КОМПАНІ» (ЄДРПОУ 42446260), ТОВ «БІОСАН ЛТД» (ЄДРПОУ 42570933), ТОВ «КРІТ ПРО» (ЄДРПОУ 42296956), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ «АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТОВ «КАРТАГЄН» (ЄДРПОУ 41931911), ТОВ «СТРОНГ КОНЕКТ ГРУП» (ЄДРПОУ 42430181), ТОВ «САМСОН ВІЖН» (ЄДРПОУ 42382620), ТОВ«БЕКОФІС КОНСАЛТ» (ЄДРПОУ 42382437), ТОВ «МАЙОРКСЕРВІС» (ЄДРПОУ 42518894), ТОВ «СУМИ ЕЛІТ БІЗНЕС» (ЄДРПОУ 42518847), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам вищевказаних товариств, їхнім представникам за дорученням, використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня винесення ухвали слідчим суддею. Це клопотання мотивовано необхідністю забезпечити збереження даного майна, а саме сум ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) в якості речових доказів у кримінальному провадженні, оскільки вони були набуті кримінально протиправним шляхом, тобто відповідають критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України.

22 березня 2019 року ухвалою слідчого судді Печерського районного суду міста Києва вказане клопотання прокурора було задоволено.

Оскільки наведена ухвала слідчого судді оскаржена тільки представником ПП«АНДУРІАЛ СВІТ» ОСОБА_7 , представником ТО«²ЛКО ТРЕЙД» ОСОБА_8 , представником ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» ОСОБА_9 , представником ТОВ«СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС», ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» ОСОБА_10 та представником ТОВ «ГОБА ПЛЮС» ОСОБА_11 , то колегія суддів, відповідно до ч. 1 ст. 404 КПК України, переглядає ухвалу слідчого судді в межах їх апеляційних скарг, а щодо інших осіб, на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) яких накладено арешт вказаною ухвалою слідчого судді, то в цій частині питання законності та обґрунтованості накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) останніх колегією суддів не вирішується.

Задовольняючи дане клопотання прокурора, внесене в межах кримінального провадження № 42018000000002085, в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626) та ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), їхнім представникам за дорученням використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали, слідчий суддя, як вбачається з журналу судового засідання, дослідив клопотання та додані до нього матеріали і прийшов до висновку, що існують достатні правові підстави для накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам і працівникам вищевказаних товариств та їхнім представникам за дорученням використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали, з огляду на те, що грошові кошти суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186) є предметом кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 209 КК України, та відповідають критеріям, зазначеним у ст.98 КПК України.

З таким рішенням слідчого судді погодитися неможливо з огляду на наступні обставини.

У відповідності до ч. 10 ст. 170 КПК України, арешт може бути накладено у встановленому КПК України порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) зазначеною нормою КПК України не передбачений, як не передбачено і можливості накладення арешту на кошти, які знаходяться на електронному рахунку платника ПДВ.

Це випливає не тільки із положень ч. 10 ст. 170 КПК України, а і з того, що арешт суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) фактично унеможливить перерахування платником податку коштів з власного поточного рахунку в сумах, необхідних для збільшення розміру суми, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), а також у сумах, недостатніх для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов`язань з цього податку.

Отже, органом досудового розслідування було внесено клопотання про арешт майна, на яке законом не передбачено можливості його арешту, а тому слідчий суддя безпідставно задовольнив таке клопотання.

Крім того, при застосуванні заходів забезпечення кримінального провадження слідчий суддя повинен був діяти у відповідності до вимог КПК України та судовою процедурою гарантувати дотримання прав, свобод і законних інтересів осіб, а також умов, за яких жодна особа не була б піддана необґрунтованому процесуальному обмеженню.

Так, при вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного та обґрунтованого рішення слідчий суддя, згідно зі ст. ст. 94, 132, 173 КПК України, повинен був врахувати: існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину і достатність доказів, що вказують на вчинення злочину; правову підставу для арешту майна; можливий розмір шкоди, завданої злочином; наслідки арешту майна для третіх осіб; розумність та співмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

Відповідні дані мають міститися і у клопотанні слідчого чи прокурора, який звертається з проханням арештувати майно, оскільки, згідно зі ст. 1 Першого протоколу Конвенції про захист прав та основоположних свобод, будь-яке обмеження права власності повинно здійснюватися відповідно до закону, а отже суб`єкт, який ініціює таке обмеження, повинен обґрунтувати свою ініціативу з посиланням на норми закону.

Вищевказаних вимог закону слідчий суддя та прокурор, який вніс клопотання про арешт майна, не дотрималися.

Зокрема, прокурор у клопотанні, хоча і визначив метою накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186) забезпечення збереження речових доказів, однак таку мету арешту суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) він не довів, оскільки зазначені суми ПДВ не є матеріальними об`єктами в розумінні ст. 98 КПК України, тобто не можуть бути речовими доказами у кримінальному провадженні, виходячи з того, що вони мають адміністративно-правову природу та існують виключно в межах адміністративних правовідносин між платником і органом ДФС. Це, в свою чергу, свідчить, що правові підстави для накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) відсутні.

На підставі вищевикладених обставин, які свідчать про однобічність, неповноту і необ`єктивність судового розгляду в частині, що стосується ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), ухвала слідчого судді підлягає скасуванню в цій частині, як незаконна та необґрунтована, а апеляційні скарги представника ОСОБА_7 в інтересах ПП «АНДУРІАЛ СВІТ», представника ОСОБА_8 в інтересах ТО«²ЛКО ТРЕЙД», представника ОСОБА_9 в інтересах ТОВ «ФІШ БАСКЕТ», представника ОСОБА_10 в інтересах ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», представника ОСОБА_11 в інтересах ТОВ «ГОБА ПЛЮС» задоволенню, з постановленням апеляційним судом нової ухвали про відмову у задоволенні клопотання прокурора в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), як такого, що внесено до суду з порушенням ч. 10 ст. 170 КПК України та за відсутності правових підстав, які б надавали можливість накласти арешт на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ).

Керуючись ст. ст. 170, 171, 173, 309, 376, 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів

УХВАЛИЛА:

Апеляційні скарги представника ОСОБА_7 в інтересах ПП «АНДУРІАЛ СВІТ», представника ОСОБА_8 в інтересах ТО«²ЛКО ТРЕЙД», представника ОСОБА_9 в інтересах ТОВ «ФІШ БАСКЕТ», представника ОСОБА_10 в інтересах ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011», ТОВ«АРВІКА», ТОВ «АНДЕНЕС» та ПП «ТАЙМЕНЬ-2009», представника ОСОБА_11 в інтересах ТОВ «ГОБА ПЛЮС» задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Печерського районного суду міста Києва від 22 березня 2019 року, якою задоволено клопотання прокурора відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві (з місцем постійної дислокації у місті Києві), управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіальних управлінь Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України ОСОБА_6 в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626) та ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), їхнім представникам за дорученням використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали, скасувати.

Постановити нову ухвалу, якою в задоволенні клопотання прокурора відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Києві (з місцем постійної дислокації у місті Києві), управління організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіальних управлінь Державного бюро розслідувань Департаменту організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням кримінальних правопорушень, підслідних Державному бюро розслідувань, нагляду за додержанням законів його оперативними підрозділами та підтримання публічного обвинувачення у відповідних провадженнях Генеральної прокуратури України ОСОБА_6 в частині накладення арешту на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ): ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626) та ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), на які вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, із забороною службовим особам та працівникам ПП «АНДУРІАЛ СВІТ» (ЄДРПОУ 41025880), ТО«²ЛКО ТРЕЙД» (ЄДРПОУ 42664790), ТОВ «ФІШ БАСКЕТ» (ЄДРПОУ 42150616), ТОВ «СВІТЯЗЬ-2011» (ЄДРПОУ 40007174), ТОВ«АРВІКА» (ЄДРПОУ 41014465), ТОВ«АНДЕНЕС» (ЄДРПОУ 41463242), ПП «ТАЙМЕНЬ-2009» (ЄДРПОУ 36563626), ТОВ «ГОБА ПЛЮС» (код ЄДРПОУ 42085186), їхнім представникам за дорученням використовувати або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня пред`явлення до виконання вказаної ухвали, відмовити.

Ухвала апеляційного суду оскарженню не підлягає.

СУДДІ:

ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_4