Ухвала

від 25.04.2019 по справі 201/4899/19

ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 201/4899/19

Провадження № 1-кс/201/2765/2019

УХВАЛА

25 квітня 2019 року м. Дніпро

Слідчий суддя Жовтневого районного суду м.Дніпропетровська ОСОБА_1 , з секретарем судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у м.Дніпрі клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про арешт майна,

ВСТАНОВИВ:

В провадження слідчого судді Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська передано клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про арешт майна за матеріалами досудового розслідування внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32019040040000014 від 22.03.2019 про виявлення кримінального правопорушення за ч.1 ст.205 КК України, згідного якого слідчий просить накласти арешт на грошові кошти.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилається на те, що у провадженні першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області перебуває кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019040040000014 від 22.03.2019 року, відносно невстановлених осіб, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

Під час досудового розслідування у даному кримінальному провадженні встановлено, що невстановлені особи, в листопаді 2017 року, з метою прикриття незаконної діяльності створили ТОВ «Комдрайв» (ЄДРПОУ 41723996), та використовували його реквізити та банківські рахунки, для прикриття незаконної діяльності, чим скоїли кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.205 КК України.

Попередньо встановлено, що пов`язані з ТОВ «Комдрайв» підприємства - експортери ТОВ "Топ-Агроленд" (ЄДРПОУ 41890687), ТОВ "Грандкомерц" (ЄДРПОУ 41890692), ТОВ "Харвест Інвест" (ЄДРПОУ 41398252), ТОВ "Терра-Групп" (ЄДРПОУ 40470273) виступають у якості підприємств-комісіонерів по експортних операціях сільськогосподарської продукції (комісіонер-торгівельний посередник, який продає сільгосппродукцію від свого імені, за рахунок та за дорученням поручителя комітента (ТОВ «Комдрайв» (код 41723996) за грошову винагороду (комісію) визначену в договорі комісії.

Таким чином, при здійсненні експортних операцій пов`язані з ТОВ «Комдрайв» вищевказані підприємства-комісіонери отримують тільки мізерну комісію від суми кожної ВМД, а основна сума надходить на банківські рахунки підконтрольних підприємств-комітентів, в т.ч. ТОВ «Комдрайв» (ЄДРПОУ 41723996).

Дана схема лише на перший погляд дозволяє створити видимість роботи реальних підприємств, однак декларацію з податку на прибуток підприємства-комітенти (в т.ч. ТОВ «Комдрайв» не надають, після чого змінюють посадових осіб та переходять на податковий облік до інших областей. В подальшому вони або припиняють свою діяльність або змінюють схему роботи.

Факт перереєстрації підприємства ТОВ «Комдрайв» (ЄДРПОУ 41723996) на підставну особу та переведення його на податковий облік в іншу область є злочинним наміром невстановлених осіб, направлений на ухилення даним підприємством від сплати податку на прибуток, шляхом ненадання до податкових органів річної декларації з відповідного податку.

Тим часом, підконтрольні підприємства-комісіонери надають податкові декларації, однак вказують в них мізерні в порівнянні з загальною сумою експорту - суми комісії, з якої і сплачують податок.

Тобто, вищевказані підприємства-комісіонери не відображають в своїй податковій звітності обсяг експортованих товарів, що дозволяє не сплачувати до бюджету країни суми податку на прибуток в особливо великих розмірах.

Хоча запровадивши зазначену схему ухилення від сплати податків та через вищевказані злочинні дії власниками коштів, отриманих від експорту сільськогосподарської продукції є саме особи, що контролюють вказані підприємства-комісіонери та створені, як інструмент ухилення від сплати податків підприємства комітенти (в т.ч. ТОВ «Комдрайв»).

Згідно даних податкової звітності за період з 7міс. 2018р. по 11міс. 2018р. загальна сума отриманих ТОВ «Комдрайв» (ЄДРПОУ 41723996) грошових коштів з вивезення товарів (сільгосппродукції) за межі митної території України складає більш ніж 420 млн. грн.

Після зміни місцезнаходження та керівників ТОВ «Комдрайв» - податкова звітність вказаним підприємством не надається. Декларація з податку на прибуток також надана не була.

Враховуючи вищевикладене та те, що підприємством ТОВ «Комдрайв» не було надано декларацію з податку на прибуток за 2018р. ймовірні втрати бюджету складають більш ніж 75 млн. грн.

В ході досудового розслідування допитано в якості свідка засновника та директора ТОВ «Комдрайв» (код ЄДРПОУ 41723996) ОСОБА_5 , який повідомив, що він не створював ТОВ «Комдрайв» та не має відношення до ведення фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства.

Таким чином, згідно інформації з бази даних «Архів Електронної звітності», ТОВ «Комдрайв» має суму ліміту податкового кредиту на спеціальних рахунках з ПДВ, яка в подальшому може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що може спричинити збитки державі.

Після зміни місцезнаходження та керівників ТОВ «Комдрайв» (код 41723996) - податкова звітність вказаним підприємством не надається.

Проведеним аналізом залишків ліміту СЕА ПДВ згідно АІС «Податковий блок» станом на 22.03.2019 року становить: ТОВ «Комдрайв» 194 028,92 грн.

Так, суми ПДВ за порядком функціонування СЕА ПДВ обліковується як сума ліміту на яку можливо зареєструвати податкові накладні без внесення коштів, тобто така сума фактично, на теперішній час має статус активу і відповідно є майном підприємства, а завданням арешту майна є запобігання можливості його використання, перетворення (майна).

Крім того, арешт на суму ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ по ТОВ «Комдрайв`на яку можливо зареєструвати податкові накладні призведе до упередження спричинення збитків державі.

Відповідно до постанови слідчого про визнання та долучення до провадження речових доказів, а саме активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (код за ЄДРПОУ 39292197) за адресою: м. Київ, Львівська площа, буд.8, ТОВ «Комдрайв» (код 41723996).

Належність ліміту до активів підприємств (в частині сум податкового кредиту з податку на додану вартість (отриманих податкових накладних) підтверджується також пунктами 5,12 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість» (затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.1999 №237 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.10.1999 за №7258/4018), де зазначено, що дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума, зокрема, дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом включає переплату за податками і зборами.

Застосування вищевказаного заходу забезпечення кримінального провадження обумовлено необхідністю збереження речових доказів, оскільки особи причетні до незаконної діяльності можуть в будь-який час здійснити реєстрацію податкових накладних та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних їх відчуження іншим чином, з метою їх приховування. Даний факт унеможливлює в подальшому накладення арешту на активи, тим самим забезпечити збереження речових доказів та відшкодування спричинених державі матеріальних збитків.

Слідчий просив клопотання задовольнити, посилаючись на доводи, зазначені в останньому.

Вивчивши клопотання та докази, якими воно обґрунтовується, вислухавши думку прокурора, суд приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що 22.03.2019 рокувнесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019040040000014 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

За ст. 131 КПК України арешт майна є одним із заходів забезпечення кримінального провадження, який застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину. Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження.

Згідно ч. 2 ст. 170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів; спеціальної конфіскації; конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно до ч. 3 ст. 170 КПК України у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Згідно ч. 1 ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Метою накладення арешту є забезпечення збереження речових доказів згідно з п. 1 ч. 2 ст. 170 КПК України, та запобігання можливості їх приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження.

При вирішенні питання про арешт майна для прийняття законного, обґрунтованого та справедливого рішення, слідчий суддя, відповідно до вимог ст.ст. 94, 132, 173 КПК України повинен враховувати: правову підставу для арешту майна; можливість використання майна як доказу у кримінальному провадженні або застосування щодо нього спеціальної конфіскації; наявність обґрунтованої підозри у вчиненні особою кримінального правопорушення; розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою; розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження, а також наслідки арешту майна для підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб.

З огляду на зазначене, приходжу до висновку, що клопотання слідчого є обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, оскільки слідчим та прокурором було доведено наявність підстав, передбачених КПК України, для накладення арешту на активи - суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (код ЄДРПОУ 39292197) за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, підприємств: ТОВ «Комдрайв»(код 41723996), шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаним підприємствам, на котру останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, оскільки незастосування вказаного заходу забезпечення кримінального провадження перешкоджатиме встановленню всіх обставин вчиненого кримінального правопорушення.

Керуючись ст. ст. 170-173, 309 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Накласти арешт на активи суми ліміту ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (код за ЄДРПОУ 39292197) за адресою: м. Київ, Львівська площа, буд.8, ТОВ «Комдрайв»(код 41723996) шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ), на яку останні мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Зобов`язати посадових осіб ДФС України надати старшому слідчому з ОВС першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 , письмове повідомлення про накладення арешту на ліміти ПДВ в системі електронного адміністрування та відомості, про заблоковані суми ліміту ПДВ, на момент пред`явлення ухвали, а також в останній робочий день наступного місяця на адресу першого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованого за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17А (для ОСОБА_3 ).

Ухвала може бути оскаржена до Дніпровського апеляційного суду протягом п`яти діб з моменту її постановлення та підлягає негайному виконанню.

Слідчий суддя ОСОБА_1