Ухвала

від 06.05.2019 по справі 405/3277/19

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/3277/19

1-кс/405/1765/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"06" травня 2019 р. м. Кропивницький

слідчий суддяЛенінського районногосуду м.Кіровограда ОСОБА_1 ,секретар судовогозасідання ОСОБА_2 ,за участюслідчого ОСОБА_3 ,розглянувши клопотання заступника начальникауправління начальника ВРКПСУ ФРГУ ДФСу Кіровоградськійобласті ОСОБА_3 ,у кримінальномупровадженні,внесеному доЄдиного реєструдосудових розслідувань17.09.2018р.за № 32018120010000049, про надання дозволу на проведення обшуку,

ВСТАНОВИВ:

слідчий запогодженням ізпрокурором звернувсядо судуз клопотаннямпро наданнядозволу напроведення обшуку офісного приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , яке належить на праві власності ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , та використовується КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.», код 30285752, з метою відшукання і вилучення знарядь скоєння кримінального правопорушення, а саме: речей і документів, які мають значення для вказаного кримінального провадження документів фінансово-господарської діяльності КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» печаток, штампів, факсиміле підприємств, які не зареєстровані за адресою місця проведення обшуку, документи бухгалтерського, податкового обліку та податкової звітності по взаємовідносинах з контрагентами щодо придбання ТМЦ (робіт, послуг) та поставки ТМЦ за період 2017-2018 рр., як на паперових, так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, нетбуках, планшетах флешкартах, телефонах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, серверах, відео-реєстраторах, сім-картках тощо), пристрої, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» та іншими підприємствами реального сектору економіки, чорнові записи, блокноти, сейфи, статутні документи, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, журнали видачі наказів на відрядження, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, накази по підприємству, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, з податку на прибуток, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, книгу-головну, статистичну звітність, Ф.1 "Баланс", Ф.2 "Звіт про фінансові результати", Ф.З "Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками", відомості та картки по бухгалтерських рахунках, оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 "Поточні рахунки в національній валюті", відомості по рахунку №361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів", відомості по рахунку №631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, роздруківки руху коштів по рахунках, документи з купівлі - продажу цінних паперів, договори на надання брокерських послуг, вантажно-митні декларації, інвойси, міжнародні товарно-транспортні накладні, з/д накладні, довідки про вартість перевезень, документи складського обліку - картки, журнали, реєстри, торгові патенти зазначеного підприємства за 2017-2018 рр.

В обґрунтуванняклопотання слідчийзазначив,що у провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 17.09.18 за №32018120010000049 за фактом умисного ухилення службовими особами КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму в особливо великих розмірах за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» (код 30285752) ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 за попередньою змовою між собою, шляхом не відображення в податковій звітності товариства в 2016-2018 роках відомостей про найманих працівників, умисно ухилилися від сплати податку з доходів фізичних осіб в особливо великих розмірах.

Так, КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» здійснює пасажирські перевезення на території м. Кропивницького. Підприємством укладено з Кропивницькою міською радою договори на регулярні перевезення пасажирів на автобусному маршруті загального користування в м. Кіровограді в кількості трьох договорів.

Посадовими особами підприємства з метою обґрунтування тарифів на перевезення громадян у маршрутних автобусах по м. Кропивницькому щорічно подається до Кропивницької міської ради розрахунок тарифу на послуги пасажирського автомобільного транспорту. Вказаний розрахунок подавався 12.01.2017 року керівником товариства ОСОБА_10 листом №347/4 від 29.12.2016 р.

Згідно вказаного розрахунку підприємство повідомляє Кропивницьку міську раду про те, що в своїй діяльності використовується 96 маршрутних таксі. Чисельність водіїв складає 160 осіб.

Підприємство нараховує та сплачує наступні податки та збори: податок на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати, вiйськовий збір, єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування.

Відповідно до поданих в 2016 році податкових розрахунків сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманих з них податків та звітності з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, а саме Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску посадові особи декларують нарахування заробітної плати водіїв маршрутних таксі в розмірі мінімальної заробітної плати. Відповідно з цих сум сплачуються податок на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати, вiйськовий збір, єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування. Розмір мінімальної заробітної плати в 2016 році складав з 01.01.2016 р. по 30.04.2016 р. 1378 грн., з 01.05.2016 р. по 30.11.2016 р. 1450 грн., з 01.12.2016 р. по 31.12.2016 р. 1600 грн.

Фактично формування фонду заробітної плати та відповідно нарахувань на нього здійснюється на підприємстві наступним чином: щоденно водій маршрутного таксі збирає чисту денну виручку з пасажирів. Під час виїзду з території автобази, яка розташована за адресою м. Кропивницький, вул. Аерофлотська, 24 водій віддає представникам КТ "Автолегіон-Варванської Ю.В." щоденний план, гроші за заправку маршрутного таксі, плату за виїзд автопарку, оплата за оренду маршруту.

Також саме водієм віддаються гроші, які в подальшому перераховуються бухгалтерією підприємства як податок на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати, військовий збір, єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування відповідно до мінімального розміру задекларованої заробітної плати.

Сума грошових коштів, яка залишається у водія є його заробітком. Сума реального заробітку водія становить 7000 грн.

Витрати на ремонт автомобіля компенсує його власник.

Тобто реальний заробіток водія більше ніж в 2 рази відрізняється від задекларованого «мінімального» посадовими особами підприємства.

При розрахунку суми утриманого податку на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати до уваги береться середній місячний розмір реальної заробітної плати водія в розмірі 7000 грн.

З використанням АІС «Податковий блок» було проведено розрахунки сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманих з них податків за 1, 2, 3, 4 квартали 2016 року:

-за період 1 кварталу, сума нарахованого податку 59946,73 грн.;

-за період 2 кварталу, сума нарахованого податку 91756,74 грн.;

-за період 3 кварталу, сума нарахованого податку 64651,08 грн.;

-за період 4 кварталу, сума нарахованого податку 78808,01 грн.

Всього нараховано податку за даними звітності 295162,56 грн.

Якщо враховувати розмір реальної заробітної плати водія в розмірі 7000 грн., то в місяць фонд виплати заробітної плати складатиме 1 120 000 грн. при умові оплати праці 160 особам. Річний фонд заробітної плати складатиме 13440 000 грн.

Виходячі зі ставки податку в розмірі 18% сума нарахованого податку на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати повинна становити в 2016 році 2419200 грн. (13440000 *18%).

Тобто сума ухилення від сплати податку на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати посадовими особами підприємства складає 2124037,44 грн. (2419200 295 162,56).

При розрахунку суми нарахованого вiйськового збору до уваги береться середній місячний розмір реальної заробітної плати водія в розмірі 7000 грн.

Згідно з поданими до податкового органу розрахунками сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманих з них податків за 1, 2, 3,4 квартали 2016 року підприємством перераховано військовий збір в розмірі:

-за період 1 кварталу, сума перерахованого податку 10041,47 грн.;

-за період 2 кварталу, сума перерахованого податку 10836,32 грн.;

-за період 3 кварталу, сума перерахованого податку 10197,51 грн.;

-за період 4 кварталу, сума перерахованого податку 13679,50 грн.

Всього перераховано податку за даними звітності 44754,80 грн.

Якщо враховувати розмір реальної заробітної плати водія в розмірі 7000 грн., то в місяць фонд виплати заробітної плати складатиме 1 120 000 грн. при умові оплати праці 160 особам. Річний фонд заробітної плати складатиме 13440 000 грн.

Виходячі зі ставки збору в розмірі 1,5% сума нарахованого військового збору повинна становити в 2016 році 201 600 грн. (13440000*1,5%)

Тобто сума ухилення від сплати військового збору посадовими особами підприємства складає 156845,2 грн. (201600 44754,8).

При розрахунку суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до уваги береться середній місячний розмір реальної заробітної плати водія в розмірі 7000 грн.

Згідно з поданою підприємством до податкового органу звітністю з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, а саме Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску посадові особи підприємства задекларували наступну суму єдиного внеску за 2016 рік, що підлягає сплаті:

-за період січень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 46735,21 грн.;

-за період лютий 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 47385,40 грн.;

-за період березень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 50329,05 грн.;

-за період квітень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 49496,99 грн.;

-за період травень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 52223,31 грн.;

-за період червень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 50169,89 грн.;

-за період липень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 48655,16 грн.;

-за період серпень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 48296,94 грн.;

-за період вересень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 49392,22 грн.;

-за період жовтень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 51375,94 грн.;

-за період листопад 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 51375,50 грн.;

-за період грудень 2016 року, сума єдиного внеску, що підлягає сплаті 54347,65 грн.

Всього сума єдиного внеску, що підлягає сплаті за 2016 рік за даними звітності 599783,26грн.

Якщо враховувати розмір реальної заробітної плати водія в розмірі 7000 грн., то в місяць фонд виплати заробітної плати складатиме 1 120 000 грн. при умові оплати праці 160 особам. Річний фонд заробітної плати складатиме 13440 000 грн.

Виходячі зі ставки податку в розмірі 22% сума нарахованого податку на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати повинна становити в 2016 році 2956800 грн. (13440 000*22%).

Тобто сума ухилення від сплати податку на доходи фiзичних осiб, що сплачується податковими агентами, iз доходiв платника податку у виглядi заробітної плати посадовими особами підприємства складає 2 357 016,74 грн. (2956800 599 783,26).

Тобто,на підставіотриманих данихможна зробитивисновок,що загальнасума несплаченогоподатку службовимиособами КТ"Автолегіон-ВарванськоїЮ.В."в 2016році складає4637899,38грн.

За результатами проведених слідчих (розшукових) дій по даному кримінальному провадженню встановлено, що не обліковані грошові кошти, банківські карти, документи чорнової бухгалтерії та інші документи фінансово-господарської діяльності КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.», зберігаються на території та в службових приміщеннях КТ « ОСОБА_11 » за адресою: АДРЕСА_1 , які відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна №158167807 від 01.03.2019 року належить на праві власності ОСОБА_4 та ОСОБА_5 .

При розгляді клопотання в суді слідчий підтримав його повністю.

Заслухавши слідчого та дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до наступних висновків.

Відповідно до ч.1 ст.234 КПК України, обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Одночасно ч.5 ст.234 КПК України визначено, що слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що:1) було вчинено кримінальне правопорушення; 2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

У даному випадку відзначається наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення, зазначені в клопотанні слідчого речі і документи мають значення для досудового розслідування, відомості, які містяться в них, можуть бути доказами під час судового розгляду, а самі речі і документи знаходяться у вказаному в клопотанні домоволодінні.

За такихобставин слідвизнати наявністьпередбачених закономпідстав длянадання дозволуна проведенняобшуку офісного приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , яке належить ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , та використовується КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» з метою відшукання і вилучення документів фінансово-господарської діяльності КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» печаток, штампів, факсиміле підприємств, які не зареєстровані за адресою місця проведення обшуку, документи бухгалтерського, податкового обліку та податкової звітності по взаємовідносинах з контрагентами щодо придбання ТМЦ (робіт, послуг) та поставки ТМЦ за період 2017-2018 рр., як на паперових, так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, нетбуках, планшетах флешкартах, телефонах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, серверах, відео-реєстраторах, сім-картках тощо), пристрої, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.», чорнові записи, блокноти, сейфи, статутні документи, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, журнали видачі наказів на відрядження, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, накази по підприємству, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, з податку на прибуток, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, книгу-головну, статистичну звітність, Ф.1 "Баланс", Ф.2 "Звіт про фінансові результати", Ф.З "Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками", відомості та картки по бухгалтерських рахунках, оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 "Поточні рахунки в національній валюті", відомості по рахунку №361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів", відомості по рахунку №631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, роздруківки руху коштів по рахунках, документи з купівлі - продажу цінних паперів, договори на надання брокерських послуг, вантажно-митні декларації, інвойси, міжнародні товарно-транспортні накладні, з/д накладні, довідки про вартість перевезень, документи складського обліку - картки, журнали, реєстри, торгові патенти зазначеного підприємства за 2017-2018 рр.

Крім того, слідчим суддею встановлено, що клопотання та додані до нього матеріали не містять обґрунтувань та доказів щодо наявності підстав вважати, що за місцем проведення обшуку, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності інших підприємств реального сектору економіки, а тому в цій частині клопотання слід відмовити.

Керуючись ст. 234, 235, 369-372 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В :

клопотання задовольнити частково.

Надатидозвіл напроведення обшуку офісного приміщення за адресою: АДРЕСА_1 , яке належить ОСОБА_4 та ОСОБА_5 , та використовується КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» з метою відшукання і вилучення документів фінансово-господарської діяльності КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.» печаток, штампів, факсиміле підприємств, які не зареєстровані за адресою місця проведення обшуку, документи бухгалтерського, податкового обліку та податкової звітності по взаємовідносинах з контрагентами щодо придбання ТМЦ (робіт, послуг) та поставки ТМЦ за період 2017-2018 рр., як на паперових, так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, нетбуках, планшетах флешкартах, телефонах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, модемах, серверах, відео-реєстраторах, сім-картках тощо), пристрої, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків КТ «Автолегіон-Варванської Ю.В.», чорнові записи, блокноти, сейфи, статутні документи, дозвільні документи (ліцензії та дозволи на здійснення окремих видів діяльності), договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, журнали видачі наказів на відрядження, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, відомості про нарахування та виплату зарплати, заяви про прийняття, звільнення з роботи, надання відпусток, накази по підприємству, авансові звіти, чекові книжки, розрахункові документи, квитанції, складські документи (картки, квитанції), документи, довіреності, акти приймання-передачі робіт, регістри аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку витрат і доходів, головні книги, оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, податкові декларації з ПДВ, з податку на прибуток, декларації про валютні цінності, звітність 1ДФ, листування з контрагентами, іншими організаціями, книги реєстрації вхідної та вихідної кореспонденції, касові книги, книги (журнали) складського обліку, прибуткові та видаткові складські накладні, складські квитанції, книгу-головну, статистичну звітність, Ф.1 "Баланс", Ф.2 "Звіт про фінансові результати", Ф.З "Звіт про рух грошових коштів з додатками та розшифровками", відомості та картки по бухгалтерських рахунках, оборотно-сальдові відомості та картки по бухгалтерському рахунку №311 "Поточні рахунки в національній валюті", відомості по рахунку №361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями загальні та в розрізі контрагентів", відомості по рахунку №631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" загальні та в розрізі контрагентів, картки аналітичного обліку по бухгалтерських рахунках, роздруківки руху коштів по рахунках, документи з купівлі - продажу цінних паперів, договори на надання брокерських послуг, вантажно-митні декларації, інвойси, міжнародні товарно-транспортні накладні, з/д накладні, довідки про вартість перевезень, документи складського обліку - картки, журнали, реєстри, торгові патенти зазначеного підприємства за 2017-2018 рр.

В іншій частині відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 06.06.2019.

Ухвала не оскаржується.

Слідчий суддя Ленінського

районного суду м. Кіровограда ОСОБА_12