Ухвала

від 23.04.2019 по справі 607/9817/19

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23.04.2019 Справа №607/9817/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши в судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу наглядуза додержаннямзаконів органамифіскальної службиуправління наглядуу кримінальномупровадженні прокуратуриТернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,

встановив:

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором відділу наглядуза додержаннямзаконів органамифіскальної службиуправління наглядуу кримінальномупровадженні прокуратуриТернопільської області ОСОБА_4 в рамках кримінального провадження №3201921000000012 від 12.02.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про проведення обшуку в нежитлових приміщень, за адресою: вул. Галицька, 70, м. Бучач, Тернопільська обл., які на праві приватної власності належать Бучачцькому районному споживчому товариству (код 01767376) та ПАТ «Райфайзен Банк Аваль» (код 14305909) з метою відшукання і вилучення первинних та зведених фінансово-господарських документів ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253),за період з 01.01.2018 року по 31.01.2019 року, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012, а саме: фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів; документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що стосуються господарської діяльності із придбання та реалізації ТМЦ; документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; актів виконаних робіт; реєстраційних документів; податкової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам; копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; інформації в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів, серверів, носіїв інформації на які здійснюються відео-спостереження тощо) щодо придбання, виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції та інших ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи; чекових книжок; носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" та його контрагентів, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаного товариства; документів, речей та предметів, які свідчать про нарахування та виплату коштів (в тому числі і як заробітної плати), особам, що працюють на товаристві, речей та інших матеріальних об`єктів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші та цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012.

Старший слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 в судовому засіданні підтримав клопотання з вказаних у ньому мотивів та просив його задовольнити.

Заслухавши пояснення слідчого, який клопотання підтримав, вивчивши клопотання, додані до нього копії матеріалів, приходжу до наступних висновків.

Так, з клопотання вбачається, що службові особи ТОВ «ВР «Вентсол» (код ЄДРПОУ 38026905) протягом 2018 року та січня 2019 року, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з придбання ТМЦ занизили об`єкти оподаткування з податку на прибуток та податку на додану вартість, внаслідок чого ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «ВР«Вентсол» (код ЄДРПОУ 38026905) шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з ТОВ «Старт-ІФ-Плюс» (код ЄДРПОУ 41323721), ТОВ «ІФПостач» (код ЄДРПОУ 41148460), ТОВ «ІФКос» (код ЄДРПОУ 38712476), ТОВ «Іф-Обєкт» (код ЄДРПОУ 41749218), ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), ТОВ «Бучачч Надія» (код ЄДРПОУ 39712655), ТОВ "ГАЛИЧ МОНОЛІТ" (код ЄДРПОУ 41284777), СК "МЕРЕЖА БУДІВЕЛЬНИХ МАГАЗИНІВ" (код ЄДРПОУ 37368908), ТОВ "ЄВРОБУД ВЕСТ ТРЕЙД" (код ЄДРПОУ 38543233), ТОВ "БУД-ЗАХІД" (код ЄДРПОУ 38364710), занизили об`єкти оподаткування з податку на прибуток та ПДВ, внаслідок чого ухилились від сплати податків (податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств) на суму понад 4,5 млн. грн., що є особливо великими розмірами.

Під час аналізу фінансово-господарської діяльності ТОВ "ВР "Вентсол" встановлено, що службові особи товариства мінімізують податкові зобов`язання підприємства шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з придбання цементу та інших ТМЦ від суб`єктів господарської діяльності Івано-Франківської, Тернопільської та інших областей України, в тому числі від ТОВ «Бучачч Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), основним видом діяльності яких є оптово-роздрібна торгівля будівельними матеріалами та іншими ТМЦ, а фактично ТМЦ реалізовуються останніми в адресу кінцевого споживача за готівкові кошти.

Згідно листа ОУ ГУ ДФС в Тернопільській області №92/19-00-21-05 від 22.04.2019 року проведеними заходами встановлено, що гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який є засновником, директором та бухгалтером ТОВ «Бучачч Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та якому підконтрольне ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253) надавав послуги з переведення безготівкових коштів в готівку (в тому числі шляхом документального відображення безтоварних операцій) для службових осіб ТОВ «ВР «Вентсол».

Зазначена схема дозволяє ухилятись від сплати податків службовим особам ТОВ "ВР "Вентсол", шляхом безпідставного завищення витрат з податку на прибуток підприємств та незаконного формування податкового кредиту з ПДВ, а також отримувати необліковані грошові кошти (готівку).

Крм того, зазначені вище відомості свідчать про те, що службові особи ТОВ "ВР "Вентсол" (код ЄДРПОУ 38026905) ухилились від сплати податків на суму понад 4,5 млн. грн., шляхом формування схемного податкового кредиту з ПДВ та завищення витрат з податку на прибуток (відображення в бухгалтерському й податковому обліках "безтоварних" фінансово-господарських операцій з придбання товарів, робіт і послуг на підставі недостовірних документів).

Матеріалами досудового розслідування встановлено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) за місцем фактичного здійснення своєї діяльності, за адресою: АДРЕСА_2 (що підтверджується згідно акту №21 управління Бучаччцького районного відділу ДСНС у Тернопільській області), здійснює ведення бухгалтерського, податкового обліків та подає податкову звітність ТОВ «Бучачч Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), які фактично підконтрольні ОСОБА_5 , що підтверджується згідно відомостей з ІС «Архів електронної звітності».

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253), а також інших предметів, носіїв інформації та документів, пов`язаних з проведенням фінансово-господарської діяльності пов`язаної з придбанням та реалізацією ТМЦ.

У зв`язку з наведеним з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх відшуканні та вилученні шляхом проведення обшуку.

Також, досудовим розслідуванням встановлено, що фінансово-господарські документи, грошові кошти, отриманні від незаконної діяльності та інші речі, які мають доказове значення у кримінальному провадженні (комп`ютерна техніка, носії інформації, тощо), знаходяться в офісному приміщені будинку за адресою: АДРЕСА_2 , де здійснює підприємницьку діяльність фізична особа-підприємець ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Згідно витягів з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна від 22.04.2019 № 164391009 та №164508699 за адресою: АДРЕСА_2 , знаходяться нежитлові приміщення, які на праві приватної власності зареєстровані за Бучацьким районним споживчим товариством (код 01767376) та за ПАТ «Райфайзен Банк Аваль» (код 14305909).

Зокрема, первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" про проведені фінансово-господарські операції, в тому числі і ті, які не відображені в офіційному обліку та податковій звітності та свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні.

Крім цього, досудовим розслідуванням встановлено, що бухгалтерський та податковий обліки (в тому числі неофіційні) ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ", обмін інформацією, що має значення для досудового розслідування, ведуться за допомогою комп`ютерної техніки, яка знаходиться в нежитлових приміщеннях, будинку за адресою: АДРЕСА_2 та є знаряддями та засобами вчинення злочину, зберігає на собі сліди (інформацію) щодо вчинення злочину та відповідно має значення речових доказів по кримінальному провадженні. Для дослідження інформації та програмного забезпечення, що зберігається на вказаній комп`ютерній техніці необхідне проведення відповідних експертиз.

З метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знарядь кримінального правопорушення, в тому числі комп`ютерної техніки, що використовується в діяльності ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ", підприємницької діяльності, документів, що свідчать про господарську діяльність щодо придбання та реалізації ТМЦ, забезпечення повного, всебічного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження виникла необхідність в проведенні обшуку нежитлових приміщень за адресою: АДРЕСА_2 , де здійснює підприємницьку діяльність фізична особа-підприємець ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Під час обшуку планується відшукати документи, які свідчать про господарську діяльність ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ", грошові кошти одержані злочинним шляхом, речі (предмети) та інші носії інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012 та встановлення винних осіб.

Таким чином, вбачається наявність достатніх підстав вважати, що в нежитлових приміщень, за адресою: АДРЕСА_2 , можуть знаходитись речі, документи та матеріальні цінності, що мають суттєве значення для встановлення істини та обставин кримінального провадження та бути доказами під час досудового розслідування та судового розгляду.

В обґрунтування доводів, викладених у клопотанні, слідчим надано: витяг з ЄРДР; повідомлення про вчинення кримінального правопорушення від 11.02.2019 року; рапорт заступника начальника відділу ОСА ПДВ ОУ ГУ ДФС в Тернопільській області ОСОБА_7 відомості з державного реєстру речових прав на нерухому майно та інші документи.

Відповідно до ст.234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Слідчим не конкретизовано, які саме інші матеріальні об`єкти, які були та є знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли та зберігають на собі його сліди або інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій підлягають виявленню та вилученню під час обшуку, тому у задоволенні клопотання в цій частині слід відмовити з метою запобігання надання слідчому надто широких повноважень при проведенні обшуку.

Вивчивши матеріаликлопотання,слідчий суддяприходить допереконання,що матеріаламиклопотання доведенонаявність достатніхпідстав вважати,що буловчинено кримінальнеправопорушення, речі та документи, які просить відшукати слідчий, знаходяться за вказаною адресою та дані документи та предмети мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому клопотання слідчого обґрунтоване та підлягає до часткового задоволення.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,

постановив:

Клопотання старшого слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити частково.

Надати дозвіл на проведення обшуку в нежитлових приміщень, за адресою: вул. Галицька, 70, м. Бучач, Тернопільська обл., які на праві приватної власності належать Бучачцькому районному споживчому товариству (код 01767376) та ПАТ «Райфайзен Банк Аваль» (код 14305909) з метою відшукання і вилучення первинних та зведених фінансово-господарських документів ТОВ «Бучач Надія» (код ЄДРПОУ 39712655) та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" (код ЄДРПОУ 40730253),за період з 01.01.2018 року по 31.01.2019 року, речей та інших носіїв інформації, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012, з можливістю виготовлення належно завірених копій, а саме:

-фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів;

-документів про переписку (листування), крім особистого листування, із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції; документів (журналів, інших облікових реєстрів), що стосуються господарської діяльності із придбання та реалізації ТМЦ;

-документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; актів зустрічних звірок з контрагентами; актів виконаних робіт; реєстраційних документів;

-податкової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам;

-копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

-журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту;

-інформації в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), крім особистого листування, що стосуються господарської діяльності, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів, серверів, носіїв інформації на які здійснюються відео-спостереження тощо) щодо придбання, виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції та інших ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

-чекових книжок;

-носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності ТОВ «Бучач Надія» та ТОВ "ГАРАНТ ЦЕМ" та його контрагентів, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаного товариства;

-документів, речей та предметів, які свідчать про нарахування та виплату коштів (в тому числі і як заробітної плати), особам, що працюють на товаристві, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші та цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000012.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Строк дії ухвали встановити протягом двадцяти днів з дня постановлення ухвали.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти ухвали можуть бути подачі під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1