Рішення

від 29.05.2019 по справі 480/598/19

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

вул. Герасима Кондратьєва, 159, м. Суми, 40021, E-mail: inbox@adm.su.court.gov.ua

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 травня 2019 р. Справа №480/598/19

Сумський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Павлічек В.О.,

за участю секретаря судового засідання - Нікітас К.В.,

представника позивача - Войтенка О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД" про стягнення податкового боргу та накладення арешту на кошти,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Головне управління ДФС у Сумській області (далі по тексту - позивач, ГУ ДФС у Сумській області), звернувся до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД" (далі по тексту - відповідач, ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД"), в якій просить:

1. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю Будцентр ЛТД (код за ЄДРПОУ 38868012) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код податку 14060100 ) в сумі 533 243,33 грн. на користь Державного бюджету України;

- податку на прибуток приватних підприємств (код податку 11021000) в сумі 76 626,81 грн. на користь Державного бюджету України

2. Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Будцентр ЛТД (код за ЄДРПОУ 38868012), які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках: МФО банку - 899998, назва банку - Казначейство України, номер рахунку - НОМЕР_6, валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 24.12.2014; МФО банку - 337546, назва банку - Сумська філія АТКБ "ПриватБанк" м. Суми, номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 13.02.2015; МФО банку - 337546, назва банку - Сумська філія АТКБ "ПриватБанк" м. Суми, номер рахунку - НОМЕР_3 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 10.08.2015; МФО банку - 380805, назва банку - АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві, номер рахунку - НОМЕР_4 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 22.12.2016; МФО банку - 350589, назва банку - ХОД АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" м. Харків, номер рахунку - НОМЕР_5, валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 25.06.2018, а також на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Будцентр ЛТД (код за ЄДРПОУ 38868012), які знаходяться на інших відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах на суму податкового боргу в розмірі 609 870,14 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду податковий борг відповідача складає з податку на прибуток підприємств - 76 626,81 грн., податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код податку 14060100) в сумі 533 243,33 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою. Крім того, позивач просить накласти арешт на кошти, які знаходяться на відкритих рахунках у банках, в зв`язку з відсутністю у відповідача майна, що може бути джерелом погашення податкового боргу.

Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду відкрито провадження по справі за правилами загального позовного провадження та призначено підготовче судове засідання. Водночас даною ухвалою встановлено відповідачу 15-денний строк з дня вручення даної ухвали для подання відзиву на позовну заяву та п`ятиденний строк з дня отримання відповіді на відзив для подання заперечення. Крім того попереджено відповідача, що у разі ненадання ним відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішить справу за наявними матеріалами.

Копію даної ухвали отримано відповідачем 21.03.2019 року, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення (а.с. 57). Однак відзиву на позовну заяву до суду не подано.

Ухвалою Сумського окружного адміністративного суду закрито підготовче провадження та призначено справу до судового розгляду по суті.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив суд їх задовольнити.

Представник відповідача, належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справі, у судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив (а.с. 78).

Суд, заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

З матеріалів справи судом встановлено, що ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" зареєстровано як суб`єкта підприємницької діяльності, що підтверджується копією витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с. 48-50) та є платником податків та зборів.

Відповідачем було самостійно задекларовано податкове зобов`язання з податку на прибуток шляхом подання декларації за 2017 рік від 22.03.2018 р. № 9299795657 у сумі 82 298,00 грн. (а.с. 16).

Після часткової сплати, загальна сума податкового боргу ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" за узгодженими грошовими зобов`язаннями з податку на прибуток становить 76 626,81 грн., а саме: основний платіж - 74 157,81грн.; штрафна санкція - 2 469,00 грн.

Крім того в період з 30.03.2018 року по 19.11.2018 року ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" нараховано податкових зобов`язань (основний платіж, штрафні санкції та пеня) з податку на додану вартість за серпень, жовтень, листопад, грудень 2017 року та січень, лютий, квітень, травень, серпень, вересень, жовтень 2018 року в загальній сумі 533 243,33 грн. відповідно до:

1) податкових декларацій:

- № 9047252650 від 19.03.2018 року (за лютий 2018 року) на суму 58 953,00 грн. (за основним платежем - 58 953,00 грн.) (з них не сплачено - 9 042,03 грн.);

- № 9097505016 від 21.05.2018 року (за квітень 2018 року) на суму 41 239,00 грн. (за основним платежем-41 239,00 грн.);

- № 9123989262 від 20.06.2018 року (за травень 2018 року) на суму 4 772,00 грн. (за основним платежем - 4 772,00 грн.);

- № 9202565882 від 20.09.2018 року (за серпень 2018 року) на суму 81 374,00 грн. (за основним платежем - 81 374,00 грн.);

- № 9228808607 від 19.10.2018 року (за вересень 2018 року) на суму 129 074,00 грн. (за основним платежем - 129 074,00 грн.);

№ 9263382419 від 27.11.2018 року (за жовтень 2018 року) на суму 25 903,00 грн. (за основним платежем - 25 903,00 грн.) (а.с. 18-23);

2) податкових повідомлень-рішень (далі по тексту - ППР):

- № 0015771201 від 11.04.2018 року (за жовтень, листопад, грудень 2017 року та січень 2018 року) на суму 91 981,77 грн. (з них 12 911,20 грн. - 10% несвоєчасно сплаченої суми, 40 703,17 грн. - 20% несвоєчасно сплаченої суми, 38 367,40 грн. - 30% несвоєчасно сплаченої суми);

- № 0033331201 від 12.07.2018 року (за грудень 2017 року) на суму 7 786,25 грн. (10% несвоєчасно сплаченої суми);

- № 0033321201 від 12.07.2018 року (за серпень, жовтень, листопад, грудень 2017 року) на суму 81 469,53 грн. (20% несвоєчасно сплаченої суми);

- № 0051425412 від 27.09.2018 року (за грудень 2017 року та січень, лютий 2018 року) на суму 61 563,36 грн. (20% несвоєчасно сплаченої суми);

- № 0014985412 від 19.10.2018 року (за квітень, серпень 2018 року) на суму 4 554,33 грн. (10% несвоєчасно сплаченої суми) (а.с. 24-39).

Зазначені вище податкові повідомлення-рішення ні в адміністративному, ні в судовому порядку оскаржені не були.

Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов`язання, за період з 26.02.2018 року по 18.12.2018 року була нарахована пеня з податку на додану вартість в загальній сумі 20 387,06 грн., що підтверджується довідкою-розрахунком (а.с. 10).

Таким чином, сума узгодженого податкового зобов`язання ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" з податку на додану вартість складає 533 243,33 грн., а саме: основний платіж - 265 501,03 грн.; штрафна санкція - 247 355,24 грн.; пеня - 20 387,06 грн.

Відповідно до ст. 59 ПК України ГУ ДФС у Сумській області було сформовано та направлено на податкову адресу ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" податкову вимогу № 1249-17 від 02.02.2017 року, яка було отримана представником відповідача 31.02.2017 року, але до цього часу заборгованість не сплачена (а.с. 40).

Податковий борг підприємства також підтверджується розрахунком суми податкового боргу та кар ткою особового рахунку (а.с. 8-15).

Надаючи правову оцінку обставинам справи, суд зазначає наступне.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За приписами ст. 16.1.4 Податкового кодексу України до обов`язків платників податків входить сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

За приписами п. 56.11 ст. 56 Податкового кодексу України, податкове зобов`язання, самостійно визначене платником податків, не підлягає оскарженню.

З матеріалів справи суд вбачає, що податковий борг ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" з податку на прибуток підприємств та з податку на додану вартість виник на підставі поданих відповідачем податкових декларації з податку на прибуток підприємств та податкових декларацій з податку на додану вартість, а також податкових повідомлень-рішень.

Оскільки податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку, визначені ним суми грошового зобов`язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.

Відповідно до ст. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно п. 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня, нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

Судом встановлено, що у зв`язку з несплатою ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" в установлені строки узгодженої суми податкового зобов`язання, позивачем на адресу відповідача була направлена податкова вимога від 02.02.2017 року № 1249-17, в якій було визначено суму податкового боргу на момент винесення податкової вимоги у розмірі 128 270,16 грн. (а.с. 40).

Відповідно до розрахунку податкового боргу та витягу з картки платника слідує, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою в загальному розмірі 68 501,82 грн. (а.с. 10-15).

Відповідно до розрахунку податкового боргу та витягу з картки платника (а.с. 8-15) слідує, що заборгованість відповідача залишається не сплаченою з податку на прибуток підприємств у сумі 76 626,81 грн. та з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 533 243,33 грн.

Виходячи з положень п. 95.1. ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3. ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Підпунктом 20.1.34. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС у Сумській області в частині щодо стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД" за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 533 243,33 грн. та податку на прибуток приватних підприємств в сумі 76 626,81 грн., є обгрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Щодо позовних вимог про накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД", що знаходяться на відкритих рахунках у банках, суд зазначає наступне.

За приписами пп. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Тобто податковий орган набуває право на звернення до суду із вимогою про арешт коштів платника податків у разі наявності однієї з умов: у платника податків відсутнє майно; балансова вартість майна менша суми податкового боргу; майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

З балансу (Звіт про фінансовий стан) на 21.12.2017 року суд вбачає, що у ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" відсутні будь-які активи (а.с. 41).

Разом з тим відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна у ТОВ "БУДЦЕНТР ЛТД" відсутнє майно за рахунок якого може бути погашений податковий борг (а.с. 42).

А відтак суд доходить висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС у Сумській області підлягають задоволенню в частині щодо накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД", які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках: МФО банку - 337546, назва банку - Сумська філія АТКБ "ПриватБанк" м. Суми, номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 13.02.2015; МФО банку - 337546, назва банку - Сумська філія АТКБ "ПриватБанк" м. Суми, номер рахунку - НОМЕР_3 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 10.08.2015; МФО банку - 380805, назва банку - АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві, номер рахунку - НОМЕР_4 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 22.12.2016; МФО банку - 350589, назва банку - ХОД АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" м. Харків, номер рахунку - НОМЕР_5 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 25.06.2018, а також на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Будцентр ЛТД (вул. Івана Сірка, буд. 19/2, м. Суми, 40034, код за ЄДРПОУ 38868012), які знаходяться на інших відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах на суму податкового боргу в розмірі 609 870,14 грн.

Щодо позовних вимог про накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД", що знаходяться на рахунках платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість - Казначейство України, суд зазначає.

Відповідно до п. 200-1.7 ст. 200-1 Податкового кодексу України кошти, зараховані на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, є коштами, які використовуються виключно у цілях, визначених пунктом 200-1.5 статті 200-1 цього Кодексу, та погашення податкового боргу з податку на додану вартість.

Пункт 200-1.5 ст. 200-1 Податкового кодексу України визначає, що з рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі податкової звітності з податку на додану вартість, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов`язань та суми податкового боргу з податку. При цьому перерахування коштів на поточний рахунок платника може здійснюватися у разі відсутності перевищення суми податку, зазначеної у складених податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних, над сумою податкових зобов`язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість у цьому звітному періоді.

Враховуючи викладене суд вважає, що накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД", що знаходяться на рахунках платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість - Казначейство України, позбавить можливості товариство виконувати зобов`язання перед державною та відповідно виконання ним вимог Податкового кодексу України.

А відтак суд доходить висновку, що позовні вимоги в частині накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД", що знаходяться на рахунках платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість - Казначейство України, є необгрунтованими та не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241- 246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДФС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД" про стягнення податкового боргу та накладення арешту на кошти - задовольнити частково.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД" (вул. Івана Сірка, буд. 19/2, м. Суми, 40034, код за ЄДРПОУ 38868012) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг з:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (код податку 14060100 ) в сумі 533 243,33 грн. на користь Державного бюджету України на р/р №31110029018002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- податку на прибуток приватних підприємств (код податку 11021000) в сумі 76 626,81 грн. на користь Державного бюджету України на р/р №31110029018002, одержувач УК у м.Сумах/м.Суми/14060100, код одержувача 37970593, банк одержувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю "БУДЦЕНТР ЛТД" (вул. Івана Сірка, буд. 19/2, м. Суми, 40034, код за ЄДРПОУ 38868012), які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках: МФО банку - 337546, назва банку - Сумська філія АТКБ "ПриватБанк" м. Суми, номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 13.02.2015; МФО банку - 337546, назва банку - Сумська філія АТКБ "ПриватБанк" м. Суми, номер рахунку - НОМЕР_3 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 10.08.2015; МФО банку - 380805, назва банку - АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" у м. Києві, номер рахунку - НОМЕР_4 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 22.12.2016; МФО банку - 350589, назва банку - ХОД АТ "РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ" м. Харків, номер рахунку - НОМЕР_5 , валюта рахунку - 980-українська гривня, дата відкриття - 25.06.2018, а також на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Будцентр ЛТД (вул. Івана Сірка, буд. 19/2, м. Суми, 40034, код за ЄДРПОУ 38868012), які знаходяться на інших відкритих рахунках у банках та в інших фінансових установах на суму податкового боргу в розмірі 609 870,14 грн.

В іншій частині позовних вимог - відмовити.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення. Апеляційні скарги до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подаються через Сумський окружний адміністративний суд.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Повний текст рішення складено 10.06.2019 року.

Суддя В.О. Павлічек