Ухвала

від 06.06.2019 по справі 686/15195/19

ХМЕЛЬНИЦЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

Справа № 686/15195/19

Провадження № 1-кс/686/7749/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 червня 2019 року м.Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи, у кримінальному провадженні №32019240000000001,

ВСТАНОВИВ:

06.06.2019 року старший слідчий з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи, у кримінальному провадженні №32019240000000001.

В обґрунтування даного клопотання слідчим зазначено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області проводиться досудове розслідування по кримінальному провадженню №32019240000000001від 09.01.2019 щодо можливого ухилення від сплати податків в значних розмірах ФОП ОСОБА_4 , тобто вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим слідством встановлено, що протягом 2017 року ФОП ОСОБА_4 , перебуваючи на спрощеній системі оподаткування та будучи платником єдиного податку ІІ групи, з метою ухилення від сплати податків не відобразив в податковій декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця за 2017 рік, яка подана до Кам`янець-Подільської ОДПІ ГУ ДФС у Хмельницькій області, фактичні суми грошових коштів, які були отримані на розрахункові рахунки фізичної особи-підприємця.

З метою перевірки достовірності відображених в податковій звітності показників господарської діяльності ФОП ОСОБА_4 , ГУ ДФС у Хмельницькій області на підставі наказу №2528 від 30.08.2018 проведено документальну позапланову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_4 . За результатами перевірки складено акт №1445/22-01-13-03/3230509316 від 14.09.2018 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладання договорів, оформлення трудових відносин з працівниками за період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р., виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р.». Згідно акту документальної позапланової перевірки встановлено, що ФОП ОСОБА_4 в 2017 році занижено податкові зобов`язання по єдиному податку в розмірі 958 485 грн.

За наслідками проведеної перевірки ГУ ДФС у Хмельницькій області прийнято податкове повідомлення-рішення від 29.10.2018 форми «Р» №0248961307, яким збільшено суму грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб на суму 958485 грн. Зазначене податкове повідомлення-рішення направлено платнику 29.10.2018. Вказане податкове повідомлення-рішення станом на 08.01.2019 р. не оскаржується, з врахуванням вимог Податкового кодексу України сума донарахування узгоджена, за платником податків рахується податковий борг по єдиному податку з фізичних осіб в сумі донарахування.

Згідно актуперевірки встановлено,що в порушеннявимог пп.2п.291.4ст.291,пп.1п.293.4,пп.2п.293.8ст.293Податкового кодексуУкраїни іззмінами тадоповненнями,ФОП ОСОБА_4 в періодз 01.01.2017по 31.12.2017задекларовано дохідвід провадженнядіяльності всумі 992100грн.Під часперевірки фізичноюособою-підприємцем ОСОБА_4 надано випискипо наявнихрозрахункових рахунках.Перевіркою дотриманняграничного обсягусуми доходу,який даєправо платникамІІ групиєдиного податкуздійснювати діяльністьіз застосуваннямспрощеної системиоподаткування встановлено,що нарозрахункові рахункипідприємця надійшлавиручка врозмірі 7889900грн.Сума перевищенняобсягу доходуза 2017рік складає6389900грн.(7889900грн. 1500000грн).Отже,сума заниженогозобов`язання поєдиному податкускладає 958485грн.(сумаперевищення 6389900грн.15%).Внаслідок невідображення сумиотриманого доходуФОП ОСОБА_4 вчинив дії, що містять ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Відповідно до матеріалів, які були використані в ході проведення позапланової документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 було встановлено, що на розрахункові рахунки фізичної особи-підприємця в період 2017 року надійшли грошові кошти від ряду суб`єктів господарювання, в тому числі від ТОВ «Локлайн» (код ЄДРПОУ 41551045) в загальній сумі 6789,9 тис.грн. та ТОВ «Компанія «Егремонт» (код ЄДРПОУ 40405347) в загальній сумі 1100 тис.грн. Відповідно до наданих пояснень до акту позапланової документальної перевірки, ОСОБА_4 повідомив, що кошти отримані від ТОВ «Локлайн» та ТОВ «Компанія «Егремонт», ним повернуто назад покупцям.

Окрім того, в ході досудового слідства встановлено, що ТОВ «Локлайн» створено з метою прикриття незаконної діяльності. 17.09.2018 Рівненським міським судом розглянуто кримінальне провадження №32018180000000043 від 20.07.2018 за обвинуваченням гр. ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.205 КК України. Так, відповідно до вказаної ухвали та матеріалів кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_5 вчинила діяння, безпосередньо спрямоване на пособництво у фіктивному підприємництві в інтересах та на прохання інших осіб, шляхом створення суб`єктів підприємницької діяльності, в тому числі ТОВ «Локлайн», з реєстрацією на своє ім`я, з подальшою передачею управління підприємством іншим особам з метою прикриття незаконної діяльності. За результатами розгляду судом вказаного кримінального провадження винесено ухвалу, якою звільнено ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27, ч.1 ст.205 КК України, у зв`язку з дійовим каяттям.

З метою дослідження обставин кримінального правопорушення, підтвердженням чи спростуванням висновків документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_1 ), виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні.

Слідчий, будучи належним чином повідомленим про дату та час розгляду клопотання у судове засідання не з`явився, що відповідно до ч.3 ст.244 КПК України це не є перешкодою для розгляду даного клопотання.

Дослідивши подане слідчим клопотання та додані до нього матеріали, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно дост.242КПК України експертизапроводиться експертноюустановою,експертом абоекспертами,за дорученнямслідчого суддічи суду,наданим заклопотанням стороникримінального провадженняабо,якщо дляз`ясування обставин,що маютьзначення длякримінального провадження,необхідні спеціальнізнання.Не допускаєтьсяпроведення експертизидля з`ясуванняпитань права. 2.Слідчий абопрокурор зобов`язанізвернутися зклопотанням дослідчого суддідля проведенняекспертизи щодо: 1)встановлення причинсмерті; 2)встановлення тяжкостіта характерутілесних ушкоджень; 3)визначення психічногостану підозрюваногоза наявностівідомостей,які викликаютьсумнів щодойого осудності,обмеженої осудності; 4)встановлення вікуособи,якщо ценеобхідно длявирішення питанняпро можливістьпритягнення їїдо кримінальноївідповідальності,а іншимспособом неможливоотримати цівідомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155Кримінального кодексу України. 6)визначення розміруматеріальних збитків,шкоди немайновогохарактеру,шкоди довкіллю,заподіяної кримінальнимправопорушенням. 3. Примусове залучення особи для проведення медичної або психіатричної експертизи здійснюється за ухвалою слідчого судді, суду.

Згідно ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Тому, для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, з метою повного, всебічного та неупередженого дослідження події кримінального правопорушення, клопотання слідчого, яке є доведеним, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.110, 242-244 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 - задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №32019240000000001 від 09.01.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, судово-економічну експертизу, проведення якої доручити судовим експертам Хмельницького науково-дослідного експертно - криміналістичного центру (м. Хмельницький, вул. Молодіжна, 12).

На вирішення експерта поставити наступні питання:

-чи підтверджуються документально, із врахуванням матеріалів кримінального провадження, зазначене в акті ГУ ДФС у Хмельницькій області від 14.09.2019 №1445/22-01-13-03/3230509316 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ОСОБА_4 , реєстраційний номер облікової картки НОМЕР_1 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів, дотримання законодавства щодо укладення трудових договорів, оформлення трудових відносин з працівниками за період з 01.01.2017 р. по 31.12.2017 р., правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р., виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017р. по 31.12.2017р.» заниження податкових зобов`язань по єдиному податку в 2017 році в розмірі 958 485 гривень.

Для ознайомлення та використання матеріалів досудового слідства надати експерту матеріали кримінального провадження №32019240000000001 від 09.01.2019 р.

У разі необхідності надати експерту, на його письмову вимогу (клопотання), інші матеріали чи додаткові документи.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність за дачу завідомо неправдивого висновку, передбачену ст. 384 КК України, та за відмову експертів без поважних причин від виконання покладених на них обов`язків, передбачену ст. 385 КК України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчийсуддя