Ухвала

від 14.06.2019 по справі 761/23631/19

ШЕВЧЕНКІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа № 761/23631/19

Провадження № 1-кс/761/16462/2019

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 червня 2019 року

Шевченківський районний суд м. Києва

у складі:

слідчого - судді: ОСОБА_1

при секретарі: ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотання заступника начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітан податкової міліції ОСОБА_3 про проведення судово-економічної експертизи, у кримінальному № 32018100110000057 від 21.06.2018 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205; ч. 2 ст. 205; ч. 3 ст. 212 КК України

в с т а н о в и в:

Заступник начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітан податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, в якому просить: призначити судово економічну експертизу у кримінальному провадженні № 32018100110000057 від 21.06.2018, до проведення якої залучити експертів Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (м. Київ, вул. Смоленська, 6).

На вирішення експерта (експертів) поставити запитання:

- Із урахуванням зібраних матеріалів кримінального провадження чи підтверджується нормативно та документально висновки акту перевірки № 3618/28-10-43-02/3390832 від 26.10.2017 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ПрАТ «СК «Арсенал страхування» (код ЄДРПОУ 33908322) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.1.2015 по 31.12.2016», що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 9152264, 11 грн., не утримано та не сплачено до бюджету податок з доходів фізичних осіб у сумі 6076348, 11 грн. та не утримано до бюджету військового збору із суми інших доходів, сплачених на користь фізичних осіб у сумі 506362, 34 грн.

Для дослідження експертам надати матеріали кримінального провадження № 32018100110000057 від 21.06.2018.

Своє клопотання слідчий обґрунтовує тим, що що службові особи ПрАТ «СК «Арсенал страхування» (код ЄДРПОУ 33908322) під час здійснення фінансово-господарської діяльності товариства у період з 01.01.2015 по 31.12.2016, в т.ч. під час взаємовідносин із ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» (код ЄДРПОУ 35625082), умисно ухилилися від сплати податку на прибуток у сумі 9 152 264 грн., податку з доходів фізичних осіб на суму 6 076 348 грн. та військового збору на суму 506 362 грн., а в загальному не сплатили податків, зборів та інших платежів у сумі 15 734 974 грн., що є особливо великим розміром, що також підтверджується висновками аналітичного дослідження № 23/21-04-01/33908322 від 14.06.2018 та висновками акту документальної планової виїзної перевірки № 3618/28-10-43-02/3390832 від 26.10.2017.

Крім того, встановлено, що службові особи ПрАТ «СК «Арсенал страхування» в період 2014-2019 років під час проведення фінансових операцій під виглядом перестрахування із підприємствами «конвертаційно-транзитної групи», що мають ознаки фіктивності та створенні для прикриття незаконної діяльності на страховому ринку України, до складу яких входять: ТДВ «СК Арго» (код ЄДРПОУ 39175122), ТДВ «СК Біфест» (код ЄДРПОУ 37859390), ПАТ «СК «Аеліта» (код ЄДРПОУ 31351587), ПАТ «СК «Форте» (код ЄДРПОУ 34615026), ПАТ «СК «СТАР-Поліс» (код ЄДРПОУ 35810956), ПАТ «СК «Український фінансовий альянс» (код ЄДРПОУ 32374372), ТДВ «СК «Фарлонг» (код ЄДРПОУ 40150085), ПрАТ «СК «Аско-Медсервіс» та інші, ймовірно ухилилися від сплати податку на прибуток страхової компанії сформувавши витрати від даних підконтрольних страхових компаній на загальну суму понад 1 млрд. грн.

Так, відповідно до отриманих матеріалів встановлено, що між ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» (Страховик) та ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» (код ЄДРПОУ 35625082) укладений Договір про надання страхових агентських послуг від 05.01.2011 № 0501-11 (далі Договір №0501-11). Відповідно до умов зазначеного Договору № 0501-11 ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» (Страховий агент) зобов`язується сприяти страховій компанії в укладанні Договорів страхування, а також здійснювати від імені Страховика інші, передбачені Договором дії, необхідні для отримання результату посередницьких послуг, ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» зобов`язується сплачувати Повіреному визначену Сторонами винагороду за вчинення вищевказаних дій на умовах договору.

Також, встановлено укладання ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» в якості страхового агента від імені ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» типових комплексних договорів добровільного страхування майна та фінансового ризику (програма страхування «Мастер Сервіс»).

Встановлено, що предметом таких договорів є майнові інтереси Страхувальника, що не суперечать закону і пов`язані з володінням, користуванням та розпорядженням застрахованим майном (страхування майна) та, зокрема, ризик завдання матеріального збитку внаслідок непередбачених фінансових витрат, що можуть виникнути в результаті поломки застрахованого майна.

Встановлено, що укладання вказаних типових договорів страхування здійснювалося ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» за посередництвом ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» із клієнтами-покупцями товару в роздрібній мережі зазначеного суб`єкта господарювання (ТМ «Фокстрот»).

Так, до прикладу, згідно Комплексного договору добровільного страхування майна та фінансового ризику від 29.03.2016 №+13010544495, що є типовим, укладеного між ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» та фізичною особою ОСОБА_4 за посередництвом ТОВ «Сав-Дистрибьюшн», визначено наступне:

- Ціна виробу (товару) становить 9999,90 грн.;

- Загальна страхова сума складає 9999,90 грн.;

- Загальний страховий тариф 11,99%;

- Страховий платіж за зазначеним договором дорівнює 1 199,00 грн.

Водночас, відповідно до фіскального чеку №61-12104699 від 29.03.2016 страхувальником (клієнтом) сплачено грошові кошти за придбання товару, що є предметом договору страхування кошти у розмірі 9999, 90 грн.

Тобто, страхувальником (клієнтом) сплачено повну вартість придбаного ним товару в розмірі 9999,90, про те не сплачено страховий платіж на користь ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» (що діє в якості агента). В свою чергу, страховий агент ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» не перераховує на страхову компанію ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» зазначені страхові платежі, що унеможливлює набрання чинності договором страхування.

Також, встановлено, що ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» перераховано у вигляді страхових відшкодувань за договорами страхування, укладених за посередництвом ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» в рамках програми страхування «Мастер Сервіс» виплати у сумі 33 757 489,47 грн., які відповідно до Закону України від 07.03.1996 №85/96-ВР «Про страхування» не є страховим відшкодуванням.

Відповідно до наданих документів встановлено, що протягом 2015 2016 років ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» згідно вимог Договорів страхування, в межах страхових сумм відшкодовує збитки, які були спричинені за страховими випадками.

Так, встановлено, що в наслідок страхових випадків, ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» на основі актів сервісного центру складаються страхові акти. Розмір страхового відшкодування за Договорами страхування, розраховувався відповідно до вартості зазначеної в актах сервісного центру.

Встановлено, що на підставі заяв Страхувальників, ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» здійснювались перерахування «страхового відшкодування» за договорами страхування в повному обсязі.

Враховуючи вищезазначене, оскільки договори страхування, укладені за посередництвом ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» в рамках програми страхування «МастерСервіс», не відповідають вимогам Закону України від 07.03.1996 №85/96-ВР «Про страхування», то здійсненні перерахування страхових відшкодувань на користь фізичних осіб не є страховим відшкодуванням, а отже є іншим доходом фізичних осіб, отриманим від страхової компанії, що має оподатковуватись на загальних підставах.

Крім того, під час проведення податкової перевірки встановлено інші порушення податкового законодавства, а саме:

-Нарахування ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» протягом 2015 - 2016 років агентської винагороди на користь ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» за наданні послуги, визначених договором № 0501-11, всього у сумі 25 991 118,18 грн. Такі платежі були враховані страховою компанією при визначені фінансового результату у частині віднесення до складу витрат, що знайшло своє відображення за рахунком бухгалтерського обліку « 93» («Витрати на збут»);

-нарахування (перерахування) протягом 2015 - 2016 років на користь фізичних осіб за договорами страхування, укладених за посередництвом ТОВ «САВ-Дістрибьюшн» в рамках програми страхування «МастерСервіс», страхових відшкодувань у загальній сумі 33 757 489,47 грн. Такі платежі були враховані страховою компанією при визначенні фінансового результату у частині віднесення до складу витрат, що знайшло своє відображення за рахунком бухгалтерського обліку «904» («Страховівиплати»);

-в ході перевірки встановлено, що у перевіреному періоді діяли договори перестрахування, укладені між ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» та ТзДВ «СК «Арго» (а саме: договори не пропорційного облігаторного перестрахування від 02.03.2015 №020315, від 12.02.2015 №120215, від 04.03.2015 №040315, від 01.10.2015 №011015, від 28.11.2015 №281115, від 05.01.2016 №050116, від 10.02.2016 №100216 і генеральний договір факультативного перестрахування від 24.06.2015 №ФП-240615). За умовами цих договорів ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» (як перестрахувальник) здійснювало перестрахування ризиків за договорами первинного страхування, взаємнопереданих/прийнятих ТзДВ «СК «Арго» (перестраховик) за плату визначену договорами перестрахування;

-На підставі цих договорів та наданих до перевірки, регістрів бухгалтерського обліку (карткирах. Дт. 681 «розрахунки за авансами одержаними» - Кт.311 «Поточні рахунки в національній валюті» та Дт. 685 «розрахунки з іншими кредиторами» - Кт.31 і «Поточні рахунки в національній валюті») перевіряючі встановили, що позивачем здійснено виплати на користь ТзДВ «СК «Арго» у вигляді перестрахових премій за цими договорами перестрахування, із включенням сум таких виплат до складу витрат при розрахунку фінансового результату у сумі 232910,00 грн. (в т.ч. за 2015 рік - 114620815,25 грн., за 2016 рік 118 289531,25 грн.);

-в ході здійснення перевірки правильності коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності страхової компанії відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положеньПодаткового кодексу Українивстановлено завищення позивачем різниць, на які зменшується фінансовий результат до оподаткування у 2015 році на загальну суму 6 597 247,54 грн., та завищення різниць, на які зменшується фінансовий результат у 2016 році на загальну суму 96 682 889,76 грн.

Однак, Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 21.05.2018 скасовано ППР згідно акту перевірки (справа № 826/1867/18), постановою Шостого Апеляційного адміністративного суду від20.12.2018рішення Окружного адміністративного суду залишено без змін, 14.03.2019 Ухвалою Касаційного адміністративного суду Верховного суду в задоволенні заяви Офісу ВПП ДФС про продовження строку для усунення недоліків - відмовлено.

На даний час в рамках кримінального провадження виникла необхідність у з`ясуванні обставин, що мають значення для кримінального провадження стосовно підтвердження або спростування висновків акту перевірки від № 3618/28-10-43-02/3390832 від 26.10.2017 в частині несплати податків, зборів та інших платежів службовими особами ПрАТ «СК «Арсенал Страхування» у сумі 15 734 974 грн., для чого необхідні спеціальні знання у галузі економіки.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 32018100110000057, слідчий суддя приходить до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч.6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що для з`ясування обставин, що мають значення для встановлення істини у даному кримінальному провадженні потрібно провести судово-економічну експертизу, слідчий суддя вважає за можливе та призначити експертизу.

За таких обставин, керуючись вимогами ст. ст. 242, 244, 245 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :

Клопотання заступника начальника шостого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Офісу великих платників податків ДФС капітан податкової міліції ОСОБА_3 про проведення судово-економічної експертизи, у кримінальному № 32018100110000057 від 21.06.2018 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 205; ч. 2 ст. 205; ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.

Призначити судово економічну експертизу у кримінальному провадженні № 32018100110000057 від 21.06.2018, до проведення якої залучити експертів Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (м. Київ, вул. Смоленська, 6).

На вирішення експерта (експертів) поставити запитання:

- Із урахуванням зібраних матеріалів кримінального провадження чи підтверджується нормативно та документально висновки акту перевірки № 3618/28-10-43-02/3390832 від 26.10.2017 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ПрАТ «СК «Арсенал страхування» (код ЄДРПОУ 33908322) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 31.12.2016 та правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.1.2015 по 31.12.2016», що призвело до заниження податку на прибуток у сумі 9152264, 11 грн., не утримано та не сплачено до бюджету податок з доходів фізичних осіб у сумі 6076348, 11 грн. та не утримано до бюджету військового збору із суми інших доходів, сплачених на користь фізичних осіб у сумі 506362, 34 грн.

Для дослідження експертам надати матеріали кримінального провадження № 32018100110000057 від 21.06.2018.

Експертів попередити про кримінальну відповідальність за статтями 384, 385 КК України за дачу завідомо неправдивого висновку або за відмову без поважних причин від виконання покладених на них обов`язків.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: