Ухвала

від 02.07.2019 по справі 202/3968/19

ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ДНІПРОПЕТРОВСЬКА

Справа № 202/3968/19

Провадження № 1-кс/202/7131/2019

УХВАЛА

Іменем України

02 липня 2019 року м. Дніпро

Слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотанняслідчого зособливо важливихсправ третьоговідділу розслідуваннякримінальних провадженьСУ ФРГУ ДФСу Дніпропетровськійобласті ОСОБА_3 про призначеннясудової економічноїекспертизи,-

ВСТАНОВИВ:

До Індустріального районного суду м. Дніпропетровська надійшло клопотання слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 про призначення судової економічної експертизи.

Згідно з клопотанням в провадженні третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32019040040000028 від 06.06.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України.

Слідчий зазначила, що досудовим розслідуванням встановлено, що невстановлені особи в листопаді 2016 року з метою прикриття незаконної діяльності створили ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971) та в період 2018 - 2019 років використовували його реквізити та банківські рахунки для прикриття незаконної діяльності.

В ході досудового розслідування було допитано засновника, директора та головного бухгалтера в одній особі ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971) ОСОБА_4 , який показав, що до фінансово-господарської діяльності ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971) ніякого відношення не має та ніколи не мав, будь-яких дій щодо укладання угод, складення податкової та бухгалтерської звітності він ніколи не здійснював.

Отже, досудовим розслідуванням встановлено, що до реєстрації підприємства ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971) мають відношення невстановлені слідством особи, які без дійсного наміру здійснювати діяльність, пов`язану з виробництвом та продажем товарно-матеріальних цінностей, виконанням робіт та наданням послуг, використовуючи реквізити та банківські рахунки підприємства з ознаками фіктивності, документально оформляли неіснуючі операції з постачання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг, після чого дані документи використовувалися різними суб`єктами господарської діяльності для відображення в бухгалтерському та податковому обліку з метою незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, що призвело до ухилення від сплати податків підприємств реального сектору економіки.

Під час досудового розслідування встановлено, що підприємства реального сектору економіки здійснюють реалізацію товарів, при цьому надають послуги по формуванню незаконного податкового кредиту для підприємств, які мають ознаки фіктивності (в тому числі для підприємства ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971) та які задіяні в схемах по ухиленню від сплати податків та незаконній конвертації грошових коштів шляхом відображення у податковій звітності операції по реалізації товарів зазначеному вище підприємству, які фактично не відбувались, тим самим формуючи незаконний податковий кредит з податку на додану вартість, який в подальшому використовується суб`єктами господарювання реального сектору економіки для мінімізації податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків.

Використовуючи реквізити створених підконтрольних суб`єктів підприємницької діяльності, зокрема ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971), відкриваючи для забезпечення злочинної діяльності та в подальшому використовуючи банківські рахунки в банківських установах, зазначені особи отримують готівкові кошти, які передають представникам реального сектору економіки.

Для прикриття незаконної діяльності формуються та реєструються видаткові та податкові накладні по відображенню фіктивних оборудок, тобто до офіційних документів, вносяться завідомо неправдиві дані про нібито проведені фінансово-господарські операції. Тим самим створюються документи «прикриття», що в подальшому призводить до штучного завищення податкового кредиту та валових витрат суб`єктів підприємницької діяльності реального сектору економіки з метою умисного ухилення від сплати податків.

В ході проведення досудового розслідування даного кримінального провадження встановлено, що відповідно до інформації з бази даних ГУ ДФС у Дніпропетровській області «Податковий блок» підприємство ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971) має суму ліміту податкового кредиту в Системі електронного адміністрування ПДВ, яка складає 10 647 800 грн., та в подальшому може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, і яка надає можливість спричинити збитки державі.

З метою недопущення можливості вчинення невстановленими особами збитків державі в рамках кримінального провадження винесено постанову про визнання матеріальних об`єктів речовими доказами, а саме визнано речовим доказом суму ліміту податкового кредиту на спеціальних рахунках з ПДВ, яка складає 10 647 800 грн., в системі електронного адміністрування ПДВ підприємства ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971).

У подальшому в ході досудового розслідування отримано ухвалу слідчого судді Індустріального районного суду м. Дніпропетровська від 04.03.2019 року про накладення арешту на активи - суми ліміту ПДВ, яка складає 10 647 800 грн. в системі електронного адміністрування ПДВ в Державній фіскальній службі України (код ЄДРПОУ 39292197) за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, підприємства ТОВ «РЕНТИНГ» (код 40973971), шляхом блокування сум податку в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміт ПДВ) по вказаному підприємству, на яку останнє має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Отже, під час досудового розслідування достовірно встановлено, що вказані вище дії здійснюються невстановленими особами в порушення вимог діючого законодавства з метою незаконного збагачення шляхом сприяння підприємствам реального сектору економіки в ухиленні від сплати податків.

З метою дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ РЕНТИНГ» (код 40973971) за період червень-квітень 2019 року було отримано висновок експертного дослідження № 1-21/06/2019-дос судового експерту ОСОБА_5 від 21.06.2019 року, відповідно до якого: ТОВ «Рентинг» (код 40973971) за період квітня-червня 2019 року, в порушення п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VI (із змінами та доповненнями), було штучно сформовано податковий кредит у сумі 13 603 673,54 грн. за рахунок проведення «безтоварних» фінансово-господарських операцій, у зв`язку з чим станом на 27.06.2019 року сума ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ складає 12 392 517,35 грн.; в порушення п. 198.1, п.198.2, п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року N2755-VI (із змінами та доповненнями), сума задекларованого штучно сформованого податкового кредиту ТОВ «Рентинг» (код 40973971) за квітень 2019 року щодо операцій з поставки товарів від ТОВ Компанія «Вірджінія» (код 41858842), ТОВ «Експансія» (код 32294905), ТОВ ТД «Львівська тютюнова фабрика ЛТД» (код 36929041), з урахуванням матеріалів кримінального провадження, згідно з якими досудовим слідством встановлено, що фактично підприємствами ТОВ Компанія «Вірджінія», ТОВ «Експансія» та ТОВ ТД «Львівська тютюнова фабрика ЛТД» жодні товари не постачались в адресу ТОВ «Рентинг», становить 4 765 937,36 грн.

Слідчий зазначила, що під час проведення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні виникла необхідність у застосуванні спеціальних знань та проведенні судової економічної експертизи з метою визначення суми збитків нанесених державі.

Тому слідчий просила доручити експертам Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз проведення судової економічної експертизи, на вирішення експертів поставити питання: чи підтверджуються документально висновок експертного дослідження №1-21/06/2019-дос судового експерта ОСОБА_5 від 21.06.2019 року щодо суми задекларованого штучно сформованого податкового кредиту ТОВ «Рентинг» (код 40973971) за квітень 2019 року щодо операцій з поставки товарів від ТОВ Компанія «Вірджінія» (код 41858842), ТОВ «Експансія» (код 32294905), ТОВ ТД «Львівська тютюнова фабрика ЛТД» (код 36929041)? Чи підтверджуються документально висновок експертного дослідження №1-21/06/2019-дос судового експерта ОСОБА_5 від 21.06.2019 року ТОВ «Рентинг» (код 40973971) у період квітня-червня 2019 року, з урахуванням матеріалів кримінального провадження, згідно з якими досудовим слідством встановлено, що фактично підприємствами ТОВ Компанія «Вірджінія», ТОВ «Експансія» та ТОВ ТД «Львівська тютюнова фабрика ЛТД» жодні товари не постачались в адресу ТОВ «Рентинг»?

Слідчий у судове засідання не з`явилася, про причини неявки не повідомила.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Згідно зі статтею 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до ч. 6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає частковому задоволенню, оскільки слідчим було доведено, що для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, у зв`язку з чим необхідно доручити експертам Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз провести судову економічну експертизу.

Керуючись ст. ст. 110, 242-244, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання слідчого з особливо важливих справ третього відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_3 про призначення судової економічної експертизи задовольнити.

Доручити експертам Дніпропетровського науково-дослідного інституту судових експертиз проведення судової економічної експертизи в кримінальному провадженні за №32019040040000028 від 06.06.2019 року. На вирішення експертів поставити питання:

1.Чи підтверджуються документально висновок експертного дослідження №1-21/06/2019-дос судового експерта ОСОБА_5 від 21.06.2019 року щодо суми задекларованого штучно сформованого податкового кредиту ТОВ «Рентинг» (код 40973971) за квітень 2019 року щодо операцій з поставки товарів від ТОВ Компанія «Вірджінія» (код 41858842), ТОВ «Експансія» (код 32294905), ТОВ ТД «Львівська тютюнова фабрика ЛТД» (код 36929041)?

2.Чи підтверджуються документально висновок експертного дослідження №1-21/06/2019-дос судового експерта ОСОБА_5 від 21.06.2019 року ТОВ «Рентинг» (код 40973971) у період квітня-червня 2019 року, з урахуванням матеріалів кримінального провадження, згідно з якими досудовим слідством встановлено, що фактично підприємствами ТОВ Компанія «Вірджінія», ТОВ «Експансія» та ТОВ ТД «Львівська тютюнова фабрика ЛТД» жодні товари не постачались в адресу ТОВ «Рентинг»?

Роз`яснити експертам їхні права та обов`язки, передбачені ст. 69 КПК України.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність за ст. ст. 384, 385 КК України.

Доручити слідчому у кримінальному провадженні для проведення експертизи надати експертам матеріали кримінального провадження № 32019040040000028 від 06.06.2019 року.

Ухвала оскарженнюне підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1