Ухвала

від 03.07.2019 по справі 490/7580/17

ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД М. МИКОЛАЄВА

Центральний районний суд м. Миколаєва

54020, м. Миколаїв, вул. Декабристів, 41/12, inbox@ct.mk.court.gov.ua

490/7580/17

н\п 1-кс/490/4075/2019

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2019 року слідчий суддя Центрального районного суду м. Миколаєва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Миколаївській області ОСОБА_3 про призначення перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до слідчого судді Центрального районного суду м. Миколаєва з погодженим із начальником відділу прокуратури Миколаївської області ОСОБА_4 клопотанням про призначення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Металбудсервіс» (код ЄДРПОУ 39154207) за період з 01.10.2015 року по 31.07.2017 року щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податків, зборів та обов`язкових платежів при проведенні фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам з ТОВ «СМУ-67» (код ЄДРПОУ 39718374) та ТОВ «Південь Буд-М» (код ЄДРПОУ 41055758), виконання якої доручити співробітникам Головного управління ДФС у Миколаївській області у строки, встановлені Податковим кодексом України.

В обґрунтування клопотання вказав, що проведення вказаної перевірки необхідно з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32017150000000051 від 01.08.2017 року, запобігання необґрунтованим втратам бюджету, встановлення факту порушення вимог податкового законодавства посадовими особами ТОВ «Металбудсервіс» (код ЄДРПОУ 39154207) за період з 01.10.2015 року по 31.07.2017 року.

В судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, в якій вказав, що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, приходжу до наступного.

В провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Миколаївській області знаходиться кримінальне провадження №32017150000000051 від 01.08.2017 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України, за фактом умисного ухилення від сплати податків та зборів у особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Металбудсервіс» (код ЄДРПОУ 39154207), а також за фактом створення невстановленою особою ТОВ «СМУ-67» (код ЄДРПОУ 39718374), ТОВ «Південь Буд-М» (код ЄДРПОУ 41055758) та ТОВ «Будтрест-8» (код ЄДРПОУ 41243950) з метою прикриття незаконної діяльності.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ «Металбудсервіс» (код ЄДРПОУ 39154207) перебуває на податковому обліку в ДПI у Інгульському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області, стан платника 0 - платник податків за основним місцем обліку; платник ПДВ з 01.05.2014; державна реєстрація від 28.03.2014 року, статутний фонд становить 1000 грн.; податкова адреса: м. Миколаїв, вул. Херсонське шосе, буд. 92, кв. 16; фактична адреса: м. Миколаїв, пр-т. Миру, буд. 36, оф. 403, основний вид діяльності: монтаж водопровiдних мереж, систем опалення та кондицiонування. Директором та засновником ТОВ «Металбудсервіс» є ОСОБА_5 .

Згідно аналізу інформації, яка міститься в АІС «Податковий блок», АІС «Архів електронної звітності», відомостей, отриманих в ході здійснення досудового розслідування в рамках кримінального провадження, а також наявної інформації, яка отримана у встановленому законом порядку в ході ведення оперативними співробітниками ОУ ГУ ДФС у Миколаївській області оперативно-розшукової справи №14-29-02/17, яка міститься в протоколах ОТЗ№2 та інших матеріалах, встановлено, що у 2015-2017 роках ТОВ «Металбудсервіс» надавалися будівельні послуги різним СГД, у т.ч. ТОВ «Сандора», ТОВ «Кворум Нафта», для надання будівельних послуг використовувалися неоформлені наймані працівники, крім того, надавалися послуги з документального оформлення (легалізації) виконаних іншими невстановленими суб`єктами будівельних робіт.

В результаті проведених заходів встановлено, що у 2015-2017 роках ТОВ «Металбудсервіс» штучно сформовано податковий кредит та валові витрати від ризикових підприємств, занижено податкові зобов`язання з ПДВ за період з жовтня 2015 року по червень 2017 року в сумі 2 721 036 грн., з податку на прибуток за 2015-2016 роки в сумі 1 630 981 грн., всього службові особи ТОВ „Металбудсервіс умисно ухилилися від сплати податків в сумі 4 352 017 грн., у т.ч. в результаті відображення в бухгалтерському обліку підприємства безтоварних операцій з придбання товарів (робіт, послуг) від підконтрольних ризикових підприємств ТОВ СМУ-67 (код 39718374) та ТОВ «Південь Буд-М» (код 41055758), директором та засновником яких значиться ОСОБА_6 , який є номінальним директором та не причетний до діяльності очолюваних підприємств.

Відповідно до Єдиного реєстру податкових накладних, ТОВ СМУ-67 та ТОВ Південь Буд-М на адресу ТОВ Металбудсервіс здійснювали постачання товарів (робіт, послуг): будівельні послуги, металоконструкції, будівельні матеріали, електротовари. Надані ТОВ СМУ-67 та ТОВ Південь Буд-М будівельні послуги відображені ТОВ Металбудсервіс в зареєстрованих на адресу підприємств реального сектору економіки та бюджетних установ податкових накладних. Будівельні роботи, послуги, нібито надані ТОВ СМУ-67 та ТОВ Південь Буд-М підприємству ТОВ Металбудсервіс, надавалися за різними адресами, в різних населених пунктах, інколи розташованих в різних регіонах України (Миколаївська, Одеська, Тернопільська області).

Для виконання задекларованих обсягів будівельних, ремонтних робіт ТОВ СМУ-67 та ТОВ Південь Буд-М не мають достатньої кількості найманих працівників (на ТОВ СМУ-67 доходи отримує 1 працівник - директор, ТОВ Південь Буд-М взагалі не виплачуються доходи найманим працівникам) та необхідних ресурсів (підприємствами придбавалися пальне, продукти харчування, запчастини).

Вироком Центрального районного суду м. Миколаєва затверджено угоду про визнання винуватості між прокуратурою Миколаївської області та ОСОБА_6 . Директора ТОВ "СМУ-67" та ТОВ "Південь Буд-М" ОСОБА_6 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України. Окрім того, проведено судово-почеркознавчу експертизу, відповідно до якої підписи, виконані від імені ОСОБА_6 у документах по взаємовідносинам між ТОВ "Фірма "Металбудсервіс" та ТОВ "СМУ-67", ТОВ "Південь Буд-М", виконані не ОСОБА_6 , а іншою особою.

В подальшому Управлінням аудиту ГУ ДФС у Миколаївській області проведено податкову перевірку ТОВ "Фірма "Металбудсервіс", за результатами якої складено акт №1040/14-29-14-07/39154207 від 11.05.2018 року, відповідно до якого у період 2015-2017 років посадові особи ТОВ "Фірма "Металбудсервіс" порушили п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, ст. 198, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України, в результаті чого занизили податок на додану вартість всього у сумі 3209002,00 грн. Проте акт перевірки не був підписаний ревізором-інспектором ОСОБА_7 у зв`язку з тим, що вона була у відпустці.

13.11.2018 року ухвалою судді Миколаївського окружного адміністративного суду ОСОБА_8 скасовано податкові повідомлення-рішення, винесені відповідно до акту №1040/14-29-14-07/39154207 від 11.05.2018 року, за формальним ознаками, у зв`язку з відсутністю підпису державного ревізора-інспектора ОСОБА_7 у акті перевірки.

22.05.2019 року П`ятим апеляційним Адміністративним судом апеляційну скаргу ГУ ДФС у Миколаївській області залишено без задоволення, а рішення Миколаївського окружного адміністративного суду від 13.11.2018 року - без змін.

У зв`язку з вищевикладеним, непідписання акту перевірки державним ревізором-інспектором ОСОБА_7 стало підставою для скасування податкових повідомлень-рішень, винесених за результатами перевірки ТОВ "Фірма "Металбудсервіс", що, в свою чергу, призвело до фактичних втрат Державного бюджету України.

Окрім того, в ході досудового розслідування отримано висновок експерта Київського НДІСЕ, згідно якого експертом підтверджено збитки по акту податкової перевірки ТОВ "Фірма "Металбудсервіс" №1040/14-29-14-07/39154207 від 11.05.2018 року в частині фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ "СМУ-67" та ТОВ "Південь Буд-М". Встановлена сума збитків 2,6 млн. грн.

За такого, встановлено можливе порушення податкового законодавства посадовими особами ТОВ "Фірма "Металбудсервіс", що виразилось в ухиленні від сплати податків, зборів та інших обов`язкових платежів.

Слідчим в клопотанні зазначено, що з метою перевірки фактів можливого ухилення від сплати податків під час досудового розслідування виникла необхідність в проведенні позапланової документальної перевірки ТОВ «Металбудсервіс» (код 39154207) за період з 01.10.2015 року по 31.07.2017 року щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податків, зборів та обов`язкових платежів при проведенні фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам з ТОВ «СМУ-67» (код ЄДРПОУ 39718374) та ТОВ «Південь Буд-М» (код ЄДРПОУ 41055758).

Для проведення позапланової документальної перевірки необхідні спеціальні знання, якими володіють співробітники Головного управління ДФС у Миколаївській області.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Відповідно до п. 75.1.2. ст. 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

За правилами п. 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності, в тому числі, рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону. Діючим кримінальним процесуальним законодавством не передбачено повноважень слідчого або прокурора призначати перевірки та віднесено дане питання виключно до компетенції суду.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

З урахуванням викладеного, оскільки слідчим доведено наявність підстав для призначення позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Металбудсервіс» (код ЄДРПОУ 39154207), висновки перевірки можуть мати суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні і можуть бути використані як докази, вважаю необхідним клопотання задовольнити.

Керуючись ст. 93, 223, 309 КПК України, ст.ст. 75, 78 Податкового кодексу України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Металбудсервіс» (код ЄДРПОУ 39154207) за період з 01.10.2015 року по 31.07.2017 року щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податків, зборів та обов`язкових платежів при проведенні фінансово-господарської діяльності по взаємовідносинам з ТОВ «СМУ-67» (код ЄДРПОУ 39718374) та ТОВ «Південь Буд-М» (код ЄДРПОУ 41055758).

Проведення перевірки доручити співробітникам Головного управління ДФС у Миколаївській області у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Ухвала оскарженню не підлягає.

СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_9