Ухвала

від 23.07.2019 по справі 405/5498/19

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/5498/19

1-кс/405/3111/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 липня 2019 року слідчий суддяЛенінського районногосуду м.Кіровограда, ОСОБА_1 , при секретарі судовогозасідання ОСОБА_2 ,за участю старшого слідчого з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , розглянувши клопотання, погоджене значальником відділупрокуратури Кіровоградськоїобласті, пронадання дозволу на проведення обшуку, за матеріалами кримінального провадження внесеними в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №32019120010000047 від 10.07.2019, відносно службових осіб ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,,

ВСТАНОВИВ:

В провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №32019120010000047 від 10.07.2019, відносно службових осіб ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуваннямвстановлено,службові особиТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси» (код34374788,Кіровоградська область,Кіровоградський район,с.Соколівське,пр-т.Комсомольський,17«О»)шляхомвідображення вбухгалтерському облікута вподатковій звітностіпідприємства безтоварних,не підтвердженихналежним чиномоформленими первиннимидокументами,фінансово-господарськихоперацій іззакупівлі оліїсоняшникової,проведених зсуб`єктами господарювання,що маютьознаки фіктивностіТОВ «ВірлентКомпані» (код41381778),ТОВ «Комінвест-АТГ»(код 41827882)та TOB «Дап Вест» (код 41715959) в період з 01.01.2018 по 31.03.2019 умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1273606,81 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у значних розмірах.

ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» зареєстровано в ГУ ДФСу Кіровоградськійобласті 25.09.2006 року за №238.Підприємство,а такожйого виробничі потужності розташовані за адресою: Кіровоградська обл., Кропивницький р-н, с. Соколівське, просп. Соколівський, 17 О. Основний вид діяльності підприємства 10.11-виробництво м`яса.

Керівник підприємства гр. ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , паспорт: НОМЕР_1 виданий Ленінським РВ УМВС України у Кіровоградській області 25.03.2003 р.

Головний бухгалтер гр. ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 , паспорт: НОМЕР_2 виданий Ленінським РВ УМВС України у Кіровоградській області 20.05.1997 р.

Досудовим розслідуванням встановлено, що з метою мінімізації податкових зобов`язань та не сплати податків до бюджету, службові особи ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» здійснили безтоварні операції із закупівлі олії соняшникової на загальну суму 1273606,81 грн. ПДВ. Документальне відображення безтоварних операцій здійснювалось із залученням підприємств, які мають ознаки «фіктивності»: ТОВ «Вірлент Компані» (ЄДРПОУ 41381778), ТОВ «Дап Вест» (ЄДРПОУ 41715959) та ТОВ «Комінвест-АТГ» (ЄДРПОУ 41827882).

В подальшому з підконтрольними підприємствами-комісіонерами, а саме: ПП «Н.В. Плюс» (ЄДРПОУ 36415883) та ТОВ «ЗЕРНОТОРГ 2017» (ЄДРПОУ 41365164) укладено договори комісії. ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», виступивши комітентом здійснило нетипові експортні операції високоліквідної сільськогосподарської продукції, а саме олії соняшникової для мінімізації та ухилення від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» (код ЄДРПОУ 34374788).

Проведеним аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ «Вірлент Компані» (ЄДРПОУ 41381778), ТОВ «Дап Вест» (ЄДРПОУ 41715959) та ТОВ «Комінвест-АТГ» (ЄДРПОУ 41827882) встановлено, що на підприємствах відсутні кваліфіковані трудові ресурси, виробничі активи, складські приміщення та транспортні засоби. За результатами проведеного аналізу зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ «Вірлент Компані», ТОВ «Дап Вест» та ТОВ «Комінвест-АТГ» встановлено факти формування схемного податкового кредиту суб`єктам господарювання реального сектору економіки, та сприянні в несплаті податків до бюджету України.

Директор ТОВ «Дап Вест» ОСОБА_6 (код НОМЕР_3 ) пояснив, що не має ніякого відношення до діяльності вказаного підприємства, також останньому не відомо чим вказане підприємство займається. Зі слів ОСОБА_6 , останній навіть не знав що являється керівником ТОВ «Дап Вест».

Враховуючи вищевикладене,можна зробитивисновок пробезтоварність операційз купівліолії соняшниковоїТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси» уТОВ «ДапВест»,які реально не відбувались, а були проведені з метою незаконного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси» в сумі 480766 грн. ПДВ.

Крім того, в ході відпрацювання, операцій з купівлі олії соняшникової ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» у ТОВ «Вірлент Компані» встановлено, що згідно ТТН № 830004 від 18.09.2018 року; ТТН № 830007 від 20.09.2018 року; ТТН № 830003 від 18.09.2018 року; ТТН № 830006 від 20.09.2018 року; ТТН № 830005 від 20.09.2018 року; ТТН № 830002 від 18.09.2018 року; ТТН № 062 від 03.04.2018 року; ТТН № 065 від 20.03.2018 року, перевезення вказаного товару здійснювалось перевізником ТОВ «Миртранс» (ЄДРПОУ 39839637). Керівником вказаного підприємства являється гр. ОСОБА_7 (код НОМЕР_4 ), яка повідомила що ТОВ «Миртранс» не здійснювало вказаних перевезень. Водії, які вказані у ТТН їй не знайомі, також на підприємстві відсутні автотранспортні засоби які зазначені у вказаних ТТН.

Вказані вищефакти такожвказують набезтоварність операційз купівліолії соняшниковоїТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси» уТОВ «ВірлентКомпані»,які реально не відбувались, а були проведені з метою незаконного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси» в сумі 792 841 грн. ПДВ.

Аналізом фінансово-господарської діяльності ТОВ «Комінвест-АТГ» встановлено невідповідність придбаного товару та реалізованого по ланцюгу постачання ПДВ. Також встановлено, блокування реєстрації переважної частини виписаних ТОВ «Комінвест-АТГ» податкових накладних. Рішенням комісії ДФС з питань розгляду скарг, прийнято рішення про відмову в реєстрації податкових накладних ТОВ «Комінвест-АТГ».

Отже можназробити висновокпро безтоварністьоперацій зкупівлі оліїсоняшникової ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат«Українські ковбаси»у ТОВ«Комінвест-АТГ»,які реально не відбувались, а були проведені з метою незаконного формування податкового кредиту та мінімізації податкових зобов`язань з податку на додану вартість службовими особами ТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси» в сумі 85880 грн. ПДВ.

08.07.2019 року гр. ОСОБА_8 повідомив, що являється власником автомобіля МАН д.н.з. НОМЕР_5 , а його дружина ОСОБА_9 є власником напівпричепа д.н.з. НОМЕР_6 , що були зазначені у ТТН №830007 від 20.09.2018 року, що нібито здійснювали перевезення олії соняшникової на замовлення ПП «Н.В.Плюс» по договору комісії з ТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси». Також ОСОБА_8 повідомив, що вказані транспортні засоби не здійснювали даних перевезень.

10.07.2019року гр. ОСОБА_10 повідомив,що ТТН №830006 від 20.09.2018 року, у якій в графі «водій» зазначено його прізвище та ініціали, бачить вперше та вказаного перевезення не здійснював.

З метоювстановлення фактичногомісцезнаходження бухгалтерськихдокументів підтверджуючихпротиправну діяльністьвище вказанихосіб,чорнових записів,податкової звітності,комп`ютерної технікиз данимибухгалтерського облікута первиннимидокументами,податковою звітністюв електронномувигляді,та іншихдокументів,а такожвстановлення колаосіб причетнихдо вчиненнякримінального правопорушеннянаправленого наухилення відсплати податків ТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси»направлено відповідне доручення до оперативного управління ГУ ДФС у Кіровоградській області.

Відповідно до матеріалів виконання доручення встановлено, що за податковою адресою ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», а саме: Кіровоградська обл., Кропивницький р-н., с. Соколівське, проспект Соколівський, 17-О, знаходяться документи фінансово-господарськоїдіяльності,печатки,штампи,факсиміле,сейфи,телефони,документи бухгалтерського,податкового облікуі податкової,статистичної,фінансової звітності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» (код 34374788) по взаємовідносинам з ТОВ «Вірлент Компані» (код 41381778), ТОВ «Комінвест-АТГ» (код 41827882), TOB «Дап Вест» (код 41715959), ПП «Н.В. Плюс» (код 36415883) та ТОВ «Зерноторг 2017» (код 41365164), грошові кошти здобуті злочинним шляхом, магнітні носії інформації (комп`ютери, ноутбуки, флешки, системні блоки, жорсткі диски, системи накопичення відеоспостережень, в тому числі: договірні документи, бухгалтерські документи, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, видаткові накладні, тощо, в тому числі які є поза офіційним обліком (тіньовий облік), оригінали та копії первинних договірних та бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності, інше, що має значення під час розслідування кримінального провадження.

Враховуючи вищенаведене, на даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у проведенні обшуку адреси виробничих потужностей та офісних приміщень ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», а саме: Кіровоградська обл., Кропивницький р-н., с. Соколівське, проспект Соколівський, 17-О.

Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна №174212633 від 17.07.2019 року нежитлова будівля за адресою АДРЕСА_3 , належить на праві приватної власності ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_7 ).

Відповідно до вимог п.138.2 ст.138, п.139.1.9 ст.139, п.198.6 ст.198 ПК України визначено, що поставка товарів для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість має бути фактично здійснена і підтверджена належним чином складеними первинними документами, що відображає реальність господарської операції, та яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання/реалізації товарів (робіт, послуг) відповідні суми не можуть включатися до складу витрат та доходів, податкових зобов`язань та податкового кредиту для цілей оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або наявності факту сплати грошових коштів.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтвердженні належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Оскільки реальність вчинення господарських операцій переліченими суб`єктами господарювання відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише рух активів задекларований на папері, таким чином у підприємств покупців не було підстав для податкового обліку таких операцій.

Згідно ч.1 ст.98 КПК України визначено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі документи, предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом, або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Частина 2 статті 98 КПК України передбачає, що речовими доказами є отримані у встановленому законом порядку предмети, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення або зберегли на собі сліди злочину, або були об`єктами злочинних дій, або з`явилися у результаті вчинення кримінального правопорушення, а також гроші та цінності, нажиті злочинним шляхом, і всі інші матеріальні об`єкти, які своїми якостями, ознаками, станом або місцезнаходженням відображають різні обставини предмета доказування (розслідуваної події) і можуть бути засобами до розкриття кримінального правопорушення і встановлення об`єктивної істини у справі та відповідають вимогам належності до справи, допустимості і достовірності.

Підставами дляпроведення обшукує матеріалидосудового розслідуваннящодо встановленняфактичного місцязнаходження оригіналівпервинних документіввище вказанихфіктивних підприємств,чорнових записів,податкової звітності,комп`ютерної технікиз данимибухгалтерського облікута первиннимидокументами,податковою звітністюв електронномувигляді,та іншихдокументів,а такожвстановлення колаосіб причетнихдо вчиненнякримінального правопорушеннянаправленого наухилення відсплати податківТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» (код 34374788).

Таким чином, органом досудового розслідування встановлено, що за адресою: Кіровоградська обл., Кропивницький р-н., с. Соколівське, проспект Соколівський, 17-О, знаходяться документи фінансово-господарськоїдіяльності,печатки,штампи,факсиміле,сейфи,телефони,документи бухгалтерського,податкового облікуі податкової,статистичної,фінансової звітності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» (код 34374788) по взаємовідносинам з ТОВ «Вірлент Компані» (код 41381778), ТОВ «Комінвест-АТГ» (код 41827882), TOB «Дап Вест» (код 41715959), ПП «Н.В. Плюс» (код 36415883) та ТОВ «Зерноторг 2017» (код 41365164), грошові кошти здобуті злочинним шляхом, магнітні носії інформації (комп`ютери, ноутбуки, флешки, системні блоки, жорсткі диски, системи накопичення відеоспостережень, в тому числі: договірні документи, бухгалтерські документи, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, видаткові накладні, тощо, в тому числі які є поза офіційним обліком (тіньовий облік), оригінали та копії первинних договірних та бухгалтерських документів фінансово-господарської діяльності, інше, що має значення під час розслідування кримінального провадження.

Враховуючи вище викладене, отримати їх у інший спосіб, як проведення обшуку, не представляється можливим.

Всі вище перелічені документи мають важливе доказове значення у кримінальному провадженні та містять важливу доказову інформацію про факти та обставини проведення фінансово-господарських операцій та їх наслідки, в тому числі для цілей оподаткування, необхідні для повного, всебічного та об`єктивного дослідження всіх обставин досудового розслідування, встановлення номенклатури, обсягів,вартості реалізованогоТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси»товару (послуг), встановлення фактичного місця завантаження ТМЦ, перевірки товарності операцій, проведення зацими данимипорівняльного аналізу, встановлення обсягів фактично реалізованих ТМЦ ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси»,перевірки взв`язку ізцим підставта достовірностізадекларованих ТОВ «Соколівськийм`ясокомбінат «Українськіковбаси»обсягів об`єкту оподаткування, встановлення винних осіб, отримання додаткових доказів вчинення злочину, для проведення відповідних судово-почеркознавчих та економічних експертиз.

Беручи доуваги вищевикладенета враховуючи,що уматеріалах кримінальногопровадження вбачаєтьсянаявність достатніхпідстав вважати,що вказаніречі ідокументи маютьсуттєве значеннядля встановленняважливих обставину кримінальномупровадженні,з метоювиявлення тафіксації відомостейпро обставинивчинення кримінальногоправопорушення,відшукання знаряддякримінального правопорушенняабо майна,яке булоздобуте урезультаті йоговчинення,інших предметівта документів,в томучислі намагнітних носіях,якими зафіксованівідомості прообставини вчиненнякримінального правопорушення,керуючись ст.ст.40,110,223,234КПК України слідчий просив задовольнити клопотання.

В судовому засіданні старший слідчий з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , підтримав клопотання пронаданнядозволу напроведення обшуку, просив його задовольнити з підстав зазначених в ньому.

З`ясувавши думку слідчого, дослідивши та оцінивши в сукупності матеріали, додані до клопотання, ґрунтуючись на засадах справедливості, виваженості та законності, приходжу до висновку про доцільність часткового задоволення клопотання та надання дозволу на проведення обшуку.

Частиною 1,2 статті 234 КПК України встановлено, що обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді.

Слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що було вчинено кримінальне правопорушення; речі та документи, які планується виявити, мають значення для досудового розслідування; відомості, які містяться у відшукуваних речах, можуть бути доказами під час судового розгляду.

В той же час, судом взято до уваги, що відомості про кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ч. 1 ст. 212 КК України, яке передбачає ухилення від сплати податку, при цьому, в судовому засіданні слідчим не надано належного обґрунтування того, яким чином грошові кошти можуть бути речовими доказами та значення їх у даному кримінальному провадженні, а тому відсутні підстави для надання дозволу на їх відшукання.

Кримінальне правопорушення, яке передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, за своїм складом не є таким, вчиненням якого можливе здобуття коштів, тому клопотання в частині відшукання грошових коштів здобутих злочинним шляхом - задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст.110, 233,234,235,309 КПК України,-

УХВАЛИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 , погоджененачальником відділупрокуратури Кіровоградської області пронадання дозволу на проведення обшуку, за матеріалами кримінального провадження внесеними в Єдиний реєстр досудових розслідувань за №32019120010000047від 10.07.2019,відносно службовихосіб ТОВ«Соколівський м`ясокомбінат«Українські ковбаси»за ознакамикримінального правопорушення,передбаченого ч.1ст.212КК України - задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 та іншим слідчим, які входять до складу групи, що здійснює досудове розслідування на проведення обшуку за адресою розташування виробничих потужностей та офісних приміщень ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» а саме: Кіровоградська обл., Кропивницький р-н., с.Соколівське, проспект Соколівський, 17-О, яка відповідно інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо об`єкта нерухомого майна №174212633 від 17.07.2019 належить направі приватноївласності ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_7 ) зметою виявленнята вилученнязазначених уклопотанні документівфінансово-господарськоїдіяльності ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси» (код 34374788) по взаємовідносинам з ТОВ «Вірлент Компані» (код 41381778), ТОВ «Комінвест-АТГ» (код 41827882), TOB «Дап Вест» (код 41715959), ПП «Н.В. Плюс» (код 36415883) та ТОВ «Зерноторг 2017» (код 41365164), печаток, штампів, факсиміле, в тому числі підприємств, які не зареєстровані за вказаною адресою, сейфів, телефонів, цінностей здобутих злочинним шляхом, в т.ч. документів бухгалтерського, податкового обліку і податкової, статистичної, фінансової звітності вказаних підприємств щодо придбання ТМЦ (робіт, послуг) за період з 01.01.2018по 31.03.2019 як на паперових так і на магнітних носіях інформації (ноутбуках, флешкартах, дисках, системних блоках, зовнішніх жорстких дисках, тощо), пристроїв, які містять відомості про механізм, обставини та наслідки вчинення кримінального правопорушення пов`язаного з умисним ухиленням від сплати податків ТОВ «Соколівський м`ясокомбінат «Українські ковбаси», чорнових записів, блокнотів, цінностей здобутих злочинним шляхом, оригіналів документів та відомостей бухгалтерського обліку і звітності вище вказаних СГД, акти виконаних робіт, договори, додатки та специфікації до договорів, додаткові угоди, контракти, накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, шляхові листи, прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні доручення, виписки банку, рахунки-фактури, розрахункові документи, квитанції, інші документи, що мають значення по кримінальному провадженню.

Ухвала про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи може бути виконана слідчим чи прокурором.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Дві копії ухвали надати для виконання.

Слідчий суддя ОСОБА_11 Тьор