Рішення

від 24.07.2019 по справі 824/603/19-а

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЧЕРНІВЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 липня 2019 р. м. Чернівці Справа № 824/603/19-а

Чернівецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Анісімова О.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А) до товариства з обмеженою відповідальністю Ленд Инвестмент (58000, м. Чернівці, вул. Лугова, буд. 198) про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

І. РУХ СПРАВИ

1.1. 03.06.2019 року Головне управління Державної фіскальної служби у Чернівецької області (далі - позивач) звернулось до суду із адміністративним позовом до товариства з обмеженою відповідальністю Ленд Инвестмент (далі - відповідач або ТОВ Ленд Инвестмент ), в якому просить суд:

- стягнути з рахунків у банках, що обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю Ленд Инвестмент , кошти в рахунок погашення податкового боргу до Державного бюджету в сумі 98206,20 грн.

1.2. Ухвалою суду від 04.06.2019 року відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі.

ІІ. ОБСТАВИНИ СПРАВИ

2.1. За відповідачем станом на 01.03.2019 року рахується податковий борг на загальну суму 98206,20 грн. Однак, в добровільному порядку відповідач податковий борг не сплатив, що обумовило звернення до суду із цим позовом. Станом на дату звернення позивача з даним позовом до суду загальна сума податкового боргу, яка становить 98206,20 грн., являється узгодженою.

ІІІ. АРГУМЕНТИ СТОРІН

3.1. У поданій до суду позовній заяві позивач вказує, що відповідач будучи платником податків та перебуваючи на обліку в Чернівецькій ДПІ Чернівецького управління ГУ ДФС у Чернівецькій області здійснює основний вид діяльності - неспеціалізована оптова торгівля (код КВЕД 46.90).

3.2. 30.03.2018 року, 06.04.2018 року та 28.05.2018 року посадовими особами Маріупольського управління ГУ ДФС у Донецькій області проведено чотири камеральні перевірки позивача, якими встановлено порушення ТОВ Ленд Инвестмент вимог податкового законодавства України.

3.3. За наслідками розгляду виявлених порушень, ГУ ДФС у Донецькій області та ГУ ДФС у Чернівецькій області складено та надіслано на адресу відповідача податкові повідомлення-рішення №0046124603 (форма ПС ) від 15.05.2018 року, №0046124603 (форма Н ) від 15.05.2018 року, № 0051104604 від 21.05.2018 року, № 0081215401 (форма ПС ) від 02.07.2018 року, якими визначено грошове зобов`язання на загальну суму 98206,20 грн.

3.4. Однак, в строки встановлені законами України відповідач, грошове зобов`язання, визначене наведеними вище податковими повідомленнями-рішеннями, не сплатив.

3.5. При цьому, відповідачеві надсилалась податкова вимога від 02.07.2018 року, яка на день розгляду справи у суді є не відкликаною.

3.6. У зв`язку із викладеним, позивач просить суд стягнути з рахунків у банках відповідача до Державного бюджету України податковий борг на загальну суму 98206,20 грн.

3.7. Відповідач правом на подачу відзиву на позовну заяву не скористався, хоча ухвала про відкриття спрощеного позовного провадження в адміністративній справі була направлена йому на офіційну адресу 05.06.2019 року. У зв`язку із цим, суд, керуючись положеннями частини 6 статті 162 КАС України, вирішує справу за наявними матеріалами.

IV. ЗАЯВИ ТА КЛОПОТАННЯ УЧАСНИКІВ СПРАВИ

4.1. Заяв та клопотань від учасників справи до суду не надходило.

V. ОБСТАВИНИ ВСТАНОВЛЕНІ СУДОМ

5.1. ТОВ Ленд Инвестмент зареєстроване, як юридична особа за адресою: вул. Лугова, 198, м. Чернівці, 58000 (код ЄДРПОУ 41446452), є платником податків та зборів та перебуває на обліку в Чернівецькій ДПІ Чернівецького управління ГУ ДФС у Чернівецькій області (а. с. 12-13).

5.2. Згідно інформаційних даних контролюючого органу, на якого покладено здійснення контролю за дотриманням вимог податкового законодавства (в нашому разі позивач) та даних із Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань ТОВ Ленд Инвестмент змінило місце реєстрації за основним місцем обліку: 13.06.2018 року з ГУ ДФС у Донецькій області на ГУ ДФС у Чернівецькій області (а. с. 12).

5.3. Посадовими особами Маріупольського управління ГУ ДФС у Донецькій області 30.03.2018 року, 06.04.2018 року та 18.05.2018 року проведено камеральні перевірки позивача щодо:

- дотримання термінів реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування з податку на додану вартість у Єдиному реєстрі податкових накладних, складених за період жовтень 2017 року, листопад 2017 року;

- своєчасності надання декларації з податку на додану вартість за жовтень 2017 року, листопад 2017 року, грудень 2017 року, січень 2018 року;

- своєчасності подання податкової декларації з податку на прибуток за 2017 рік;

- своєчасності надання декларації з податку на додану вартість за березень 2018 року.

Вказані камеральні перевірки документовані актами перевірки ГУ ДФС у Донецькій області: від 30.03.2018 року № 448/05-99-46-03/41446452 (а.с. 14-15), від 30.03.2018 року № 449/05-99-46-03/41446452 (а.с. 16-17), від 06.04.2018 року № 106/05-99-46-04/41446452 (а.с. 36-37), від 18.05.2018 року № 848/05-99-46-03/41446452 (а.с. 28-29).

5.4. У ході перевірок виявлені чисельні порушення ТОВ Ленд Инвестмент вимог податкового законодавства України, а саме: підпункту 49.18.1 та 49.18.3 пункту 49.18 статті 49, пункту 201.10 статті 201, пункту 203.1 статті 203 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (чинного на час проведення перевірок).

5.5. За наслідками розгляду виявлених порушень, встановлених актами перевірки відповідача, ГУ ДФС у Донецькій області складені податкові повідомлення-рішення №0046124603 (форма ПС ) від 15.05.2018 року (а.с. 20), №0046124603 (форма Н ) від 15.05.2018 року (а.с. 21), № 0051104604 від 21.05.2018 року (а.с. 32) та ГУ ДФС у Чернівецькій області складено податкове повідомлення-рішення № 0081215401 (форма ПС ) від 02.07.2018 року (а.с. 26), якими ТОВ Ленд Инвестмент визначено грошове зобов`язання з податку на прибуток та податку на додану вартість із вироблених в України товарів (робіт, послуг) на загальну суму 98206,20 грн.

5.6. Зазначені вище податкові повідомлення-рішення належним чином надіслані та вручені відповідачеві.

Податкові повідомлення-рішення №0046124603 (форма ПС ) від 15.05.2018 року та №0046124603 (форма Н ) від 15.05.2018 року направлено ТОВ "Ленд Инвестмент" листом від 15.05.2018 року № 20521/10/05-99-46-03 із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на офіційну адресу відповідача станом на 15.05.2018 року ( м. Маріуполь, вул. Митрополітська, буд. 4 , кв. (офіс) 412) та повернуто засобами поштового зв`язку на підставі закінчення терміну зберігання (а. с. 18 зворотній бік-19).

Податкове повідомлення-рішення № 0051104604 від 21.05.2018 року направлено ТОВ "Ленд Инвестмент" рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на офіційну адресу відповідача станом на 22.05.2018 року ( м. Маріуполь, шосе Запорізьке, буд. 9, кв. 5 ) та повернуто засобами поштового зв`язку на підставі закінчення терміну зберігання (а.с. 32 зворотній бік, 34).

Податкове повідомлення-рішення №0081215401 (форма ПС ) від 02.07.2018 року направлено ТОВ "Ленд Инвестмент" листом від 03.07.2018 року № 3167/10/24-13-54-01 із рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення на офіційну адресу відповідача станом на 03.07.2018 року (м. Чернівці, вул. Лугова, буд. 198) та повернуто засобами поштового зв`язку на підставі закінчення терміну зберігання (а.с. 24-26).

5.7. У зв`язку із наявністю податкового боргу станом на 01.07.2018 року за узгодженими податковими зобов`язанням у сумі 97186,20 грн., відповідачу надіслано на офіційну адресу податкову вимогу форми Ю від 02.07.2018 року №137447-54 із рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, однак вказана вимога була повернута засобами поштового зв`язку на підставі закінчення терміну зберігання (а.с. 9).

5.8. На день розгляду справи у суді вказана податкова вимога є не відкликаною.

VІ. ПОЗИЦІЯ СУДУ

6.1. Предметом цього спору є податковий борг, який позивач просить суд стягнути з ТОВ "Ленд Инвестмент". А тому, в межах цієї справи, суд має перевірити наявність такого боргу та чи дотримана процедура його стягнення.

6.2. Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

6.3. Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює ПК України (надалі чинний на момент виникнення спірних правовідносин).

6.4. Статтею 16 ПК України визначені обов`язки платника податку, серед яких сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1).

6.5. Згідно з підпунктом 20.1.4 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення, а також відповідно до підпункту 20.1.18 пункту 20.1 зазначеної статті - визначати у порядку, встановленому цим Кодексом, суми податкових та грошових зобов`язань платників податків.

6.6. Крім того, пунктом 75.1 статті 75 ПК України визначено, що контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

6.7. Відповідно до підпункту 75.1.1 пункту 75.1 статті 75 ПК України камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального. Предметом камеральної перевірки також може бути своєчасність подання податкових декларацій (розрахунків) та/або своєчасність реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, акцизних накладних та/або розрахунків коригування до акцизних накладних у Єдиному реєстрі акцизних накладних, виправлення помилок у податкових накладних та/або своєчасність сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов`язання виключно на підставі даних, що зберігаються (опрацьовуються) у відповідних інформаційних базах.

6.8. Згідно підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України під податковим боргом розуміють суму узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої на суму такого грошового зобов`язання.

6.9. Відповідно до підпункту 54.3.2 пункту 54.3 статті 54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо дані перевірок результатів діяльності платника податків, крім електронної перевірки, свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов`язань, суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках.

6.10. Згідно з пунктом 57.3 статті 57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

6.11. Як встановлено судом вище (див. пункт 5.3 рішення), контролюючі органи (територіальні органи ДФС у Донецькій області), реалізуючи свою контрольну функцію, 30.03.2018 року, 06.04.2018 року та 18.05.2018 року провели камеральні перевірки відповідача, наслідками яких стало складання та надсилання ТОВ Ленд Инвестмент податкових повідомлень-рішень №0046124603 (форма ПС ) від 15.05.2018 року, №0046124603 (форма Н ) від 15.05.2018 року, № 0051104604 від 21.05.2018 року та № 0081215401 (форма ПС ) від 02.07.2018 року.

6.12. Суми грошового зобов`язання (штрафних санкцій), визначені в зазначених податкових повідомленнях-рішеннях на момент розгляду справи у суді, є узгодженими та не сплаченими відповідачем, а тому вони перейшли в категорію податкового боргу. Загальний розмір не сплаченого грошового зобов`язання за досліджуваними податковими повідомленнями-рішеннями складає 98206,20 грн.

6.13. Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення, а згідно пункту 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

6.14. Як встановлено судом (див. пункт 5.6 рішення) вищевказані податкові повідомлення-рішення належним чином надіслані відповідачу, однак повернуті засобами поштового зв`язку на підставі закінчення терміну зберігання.

6.15. З даного приводу суд зазначає наступне. Відповідно до пункту 42.1. статті 42 ПК України податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

6.16. Пунктом 42.2 статті 42 ПК України визначено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

6.17. Пункт 42.4 статті 42 ПК України, серед іншого, передбачає, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

6.18. Отже, враховуючи положення статті 42 ПК України, слід прийти до висновку, що податкові повідомлення-рішення №0046124603 (форма ПС ) від 15.05.2018 року, №0046124603 (форма Н ) від 15.05.2018 року, № 0051104604 від 21.05.2018 року та №0081215401 (форма ПС ) від 02.07.2018 року належним чином надіслані та вручені відповідачу.

6.19. Також, судом встановлено (див. пункт 5.7 рішення), що на адресу відповідача надсилалась податкова вимога, яка згідно вищезазначених положень статті 42 ПК України вважається врученою відповідачу та є не відкликаною, оскільки податковий борг зазначений у ній не погашений в повному обсязі, що підтверджується наданим позивачем та наявним у справі розрахунком заборгованості ТОВ Ленд Инвестмент станом на 01.03.2019 року (а.с. 8).

6.20. Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючий орган (в нашому разі позивач) має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

6.21. Пунктом 95.2 статті 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги, а відповідно до пункту 95.3 цієї ж статті ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

6.22. Враховуючи наявність у ТОВ Ленд Инвестмент податкового боргу, наявність у нього відкритих рахунків в банківських установах, те що позивачем дотримано процедуру звернення з цим позов до суду, суд вважає за необхідне стягнути з рахунків у банках, що належать позивачу заборгованість у сумі 98206,20 грн.

VІІ. ВИСНОВКИ СУДУ

7.1. Відповідно до частини 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

7.2. Позивачем доведено суду правомірність заявлених вимог, на день розгляду справи заборгованість відповідачем не погашена, а тому зважаючи на наведені вище норми законодавства та встановлені судом обставини справи, а також виходячи з конституційного принципу обов`язковості сплати податків і зборів, суд вважає, що позовні вимоги позивача щодо стягнення з рахунків у банках ТОВ Ленд Инвестмент податкового боргу в сумі 98206,20 грн. - є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

VІІІ. ЩОДО СУДОВИХ ВИТРАТ

8.1. Частиною 2 статті 139 КАС України визначено, що при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У матеріалах справи відсутні докази, які б свідчили про витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, відтак, суд не стягує їх з відповідача.

На підставі викладеного, керуючись статтями 73-77, 90, 241-246, 250 КАС України, суд -

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов Головного управління Державної фіскальної служби у Чернівецької області до товариства з обмеженою відповідальністю Ленд Инвестмент про стягнення податкового боргу - задовольнити повністю.

2. Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують товариство з обмеженою відповідальністю Ленд Инвестмент (вул. Лугова, буд. 198, м. Чернівці, 58008, код ЄДРПОУ 41446452), кошти в рахунок погашення податкового боргу до Державного бюджету в сумі 98206 (дев`яносто вісім тисяч двісті шість) грн. 20 коп.

Згідно статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У відповідності до статей 293, 295 Кодексу адміністративного судочинства України рішення суду першої інстанції можуть бути оскаржені в апеляційному порядку повністю або частково. Апеляційна скарга на рішення до дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи подається до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Чернівецький окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня його проголошення (складання).

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення (ухвали) суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Повне найменування учасників процесу:

Позивач - Головне управління Державної фіскальної служби у Чернівецькій області (58013, м. Чернівці, вул. Героїв Майдану, 200-А, код ЄДРПОУ 39392513).

Відповідач - товариство з обмеженою відповідальністю Ленд Инвестмент (58008, м. Чернівці, вул. Лугова, буд. 198, код ЄДРПОУ 41446452).

Суддя О.В. Анісімов