Рішення

від 08.07.2019 по справі 320/2214/19

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 липня 2019 року справа № 320/2214/19

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., за участю секретаря судового засідання Сакевич Ж.В., розглянув у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Київській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сігма Люкс ЛТД" про стягнення податкового боргу,

Суть спору: до Київського окружного адміністративного суду звернулось Головне управління ДФС у Київській області (далі - позивач або ГУ ДФС у Київській області) з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сігма Люкс ЛТД" (далі - відповідач або ТОВ "Сімга Люкс ЛТД") про стягнення з рахунків ТОВ "Сігма Люкс ЛТД" у банках, що обслуговують боржника 1553380,49 грн. на користь Державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 08.05.2019 відкрито спрощене провадження у справі № 320/2214/19 без проведення судового засідання.

В обґрунтування позовних вимог та з урахуванням наданих додаткових пояснень від 29.07.2019 податковий орган зазначає, що у відповідача станом на 01.01.2018 обліковується податковий борг перед бюджетом, який виник на підставі узгодженого податкового зобов`язання на підставі податкового повідомлення - рішення форми В1 від 09.02.2017 №0000391204 на суму 44093,50 грн., що було винесено за результатами камеральної перевірки, на підставі Акту від 18.01.2017 №1111/10-13-12-01/39936842.

Позивач зазначає, що вказаний податковий борг було погашено за рахунок заявленої до бюджетного відшкодування суми ПДВ, та в силу п.200.4 ст.200 ПК України, згідно з якою у разі отримання від`ємного значення суми, розрахованої згідно з п.200.1 ст.200ПК України, така сума першочергово враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні періоди.

Вказує, що у зв`язку з несвоєчасною сплатою узгодженого податкового зобов`язання в розмірі 44093,50 грн., відповідачу було нараховано пеню в розмірі 9315,45 грн., яку також було погашено за рахунок суми, заявленої до відшкодування, що обліковується в картці платника з ПДВ у формі переплати, до фактичного відшкодування податку на рахунок платника у банку. В подальшому, враховуючи винесення податкового повідомлення - рішення форми В1 від 18.05.2018 №0062445401 до відповідача було застосовано штрафну санкцію в розмірі 1500000,00 грн. та знято суму завищеного бюджетного відшкодування в розмірі 3000000,00 грн. За результатами опрацювання вищезазначеного рішення контролюючого органу за відповідачем обліковується податковий борг в розмірі 1553408,95 грн.

Після того, як відповідачем самостійно було сплачено 30 грн., на підставі ст. 129 ПК України платнику було нараховано пеню в розмірі 1,54 грн.

Податковий орган вказує, що податковий борг відповідача у загальному розмірі 1553380,49 грн. у добровільному порядку не було сплачено, у зв`язку з чим просить стягнути вказаний податковий борг у примусовому порядку.

Суд зазначає, що у встановлений судом п`ятнадцятиденний строк з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі відповідач правом надати суду відзив на позовну заяву не скористався.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше. За клопотанням однієї із сторін або з власної ініціативи суду розгляд справи проводиться в судовому засіданні з повідомленням (викликом) сторін.

Учасники справи з клопотанням про розгляд справи у судовому засіданні до суду не звертались.

З урахуванням викладеного, розгляд справи судом здійснено у порядку письмового провадження за наявними у ній матеріалами та доказами.

Розглянувши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши усі фактичні обставини справи, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд

в с т а н о в и в:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Сігма Люкс ЛТД" (ідентифікаційний код: 39627443, місцезнаходження: 08154, Київська обл., Києво-Святошинський район, місто Боярка, вулиця 40 років Жовтня, будинок 17/4) зареєстроване в якості юридичної особи 09.02.2015, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с.24-26)

Відповідач взятий на облік в якості платника податків з 10.02.2015 та станом на день розгляду справи судом перебуває на обліку Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області, що підтверджується відомостями з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

З матеріалів адміністративного позову вбачається, що станом на дату звернення до суду за відповідачем обліковується податковий борг зі сплати штрафних санкцій та пені з податку на додану вартість в сумі 1553380,49 грн., з приводу чого суд зазначає таке.

Так, на підставі п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20 розділу І ПК України, в порядку, встановленому п.п.75.1.1 п.75.1 ст.75, ст.76 розділу ІІ Подакового кодексу України, ГУ ДФС у Київській області було проведено камеральну перевірку декларації з ПДВ за листопад 2016 від 02.12.2016 №9231356198 ТОВ "Сімга Люкс ЛТД".

За результатами перевірки складено Акт від 18.01.2017 №1111/10-13-12-01/39936842, у висновках якого встановлено завищення ТОВ "Сімга Люкс ЛТД" суми податкового кредиту за листопад 2016 року в сумі 176374,00 грн., встановлено завищення суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку, на загальну суму ПДВ 176374,00 грн., у зв`язку з чим сума, що підлягала бюджетному відшкодуванню на рахунок платника за листопад 2016 року зменшується на 176374,00 грн. (а.с.33-34).

На підставі акту перевірки від 18.01.2017 №1111/10-13-12-01/39936842 податковим органом прийнято податкове повідомлення - рішення форми В1 від 09.02.2017 № 0000391204 про застосування штрафних (фінансових) санкцій за завищення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за листопад 2016 року у розмірі 176374,00 грн., в сумі 44093,50 грн. (а.с.35).

Відповідно до зворотного боку інтегрованої картки ТОВ Сігма Люкс ЛТД вказаний податковий борг в сумі 44093,50 грн. контролюючим органом було погашено за рахунок заявленої до бюджетного відшкодування суми ПДВ, та в силу п.200.4 ст.200 ПК України, згідно з якою у разі отримання від`ємного значення суми, розрахованої згідно з п.200.1 ст.200ПК України, суму першочергово було враховано у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні періоди (а.с.10-11).

У той же час, зі зворотного боку інтегрованої картки платника податку вбачається, що у зв`язку з несвоєчасною сплатою податкового зобов`язання в розмірі 44093,50 грн. відповідачу нараховано пеню в розмірі 9315,45 грн.

Судом встановлено, що у подальшому, відповідно до п.200.10 ст. 200 розділу V Подакового кодексу України, в порядку, встановленому ст.76 розділу ІІ Подакового кодексу України ГУ ДФС у Київській області, позивачем було проведено камеральну перевірку ТОВ "Сімга Люкс ЛТД" щодо достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ на поточний рахунок платника податку за лютий 2018 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 02.03.2018 №26294966, з урахуванням уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2018 року від 28.03.2018 №29016573).

За результатами перевірки складено Акт від 17.04.2018 №263/10-36-54-01/39627443, у висновках якого зафіксовано порушення вимог п.184.5 ст.184, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201, п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України, та встановлено завищення ТОВ Сігма Люкс ЛТД у декларації з податку на додану вартість за лютий 2018 року від 02.03.2018 №26294966 (з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за лютий 2018 року від 28.03.2018 №29016573), суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку у розмірі 3000000,00 грн. (а.с.12-16).

На підставі акту перевірки податковим органом прийнято податкове повідомлення - рішення від 18.05.2018 № 0062445401 про застосування штрафних (фінансових) санкцій за завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ за лютий 2018 року у розмірі 3000000,00 грн. в сумі 1500000,00 грн. (а.с.17).

Судом встановлено, що вказане податкове повідомлення - рішення від 18.05.2018 № 0062445401 було направлено ТОВ Сігма Люкс ЛТД 21.05.2018, та отримано відповідачем 26.05.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням з відміткою про вручення (а.с.18).

На підставі даного податкового повідомлення - рішення від 18.05.2018 № 0062445401 контролюючим органом було зменшено переплату відповідача на суму 3000000,00 грн., внаслідок чого несплаченою залишилась сума в розмірі 53408,95 грн.

Після того, як відповідачем самостійно було сплачено 30 грн., на підставі п.п.129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України з 03.09.2018 по 29.11.2018 по податковому повідомленню - рішенню від 18.05.2018 № 0062445401 платнику було нараховано пеню в розмірі 1,54 грн., що вбачається з розрахунку податкового боргу з ПДВ по ТОВ Сігма Люкс ЛТД (а.с.8).

Таким чином, за ТОВ Сігма Люкс ЛТД обліковується податковий борг перед бюджетом у загальному розмірі 1553380,49 грн. (44093,50 грн. + 9315,45 грн. + 1500000,00 грн. + 1,54 грн. - 30,00 грн.), що підтверджується зворотнім боком інтегрованої картки ТОВ Сігма Люкс ЛТД та відображено у довідці ГУ ДФС у Київській області (а.с.7, 10-11).

Несплата відповідачем податкового боргу у сумі 1553380,49 грн. стала підставою для звернення Головного управління ДФС у Київській області з адміністративним позовом про стягнення суми податкового боргу з відповідача у примусовому порядку.

Дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що позовні вимоги обґрунтовані та підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Обов`язок сплати податків платником передбачений підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України, у редакції чинній на момент виникнення спірних правовідносин), відповідно до якого, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпункт 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 38.1 статті 38 Податкового кодексу України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 59.1 статті 59 ПК України визначено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Положенням пункту 58.3 ст. 58 ПК України встановлено, що у разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання. Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов`язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов`язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу (пункт 59.3 статті 59 ПК України).

Відповідно до підпункту 129.1.1. пункту 129.1 статті 129 ПК України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Як вбачається з матеріалів справи, ГУ ДФС у Київській області було направлено податкову вимогу ТОВ Сігма Люкс ЛТД від 04.09.2018 №440509-54 на загальну суму 1553408,95 грн. на адресу відповідача, що зазначена в ЄДР рекомендованою кореспонденцією, та отримано відповідачем 27.09.2018, що підтверджується рекомендованим повідомленням з відміткою про вручення (а.с.19).

Щодо способу захисту права на стягнення податкового боргу суд зазначає таке.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Крім того, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 ПК України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Відповідно до абзацу 1 пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, суд, вирішуючи питання про погашення за рахунок платника податків податкового боргу, яке здійснюється шляхом стягнення коштів з рахунків у банку або за рахунок готівки, приймає рішення про стягнення з боржника коштів у рахунок погашення податкового боргу.

Під час розгляду справи відповідачем не було надано доказів сплати у добровільному порядку суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 1553380,49 грн.

У зв`язку з цим, позовні вимоги підлягають задоволенню в повному обсязі.

Аналізуючи у сукупності вищевикладене та враховуючи підтвердження матеріалами справи наявності податкового боргу відповідача та дотримання податковим органом законодавчо встановленої процедури стягнення податкового боргу, суд дійшов висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись статтями 243-246, 250, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

в и р і ш и в:

1. Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Сігма Люкс ЛТД" (ідентифікаційний код: 39627443, місцезнаходження: 08154, Київська обл., Києво-Святошинський район, місто Боярка, вулиця 40 років Жовтня, будинок 17/4) 1553380,49 (один мільйон п`ятсот п`ятдесят три тисячі триста вісімдесят грн. 49 коп.) в рахунок погашення податкового боргу з податку на додану вартість.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

У разі оголошення судом лише вступної та резолютивної частини рішення, або розгляду справи в порядку письмового провадження, апеляційна скарга подається протягом тридцяти днів з дня складення повного тексту рішення.

Відповідно до підпункту 15.5 пункту 1 Розділу VII Перехідні положення Кодексу адміністративного судочинства України до початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи через Київський окружний адміністративний суд.

Повний текст рішення складено 08.07.2019.

Суддя Кушнова А.О.