Рішення

від 19.08.2019 по справі 240/8840/19

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЖИТОМИРСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 серпня 2019 року м. Житомир справа № 240/8840/19

категорія 111060000

Житомирський окружний адміністративний суд у складі судді Капинос О.В., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС у Житомирській області до Господарського Товариства з обмеженою відповідальністю - фірма "Орхідея" про стягнення коштів,

встановив:

Головне управління ДФС у Житомирській області звернулося до суду з позовом до Господарського Товариства з обмеженою відповідальністю - фірма "Орхідея" про стягнення 186951,43 грн.

В обґрунтування позову зазначає, що за відповідачем рахується податкова заборгованість, несплачена у добровільному порядку, у зв`язку з чим просить стягнути вказану суму в примусовому порядку.

Ухвалою від 25.06.2019 відкрито спрощене позовне провадження без повідомлення учасників справи.

Відповідно до положень ч. 5 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) за наявними у справі матеріалами.

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини.

Господарське Товариство з обмеженою відповідальністю - Фірма "Орхідея" як платник податків перебуває на податковому обліку в Житомирському управлінні Головного управління Державної фіскальної служби у Житомирській області .

За відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 186 951,43 грн. за наступними податковими зобов"язаннями:

- Орендна плата з юридичних осіб в загальній сумі 32 265,95 грн., серед яких: 28 119,04 грн. - основний платіж, 4 136,35 грн. - штрафна санкція та 10,56 грн. - пеня.

-Податок на прибуток підприємств на суму 28 127,61 грн., серед яких: 26 087,61 грн. - основного платежу та 2 040,00 грн. - штрафних санкцій.

-Податок на додану вартість в загальній сумі 122 957,17 грн., серед яких: 100087,92 грн. - основного платежу, 19 806,65 грн. - штрафної санкції та 3 062,60 грн. - пені.

-Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в сумі 3 600,70 грн. основного платежу.

Статтею 67 Конституції України проголошено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) платник податків зобов`язаний, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 п. 14.1 ст.14 ПК України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до п. 54.3 ст. 54 ПК України - контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно п. 57.3 ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до п. 58.1 ст. 58 ПК України, - контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу.

Що стосується орендної плати з юридичних осіб.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 ПК України - платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року. Подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов`язку подання щомісячних декларацій. Податкове зобов`язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, (п. 287.3 ст. 287 Кодексу)

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПК України. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою (п. 54.1 ст. 54 ПК України), не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

З матеріалів справи вбачається, що відповідачем подано податкову декларацію з плати за землю від 07.02.2017 у якій самостійно визначено та не сплачено в строки, визначені ПК України, грошове зобов`язання в сумі 28 119,04 грн. (а.с.17)

Отже, таке грошове зобов"язання є узгодженим.

Крім того, матеріали справи свідчать, що на підставі акту перевірки № 4371/06-30-12-04-15 від 11.07.2017, у якому встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, підприємству нараховано штрафну санкцію в сумі 3682,27 грн. про що винесено податкове повідомлення - рішення № 0017541204 від 21.07.2017. Залишок несплаченого штрафу становить 2 878,27 грн.(а.с.18)

На підставі акту перевірки № 4371/06-30-12-04-15 від 11.07.2017, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 33,46 грн., про що винесено податкове повідомлення - рішення № 0011751204 від 21.07.2017 на суму 33,46 грн. (а.с.19)

Згідно акту перевірки № 4779/06-30-12-04-15 від 21.07.2017, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 450,33 грн., про що винесено податкове повідомлення - рішення № 0022721204 від 01.08.2017 на суму 450,33 грн. (а.с.20)

Актом перевірки № 4779/06-30-12-04-15 від 21.07.2017, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 35,67 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішеннмя № 0022751204 від 01.08.2017 на суму 35,67 грн. (а.с.21)

На підставі акту перевірки № 5854/06-30-12-04-15 від 05.09.2017, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 36,46 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 00354912004 від 13.09.2017 на суму 36,46 грн. (а.с.22)

Згідно акту перевірки № 5854/06-30-12-04-15 від 05.09.2017, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 468,66 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0035481204 від 13.09.2017 на суму 468,66 грн. (а.с.23)

Актом перевірки № 8174/06-30-12-04-15 від 04.12.2017 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 203,80 грн., про що винесено податкове повідомлення - рішення № 0053621204 від 13.12.2017. Залишок несплаченого штрафу складає 203,62 грн. (а.с.24)

На підставі акту перевірки № 8174/06-30-12-04-15 від 04.12.2017, встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 57.1 ст. 57 та п. 287.3 ст. 287 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 29,88 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0053631204 від 13.12.2017 на суму 29,88 грн.(а.с.25)

Податкові повідомлення-рішення відповідачу були направлені поштою, що підтверджується копіями повідомлень про вручення поштових відправлень.

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень в судовому порядку у матеріалах справи не міститься, тому податковий борг (грошове зобов`язання) в сумі 4 136,35 грн. вважається узгодженим.

У зв"язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов"язань, відповідачу нараховану пеню з орендної плати з юридичних осіб в сумі 10,56 грн., що підтверджується розрахунком пені . (а.с.50)

Що стосується податку на прибуток.

За відповідачем рахується податковий борг з податку на прибуток підприємств на суму 28 127,61 грн., серед яких: 26 087,61 грн. - основного платежу та 2 040,00 грн. - штрафних санкцій.

Відповідачем подано податкову декларацію з податку на прибуток підприємства від 06.04.2017 у якій самостійно визначено до сплати грошове зобов`язання в сумі 29233 грн. Залишок несплаченої суми узгодженого грошового зобов"язання складає 26 087,61 грн. Отже, дане зобов`язання має статус податкового боргу.(а.с.26-27)

Крім того, актом перевірки № 2010/06-30-12-03-31 від 19.04.2017 встановлено порушення пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49, п. 137.5 ст. 137, а також на підставі пп. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 і п. 120.1 ст. 120 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 1 020,00 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0004561204 від 28.04.2017 на суму 1 020,00 грн. (а.с.28)

Згідно акта перевірки № 3143/06-30-51-12 від 06.04.2018 встановлено порушення пп. 49.18.6 п. 49.18 ст. 49, п. 137.5 ст. 137, а також на підставі пп. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 і п. 120.1 ст. 120 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 1 020,00 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0043015112 від 20.04.2018 на суму 1 020,00 грн. (а.с.29)

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень у судовому порядку в матеріалах справи не міститься, тому грошове зобов`язання в сумі 2 040,00 грн. вважається узгодженим.

Що стосується податку на додану вартість.

За відповідачем рахується заборгованість з податку на додану вартість в загальній сумі 122 957,17 грн., серед яких: 100087,92 грн. - основного платежу, 19 806,65 грн. - штрафної санкції та 3 062,60 грн. - пені.

Статтею 203 ПК України, визначено порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом по податку на додану вартість, згідно якої податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідачем подано податкові декларації з податку на додану вартість у яких самостійно визначено до сплати грошове зобов`язання в сумі 111 182,92 грн., а саме:

1)податкова декларація від 20.04.2018 на суму 3 520,92 грн. (залишок);

2)податкова декларація від 20.06.2018 на суму 8 335,00 грн.;

3)податкова декларація від 20.07.2018 на суму 21 798,00 грн.;

4)податкова декларація від 24.08.2018 на суму 15 543,00 грн.;

5)податкова декларація від 20.09.2018 на суму 16 601,00 грн.;

6)податкова декларація від 30.10.2018 на суму 9 682,00 грн.;

7)податкова декларація від 20.11.2018 на суму 13 801,00 грн.;

8)податкова декларація від 20.12.2018 на суму 9 116,00 грн.;

9)податкова декларація від 21.01.2019 на суму 1 691,00 грн. (а.с.30-38)

Зазначені суми відповідачем у визначені строки не сплачено.

Крім того, на підставі акта перевірки від 06.09.2018 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених ст. 201, та згідно зі ст. 120. 1 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 34,75 грн. , що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0096285112 від 18.09.2018 на суму 34,75 грн. (а.с.39)

Актом перевірки № 7622/06-30-51-12 від 19.09.2018 встановлено порушення пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 ПК України, та на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і п. 120.1 ст. 120 ПК України, нарахована штрафна санкція в сумі 1 020,00 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0097355112 від 24.09.2018 на суму 1 020,00 грн. (а.с.41)

Згідно акта перевірки № 7703/06-30-51-12 від 24.09.2018 встановлено порушення строку сплати суми грошового зобов`язання, визначеного п. 54.1 ст.54 та п.57.1 ст. 57 ПК України, нарахована штрафна санкція в сумі 9 930,94 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0100715112 від 01.10.2018 на суму 9 930,94 грн. (а.с.42)

На підставі акта перевірки № 8605/06-30-51-12 від 05.10.2018 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених ст. 201, та згідно зі ст. 120. 1 ПК України, нараховано штрафну санкцію в сумі 26,93 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням №0112715112 від 23.10.2018 на суму 26,93 грн. (а.с.43)

Актом перевірки № 9891/06-30-51-12 від 19.11.2018 встановлено порушення пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203, та на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і п. 120.1 ст. 120 ПК України, нарахована штрафна санкція в сумі 1 020,00 грн., про що винесено податкове повідомлення - рішення № 0018505112 від 30.11.2017 на суму 1 020,00 грн. (а.с.45)

Згідно акту перевірки № 10567/06-30-51-12 від 30.11.2018 встановлено порушення пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49, п. 203.1 ст. 203 та на підставі пп. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 і п. 120.1 ст. 120 ПК України, нарахована штрафна санкція в сумі 1 020,00 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0020405112 від 11.12.2018 на суму 1 020,00 грн. (а.с.46)

На підставі акту перевірки № 10892/06-30-51-12 від 07.12.2018 встановлено порушення граничних строків реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, визначених ст. 201, та згідно зі ст. 120і. 1 ПК України, нарахована штрафна санкція в сумі 6 754,03 грн., що підтверджується податковим повідомленням - рішенням № 0021915112 від 20.12.2018 на суму 6 754,03 грн. (а.с.47)

Вищевказані податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались в судовому порядку, тому грошове зобов`язання в сумі 19 806,65 грн. вважається узгодженим.

За порушення термінів сплати податкового зобов"язання, відповідачу нараховану пеню з податку на додану вартість в сумі 3 062,60 грн. , що підтверджується розрахунком пені . (а.с.51-53)

Що стосується податку на нерухоме майно.

Відповідно до пп. 266.7.5 п. 266.5 ст. 266 ПК України, платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об`єкта/об`єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПК України, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Юридичні особи сплачують податкове зобов`язання з податку на нерухоме майно за звітний рік - авансовими внесками щокварталу до ЗО числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПК України).

Відповідачем подано податкову декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки від 31.01.2017 у якій самостійно визначено грошове зобов`язання та не сплачено у визначені строки - 3 600,70 грн. (залишок). Отже, таке грошове зобов"язання є узгодженим та має статус податкового боргу.

Правовими положеннями п. 59.1 статті 59 ПК встановлено, що у разі, коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. У разі, якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається) - (п. 59.5 ст. 59 ПК України)

Житомирською ОДПІ ГУ ДФС у Житомирській області було надіслано податкову вимогу форми "Ю" № 101-17 від 03.01.2017 на суму 443,60 грн. (а.с.49)

Доказів оскарження податкової вимоги або сплати заборгованості у матеріалах справи не міститься.

В силу норм п. 59.3, 59.5 ст. 59 та ст. 60 ПК України, податкова вимога на момент розгляду справи по суті є невідкликаною (чинною).

Таким чином, з матеріалів справи вбачається, що у відповідача наявний податковий борг зі сплати орендної плати з юридичних осіб, податку на додану вартість, податку на прибуток, податку на нерухоме майно, який виник у зв`язку з несвоєчасною сплатою узгодженого податкового зобов`язання.

За приписами п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до абз. 1 п. 95.3 ст. 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно з ч.1 ст.77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 78 цього Кодексу.

Відповідач відзив на позовну заяву у строк, встановлений судом, не подав та про причини не подання відзиву суд не повідомив.

Враховуючи наведене, а також те, що на час розгляду справи заборгованість не сплачена, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДФС у Житомирській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись статтями 9,77,242-246,295 Кодексу адміністративного судочинства України,

вирішив:

Стягнути з Господарського Товариства з обмеженою відповідальністю - фірма "Орхідея" (вул.Сабурова, 3, м.Житомир, 10004, код 22048438) на користь держави в особі Головного управління ДФС у Житомирській області (вул. Юрка Тютюнника, 7, м. Житомир, 10003, код ЄДРПОУ 39459195) податкову заборгованість у розмірі 186 951,43 грн. ( сто вісімдесят шість тисяч дев"ятсот п"ятдесят одна гривня сорок три копійки ) з рахунків у банках, що обслуговують такого платника.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Рішення суду може бути оскаржене до Сьомого апеляційного адміністративного суду через Житомирський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.В. Капинос