Ухвала

від 21.08.2019 по справі 712/10208/19

СОСНІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ЧЕРКАС

Справа № 712/10208/19

Провадження № 1-кп/712/618/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМУКРАЇНИ

21 серпня2019 року Соснівський районний суд м. Черкаси в складі:

головуючого/судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

за участю прокурора ОСОБА_3

захисника - ОСОБА_4

підозрюваної ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Черкаси клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32019250000000004 відносно:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Черкаси, українки, громадянки України, з вищою освітою, працюючої фінансовим директором ТОВ «Бас-Агро Груп», зареєстрованої та проживаючої: АДРЕСА_1 , раніше не судимої.

про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

На розгляді Соснівського районного суду м. Черкаси знаходиться клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32019250000000004 відносно ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2ст. 212 КК України.

Клопотання мотивовано тим, що ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , працюючи відповідно до наказу від 01.10.2015 № 1 в період з 01.10.2015 по 11.12.2018 директором ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862), що на час вчинення злочину було зареєстроване за адресою: м. Черкаси, вул. Смілянська, буд. 130/6, та фактично знаходилось за адресою: м. Черкаси, пров. Хоменко, буд. 8/1, будучи службовою особою підприємства, наділеною організаційно-розпорядчими функціями та адміністративно-господарськими обов`язками, будучи відповідальною за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та платежів до державного бюджету, тобто будучи службовою особою, яка згідно з чинним законодавством України зобов`язана створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку та забезпечити його ведення, в порушення вимог п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, п.п. 192.1 ст. 192, п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 п. 198.5 п. 198.6 ст. 198 та ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (зі змінами та доповненнями), в період з грудня 2015 року по квітень 2017 року, маючи єдиний злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ та завищення витрат за рахунок відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємства фактично не проведених фінансово-господарських операцій з ТОВ «Трейдер Вікторі» (код ЄДРПОУ 40645802), ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424) та ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036), пов`язаних із придбанням запасних частин, перебуваючи в офісному приміщенні за місцем фактичного знаходження ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862), умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 1 037 873,17 грн. та податку на прибуток підприємства на суму 1 933018,46 грн., а всього на загальну суму 2970891,63 грн., що в 4 187 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах, за наступних обставин:

так, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), у грудні 2015 року січні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні №160 від 18.12.2015, №71 від 07.12.2015, №72 від 07.12.2015 та податкові накладні: №160 від 18.12.2015, №71 від 07.12.2015, №72 від 07.12.2015, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за грудень 2015 року за №9273958019 від 20.01.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядках 10.1 «Підлягають оподаткуванню придбані за» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» та 10.1.1 «основною та нульовою ставкою» суму 943 390 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 577 500 грн. з ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036), в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 188 678 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 115 500 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 187 735 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 115 500 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 115 500 грн., вказавши 76 666 грн., тоді як вона фактично складала 192 166 грн. (76 666+115 500) та занизила на ту ж суму значення рядків 25 «Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного періоду з урахуванням залишку від`ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 18 рядок 21)» та 25.1 «Сплачується до державного бюджету», що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за грудень 2015 року на суму 115 500 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за грудень 2015 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9273958016 від 20.01.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 49, індивідуальний податковий номер 395580326546, який належить ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 577 500 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 115500 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкових рядків «Усього за звітний період, у тому числі» та «Усього по операціях з придбання з податком на додану вартість, що надають право на формування податкового кредиту» на суму обсягу постачання 577 500 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 115 500 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 24.10.2015 №241020151 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 , та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за грудень 2015 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9273958019 від 20.01.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9273958016 від 20.01.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036) ОСОБА_5 умисно завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за грудень 2015 року на суму 115 500 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 115 500 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у січні лютому 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні № РБФР-00001 від 18.01.2016, № РБФР-00002 від 19.01.2016, № РБФР-00003 від 29.01.2016 та податкові накладні: №3 від 29.01.2016, №2 від 19.01.2016, №1 від 18.01.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за січень 2016 року за №9021851040 від 22.02.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 581 833 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 338333,25 грн. з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 116 367 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 67666,65 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 116 351 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 67666,65 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 67666,65 грн., вказавши 0 грн., тоді як вона складала 67666,65 грн. (0 + 67 666,65), що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за січень 2016 року на суму 67666,65 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за січень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9021851166 від 22.02.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 42, індивідуальний податковий номер 400883023017, який належить ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 338333,25 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 67666,65 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі» на суму обсягу постачання 338333,25 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 67666,65 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 24.10.2015 №241020151 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за січень 2016 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9021851040 від 22.02.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9021851166 від 22.02.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за січень 2016 року на суму 67666,67 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 67 666,67 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у лютому березні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні № РБФР-00004 від 09.02.2016, № РБФР-00005 від 22.02.2016, № РБФР-00006 від 25.02.2016, № РБФР-00007 від 25.02.2016, № РБФР-00008 від 25.02.2016, № РБФР-00009 від 25.02.2016, податкові накладні №6 від 29.02.2016, №3 від 25.02.2016, №4 від 25.02.2016, №5 від 25.02.2016, №2 від 22.02.2016, №1 від 09.02.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за лютий 2016 року №9040058123 від 21.03.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 254 094 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 855 950 грн. з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), в колонці Б «Дозволений податковий кредит» суму 450 819 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 171 190 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 450 780 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 171 190 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 171 190 грн., вказавши 106022 грн., тоді як вона складала 277 212 грн. (106 022 +171 190), що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за лютий 2016 року на суму 171 190 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за лютий 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9040058117 від 21.03.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 93, індивідуальний податковий номер 400883023017, який належить ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 855 950 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 171 190 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі» на суму обсягу постачання 855 950 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 171 190 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 24.10.2015 №241020151 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за лютий 2016 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9040058123 від 21.03.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9040058117 від 21.03.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за лютий 2016 року на суму 171 190 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 171 190 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у березні квітні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні № РБФР-00012 від 14.03.2016, № РБФР-00011 від 07.03.2016, № РБФР-00010 від 04.03.2016, № РБФР-00013 від 17.03.2016, № РБФР-00017 від 31.03.2016, № РБФР-00016 від 30.03.2016, № РБФР-00015 від 28.03.2016, № РБФР-00014 від 24.03.2016, податкові накладні: №2 від 14.03.2016, №2 від 07.03.2016, №1 від 04.03.2016, №5 від 17.03.2016, №5 від 31.03.2016, №2 від 30.03.2016, №8 від 28.03.2016, №3 від 24.03.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за березень 2016 року №9061202836 від 20.04.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 700 015 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 488 285 грн. з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), в колонці Б «Сума податку на додану вартість» суму 340 003 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 97 657 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 333 229 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 97 657 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 97 657 грн., вказавши 2 213 грн., тоді як вона складала 99 870 грн. (2 213+97 657), що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за березень 2016 року на суму 97 657 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за березень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9061202840 від 20.04.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 82, індивідуальний податковий номер 400883023017, який належить ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 488 285 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 97 657 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі на суму обсягу постачання 488 285 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 97 657 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 24.10.2015 №241020151 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за березень 2016 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9061202836 від 20.04.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9061202840 від 20.04.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за березень 2016 року на суму 97 657 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 97 657 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у вересні жовтні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні №30 від 30.09.2016, №РН-000001 від 26.09.2016, №РН-000002 від 26.09.2016, податкові накладні: №4 від 30.09.2016, №3 від 26.09.2016, №1 від 26.09.2016, №2 від 26.09.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за вересень 2016 року №9198386815 від 20.10.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 435 374 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 358 429 грн. з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), в колонці Б «Сума податку на додану вартість» суму 487 075 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 71 685,8 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 554 390 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 71 685,8 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 71685,8 грн., вказавши 30 197 грн., тоді як вона складала 101 882,8 грн. (30 197+71 685,8), що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за вересень 2016 року на суму 71 685,80 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за вересень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9198386804 від 20.10.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 98, індивідуальний податковий номер 406415323011, який належить ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 358 429 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 71 685,80 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі» на суму обсягу постачання 358 429 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 71 685,80 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 24.10.2015 №241020151 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за вересень 2016 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9198386815 від 20.10.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9198386804 від 20.10.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за вересень 2016 року на суму 71685,8 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 71 685,8 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у жовтні листопаді 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні №47 від 07.10.2016, №48 від 10.10.2016, №50 від 19.10.2016, №58 від 25.10.2016, №59 від 26.10.2016, №62 від 27.10.2016, податкові накладні: №6 від 27.10.2016, №5 від 25.10.2016, №4 від 24.10.2016, №3 від 19.10.2016, №2 від 10.10.2016, №1 від 07.10.2016, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за жовтень 2016 року за №9223758063 від 21.11.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 1 626 212 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 495 487,68 грн. з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), в колонці Б «Сума податку на додану вартість» суму 325 243 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 99 097,53 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 355 633 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 99 097,53 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 99 097,53 грн., вказавши 0 грн., тоді як фактично вона складала 99 097,53 грн. (0+99 097,53), що призвело до умисного ухилення від сплати податку на додану вартість за жовтень 2016 року на суму 99097,53 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Бас-Агро» з податку на додану вартість за жовтень 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9223757735 від 21.11.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 87, індивідуальний податковий номер 406415323011, який належить ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 495 487,68 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 99 097,53 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі» на суму обсягу постачання 495 487,68 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 99 097,53 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 21.10.2016 №211020161 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за жовтень 2016 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9223758063 від 21.11.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9223757735 від 21.11.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за жовтень 2016 року на суму 99 097,53 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 99 097,53 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у листопаді грудні 2016 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530) та ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткову накладну № 54 від 17.11.2016 та податкову накладну №1 від 17.11.2016, виписану нібито від ТОВ «ТД «Агроконсалтинг»; видаткові накладні № 237, № 238 та № 239 від 28.11.2016, податкові накладні: №121 від 28.11.2016, №122 від 28.11.2016 та №123 від 28.11.2016, виписані нібито від ТОВ «Лікітум», внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за листопад 2016 року №9245397650 від 19.12.2016, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 5198 152 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 825 380,99 грн. з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530) та ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424), в колонці Б «Сума податкового кредиту» суму 1 039 630 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 165 076,19 грн. (ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» 43 528,53 грн. + ТОВ «Лікітум» 121 547,66 грн.), в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 948 798 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 165 076,19 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» та ТОВ «Лікітум», що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 165 076,19 грн., вказавши 0 грн., тоді як вона складала 165 076,19 грн. (0+165 076,19), що призвело до умисного ухилення від сплати податку на додану вартість за листопад 2016 року на суму 165 076,19 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Бас-Агро» з податку на додану вартість за листопад 2016 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9245397465 від 19.12.2016, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 90, індивідуальний податковий номер 406415323011, який належить ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 217 642,65 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 43 528,53 грн.; в рядку 93, індивідуальний податковий номер 407604210135, який належить ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 607 738,34 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 121 547,66 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі» на суму обсягу постачання 825 380,99 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 165 076,19 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 21.10.2016 №211020161 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за листопада 2016 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9245397650 від 19.12.2016 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9245397465 від 19.12.2016.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530) та ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за листопад 2016 року на суму 165076,19 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 165 076,19 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , в порушення вимог п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.п.192.1 ст.192, п.198.1 п.198.2 п.198.3 п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, у лютому березні 2017 року (більш точно в ході досудового розслідування час встановити не вдалось), умисно, з метою ухилення від сплати податків до державного бюджету, достовірно знаючи, що ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) фінансово-господарських операцій з ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), пов`язаних із придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо неправдиві документи, а саме: видаткові накладні № 313, №314 та № 312 від 14.02.2017, податкові накладні №42 від 14.02.2017, №43 від 14.02.2017 та №44 від 14.02.2017, внесла завідомо неправдиві відомості про їх проведення до податкової звітності підприємства, а саме: декларації з податку на додану вартість за лютий 2017 року за №9044364152 від 18.03.2017, вказавши в розділі II «Податковий кредит» в рядку 10.1 «З основною ставкою» в колонці А «Обсяг придбання без ПДВ» суму 2 853 375 грн., до якої безпідставно увійшла сума взаємовідносин 1 250 000 грн. з ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), в колонці Б «Сума податку на додану вартість» суму 570 675 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 250 000 грн., в рядку 17 «Усього податкового кредиту» суму 849 735 грн., до якої безпідставно увійшла сума податкового кредиту в розмірі 250 000 грн., сформована за рахунок неіснуючих фінансово-господарських відносин з ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), що призвело до заниження суми позитивного значення рядку 18 «Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного (податкового) періоду (рядок 9 рядок 17)» на суму 250 000 грн., вказавши 0 грн., тоді як фактично вона складала 250 000 грн. (0+250 000), що призвело до умисного ухилення від сплати податку на додану вартість за лютий 2017 року на суму 250 000 грн.

Також, ОСОБА_5 , відобразила в додатку №5 до податкової декларації ТОВ «Бас-Агро» з податку на додану вартість за лютий 2017 року «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» №9044364150 від 18.03.2017, вказавши в розділі ІІ «Податковий кредит» в рядку 98, індивідуальний податковий номер 404762520389, який належить ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), зазначивши суму обсягу постачання (без ПДВ) в розмірі 1250 000 грн. та незаконно сформовану суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 250 000 грн., а також завищила на відповідні суми значення підсумкового рядка «Усього за звітний період, у тому числі» на суму обсягу постачання 1250 000 грн. та сформовану суму податкового кредиту з ПДВ 250 000 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , маючи злочинний умисел направлений на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 21.10.2016 №211020161 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» за лютий 2017 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9044364152 від 18.03.2017 та 5-й додаток до вказаної декларації «Розшифровка податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» за вх. №9044364150 від 18.03.2017.

В результаті вищевказаних дій, за рахунок відображення у податковій звітності інформації про нібито проведені операції з ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250) ОСОБА_5 завищено податковий кредит з податку на додану вартість ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) за лютий 2017 року на суму 250 000 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 250 000 грн.

Також, ОСОБА_5 , в порушення пп. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2756-ІV (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що у упродовж 2015 року ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036) та ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), пов`язаних з придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо підроблені документи щодо проведення вказаних фінансово-господарських взаємовідносин, використала завідомо неправдиві документи для включення їх до податкової звітності товариства.

Так, ОСОБА_5 , використовуючи завідомо підроблені документи, а саме: видаткові накладні №160 від 18.12.2015, №71 від 07.12.2015, №72 від 07.12.2015, виписані нібито від імені ТОВ «Фортуна Лайф»; видаткові накладні №РБФР-00005 від 04.11.2015, №РБФР-00004 від 04.11.2015, №РБФР-00002 від 03.11.2015, №РБФР-00003 від 03.11.2015, №РБФР-00001 від 30.10.2015, №РБФР-00008 від 27.11.2015, №РБФР-00007 від 27.11.2015 та №РБФР-00006 від 16.11.2015, виписані нібито від імені ТОВ «Центрагрозапчастина», безпідставно сформувала витрати товариства у сумі 3501709,83 грн. (від ТОВ «Фортуна Лайф» 577500 грн. та від ТОВ «Центрагрозапчастина» 2924209,83 грн.), які врахувала при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9276452343 від 29.02.2016 за результатами діяльності за 2015 рік, вказавши, як наслідок, в рядках 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+,-)» та 04 «Об`єкт оподаткування» суму в розмірі 41 400 грн., хоча фактично вона складає 3 543 109,83 грн. (41 400 грн. + 3501 709,83 грн.), а також в рядках 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)», 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» та 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» суму в розмірі 7 452 грн., хоча вона фактично склала 637759,76 грн. (630307,76 грн. + 7 452 грн.), що призвело до ухилення від сплати ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) податку на прибуток підприємства у розмірі 630307,76 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 24.10.2015 №2411020151 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_6 , та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2015 рік до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9276452343 від 29.02.2016.

Таким чином, вказанідії ОСОБА_5 , за рахунок відображення у податковій звітності ТОВ «Бас-Агро» інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Фортуна Лайф» (код ЄДРПОУ 39558036) та ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300) умисно завищено витрати підприємства та як наслідок податок на прибуток підприємства за 2015 рік на суму 630307,76 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 630307,76 грн.

Також, ОСОБА_5 , в порушення пп. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2756-ІV (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що у упродовж 2016 року ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424) та ТОВ «Трейдер Вікторі» (код ЄДРПОУ 40645802), пов`язаних з придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо підроблені документи, щодо проведення вказаних фінансово-господарських взаємовідносин, використала завідомо неправдиві документи для включення їх до податкової звітності товариства.

Так, ОСОБА_5 , використовуючи завідомо підроблені документи, а саме: видаткові накладні № РБФР-00001 від 18.01.2016, № РБФР-00002 від 19.01.2016, № РБФР-00003 від 29.01.2016, № РБФР-00004 від 09.02.2016, № РБФР-00005 від 22.02.2016, № РБФР-00006 від 25.02.2016, № РБФР-00007 від 25.02.2016, № РБФР-00008 від 25.02.2016, № РБФР-00009 від 25.02.2016, № РБФР-00012 від 14.03.2016, № РБФР-00011 від 07.03.2016, № РБФР-00010 від 04.03.2016, № РБФР-00013 від 17.03.2016, № РБФР-00017 від 31.03.2016, № РБФР-00016 від 30.03.2016, № РБФР-00015 від 28.03.2016, № РБФР-00014 від 24.03.2016, виписані нібито від імені ТОВ «Центрагрозапчастина»; видаткові накладні №30 від 30.09.2016, №РН-000001 від 26.09.2016, №РН-000002 від 26.09.2016, №47 від 07.10.2016, №48 від 10.10.2016, №50 від 19.10.2016, №58 від 25.10.2016, №59 від 26.10.2016, №62 від 27.10.2016, № 54 від 17.11.2016, виписані нібито від імені ТОВ «ТД «Агроконсалтинг»; видаткові накладні № 237, № 238 та № 239 від 28.11.2016, виписані нібито від імені ТОВ «Лікітум»; та видаткові накладні №18 від 15.11.2016, №19 від 16.11.2016, №20 від 17.11.2016, №21 від 18.11.2016, №22 від 21.11.2016, №23 від 21.11.2016, №24 від 22.11.2016, №25 від 23.11.2016, №26 від 24.11.2016 та №27 від 25.11.2016, виписані нібито від імені ТОВ «Трейдер Вікторі», безпідставно сформувала витрати товариства у сумі 5987281,69 грн. (ТОВ «Центрагрозапчастина» 1682 568 грн. + ТОВ «ТД «Агроконлсалтинг» 1071559 грн. + ТОВ «Лікітум» 607738 грн. + ТОВ «Трейдер Вікторі» 2 625 416,69 грн.), які врахувала при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9270611584 від 01.03.2017 за результатами діяльності за 2016 рік, вказавши, як наслідок, в рядках 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+,-)» та 04 «Об`єкт оподаткування» суму в розмірі 327 953 грн., хоча фактично вона складає 6315 234,69 грн. (327 953 грн. + 5987281,69 грн.), а також в рядках 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)», 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» та 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» суму в розмірі 59 032 грн., хоча вона фактично склала 1136742,7 грн. (1077710,70 грн. + 59 032 грн.), що призвело до ухилення від сплати ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) податку на прибуток підприємства у розмірі 1077710,70 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 21.10.2016 №211020161 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 , та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2016 рік до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9270611584 від 01.03.2017.

Таким чином, вказанідії ОСОБА_5 , за рахунок відображення у податковій звітності ТОВ «Бас-Агро» інформації про нібито проведені операції з ТОВ «Центрагрозапчастина» (код ЄДРПОУ 40088300), ТОВ «ТД «Агроконсалтинг» (код ЄДРПОУ 40641530), ТОВ «Лікітум» (код ЄДРПОУ 40760424) та ТОВ «Трейдер Вікторі» (код ЄДРПОУ 40645802) умисно завищено витрати підприємства та як наслідок податок на прибуток підприємства за 2016 рік на суму 1077710,70 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 1077710,70 грн.

Також, ОСОБА_5 , в порушення пп. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2756-ІV (із змінами та доповненнями), продовжуючи реалізацію свого єдиного злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, достовірно знаючи, що у І кварталі 2017 року ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) жодних фінансово-господарських операцій з ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), пов`язаних з придбанням запасних частин не проводило, використовуючи завідомо підроблені документи, щодо проведення вказаних фінансово-господарських взаємовідносин, використала завідомо неправдиві документи для включення їх до податкової звітності товариства.

Так, ОСОБА_5 , використовуючи завідомо підроблені документи, а саме: видаткові накладні № 313, №314 та № 312 від 14.02.2017, виписані нібито від імені ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250), безпідставно сформувала витрати товариства у сумі 1250000 грн., які врахувала при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства №9075622778 від 26.04.2017 за результатами діяльності за І квартал 2017 року, вказавши, як наслідок, в рядках 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+,-)» та 04 «Об`єкт оподаткування» суму в розмірі 120 142 грн., хоча фактично вона складає 1370 142 грн. (120 142 грн. + 1250 000 грн.), а також в рядках 06 «Податок на прибуток (позитивне значення)», 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» та 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» суму в розмірі 21 626 грн., хоча вона фактично склала 271626 грн. (21 626 грн. + 250 000 грн.), що призвело до ухилення від сплати ТОВ «Бас-Агро» (код ЄДРПОУ 39994862) податку на прибуток підприємства у розмірі 250 000 грн.

В подальшому, ОСОБА_5 , діючи умисно, продовжуючи реалізацію злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, на підставі договору від 21.10.2016 №211020161 про визнання електронних документів, укладеного між ДПІ у м. Черкасах ГУ ДФС у Черкаській області, в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Бас-Агро», в особі ОСОБА_7 , в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв`язку подала податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за І квартал 2017 року до ДПІ у м. Черкасах за вх. №9075622778 від 26.04.2017.

Таким чином, вказанідії ОСОБА_5 , за рахунок відображення у податковій звітності ТОВ «Бас-Агро» інформації про нібито проведені операції з ТОВ «НВП «Полі-Пласт» (код ЄДРПОУ 40476250) умисно завищено витрати підприємства та як наслідок податок на прибуток підприємства за І квартал 2017 року на суму 225000 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у розмірі 225000 грн.

Всього, в період з грудня 2015 року по квітень 2017 року ОСОБА_5 умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 1 037 873,17 грн. та податку на прибуток підприємства на суму 1 933018,46 грн., а всього на податків загальну суму 2970891,63 грн., що в 4 187 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на вказаний період часу та є у великих розмірах

Дії ОСОБА_5 кваліфіковано за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, просив його задовольнити та звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.

Захисник підтримав клопотання та просив суд його задовольнити.

Підозрювана підтримала клопотання прокурора та просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.

Вислухавши думку сторін провадження, дослідивши матеріали провадження, суд вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Законом України про кримінальну відповідальність.

Крім того, ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Положеннями ст. 49 КК України визначено: строки давності з огляду на тяжкість вчиненого злочину, після закінчення яких особа звільняється від кримінальної відповідальності; підстави такого звільнення від кримінальної відповідальності; обчислення перебігу строків давності, його відновлення, зупинення та переривання.

Строк давності - це передбачений ст. 49 КК України певний проміжок часу з дня вчинення злочину і до дня набрання вироком законної сили, закінчення якого є підставою звільнення особи, яка вчинила злочин, від кримінальної відповідальності.

Таким чином згідно приписів вказаної статті особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання чинності вироком суду законної сили минули встановлені законом строки, обчислення яких призупиняється в разі ухилення особи, яка вчинила злочин від слідства та суду та переривається у випадку скоєння зазначеною особою нового злочину.

Також, згідно п. 8 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» №12 від 23.12.2005 року, особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст. 49 КК України, якщо з дня вчинення нею злочину до набрання вироком законної сили минули певні строки давності і вона не ухилялася від слідства або суду та не вчинила нового злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_7 обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, який згідно ст. 12 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Судом встановлено, що ОСОБА_5 від явки до органів слідства, прокурора та суду не ухилялася та не переховувалася, а строк давності притягнення до кримінальної відповідальності за злочин не зупинявся та не переривався.

Тобто, вищенаведені обставини свідчать, що строк притягнення ОСОБА_5 до кримінальної відповідальності закінчився.

В зв"язку з цим суд вважає клопотання прокурора обґрунтованим та таким, що підлягає до задоволення і приходить до висновку про необхідність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_5 та звільнення її від кримінальної відповідальності у зв"язку із закінченням строку давності притягнення до кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід щодо підозрюваної ОСОБА_5 на стадії досудового розслідування не обирався.

Цивільний позов не заявлено.

Процесуальні витрати відсутні.

Речові докази відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 44, 49 КК України, ст.ст. 284, 285, 288, 314 КПК України,Постановою Пленуму Верховного Суду України «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23.12.2005 рокусуд ,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду прокуратури Черкаської області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 32019250000000004 відносно ОСОБА_5 про звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2ст.212КК України на підставі ст. 49 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ст. 49 КК України - у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження закрити.

Запобіжний захід щодо підозрюваної ОСОБА_5 на стадії досудового розслідування не обирався.

Цивільний позов не заявлено.

Процесуальні витрати відсутні.

Речові докази відсутні.

Ухвала суду може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду на протязі 7 днів з дня її оголошення.

Головуючий: ОСОБА_1