Рішення

від 17.09.2019 по справі 300/1504/19

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"17" вересня 2019 р. справа № 300/1504/19

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі судді Могили А.Б., розглянувши у порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДФС в Івано-Франківській області до Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДФС в Івано-Франківській області звернулося в суд із позовною заявою до Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" про стягнення податкового боргу в загальному розмірі 352244,68 грн.

Позовні вимоги мотивовано тим, що філіями Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" в порушення норм податкового законодавства не сплачено суми грошових зобов`язань по податку на доходи фізичних осіб, військового збору та рентної плати за спецвикористання води.

Відповідач правом подання відзиву не скористався.

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 18.07.2019 судом відкрито провадження в даній адміністративній справі за правилами спрощеного позовного провадження.

Суд, розглянувши у відповідності до вимог статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними матеріалами справи, дослідивши письмові докази, зазначає наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, визначає і регулює Податковий кодекс України.

В п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи. Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 Кодексу).

Згідно з ст.31 Кодексу строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою. Строк сплати податку та збору обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями, днями або вказівкою на подію, що повинна настати або відбутися. Строк сплати податку та збору встановлюється відповідно до податкового законодавства для кожного податку окремо.

Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п.36.1 ст.36 Кодексу).

Згідно Витягу з Єдиного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців відповідач зареєстрований як юридична особа.

Філія "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" як суб`єкт господарювання зареєстрована та перебуває на обліку в Тисменицькій об`єднаній ДПІ Головного управління ДФС в Івано-Франківській області (Богородчанське відділення).

Філія "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" як суб`єкт господарювання зареєстрована та перебуває на обліку в Тисменицькому управлінні Головного управління ДФС в Івано-Франківській області.

Підпункт 162.1.3 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України визначає, що платником податку на доходи фізичних осіб, серед інших, є податковий агент.

Згідно пп. 1.1 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу платниками військового збору є особи, визначені п. 162.1 ст. 162 цього Кодексу.

Виходячи із положень пп. 162.1.3 п. 162.1 ст. 162 та пп.1.1 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України філії Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" є платниками податку на доходи фізичних осіб та платником військового збору.

В силу вимог пп. 168.1.1, 168.1.2, 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов`язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

За змістом п. 168.3 ст. 168 Кодексу розрахунок податкових зобов`язань з оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого у джерела його виплати, проводиться податковим агентом (у тому числі роботодавцем, органами Пенсійного фонду України).

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку (п. 171.1 ст. 171 Податкового кодексу України).

Приписами п. 176.1, 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України встановлено, що платники податку зобов`язані, серед іншого, подавати податкову декларацію за встановленою формою у визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього розділу таке подання є обов`язковим; своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

Особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, зобов`язані: своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати за її рахунок; подавати у строки, встановлені цим Кодексом для податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.

Щодо військового збору, то відповідно пп. 1.1-1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, як вже зазначено вище, визначені п. 162.1 ст. 162 цього Кодексу, зокрема податковий агент.

Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 Податкового кодексу України.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування, визначеного підпунктом 1.2 цього пункту.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) збору до бюджету є особи, визначені у статті 171 цього Кодексу.

Таким чином, податковий агент, є платником також військового збору, об`єктом оподаткування якого є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

В пункті 126.1 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов`язання (крім випадків, передбачених пунктом 126.2 цієї статті) протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов`язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

У відповідності до приписів п.п.129.1.1 п.129.1 ст. 129 Кодексу (в редакції Закону, чинного на момент винесення податкових повідомлень-рішень) після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом, а при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом, нараховується пеня.

За результатами планової документальної виїзної перевірки філії "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 30.06.2016 складено акт №697/09-19-14-01/33645421 від 17.11.2016 (а.с.12-25).

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення за №0001001300 від 30.11.2016, яким визначено суму грошових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 250321,45 грн., яка складається з штрафних санкцій в розмірі 211905,53 грн. та пені в розмірі 38415,92 грн. (а.с.26 на звороті).

Окрім того, на підставі даного акту винесено податкове повідомлення-рішення №0001041300 від 30.11.2016, яким визначено суму грошового зобов`язання зі сплати військового збору в розмірі 8364,42 грн., яка складається з штрафних санкцій в розмірі 6992, 96 грн., та пені в розмірі 1371,46 грн. (а.с.26).

За підсумками планової виїзної перевірки філії "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 30.06.2016 складено акт №699/09-19-14-01/35277018 від 17.11.2016 (а.с.48-67).

На підставі вказаного акту перевірки контролюючим органом винесено податкове повідомлення-рішення форми "Д" за №0001231300 від 01.12.2016 року, яким визначено суму грошових зобов`язань по податку на доходи фізичних осіб в розмірі 84174,90 грн., яка складається з штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 73747,60 грн. та пені в розмірі 10427,30 грн. (а.с.68).

Окрім того, на підставі даного акту винесено податкове повідомлення-рішення форми "Д" №0001241300 від 01.12.2016, яким визначено суму грошового зобов`язання по військовому збору в розмірі 8594,60 грн., яка складається з штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 6765,20 грн. та пені в розмірі 1829,30 грн. (а.с.68 на звороті).

Податкові повідомлення-рішення №0001001300, №0001041300 від 30.11.2016 та №0001231300, №0001241300 від 01.12.2016 відповідачем оскаржувалися в адміністративному порядку. За результатами розгляду скарги, рішенням Державної фіскальної служби України від 26.12.2016 №27918/6/99-99-11-02-01-15, такі залишені без змін (а.с.81-84).

В судовому порядку вказані податкові повідомлення-рішення не скасовувалися.

Згідно п. 59.1 ст.59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення рішення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

На підставі вищенаведеного, контролюючим органом надіслано філії "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" податкову вимогу форми "Ю" за №51-08 від 19.12.2016 на суму 259195,81 грн. (а.с.10-11).

Філії "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" контролюючим органом також надіслано податкову вимогу форми "Ю" за №68007-54 від 11.12.2018 на суму 92769,50 грн.(а.с.69).

Платником податків податкові вимоги не оскаржувалася у порядку та строки, передбачені законом.

Окрім того, згідно самостійно задекларованих зобов`язань (декларація від 23.10.2018, 04.02.2019) за філією "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" облікується податковий борг по платежу рентна плата за спеціальне використання води в загальній сумі 278, 95 грн. та пеня 0,52 грн. (а.с.27-34).

У відповідності до пункту 324.1 ст.324 Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент виникнення боргу) об`єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі з урахуванням обсягу страт води в їх системах водопостачання. За період, що підлягав перевірці відповідач являвся платником даного податку, а тому самостійно задекларовані суми підлягають стягненню.

Підпунктом 14.1.175 п.14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Таким чином, згідно довідки від 08.04.2019, податковий борг філії "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" з податку на доходи фізичних осіб становить 250831,39 грн. (штрафні санкції - 212415,47 грн., пеня - 38415,92 грн.), з військового збору становить 8364,42 грн. (штрафні санкції - 6992,96 грн., пеня - 1371,46 грн.), з рентної плати за спецвикористання води становить 279,37 грн., в тому числі пеня 0,52 грн. (а.с.35).

Податковий борг філії "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" підтверджується довідкою від 20.03.2019 та становить за платежем податок на доходи фізичних осіб 84174,90 грн. (штрафні санкції - 73747,6 грн., пеня - 10427,30 грн.), з військового збору становить 8594,60 грн. (штрафні санкції - 6765,20 грн., пеня - 1829,40 грн.) (а.с.36).

Таким чином, суд приходить до висновку, що самостійно визначені філією "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" податкові зобов`язання по платежу рентна плата за спецвикористання води, визначені контролюючим органом податкові зобов`язання філії "Богородчанська дорожня експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" та філії "Мостова експлуатаційна дільниця" Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" ВАТ "ДАК "Автомобільні дороги України" з податку на доходи фізичних осіб, військового збору - штрафні санкції та пеня в загальному являються податковим боргом відповідача.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості в загальному розмірі 352244, 68 грн., що є предметом стягнення або спростування її наявності, відповідач суду не надав.

Відповідно до пп. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України передбачено право контролюючих органів звернення до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1. статті 95 Кодексу).

Пунктами 95.3 та 95.4 ст. 95 Кодексу визначено заходи щодо погашення податкового боргу платника податків, відповідно до вимог яких стягнення коштів у рахунок погашення такого боргу здійснюється за рішенням суду з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Враховуючи те, що відповідачем не сплачено грошове зобов`язання у терміни визначені Податковим кодексом України, суд вважає позовні вимоги про стягнення з Дочірнього підприємства "Івано-Франківський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України" податкового боргу в загальній сумі 352244,68 грн. обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з рахунків у банках, що обслуговують Дочірнє підприємство "Івано-Франківський облавтодор" Відкритого акціонерного товариства "Державна акціонерна компанія "Автомобільні дороги України", (код ЄДРПОУ 33645458, вул. Петрушевича, 1, м. Івано-Франківськ) та за рахунок готівки в дохід бюджету податковий борг в сумі 352244 (триста п`ятдесят дві тисячі двісті сорок чотири) грн. 68 коп.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складання повного рішення суду.

Апеляційна скарга подається через Івано-Франківський окружний адміністративний суд або безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його проголошення або складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Строк на апеляційне оскарження також може бути поновлений в разі його пропуску з інших поважних причин, крім випадків, визначених частиною другою статті 299 цього Кодексу.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Суддя /підпис/ Могила А.Б.