Постанова

від 15.11.2019 по справі 760/31297/19

СОЛОМ'ЯНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Справа №760/31297/19

Провадження №3/760/9298/19

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 листопада 2019 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Левковського Д.І., представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - адвоката Демченка К.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ МЕДІНТЕКС (ЄДРПОУ 37515425, 02068, м.Київ, Дарницький р-н, пр-т. Григоренка, буд.22/20, кв (офіс) 248), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

13.11.2019 р. до Солом`янського районного суду м. Києва від Київської міської митниці ДФС надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил №0698/10000/19 від 26.09.2019 року, складений відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ МЕДІНТЕКС , за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Відповідно до протоколу №0698/10000/19 про порушення митних правил від 26.09.2019 року, вбачається, що 30.11.2017 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску Ягодин - Дорогуск Волинської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Польщі на митну територію України ввезено товари Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті згідно інвойсів , у кількості вагою брутто - 2238,5 кг. Вказаний товар, у кількості вагою брутто 2238,5 кг, є частиною товарів у складі консолідованого вантажу на адреси ТОВ МЕДІНТЕКС та ТОВ №СЕРВІСМЕД за книжкою МДП Carnet TIR від 29.11.2017 № PX.81287735, із загальної кількості вагою брутто - 2743 кг переміщеного за вказаною книжкою МДП.

Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ МЕДІНТЕКС від 29.11.2017 № UA100000/2017/883386 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП Carnet TIR від 29.11.2017 № PX.81287735, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 28.11.2017 № 28112017-2. інвойс від 27.11.2017 № 24173852, інвойс від 17.10.2017 № 90024721, інвойс від 17.10.2017 № RE-173038, інвойс від 02.11.2017 № RE-173148, інвойс від 23.10.2017 № 90024784, інвойс від 23.10.2017 № 90024785, інвойс від 23.10.2017 № 90024786, інвойс від 24.10.2017 № 90024797, інвойс від 24.10.2017 № 90024798, інвойс від 24.10.2017 № 90024799, інвойс від 24.10.2017 № 90024800, інвойс від 24.10.2017 № 90024801.

Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС, частина товарів у кількості вагою брутто - 951 кг із загальної кількості переміщених згідно CMR від 28.11.2017 № 28112017-2 у кількості вагою брутто - 2238,5 кг була розміщена на тимчасове зберігання згідно ЄУД № M/0248/V/00/376 від 01.12.2017 в зоні діяльності митного посту Західний .

01.12.2017 товари Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті згідно інвойсів , які не були не поміщені в режим тимчасового зберігання, в кількості вагою брутто - 1287,5 кг., на підставі договору доручення на здійснення декларування від 17.11.2016 № 149, укладеного між ФОП ОСОБА_2 та ТОВ МЕДІНТЕКС , були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту Західний за митною декларацією № UA100020/2017/312151.

06.12.2017 товари Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті згідно інвойсів , які були поміщені в режим тимчасового зберігання, в кількості вагою брутто - 951 кг., на підставі договору доручення на здійснення декларування від 17.11.2016 № 149, укладеного між ФОП ОСОБА_2 та ТОВ МЕДІНТЕКС , були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту Західний за митною декларацією № UA100020/2017/312365.

Загальна сумарна кількість оформленого у вільний обіг за вказаними митними деклараціями товарів вагою брутто складає - 2238,5 кг, сумарна фактурна вартість вказаних товарів становить - 333 727,20 євро.

Разом із вказаними митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були подані: контракт від 11.08.2014 № UKR-110814, укладений між продавцем - компанією GELARRY (SC) LIMITED (WTC 1E CONFERENCE HOUSE 152, MORRISON STREET, EDINBURGH, SCOTLAND) та покупцем ТОВ МЕДІНТЕКС (ЄДРПОУ 37515425, 02068, м.Київ, Дарницький р-н, пр-т. Григоренка, буд.22/20, кв (офіс) 248), в особі керівника ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

Відповідно до CMR від 28.11.2017 № 28112017-2 відправником товарів виступала компанія EJKO Sp.z o.o. (05-870 Blonie, Radonice 44a, Poland) за дорученням компанії GELARRY (SC) LIMITED (WTC 1E CONFERENCE HOUSE 152, MORRISON STREET, EDINBURGH, SCOTLAND).

Відповідно до інвойс від 27.11.2017 № 24173852, інвойс від 17.10.2017 № 90024721, інвойс від 17.10.2017 № RE-173038, інвойс від 02.11.2017 № RE-173148, інвойс від 23.10.2017 № 90024784, інвойс від 23.10.2017 № 90024785, інвойс від 23.10.2017 № 90024786, інвойс від 24.10.2017 № 90024797, інвойс від 24.10.2017 № 90024798, інвойс від 24.10.2017 № 90024799, інвойс від 24.10.2017 № 90024800, інвойс від 24.10.2017 № 90024801 виданих компанією GELARRY (SC) LIMITED (Великобританія) для ТОВ МЕДІНТЕКС , сумарна фактурна вартість переміщених на підставі них через митний кордон України товарів становить - 333 727,20 євро.

Під час митного оформлення вказаних товарів, сплачувалось тільки ПДВ у розмірі 7% так як товари є виробами медичного призначення із ставкою мита 0%.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів медичного призначення Київською міською митницею листом від 13.12.2017 № 4317/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено відповідний запит до митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща листом 24.01.2018 № 0201-ICP.541.212.2018.JC до Державної фіскальної служби України надіслали відповідь із доданими документами щодо поставки виробів медичного призначення в асортименті, а саме: витягом з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.81287735.

Згідно з даними, зазначеними в витязі митної системи транзиту NCTS Республіки Польща вантаж - вироби медичного призначення в асортименті у вантажному автомобілі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 загальною вагою брутто - 2743 кг, в тому числі й товари в кількості вагою брутто 2238,5 кг згідно із CMR № 28112017-2 та інвойсами №№ 24173852, 90024721, RE-173038, RE-173148, 90024784, 90024785, 90024786, 90024797, 90024798, 90024799, 90024800, 90024801, оформлено в польській митниці в транзитній процедурі за книжкою МДП (Carnet TIR) № PX.81287735 та відправлено в Україну. Інформації про відправника вказаних товарів у надісланому витязі з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.81287735 не зазначено. Одержувачем товарів вказано компанію - LLC SERVISMED (Україна).

При цьому, у отриманому листі митні органи Республіки Польща інформували про те, що у зазначену процедуру транзиту поміщено товари із території Європейського Співтовариства, які до цього були оформлені в Федеративній Республіці Німеччина за експортними митними деклараціями MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7, 17DE410672441472E6, 17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5, та посилання на які містяться в отриманому витязі з загальноєвропейської системи контролю за переміщенням товарів із території Європейського Співтовариства - NCTS.

За результатами опрацювання матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща, Державною фіскальною службою України, направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 29.08.2019 № 28063/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надіслано відповіді митних адміністрацій Республіки Польщі (вищеописана) та Федеративної Республіки Німеччини.

Митні органи Федеративної Республіки Німеччини надали завірені окремі перегляди (витяги) щодо експортних митних декларацій MRN вказаних у витязі NCTS в тому числі й щодо MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7, 17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5, щодо товарів які було вивезено в Україну в складі консолідованого вантажу за книжкою МДП TIR Carnet № PX.81287735.

В результаті вивчення документів, отриманих від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, та документів митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС, із співставленням відомостей, що містяться у них, встановлено, що не співпадають відомості щодо вартості товарів та їх відправників.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE410672773939E3, відправником товарів виступала компанія Tontarra Medizintechnik GmbH (Daimlerstr, 15 78573 Wurmlingen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 88 181, 34 євро.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN №17DE335671060745E7, відправником товарів виступала компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations (Daimlerstr, 4 61239 Ober-Morhen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 3 852,09 євро.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN №17DE335670187357E5, відправником товарів виступала компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations (Daimlerstr, 4 61239 Ober-Morhen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 4 030, 15 євро.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN №17DE410672450410E9, відправником товарів виступала компанія S.I.M.E.O.N. Medical GmbH & Co. KG (In Grubenacker 18 78532 Tuttingen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 60 931, 19 євро.

Також, у вищезазначених надісланих окремих переглядах (витягах) зазначено номери інвойсів, а саме №№ 24173852, 90024721, RE-173038, RE-173148, 90024784, 90024785, 90024786, 90024797, 90024798, 90024799, 90024800, 90024801, код документу 380, на підставі яких складено зазначені експортні митні декларації.

При цьому, сумарна фактурна вартість відправлених із території Федеративної Республіки Німеччини товарів згідно надісланих завірених окремих переглядів (витязів) щодо експортних митних декларацій MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7,17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5 при декларуванні в режимі експорт становила - 156 994,77 євро, що не відповідає вартості вказаній під час декларування в Україні.

Згідно митного кодексу Європейського Співтовариства відкриття процедури транзиту митними органами Республіки Польща не свідчить про завершення процедур експорту відкритих на території Федеративної Республіки Німеччини процедур та початок інших. Тобто, завершення процедури експорту здійснюється фактичним вивезенням товарів за межі митної території Європейського Співтовариства у визначеному пункті пропуску на кордоні, а не відкриттям іншої митної процедури.

Також, згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копії митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за митними деклараціями №UA100020/2017/312151 та №UA100020/2017/312365 експортні митні декларації країни експорту не надавались.

Отже, оформлення вищезазначених товарів митною адміністрацією Республіки Польща у процедурі транзиту було використано з метою приховування подробиць дійсної зовнішньоекономічної операції, яка відбулась на території Федеративної Республіки Німеччини.

Таким чином, переміщений автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товар - Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті вагою брутто - 2238,5 кг, вартістю - 156 994,77 євро (вказаною завірених окремих переглядів (витязів) щодо експортних митних декларацій MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7, 17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5 на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Федеративної Республіки Німеччини), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (30.11.2017) складає - 5 015 884,78 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МКУ - суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на момент переміщення та митного оформлення вищевказаного товару керівником ТОВ МЕДІНТЕКС (ЄДРПОУ 37515425) був громадянин ОСОБА_1

Таким чином, громадянин ОСОБА_1 вчинив дії, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Отже, в діях громадянина України громадянин ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В зв`язку з чим, 26.09.2019 року працівниками Київської міської митниці ДФС України відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ МЕДІНТЕКС , складено протокол про порушення митних правил №0698/10000/19, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ст. 483 Митного кодексу України.

Відповідно до матеріалів справи, безпосередні предмети порушення митних правил, не вилучалися.

Представник Київської міської митниці ДФС України в судовому засіданні вважав обставини викладені в протоколі про порушення митних правил №0698/10000/19 від 26 вересня 2019 року доведеними та просив притягнути гр. ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ МЕДІНТЕКС , до адміністративної відповідальності за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України, застосувавши до нього стягнення у виді накладення штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації, просив вирішити питання про стягнення вартості безпосередніх предметів порушення митних правил, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

В судовому засіданні представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 - адвокат Демченко К.М. подав письмові заперечення та просив закрити провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно ОСОБА_1 за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

В обгрунтування своїх заперечень щодо протоколу про порушення митних правил представник зазначив, що фактично підставою для митного оформлення товарів стало придбання TOB МЕДІНТЕКС (Україна) товару Вироби медичні в компанії GELARRY (SC) LIMITED (Велика Британія) на підставі контракту від 10.07.2014 №245512.

Так, 11.08.2014 року між компанією GELARRY (SC) LIMITED , Велика Британія (Продавець) та TOB МЕДІНТЕКС , Україна (Покупець) було укладено контракт № UKR-110814 на поставку товарів.

Відповідно до п. 1.1. контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року Продавець за замовленнями Покупця здійснює продаж і відвантаження медичного обладнання, далі іменованого Товар , в межах загальної вартості Контракту, згідно специфікації до Контракту, які є невід`ємними частинами.

На виконання цього Контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року Продавцем було виставлено інвойс № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойс № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойс № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024801 від 24.10.2017 року, на суму 333 727,20 євро (EUR).

Вартість вказана в отриманих від митної адміністрації Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина окремі перегляди (витягу) щодо експортних митних декларацій MRN 17DE410672773939E3, № 17DE335671060745E7, № 17DE410672450410Е9, № 17DE335670187357E5 не мають жодного відношення для визначення митної вартості товару TOB МЕДІНТЕКС , оскільки вказані декларації оформлялися компанією S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG ( Федеративна Республіка Німеччина), компанією Mayer-Haake GmbH Medical Innovations (Федеративна Республіка Німеччина), компанією Tontarra Medizintechnik ОшЬН(Федеративна Республіка Німеччина) на підставі господарської операції, сторонами якої є вказані компанії та GELARRY (SC) LIMITED (Велика Британія), а не TOB МЕДІНТЕКС .

TOB МЕДІНТЕКС було придбано товар у GELARRY (SC) LIMITED за більшою ціною, що є цілком обґрунтованим, зважаючи на те, що GELARRY (SC) LIMITED не є виробником такого товару і придбавала його з метою подальшого перепродажу. При цьому, така операція не суперечить жодному положенню чинного законодавства України, що свідчить про відсутність будь-якого порушення.

Крім того, при митному оформленні TOB МЕДІНТЕКС було сплачено 7 % ПДВ саме від суми 333 727,20 євро (EUR), а відтак в такому випадку жодного приховування товару з метою ухилення від слати митних платежів не було.

Таким чином, оскільки підставою для митного оформлення на підставі МД від 01.12.2017 року № UA100020/2017/312151 стали взаємовідносини між GELARRY (SC) LIMITED та TOB МЕДІНТЕКС щодо купівлі-продажу товару, то в складі документів необхідних для митного оформлення товарів подавалися саме документи (договір, інвойс), що стосувалися господарських операції між вказаними суб`єктами.

Крім того, представник вказав на ту обставину, що у контролюючих органів відсутні будь-які дані стосовно того, що виставлені продавцем - компанією GELARRY (SC) LIMITED , на адресу покупця - TOB МЕДІНТЕКС , інвойс № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойс № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойс № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024801 від 24.10.2017 року або контракт № UKR-110814 від 10.07.2014 року є підробленими чи одержаними незаконним шляхом, або містять неправдиві відомості.

При цьому, за умовами контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року та інвойсу № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойсу № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойсу № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024801 від 24.10.2017 року вартість товару становить 333 727,20 євро (EUR).

Придбання товару саме за 333 727,20 євро (EUR) підтверджується й специфікаціями, які були виставлені компанією GELARRY (SC) LIMITED , на адресу покупця - TOB МЕДІНТЕКС . В січні-лютому 2018 року TOB МЕДІНТЕКС було перераховано компанії GELARRY (SC) LIMITED грошові кошти за отриманий товар .

Вказане є підтвердженням правильності визначення TOB МЕДІНТЕКС митної вартості товару та відповідно й правильності подання документів для митного оформлення товарів.

Таким чином, TOB МЕДІНТЕКС з дотриманням положень чинного законодавства було здійснено митне оформлення товарів.

Контролюючими органами не надано будь-яких доказів, які б підтверджували, що при заповненні митної декларації від 01.12.2017 року № UA100020/2017/312151 в діях TOB МЕДІНТЕКС , зокрема й ОСОБА_1 , був наявний умисел на подання неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товару, або ж вчинення будь-яких інших дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Отже, викладені у протоколі про порушення митних правил № 0698/10000/1919 не відповідають фактичним обставинам справи, а у діях ОСОБА_1 відсутній склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, тому є підстави для закриття у зв`язку з цим провадження у справі на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП України.

Заслухавши пояснення представника митного органу, пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

При цьому відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил від 03.06.2005 року № 8, судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів. Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП, законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексута інших законів України.

Згідно із ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Судом встановлено, що 30.11.2017 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску Ягодин - Дорогуск Волинської митниці ДФС, автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 , з Польщі на митну територію України ввезено товари Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті згідно інвойсів , у кількості вагою брутто - 2238,5 кг. Вказаний товар, у кількості вагою брутто 2238,5 кг, є частиною товарів у складі консолідованого вантажу на адреси ТОВ МЕДІНТЕКС та ТОВ №СЕРВІСМЕД за книжкою МДП Carnet TIR від 29.11.2017 № PX.81287735, із загальної кількості вагою брутто - 2743 кг переміщеного за вказаною книжкою МДП.

Переміщення товарів через митний кордон України здійснювалось за попередньою митною декларацією одержувача ТОВ МЕДІНТЕКС від 29.11.2017 № UA100000/2017/883386 на підставі наступних товаросупровідних документів: книжка МДП Carnet TIR від 29.11.2017 № PX.81287735, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 28.11.2017 № 28112017-2. інвойс від 27.11.2017 № 24173852, інвойс від 17.10.2017 № 90024721, інвойс від 17.10.2017 № RE-173038, інвойс від 02.11.2017 № RE-173148, інвойс від 23.10.2017 № 90024784, інвойс від 23.10.2017 № 90024785, інвойс від 23.10.2017 № 90024786, інвойс від 24.10.2017 № 90024797, інвойс від 24.10.2017 № 90024798, інвойс від 24.10.2017 № 90024799, інвойс від 24.10.2017 № 90024800, інвойс від 24.10.2017 № 90024801.

Після доставки вантажу у Київську міську митницю ДФС, частина товарів у кількості вагою брутто - 951 кг із загальної кількості переміщених згідно CMR від 28.11.2017 № 28112017-2 у кількості вагою брутто - 2238,5 кг була розміщена на тимчасове зберігання згідно ЄУД № M/0248/V/00/376 від 01.12.2017 в зоні діяльності митного посту Західний .

01.12.2017 товари Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті згідно інвойсів , які не були не поміщені в режим тимчасового зберігання, в кількості вагою брутто - 1287,5 кг., на підставі договору доручення на здійснення декларування від 17.11.2016 № 149, укладеного між ФОП ОСОБА_2 та ТОВ МЕДІНТЕКС , були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту Західний за митною декларацією № UA100020/2017/312151.

06.12.2017 товари Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті згідно інвойсів , які були поміщені в режим тимчасового зберігання, в кількості вагою брутто - 951 кг., на підставі договору доручення на здійснення декларування від 17.11.2016 № 149, укладеного між ФОП ОСОБА_2 та ТОВ МЕДІНТЕКС , були заявлені декларантом ОСОБА_2 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту Західний за митною декларацією № UA100020/2017/312365.

Загальна сумарна кількість оформленого у вільний обіг за вказаними митними деклараціями товарів вагою брутто складає - 2238,5 кг, сумарна фактурна вартість вказаних товарів становить - 333 727,20 євро.

Разом із вказаними митними деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були подані: контракт від 11.08.2014 № UKR-110814, укладений між продавцем - компанією GELARRY (SC) LIMITED (WTC 1E CONFERENCE HOUSE 152, MORRISON STREET, EDINBURGH, SCOTLAND) та покупцем ТОВ МЕДІНТЕКС (ЄДРПОУ 37515425, 02068, м.Київ, Дарницький р-н, пр-т. Григоренка, буд.22/20, кв (офіс) 248), в особі керівника ОСОБА_1 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 митних декларацій.

Відповідно до CMR від 28.11.2017 № 28112017-2 відправником товарів виступала компанія EJKO Sp.z o.o. (05-870 Blonie, Radonice 44a, Poland) за дорученням компанії GELARRY (SC) LIMITED (WTC 1E CONFERENCE HOUSE 152, MORRISON STREET, EDINBURGH, SCOTLAND).

Відповідно до інвойсу від 27.11.2017 № 24173852, інвойсу від 17.10.2017 № 90024721, інвойсу від 17.10.2017 № RE-173038, інвойсу від 02.11.2017 № RE-173148, інвойсу від 23.10.2017 № 90024784, інвойсу від 23.10.2017 № 90024785, інвойсу від 23.10.2017 № 90024786, інвойсу від 24.10.2017 № 90024797, інвойсу від 24.10.2017 № 90024798, інвойсу від 24.10.2017 № 90024799, інвойсу від 24.10.2017 № 90024800, інвойсу від 24.10.2017 № 90024801, виданих компанією GELARRY (SC) LIMITED (Великобританія) для ТОВ МЕДІНТЕКС , сумарна фактурна вартість переміщених на підставі них через митний кордон України товарів становить - 333 727,20 євро.

Під час митного оформлення вказаних товарів, сплачувалось тільки ПДВ у розмірі 7% так як товари є виробами медичного призначення із ставкою мита 0%.

З метою перевірки законності ввезення на митну територію України товарів медичного призначення Київською міською митницею листом від 13.12.2017 № 4317/8/26-70-20-05 в установленому порядку направлено відповідний запит до митних органів Республіки Польща.

Митними органами Республіки Польща листом 24.01.2018 № 0201-ICP.541.212.2018.JC до Державної фіскальної служби України надіслали відповідь із доданими документами щодо поставки виробів медичного призначення в асортименті, а саме: витягом з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.81287735.

Згідно з даними, зазначеними в витязі митної системи транзиту NCTS Республіки Польща вантаж - вироби медичного призначення в асортименті у вантажному автомобілі НОМЕР_1 / НОМЕР_2 загальною вагою брутто - 2743 кг, в тому числі й товари в кількості вагою брутто 2238,5 кг згідно із CMR № 28112017-2 та інвойсами №№ 24173852, 90024721, RE-173038, RE-173148, 90024784, 90024785, 90024786, 90024797, 90024798, 90024799, 90024800, 90024801, оформлено в польській митниці в транзитній процедурі за книжкою МДП (Carnet TIR) № PX.81287735 та відправлено в Україну. Інформації про відправника вказаних товарів у надісланому витязі з митної системи транзиту NCTS за TIR Carnet № PX.81287735 не зазначено. Одержувачем товарів вказано компанію - LLC SERVISMED (Україна).

При цьому, у отриманому листі митні органи Республіки Польща інформували про те, що у зазначену процедуру транзиту поміщено товари із території Європейського Співтовариства, які до цього були оформлені в Федеративній Республіці Німеччина за експортними митними деклараціями MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7, 17DE410672441472E6, 17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5, та посилання на які містяться в отриманому витязі з загальноєвропейської системи контролю за переміщенням товарів із території Європейського Співтовариства - NCTS.

За результатами опрацювання матеріалів відповіді митних органів Республіки Польща, Державною фіскальною службою України, направлено відповідний запит до митних органів Федеративної Республіки Німеччини.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 29.08.2019 № 28063/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надіслано відповіді митних адміністрацій Республіки Польщі (вищеописана) та Федеративної Республіки Німеччини.

Митні органи Федеративної Республіки Німеччини надали завірені окремі перегляди (витяги) щодо експортних митних декларацій MRN вказаних у витязі NCTS в тому числі й щодо MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7, 17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5, щодо товарів які було вивезено в Україну в складі консолідованого вантажу за книжкою МДП TIR Carnet № PX.81287735.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE410672773939E3, відправником товарів виступала компанія Tontarra Medizintechnik GmbH (Daimlerstr, 15 78573 Wurmlingen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 88 181, 34 євро.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN №17DE335671060745E7, відправником товарів виступала компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations (Daimlerstr, 4 61239 Ober-Morhen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 3 852,09 євро.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN №17DE335670187357E5, відправником товарів виступала компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations (Daimlerstr, 4 61239 Ober-Morhen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 4 030, 15 євро.

Згідно з даними, які відображені у надісланому окремому перегляді (витязі) щодо експортної митної декларації MRN №17DE410672450410E9, відправником товарів виступала компанія S.I.M.E.O.N. Medical GmbH & Co. KG (In Grubenacker 18 78532 Tuttingen DE), одержувачем - LLC Medintex (Україна), вартість товарів становить - 60 931, 19 євро.

Також, у вищезазначених надісланих окремих переглядах (витягах) зазначено номери інвойсів, а саме №№ 24173852, 90024721, RE-173038, RE-173148, 90024784, 90024785, 90024786, 90024797, 90024798, 90024799, 90024800, 90024801, код документу 380, на підставі яких складено зазначені експортні митні декларації.

При цьому, сумарна фактурна вартість відправлених із території Федеративної Республіки Німеччини товарів згідно надісланих завірених окремих переглядів (витязів) щодо експортних митних декларацій MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7,17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5 при декларуванні в режимі експорт становила - 156 994,77 євро, що не відповідає вартості вказаній під час декларування в Україні.

Згідно митного кодексу Європейського Співтовариства відкриття процедури транзиту митними органами Республіки Польща не свідчить про завершення процедур експорту відкритих на території Федеративної Республіки Німеччини процедур та початок інших. Тобто, завершення процедури експорту здійснюється фактичним вивезенням товарів за межі митної території Європейського Співтовариства у визначеному пункті пропуску на кордоні, а не відкриттям іншої митної процедури.

Також, згідно із п.2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копії митної декларації країни відправлення.

Але, під час митного оформлення товарів за митними деклараціями №UA100020/2017/312151 та №UA100020/2017/312365 експортні митні декларації країни експорту не надавались.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.

Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття декларування , яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов`язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Як вбачається з протоколу про порушення митних правил №0698/10000/19, складеного 26.09.2019 р., 30.11.2017 р. ТОВ МЕДІНТЕКС переміщував товар ( Вироби медичні , загальною вагою брутто 2238,5 кг., вартістю 333 727,20 євро через митний кордон України згідно інвойсу № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойсу від 17.10.2017 № 90024721, інвойсу від 17.10.2017 № RE173038, інвойсу від 02.11.2017 № RE173148, інвойсу від 23.10.2017 № 90024784, інвойс від 23.10.2017 № 90024785, інвойс від 23.10.2017 № 90024786, інвойсу від 24.10.2017 № 90024797, інвойсу від 24.10.2017 № 90024798, інвойсу від 24.10.2017 № 90024799, інвойсу від 24.10.2017 № 90024800, інвойс від 24.10.2017 № 90024801, на суму 333 727,20 євро, що підтверджується митною декларацією від 01.12.2017 року №UA100020/2017/312151.

Митним органом зроблено висновок про те, що переміщений автомобільним транспортом з р.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 товар - Вироби медичні. Прилади та пристрої, що використовуються у медицині для монополярної та біполярної електрохірургії з технологією лікування в асортименті вагою брутто - 2238,5 кг, вартістю - 156 994,77 євро (вказаною завірених окремих переглядів (витязів) щодо експортних митних декларацій MRN №№ 17DE410672773939E3, 17DE335671060745E7,17DE410672450410E9, 17DE335670187357E5 на підставі яких було здійснено експорт товарів із території Федеративної Республіки Німеччини), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (30.11.2017) складає - 5 015 884,78 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Вказаний висновок зроблено внаслідок співставлення даних про товар, які містяться в документах, наданих митною адміністрацією Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина та документах, які подавались в складі митної декларації від 01.12.2017 року № UA100020/2017/312151 для митного оформлення товару.

Разом з тим, висновки митного органу, які викладені в протоколі базуються на господарських операціях та документах, які не мають відношення до взаємовідносин GELARRY (SC) LIMITED (Велика Британія) з TOB МЕДІНТЕКС (Україна), зважаючи на наступне.

Так, контролюючим органом під час проведення перевірки було взято до уваги отримані від митних органів Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина окремі перегляди (витяги) щодо експортних митних декларацій MRN № 17DE410672773939E3, № 17DE335671060745E7, № 17DE410672450410Е9, № 17DE335670187357E5.

Відповідно до окремого перегляду (витягу) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE410672773939E3 компанія Tontarra Medizintechnik GmbH (Федеративна Республіка Німеччина) є відправником товару Вироби медичні , а TOB МЕДІНТЕКС є вантажоотримувачем вказаного товару. Вартість товару 88 181,34 євро.

Відповідно до окремого перегляду (витягу) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE335671060745E7 компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations . (Федеративна Республіка Німеччина) є відправником товару Вироби медичні , а TOB МЕДІНТЕКС є вантажоотримувачем вказаного товару. Вартість товару 3 852, 09 євро.

Відповідно до окремого перегляду (витягу) щодо експортної митної декларації MRN № 170Е335670187357Е5 компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations . (Федеративна Республіка Німеччина) є відправником товару Вироби медичні , а TOB МЕДІНТЕКС є вантажоотримувачем вказаного товару. Вартість товару 4 030, 15 євро.

Відповідно до окремого перегляду (витягу) щодо експортної митної декларації MRN № 17DE410672450410Е9 компанія S.I . M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG . (Федеративна Республіка Німеччина) є відправником товару Вироби медичні , а TOB МЕДІНТЕКС є вантажоотримувачем вказаного товару. Вартість товару 60 931, 19 євро.

Сумарна фактурна вартість становить - 156 994,77 євро.

Разом з тим, митним органом не взято до уваги те, що відповідно до вказаних митних декларацій TOB МЕДІНТЕКС не є покупцем даного товару, а відтак даний суб`єкт не має жодного відношення до господарських операцій, які стали підставою для оформленим вказаних вище експортних митних декларацій.

При цьому, судом встановлено, що фактично підставою для митного оформлення товарів стало придбання TOB МЕДІНТЕКС (Україна) товару Вироби медичні в компанії GELARRY (SC) LIMITED (Велика Британія) на підставі контракту від 10.07.2014 №245512.

Так, 11.08.2014 року між компанією GELARRY (SC) LIMITED , Велика Британія (Продавець) та TOB МЕДІНТЕКС , Україна (Покупець) було укладено контракт № UKR-110814 на поставку товарів.

Відповідно до п. 1.1. контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року Продавець за замовленнями Покупця здійснює продаж і відвантаження медичного обладнання, далі іменованого Товар , в межах загальної вартості Контракту, згідно специфікації до Контракту, які є невід`ємними частинами.

На виконання цього Контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року Продавцем було виставлено інвойс № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойс № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойс № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024801 від 24.10.2017 року, на суму 333 727,20 євро (EUR).

Компанія GELARRY (SC) LIMITED , Велика Британія придбала товар в:

-компанії S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG , Федеративна Республіка Німеччина на підставі контракту № 020516/1/ SIMEON11965. Відповідно до експортної декларації вартість товару 60 931,19 євро (EUR).

Вказане підтверджується контрактом № 020516/1/ SIMEON11965, а також листом компанії S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG від 25 жовтня 2019 року, яким підтверджується, що компанія S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG продала товари саме GELARRY (SC) LIMITED на підставі інвойсу № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойсу №90024801 від 24.10.2017 року.

При цьому, даним листом компанія S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG підтвердила, що між нею та TOB МЕДІНТЕКС жодних господарських взаємовідносин не існувало щодо даного вантажу;

-компанії Mayer-Haake GmbH Medical Innovations , Федеративна Республіка Німеччина на підставі контракту № 01072016/1. Відповідно до експортної декларації вартість товару 4 030,15 євро (EUR).

Вказане підтверджується контрактом № 01072016/1, а також листом компанії Mayer-Haake GmbH Medical Innovations від 25 жовтня 2019 року, яким підтверджується, що компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations продала товари саме GELARRY (SC) LIMITED на підставі інвойсу інвойсу № RE173038 від 17.10.2017 року та інвойсу № RE173148 від 02.11.2017 року.

При цьому, даним листом компанія Mayer-Haake GmbH Medical Innovations підтвердила, що між нею та TOB МЕДІНТЕКС жодних господарських взаємовідносин не існувало щодо даного вантажу;

-компанії Tontarra Medizintechnik GmbH , Федеративна Республіка Німеччина на підставі контракту № 011116/1 від 01.11.2016 року. Відповідно до експортної декларації вартість товару 88 181,34 євро (EUR).

Вказане підтверджується контрактом № 011116/1 від 01.11.2016 року, а також листом компанії Tontarra Medizintechnik GmbH від 25 жовтня 2019 року, яким підтверджується, що компанія Tontarra Medizintechnik GmbH продала товари саме GELARRY (SC) LIMITED на підставі інвойсу № 24173852 від 27.11.2017 року.

При цьому, даним листом компанія Tontarra Medizintechnik GmbH підтвердила, що між нею та TOB МЕДІНТЕКС жодних господарських взаємовідносин не існувало щодо даного вантажу.

Поставка товару здійснювалася компанією GELARRY (SC) LIMITED , Велика Британія на TOB МЕДІНТЕКС , Україна, на підставі Контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року, інвойсу № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойсу № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойсу № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024801 від 24.10.2017 року та митної декларації від 01.12.2017 року № UA100020/2017/312151.

Вартість поставки, становить - 333 727,20 євро (EUR) .

Зазначені вище інвойси видані на підставі Контракту № UKR- 110814 від 10.07.2014 року, укладеного між GELARRY (SC) LIMITED , як продавцем, TOB МЕДІНТЕКС , як покупцем як вантажоодержувачем, то саме вказані інвойси стали підставою для митного оформлення та визначенні вартості товару при ввезені на митну територію України.

Вартість вказана в отриманих від митної адміністрації Республіки Польща та Федеративної Республіки Німеччина окремі перегляди (витягу) щодо експортних митних декларацій MRN 17DE410672773939E3, № 17DE335671060745E7, № 17DE410672450410Е9, № 17DE335670187357E5 не мають жодного відношення для визначення митної вартості товару TOB МЕДІНТЕКС , оскільки вказані декларації оформлялися компанією S.I.M.E.O.N. MEDICAL GMBH & CO.KG ( Федеративна Республіка Німеччина), компанією Mayer-Haake GmbH Medical Innovations (Федеративна Республіка Німеччина), компанією Tontarra Medizintechnik ОшЬН(Федеративна Республіка Німеччина) на підставі господарської операції, сторонами якої є вказані компанії та GELARRY (SC) LIMITED (Велика Британія), а не TOB МЕДІНТЕКС .

Крім того, при митному оформленні TOB МЕДІНТЕКС було сплачено 7 % ПДВ саме від суми 333 727,20 євро (EUR), а відтак, суд приходить до висновку, що в такому випадку жодного приховування товару з метою ухилення від слати митних платежів не було.

Таким чином, оскільки підставою для митного оформлення на підставі МД від 01.12.2017 року № UA100020/2017/312151 стали взаємовідносини між GELARRY (SC) LIMITED та TOB МЕДІНТЕКС щодо купівлі-продажу товару, то в складі документів необхідних для митного оформлення товарів подавалися саме документи (договір, інвойс), що стосувалися господарських операції між вказаними суб`єктами.

При цьому, в матеріалах справи відсутні будь-які дані стосовно того, що виставлені продавцем - компанією GELARRY (SC) LIMITED , на адресу покупця - TOB МЕДІНТЕКС , інвойс № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойс № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойс № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойс № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойс № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойс № 90024801 від 24.10.2017 року або контракт № UKR-110814 від 10.07.2014 року є підробленими чи одержаними незаконним шляхом, або містять неправдиві відомості.

Також, за умовами контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року та інвойсу № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойсу № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойсу № 90024784 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024801 від 24.10.2017 року вартість товару становить 333 727,20 євро (EUR).

Придбання товару саме за 333 727,20 євро (EUR) підтверджується й специфікаціями, які були виставлені компанією GELARRY (SC) LIMITED , на адресу покупця - TOB МЕДІНТЕКС . В січні-лютому 2018 року TOB МЕДІНТЕКС було перераховано компанії GELARRY (SC) LIMITED грошові кошти за отриманий товар, що підтверджується копіями платіжних доручень.

Вказане є підтвердженням правильності визначення TOB МЕДІНТЕКС митної вартості товару та відповідно й правильності подання документів для митного оформлення товарів.

Таким чином, TOB МЕДІНТЕКС з дотриманням положень чинного законодавства було здійснено митне оформлення товарів на підставі Контракту № UKR-110814 від 10.07.2014 року та інвойсу № 24173852 від 27.11.2017 року, інвойсу № 90024721 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173038 від 17.10.2017 року, інвойсу № RE173148 від 02.11.2017 року, інвойсу№ 90024784 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024785 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024786 від 23.10.2017 року, інвойсу № 90024797 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024798 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024799 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024800 від 24.10.2017 року, інвойсу № 90024801 від 24.10.2017 року.

На підставі вказаних документів TOB МЕДІНТЕКС було встановлено, що TOB МЕДІНТЕКС придбав у компанії GELARRY (SC) LIMITED товар на суму 333 727,20 євро (EUR), а відтак було вчинено дії щодо митного оформлення вказаного товару.

При цьому, контракт, специфікація, інвойси та інші документи, які були подані до митниці, не визнані нечинними, недійсними, підробленими чи такими, що містять неправдиві відомості щодо ціни товару.

Згідно роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться в п. 6 постанови від 3 червня 2005 р. № 8 Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил порушення митних правил не можливе, якщо в діях особи відсутній умисел на вчинення таких дій.

В постанові Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 р. №8 зазначено, що особи, що вчиняють контрабанду та порушують митні правила, посягають на встановлений законодавством України порядок переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон України, внаслідок чого завдають шкоду економіці держави, її культурній спадщині, здоров`ю населення та громадській безпеці, сприяють розширенню тіньового сектора економіки.

Для притягнення до відповідальності, згідно з статтею 483 МК України необхідне доведення факту заявлення в митній декларації, в даному випадку неправдивих відомостей та/або надання документів, що містять неправдиві відомості, вини у формі прямого умислу.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 , як керівник ТОВ МЕДІНТЕКС вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у товаросупровідних документах на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях гр. ОСОБА_1 умислу на подання неправдивих відомостей, необхідних для визначення митної вартості товару, або ж вчинення будь-яких інших дій, спрямованих на переміщення товарів черезх митний кордон України з приховуванням від митного контролю, що свідчить про відсутність складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Згідно ст. 491 МК України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині першій статті 319 цього Кодексу; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

За таких обставин, відсутності доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 , як керівника ТОВ МЕДІНТЕКС , спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, а тому, суд приходить до висновку, що в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Обставини викладені у протоколі № 0698/10000/19 від 26.09.2019 р. щодо подання ОСОБА_1 , як керівником ТОВ МЕДІНТЕКС , не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.

На підставі наведеного, встановлюючи у відповідності до ст. 251 КУпАП, наявність чи відсутність адміністративного правопорушення в діях особи, щодо якої складено протокол, та даючи оцінку фактичним даним, наявним в матеріалах справи, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, з огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, суд приходить до висновку, що провадження в справі підлягає закриттю в зв`язку з відсутністю складу правопорушення.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 9, 247, 280, 283, 284 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст.ст. 3, 235, 236, 268, 458, 465, 467, 483, 527-529 Митного кодексу України, суддя,-

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ МЕДІНТЕКС , до адміністративної відповідальності за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України - закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір