Рішення

від 23.12.2019 по справі 440/4659/19

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 грудня 2019 року м. ПолтаваСправа № 440/4659/19

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Гіглави О.В.,

за участю:

секретаря судового засідання - Протас О.М.,

представника позивача - Бабак Д.І.,

представника відповідача - Коршун В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до Приватного підприємства "Полтава Люкс" про стягнення коштів з рахунків платника за податковим боргом, -

В С Т А Н О В И В:

28 листопада 2019 року Головне управління ДПС у Полтавській області звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Приватного підприємства "Полтава Люкс" про стягнення коштів з рахунків платника за податковим боргом у загальному розмірі 73600,35 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач посилався на несплату відповідачем в строки, визначені податковим законодавством, податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 35652,12 грн та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 37948,23 грн.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги підтримала, просила суд їх задовольнити.

Представник відповідача в особі директора Приватного підприємства "Полтава Люкс" Коршун В.В. в судовому засіданні проти наявності у підприємства податкового боргу в загальному розмірі 73600,35 грн не заперечував. При цьому, правом на надання письмового відзиву на позов керівник підприємства не скористався.

Заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, розглянувши наявні у матеріалах справи документи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що Приватне підприємство "Полтава Люкс" (код ЄДРПОУ 36324194) зареєстроване в якості юридичної особи 09.01.2009, номер запису в ЄДР 1 588 102 0000 008273. Як платник податків відповідач взятий на облік в Головному управлінні ДФС у Полтавській області, управлінні у м. Полтаві, ДПІ у м. Полтаві 10.01.2009.

Відповідно до пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: - календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; - календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); - календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; - календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV цього Кодексу; - календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; - календарному року для платників податку на прибуток для податкової декларації, яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України визначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що 28.02.2019 підприємством подано до Головного управління ДФС у Полтавській області, управління у м. Полтаві, ДПІ у м. Полтаві податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2018 рік, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання з даного виду податку, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 37949,00,00 грн.

Проте, у строки, встановлені нормами Податкового кодексу України, вказана сума самостійно задекларованих податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства відповідачем в добровільному порядку в повному обсязі сплачена не була.

Станом на момент розгляду справи за вказаною декларацією рахується заборгованість у розмірі 37948,23 грн (зменшено за рахунок переплати на суму 0,77 грн).

З огляду на викладене, сума заборгованості відповідача з податку на прибуток підприємства становить 37948,23 грн.

Поряд з цим, матеріали справи свідчать, що підприємством подано до Головного управління ДФС у Полтавській області, управління у м. Полтаві, ДПІ у м. Полтаві:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2019 року від 20.02.2019, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання з даного виду податку, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 13499,00 грн;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2019 року від 19.04.2019, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання з даного виду податку, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 2798,00 грн;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за квітень 2019 року від 20.05.2019, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання з даного виду податку, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 8130,00 грн;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2019 року від 20.06.2019, в якій самостійно визначено суму податкового зобов`язання з даного виду податку, що підлягає сплаті до бюджету, у розмірі 4092,00 грн;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень 2019 року /період, що уточнюється - грудень 2018 року/ від 28.03.2019, в якій самостійно визначено: - позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету, у розмірі 1618,00 грн; - суму штрафу, нараховану платником самостійно у зв`язку з виправленням помилки (при позитивному значенні гр. 6 р. 18) у розмірі 49,00 грн.

Проте, у строки, встановлені нормами Податкового кодексу України, вказані суми самостійно задекларованих податкових зобов`язань з податку на додану вартість відповідачем в добровільному порядку в повному обсязі сплачені не були.

Станом на момент розгляду справи за вказаними деклараціями та уточнюючим розрахунком рахується заборгованість у загальному розмірі 24222,58 грн (зменшено за рахунок сплати коштів у розмірі 5963,42 грн).

Також, судом встановлено, що контролюючим органом на підставі підпункту 75.1.1 пункту 75.1 статті 75, статті 76 Податкового кодексу України проведено камеральну перевірку Приватного підприємства "Полтава Люкс" з питань своєчасності реєстрації податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних за квітень, червень-грудень 2018 року, січень-лютий, квітень-травень 2019 року, за результатами якої складено акт від 25.09.2019 №24664/16-31-50-04-11/36324194.

В ході вказаної перевірки встановлено, що підприємством порушені терміни реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначені пунктом 201.10 статті 201 Податкового кодексу України, на суму ПДВ 66635,26 грн із затримкою до 15 календарних днів, на суму ПДВ 16567,20 із затримкою від 16 до 30 календарних днів, на суму ПДВ 387,60 грн із затримкою від 31 до 60 календарних днів, на суму ПДВ 2991,42 грн із затримкою від 61 до 365 календарних днів.

На підставі висновків акту від 25.09.2019 №24664/16-31-50-04-11/36324194 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.10.2019 №0084975004, яким до підприємства застосовано штрафні (фінансові) санкції в розмірі 10% в сумі 6663,53 грн, в розмірі 20% у сумі 3313,44 грн, в розмірі 30% в сумі 116,28 грн та в розмірі 40% в сумі 1196,57 грн.

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Податкове повідомлення-рішення від 16.10.2019 №0084975004 направлялося на адресу Приватного підприємства "Полтава Люкс" та 25.10.2019 вручене уповноваженій особі останнього, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення.

Пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Доказів здійснення відповідачем передбаченої пунктом 56.1 статті 56 Податкового кодексу України процедури адміністративного оскарження податкового повідомлення-рішення від 16.10.2019 №0084975004, а також його оскарження до суду судом не виявлено.

Отже, суд не знаходить правових підстав та фактичних даних для висновку про те, що податкове повідомлення-рішення контролюючого органу від 16.10.2019 №0084975004 порушує права та охоронювані законом інтереси Приватного підприємства "Полтава Люкс" у сфері публічно-правових відносин і тому не створює для нього обов`язку виконати його владні приписи у частині сплати штрафних (фінансових) санкцій.

Станом на момент розгляду справи за податковим повідомленням-рішенням від 16.10.2019 №0084975004 рахується заборгованість у сумі 11289,82 грн.

Згідно з приписами статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається:

- при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

На підставі положень статті 129 Податкового кодексу України контролюючим органом відповідачу нараховано пеню з податку на додану вартість у розмірі 139,73 грн.

З огляду на викладене, загальна сума заборгованості відповідача з податку на додану вартість становить 35652,13 грн, при цьому, до стягнення контролюючим органом заявлено суму в розмірі 35652,12 грн.

Відповідно до підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Отже, суму заборгованості в загальному розмірі 73600,35 грн, що складається із заборгованості з податку на додану вартість у сумі 35652,12 грн та з податку на прибуток підприємства в сумі 37948,23 грн, правомірно віднесено контролюючим органом до складу податкового боргу підприємства.

Згідно положень статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Встановлено, що на виконання приписів статті 59 Податкового кодексу України контролюючим органом сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 08.02.2018 №3776-17, яку надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу підприємства та вручено уповноваженій особі останнього 20.02.2018.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Матеріали справи не містять доказів оскарження вказаної вимоги.

Докази повної оплати чи погашення відповідачем в інший спосіб спірної суми боргу в матеріалах справи відсутні. Натомість, наявні у матеріалах справи облікові картки відповідача свідчать про наявність у останнього податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 35652,12 грн та з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 37948,23 грн.

Підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно довідки позивача від 18.11.2019 №10050/10/16-31-50-10-14 Приватне підприємство "Полтава Люкс" має відкриті розрахункові рахунки у відповідних банківських установах.

Відповідно до частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно із частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України Кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Враховуючи викладене, суд доходить висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Згідно з частиною другою статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином, підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 241-245 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, Полтавська область, 36014, код ЄДРПОУ 43142831) до Приватного підприємства "Полтава Люкс" (вул. Половка, 76, м. Полтава, Полтавська область, 36000, код ЄДРПОУ 36324194) про стягнення коштів з рахунків платника за податковим боргом задовольнити.

Стягнути з рахунків Приватного підприємства "Полтава Люкс" (вул. Половка, 76, м. Полтава, Полтавська область, 36000, код ЄДРПОУ 36324194) кошти на погашення податкового боргу з:

- податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 35652,12 грн (тридцять п`ять тисяч шістсот п`ятдесят дві гривні дванадцять копійок) на розрахунковий рахунок UA958999980000031112029016002, код класифікації доходів бюджету - 14060100, отримувач - УК у м. Полтаві/м.Полтава/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 38019510, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП);

- податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 37948,23 грн (тридцять сім тисяч дев`ятсот сорок вісім гривень двадцять три копійки) на розрахунковий рахунок UA628999980000033111318016002, код класифікації доходів бюджету - 11021000, отримувач - УК у м. Полтаві/м.Полтава/11021000, код отримувача (ЄДРПОУ) 38019510, банк одержувача - Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених пунктом 15.5 частини 1 Перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України в редакції від 03.10.2017 року.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне рішення складено 27 грудня 2019 року.

Суддя О.В. Гіглава