Ухвала

від 16.12.2019 по справі 607/29038/19

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.12.2019 Справа №607/29038/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 розглянувши в залі суду у м. Тернополі, клопотання слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий зОВС 2-говідділу розслідуваннякримінальних провадженьслідчого управлінняфінансових розслідуваньГУ ДФСу Тернопільськійобласті ОСОБА_3 звернулась ізклопотанням дослідчого суддіТернопільського міськрайонногосуду Тернопільськоїобласті врамках кримінальногопровадження №32019210000000040 від 22.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

У клопотанні зазначено: «Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019210000000040 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області.

Згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що службові особи службові особи ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067) протягом 2017-2019 років здійснювали ввезення на митну територію України широкого асортименту рибної продукції та подальшу оптову та роздрібну її реалізацію суб`єктам господарської діяльності, в тому числі ризиковим та кінцевим споживачам. Крім цього, ПП ПМП «ЛОТОС» здійснювало роздрібну реалізацію рибної продукції через підконтрольних фізичних осіб-підприємців, частина з яких фактично є працівниками підприємства, без відображення цих операцій в бухгалтерському та податковому обліках.

Службові особи ПП ПМП «ЛОТОС» з метою заниження об`єктів оподаткування та відповідно ухилення від сплати податків, реалізацію рибної та іншої продукції за готівкові кошти не відображали в повному обсязі в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, внаслідок чого занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість та податку на прибуток та ухилились від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах.

Згідно повідомлення підприємства про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність встановлено, що ПП ПМП «ЛОТОС» у господарській діяльності використовує торговий магазин, у якому через підконтрольних фізичних осіб-підприємців, основним видом діяльності яких є роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах, зокрема ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_19 , (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_18 ) здійснює реалізацію широкого асортименту рибної продукції кінцевим споживач за готівкові кошти та з метою мінімізації сплати податків до державного бюджету працівники магазину при реалізації видають клієнтам не фіскальні чеки, що дає можливість коригувати обсяги реалізації та приховувати фактичну кількість реалізованих товарів.

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України встановлено, що ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067), зареєстроване в органах виконавчої влади з 27.02.1995 року, стан платника платник податків за основним місцем обліку, основний вид діяльності: 46.39 неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, перебуває на обліку в ГУ ДФС у Тернопільській області (Теребовлянський р-н), статутний фонд складає 25 000 000 грн., юридична адреса: АДРЕСА_1 , згідно поданої звітності за формою 1-ДФ працює 60 найманих працівників (середня заробітна плата становить 4600 грн.).

Згідно поданої декларації з податку на прибуток за 2017 рік, підприємство задекларувало дохід від будь-якої діяльності в розмірі 456 037 306 грн., податок на прибуток 328 111 грн., за 2018 рік дохід від будь-якої діяльності - 625 438 156 грн., податок на прибуток 617 108 грн., за 9 місяців 2019 року дохід від будь-якої діяльності 493 941 806 грн., податок на прибуток 168 905 грн.. Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість, ПП ПМП «ЛОТОС» у 2017 році відобразило до сплати 586 359 грн. податку на додану вартість, за 2018 1 610 070 грн., за 9-ть місяців 2019 року 1 054 269 грн..

Протягом 2017-2018 років ПП ПМП «ЛОТОС» ввезено на митну територію України рибної продукції на суму - 1 225 127 600 грн. В період з 01.01.2019р. по 01.09.2019р. згідно вантажно-митних декларацій типу «ІМ» до бюджету сплачено податків в загальній сумі 77 483 293, 11 грн., в тому числі мито 1 494 764, 78 грн., податок на додану при імпорті товарів 75 944 969, 96 грн., митні збори 43 558, 37 грн.

Також досудовим розслідуванням, встановлено, що ПП ПМП «ЛОТОС» для ведення господарської діяльності використовує складські приміщення за адресою: м.Тернопіль вул. Лук`яновича, 8, які орендує у ТОВ «ТГМ» (ЄДРПОУ 34950951).

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування вказаного кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців та оптових покупців товарів, носіїв інформації та документів, що стосуються проведення фінансово-господарської діяльності вказаними суб`єктами господарювання та пов`язаними з ними особами.

Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2019 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на підприємствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців та оптових покупців по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків мають значення речових доказів у кримінальному провадженні.

Досудовим розслідуванням, в тому числі проведеними негласними слідчими (розшуковими) діями та відповідно до відомостей, отриманих від оперативного управління Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №298/19-00-21-03 від 03.12.2019) встановлено, що фінансово-господарські документи ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців та оптових покупців ТМЦ, в тому числі «чорнові документи», товарно-транспортні накладні та не облікована рибна та інша продукція, яка в подальшому реалізовується за готівкові кошти, мають доказове значення у кримінальному провадженні та знаходяться за місцем розташування складських приміщень підприємства за адресою: м. Тернопіль, вул. Лук`яновича, 8.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна № 191227480 від 03.12.2019 за адресою: м. Тернопіль, вул. Лук`яновича, 8 на праві приватної власності за ТОВ «ТГМ» (код ЄДРПОУ 34950951) зареєстрований об`єкт нерухомого майна, а саме: виробничий цех, склад холодильник з адміністративними, санітарно-побутовими та допоміжними приміщеннями під літ. Х, загальною площею 1426.3 кв.м..

Крім того, згідно вказаної інформації щодо державної реєстрації іпотеки встановлено, що вказаний об`єкт нерухомого майна перебуває в іпотеці у ПАТ Райффайзен Банк Аваль (ЄДРПОУ 14305909, м. Київ, вул. Лєскова, 9), іпотекодавцем виступає ТОВ «ТГМ» (ЄДРПОУ 34950951), боржником значиться ПП ПМП «Лотос» (ЄДРПОУ 21153067).

Підставою для проведення обшуку є матеріали кримінального провадження.

Вищевикладене також підтверджується проведеними по кримінальному провадженні слідчими та негласними слідчими (розшуковими) діями.

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців та оптових покупців товарів, щодо придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.01.2017 по даний час, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних/реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Таким чином, є достатньо підстав вважати, що в виробничому цеху, складу холодильника з адміністративними, санітарно-побутовими та допоміжними приміщеннями за адресою: м. Тернопіль, вул. Лук`яновича, 8, знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців та оптових покупців товарів, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються в ході слідства, цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000040 та встановлення винних осіб».

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просить задовольнити.

Відповідно до ст.234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Згідно ст.233КПК Україниніхто немає проникнутидо житлачи іншоговолодіння особиз будь-якоюметою,інакше яклише задобровільною згодоюособи збудь-якоюметою,або напідставі ухвалислідчого судді,крім випадків,установлених частиноютретьої цієїстатті.Під іншимволодінням розумієтьсятранспортний засіб,земельна ділянка,інші будівлічи приміщенняпобутового,службового,господарського,виробничого таіншого призначеннятощо,які знаходятьсяу володінніособи.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування виникла необхідність у відшуканні і вилученні документи фінансово-господарської діяльності ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців та оптових покупців товарів, та інші речі що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження. Вказані речі будуть визнані речовим доказом у кримінальному провадженні, а також існує ризик їх втрати чи знищення.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 233, 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити.

Надати дозвіл заступнику начальника управління начальнику 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_24 , заступнику начальника 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_25 , начальнику 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_26 , старшому слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_27 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_28 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_29 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_30 , слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_31 , слідчим слідчої групи по даному кримінальному провадженні, слідчим, які будуть діяти на виконання постанови про проведення процесуальних дій на іншій території, на обшук об`єктів нерухомого майна, в тому числі виробничого цеху, складу холодильника з адміністративними, санітарно-побутовими та допоміжними приміщеннями за адресою: м. Тернопіль, вул. Лук`яновича, 8, які на праві приватної власності зареєстровані за ТОВ "ТГМ" (ЄДРПОУ 34950951), з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_19 , (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_18 ) за період з 01.01.2017 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме:

? первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо);

? документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

? книг обліку доходів ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_19 , (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_18 ), товарних чеків чи інших документів приватних підприємців щодо придбання та реалізації товарів;

? касових апаратів, що видають фіскальні та не фіскальні чеки щодо реалізації товарів, звіти з касових апаратів, фіскальні та не фіскальні чеки щодо реалізації товарів;

? документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

? чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

? документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

? документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції;

? податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

? копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

? відомостей (інформації) в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

? носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

? чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток;

? документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000040.

Строк дії ухвали тридцять днів з дня постановлення ухвали.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1