Ухвала

від 16.12.2019 по справі 607/29037/19

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.12.2019 Справа №607/29037/19

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 розглянувши в залі суду у м. Тернополі, клопотання слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий зОВС 2-говідділу розслідуваннякримінальних провадженьслідчого управлінняфінансових розслідуваньГУ ДФСу Тернопільськійобласті ОСОБА_3 звернулась ізклопотанням дослідчого суддіТернопільського міськрайонногосуду Тернопільськоїобласті врамках кримінальногопровадження №32019210000000040 від 22.10.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

У клопотанні зазначено: «Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019210000000040 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли до слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області.

Згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що службові особи службові особи ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067) протягом 2017-2019 років здійснювали ввезення на митну територію України широкого асортименту рибної продукції та подальшу оптову та роздрібну її реалізацію суб`єктам господарської діяльності, в тому числі ризиковим та кінцевим споживачам. Крім цього, ПП ПМП «ЛОТОС» здійснювало роздрібну реалізацію рибної продукції через підконтрольних фізичних осіб-підприємців, частина з яких фактично є працівниками підприємства, без відображення цих операцій в бухгалтерському та податковому обліках.

Службові особи ПП ПМП «ЛОТОС» з метою заниження об`єктів оподаткування та відповідно ухилення від сплати податків, реалізацію рибної та іншої продукції за готівкові кошти не відображали в повному обсязі в бухгалтерському та податковому обліках підприємства, внаслідок чого занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість та податку на прибуток та ухилились від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) в особливо великих розмірах.

Згідно повідомлення підприємства про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність встановлено, що ПП ПМП «ЛОТОС» у господарській діяльності використовує торговий магазин, у якому через підконтрольних фізичних осіб-підприємців, основним видом діяльності яких є роздрібна торгівля рибою, ракоподібними та молюсками в спеціалізованих магазинах, зокрема ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ФОП ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ФОП ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ФОП ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ФОП ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ФОП ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ФОП ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ФОП ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ФОП ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ФОП ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ФОП ОСОБА_19 , (РНОКПП НОМЕР_14 ), ФОП ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ФОП ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ФОП ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ФОП ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_18 ) здійснює реалізацію широкого асортименту рибної продукції кінцевим споживач за готівкові кошти та з метою мінімізації сплати податків до державного бюджету працівники магазину при реалізації видають клієнтам не фіскальні чеки, що дає можливість коригувати обсяги реалізації та приховувати фактичну кількість реалізованих товарів.

Згідно інформаційних ресурсів ДФС України встановлено, що ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067), зареєстроване в органах виконавчої влади з 27.02.1995 року, стан платника платник податків за основним місцем обліку, основний вид діяльності: 46.39 неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами, перебуває на обліку в ГУ ДФС у Тернопільській області (Теребовлянський р-н), статутний фонд складає 25000000 грн., юридична адреса: АДРЕСА_1 , згідно поданої звітності за формою 1-ДФ працює 60 найманих працівників (середня заробітна плата становить 4600 грн.).

Згідно поданої декларації з податку на прибуток за 2017 рік, підприємство задекларувало дохід від будь-якої діяльності в розмірі 456 037306 грн., податок на прибуток 328 111 грн., за 2018 рік дохід від будь-якої діяльності - 625 438156 грн., податок на прибуток 617 108 грн., за 9 місяців 2019 року дохід від будь-якої діяльності 493941 806 грн., податок на прибуток 168 905 грн.. Згідно податкових декларацій з податку на додану вартість, ПП ПМП «ЛОТОС» у 2017 році відобразило до сплати 586 359 грн. податку на додану вартість, за 2018 1610070 грн., за 9-ть місяців 2019 року 1054269 грн..

Протягом 2017-2018 років ПП ПМП «ЛОТОС» ввезено на митну територію України рибної продукції на суму - 1225127 600 грн. В період з 01.01.2019р. по 01.09.2019р. згідно вантажно-митних декларацій типу «ІМ» до бюджету сплачено податків в загальній сумі 77483293, 11 грн., в тому числі мито 1494764, 78 грн., податок на додану при імпорті товарів 75944969, 96 грн., митні збори 43558, 37 грн.

Крім цього, в ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що одним із оптових покупців рибної та іншої продукції в ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067) є ТОВ «Морська долина» (код ЄДРПОУ 34978076, Львівська область, Буський район, с. Ожидів, вид діяльності перероблення та консервування риби, ракоподібних і молюсків, директор ОСОБА_24 ), яке придбаває продукцію в підприємства, в тому числі і за готівкові кошти та в подальшому її переробляє та реалізовує кінцевим споживачам також за готівку без відповідного відображення цих операцій по бухгалтерському обліку та податковій звітності. Згідно ІТС «Податковий блок» протягом 2017-2019 років ПП ПМП «ЛОТОС» реалізувало ТОВ «Морська долина» продукції на загальну суму 2701637 грн., в тому числі податок на додану вартість 450272 грн. Згідно податкових декларацій з податку на прибуток ТОВ «Морська долина» за 2017 рік задекларувало дохід від будь-якої діяльності в розмірі 555268 грн., податок на прибуток 3618 грн., за 2018 рік дохід від будь-якої діяльності 1 708 972 грн., податок на прибуток 5127 грн., податковою адресою значиться адреса: Львівська область Буський район с.Ожидів вул.Шашкевича, керівником ОСОБА_24 (РНОКПП НОМЕР_19 ).

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування вказаного кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців, документів про придбання та реалізацію продукції ТОВ «Морська долина» (код ЄДРПОУ 34978076), носіїв інформації та документів, що стосуються проведення фінансово-господарської діяльності вказаними суб`єктами господарювання та пов`язаними з ними особами.

Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і у 2019 році, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Облік господарських операцій щодо придбання та реалізації продукції вказаними суб`єктами підприємницької діяльності ведеться із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно господарської діяльності ПП ПМП «ЛОТОС», підконтрольних фізичних осіб-підприємців, ТОВ «Морська долина» (код ЄДРПОУ 34978076) щодо проведених фінансово-господарських операцій, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ТОВ «Морська долина» (код ЄДРПОУ 34978076).

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТОВ «Морська долина», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні ТОВ «Морська долина» (код ЄДРПОУ 34978076), що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ.

Досудовим розслідуванням, в тому числі проведеними негласними слідчими (розшуковими) діями та відповідно до відомостей, отриманих від оперативного управління Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист №299/19-00-21-03 від 03.12.2019) встановлено, що фінансово-господарські документи ТОВ «Морська долина», ПП ПМП «ЛОТОС» та підконтрольних фізичних осіб-підприємців, мають доказове значення у кримінальному провадженні та знаходяться за фактичним місцем здійснення діяльності ТОВ «Морська долина» за адресою: Львівська область Буський район с.Ожидів вул.Шашкевича.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна № 191145284 від 02.12.2019, 191335375 від 03.12.2019 та № 191335139 від 03.12.2019 встановлено, що на праві приватної власності за керівником ТОВ «Морська долина» ОСОБА_24 зареєстровані наступні об`єкти нерухомого майна, а саме: цех копчення риби та будівля магазину за адресою: Львівська область Буський район с.Ожидів вул.Шашкевича, будинок 46; пилорама за адресою: Львівська область Буський район с.Ожидів вул.Шашкевича, будинок 46 та земельна ділянказ кадастровимномером 4620684400:12:000:0020площею 0,68га зцільовим призначенням-для розміщеннята експлуатаціїосновних,підсобних ідопоміжних будівель таспоруд підприємствпереробної,машинобудівної таіншої промисловості за адресою: Львівська область Буський район с/рада Ожидівська. Згідно витягу з Кадастрової карти України по земельній ділянці з кадастровим номером 4620684400:12:000:0020 зазначено цільове призначення: Секція J11.02 для обслуговування цеху холодного копчення риби, площа: 0,68 га.

Підставою для проведення обшуку є матеріали кримінального провадження.

Вищевикладене також підтверджується проведеними по кримінальному провадженні слідчими та негласними слідчими (розшуковими) діями.

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ТОВ «Морська долина», ПП ПМП «ЛОТОС» та підконтрольних фізичних осіб-підприємців, щодо придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.01.2017 по даний час, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних/реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Таким чином, є достатньо підстав вважати, що за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «Морська долина» за адресою: Львівська область Буський район с.Ожидів вул.Шашкевича, в об`єктах нерухомого майна, які використовуються як торгові, виробничі, складські та інші приміщення товариством, які розташовані на земельній ділянці з кадастровим номером 4620684400:12:000:0020 знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Морська долина», ПП ПМП «ЛОТОС» та підконтрольних фізичних осіб-підприємців, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються в ході слідства, цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000040 та встановлення винних осіб».

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просить задовольнити.

Відповідно до ст.234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Згідно ст.233КПК Україниніхто немає проникнутидо житлачи іншоговолодіння особиз будь-якоюметою,інакше яклише задобровільною згодоюособи збудь-якоюметою,або напідставі ухвалислідчого судді,крім випадків,установлених частиноютретьої цієїстатті.Під іншимволодінням розумієтьсятранспортний засіб,земельна ділянка,інші будівлічи приміщенняпобутового,службового,господарського,виробничого таіншого призначеннятощо,які знаходятьсяу володінніособи.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення.

З метою швидкого, повного та неупередженого досудового розслідування виникла необхідність у відшуканні і вилученні фінансово-господарські документи ТОВ «Морська долина», ПП ПМП «ЛОТОС» та підконтрольних фізичних осіб-підприємців, щодо придбання та реалізації товарноматеріальних цінностей за період з 01.01.2017 по даний час, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних/реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), та інші речі що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження. Вказані речі будуть визнані речовим доказом у кримінальному провадженні, а також існує ризик їх втрати чи знищення.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 233, 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку задовольнити.

Надати дозвіл заступнику начальника управління начальнику 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_25 , заступнику начальника 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_26 , начальнику 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_27 , старшому слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_28 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_29 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_30 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_31 , слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_32 , слідчим слідчої групи по даному кримінальному провадженні, слідчим, які будуть діяти на виконання постанови про проведення процесуальних дій на іншій території, на обшук об`єктів нерухомого майна, в тому числі приміщень цеху копчення риби, будівлі магазину, приміщення пилорами за адресою: АДРЕСА_2 , які на праві приватної власності зареєстровані за ОСОБА_24 та які знаходяться на земельній ділянці з кадастровим номером 4620684400:12:000:0020, яка на праві приватної власності зареєстрована за ОСОБА_24 з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Морська долина» (код ЄДРПОУ 34978076), в тому числі про проведені фінансово-господарські операції та розрахунки з ПП ПМП «ЛОТОС» (код ЄДРПОУ 21153067), ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_4 ), ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_5 ), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_6 ), ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_7 ), ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_8 ), ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_9 ), ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_10 ), ОСОБА_16 (РНОКПП НОМЕР_11 ), ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_12 ), ОСОБА_18 (РНОКПП НОМЕР_13 ), ОСОБА_19 , (РНОКПП НОМЕР_14 ), ОСОБА_20 (РНОКПП НОМЕР_15 ), ОСОБА_21 (РНОКПП НОМЕР_16 ), ОСОБА_22 (РНОКПП НОМЕР_17 ), ОСОБА_23 (РНОКПП НОМЕР_18 ), за період з 01.01.2017 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме:

? первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо);

? документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

? документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

? чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

? документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

? документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції;

? податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

? копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

? відомостей (інформації) в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

? носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

? чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток;

? документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000040.

Строк дії ухвали тридцять днів з дня постановлення ухвали.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1