Ухвала

від 20.01.2020 по справі 607/923/20

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20.01.2020 Справа №607/923/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши в залі суду у м.Тернополі, клопотання слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області в рамках кримінального провадження №32019210000000042 від 18.11.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, про надання дозволу на проведення обшуку транспортного засобу марки «AUDI Q7» з державним номерним знаком НОМЕР_1 , який зареєстрований за ОСОБА_5 , з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870) та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136) за період з 01.01.2017 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Як вбачається із клопотання та доданих до нього копій документів, слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №32019210000000042 від 18.11.2019 року за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні слідчий слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав з мотивів у ньому наведених та просить його задовольнити.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя вважає, що клопотання до задоволення не підлягає виходячи з наступних мотивів.

Згідно ст. 234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Матеріалами досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870, основний вид діяльності - 66.19 інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення) та службові особи ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136, основний вид діяльності - 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель) протягом 2017-2019 років, шляхом реалізації об`єктів нерухомого майна за готівкові кошти без відповідного відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності, занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств на загальну суму понад 7 млн. грн., що є особливо великим розміром.

Так, встановлено, що службові особи ТОВ «Коледж», яке є замовником будівництва та ТОВ «Тернопільське ремонтно-будівельне управління №4», яке виступає підрядником, здійснювали та здійснюють на даний час будівництво та реалізацію житлових квартир і нежитлових приміщень (приміщень комерційного призначення, гаражів) в новозбудованих багатоквартирних будинках в АДРЕСА_1 . Реалізація квартир та нежитлових приміщень, з метою заниження об`єкта оподаткування та ухилення від сплати податків, здійснюється фізичним особам в основному за готівкові кошти (в тому числі в іноземній валюті), без повного відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності. Частина отриманих від продажу квартир та нежитлових приміщень коштів (в основному витратна частина будівництва) перераховується покупцями на розрахункові рахунки ТОВ «Коледж» і відображається в податковій і фінансовій звітності. При цьому вартість реалізації одного квадратного метра житлової площі згідно зареєстрованих в ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» податкових накладних становить 5-7 тис. грн. та 3-5 тис. грн. одного квадратного метра нежитлової площі, а фактично вартість реалізації одного квадратного метра квартири складає 13-16 тис. грн. та 8-12 тис. грн. при реалізації нежитлових приміщень.

Крім того, встановлено, що частина будівельних матеріалів необхідних для будівництва багатоквартирних будинків службовими особами вищевказаних товариств придбавається за необліковані готівкові кошти та шляхом бартерних операцій, без відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Згідно інформаційних ресурсів ДПС України, ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870) зареєстроване за адресою: м. Тернопіль, проспект Злуки, 37/104. Згідно податкових декларацій з податку на прибуток задекларувало за 2017 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 5500 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 437 668 грн. зі знаком «мінус», податок на прибуток - 0 грн.. за 2018 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 620855 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 448920 грн., податок на прибуток - 80806 грн..

Згідно інформаційних ресурсів ДПС України, ТОВ «Тернопільське ремонтно-будівельне управління №4» зареєстроване за адресою: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8. Згідно податкових декларацій з податку на прибуток задекларувало за 2017 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 17 035 524 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 229 001 грн., податок на прибуток - 41 220 грн., за 2018 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 19 987 102 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 321 583 грн., податок на прибуток - 57 885 грн.. Згідно поданої звітності за формою 1-ДФ за третій квартал 2019 року на товаристві працює 43 наймані працівники на постійні основі та 40 працівників виконували роботи згідно цивільно-правових договорів із середньою зарплатою 2 500 грн. в місяць.

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування вказаного кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4», носіїв інформації та документів, що стосуються проведення фінансово-господарської діяльності вказаними суб`єктами господарювання та пов`язаними з ними особами.

Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і на даний час, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на товариствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні вказаних юридичних та фізичних осіб.

Досудовим розслідуванням, в тому числі проведеними негласними слідчими (розшуковими) діями та відповідно до відомостей, отриманих від оперативного управління Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист № 25/19-00-21-03 від 11.01.2020) встановлено, що предмети, набуті злочинним шляхом, грошові кошти, в тому числі в іноземній валюті, які отримані від неофіційної реалізації об`єктів нерухомості та інші носії інформації і документи, що свідчать про протиправну діяльність ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4», які мають доказове значення у кримінальному провадженні, можуть знаходитьсь у транспортному засобі марки «AUDI Q7» з державним номерним знаком НОМЕР_1 , який згідно відомостей з «НАІС ДДАІ» МВС України зареєстрований за ОСОБА_5 , є знаряддями та засобами вчинення злочину, зберігають на собі сліди, щодо вчинення злочину та відповідно мають значення речових доказів по кримінальному провадженні.

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4», що стосуються будівництва багатоквартирних будинків в місті Тернополі по вул. Коновальця та по проспекту Злуки, реалізації квартир та нежитлових приміщень за період з 01.01.2017 по даний час, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних/реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), реалізацію житлових та нежитлових приміщень, кошти в тому числі і в іноземній валюті, які отримані при неофіційній реалізації об`єктів нерухомості, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Відповідно до ч.1 ст.234 КПК України, обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб. У разі необхідності провести обшук слідчий за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості про: 1)найменування кримінального провадження та його реєстраційний номер; 2) короткий виклад обставин кримінального правопорушення, у зв`язку з розслідуванням якого подається клопотання; 3) правову кваліфікацію кримінального правопорушення з зазначенням статті (частини статті) закону України про кримінальну відповідальність; 4) підстави для обшуку; 5) житло чи інше володіння особи або частину житла чи іншого володіння особи, де планується проведення обшуку; 6) особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться; 7) речі, документи або осіб, яких планується відшукати. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. (ч.3 ст. 234 КПК України).

Відповідно до ч.5 ст.234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: 1) було вчинено кримінальне правопорушення; 2) відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; 3) відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; 4) відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слідчого про надання дозволу на проведення обшуку є необґрунтованим та передчасним, оскільки із поданих до клопотання документів, не вбачається, що відшукувані документи, речі та предмети знаходяться у транспортному засобі марки «AUDI Q7» з державним номерним знаком НОМЕР_1 , який згідно відомостей з «НАІС ДДАІ» МВС України зареєстрований за ОСОБА_5 , а завдання кримінального провадження не можливо виконати за допомогою інших слідчих дій, зокрема у відповідності до ст.163 КПК України передбачено можливість надання тимчасового доступу до речей і документів, що в даному випадку не буде порушувати право власності власника транспортного засобу, яке є непорушне і може обмежуватися згідно закону і має бути виправданим, чого в даному випадку не доведено.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні клопотання слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення обшуку у транспортному засобі марки «AUDI Q7» з державним номерним знаком НОМЕР_1 , який згідно відомостей з «НАІС ДДАІ» МВС України зареєстрований за ОСОБА_5 - відмовити.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_6