Рішення

від 04.02.2020 по справі 280/5824/19

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 лютого 2020 року Справа № 280/5824/19 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі судді Киселя Р.В., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, 166, м. Запоріжжя, 69107) до Комунального підприємства Терпіннівське Терпіннівської сільської ради (вул. Леніна, буд. 86, село Терпіння, Мелітопольський район, Запорізька область, 72333) про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

26.11.2019 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Комунального підприємства Терпіннівське Терпіннівської сільської ради (далі - відповідач), в якій позивач просить суд: стягнути з відповідача, з рахунків у банках, які обслуговують такого платника податків, податковий борг в розмірі 151217,97 грн., який складається з:

податку на додану вартість - 28509,65 грн.,

надходження рентної плати за спеціальне використання води - 13111,14 грн.,

рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин - 43733,57 грн.,

податку на доходи фізичних осіб - 40977,18 грн.,

військового збору - 2454,27 грн.,

податку на прибуток 22432,16 грн.

Позовні вимоги обґрунтовує нормами Податкового кодексу України та зазначає, що згідно облікової картки платника у відповідача наявна заборгованість, яка виникла в результаті несплати самостійно узгоджених сум податкових зобов`язань та донарахованих позивачем у податкових повідомленнях-рішеннях. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачений, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить стягнути з відповідача податковий борг.

Ухвалою від 02.12.2019 відкрито спрощене позовне провадження у справі №280/5824/19, розгляд справи призначено в порядку письмового провадження.

Відповідач відзив на позов не надав. Кореспонденція, яка надсилалась на адресу відповідача, повернулася до суду з відміткою адресат відсутній .

Відповідно до ч. 4 ст. 124 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі ненадання учасниками справи інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам підприємцям за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб підприємців та громадських формувань. У разі відсутності учасників справи за такою адресою вважається, що судовий виклик або судове повідомлення вручено їм належним чином.

За приписами ч. 11 ст.126 КАС України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Суд, розглянувши та оцінивши наявні у справі докази у їх сукупності, встановив наявність достатніх підстав для прийняття законного та обґрунтованого рішення у справі.

Як встановлено з матеріалів справи Комунального підприємства Терпіннівське Терпіннівської сільської ради (код ЄДРПОУ 31222672) зареєстровано за адресою: 72333, Мелітопольський район, с. Терпіння, вул. Леніна, буд. 86, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (а.с. 9-15).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює та визначає Податковий кодекс України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі - ПК України).

Відповідно до п.6.1 ст. 6 ПК України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Також, підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Судом встановлено, що відповідно до даних інтегрованих (облікових) карток платника податків, станом на день розгляду справи, за відповідачем рахується податкова заборгованість по податку на додану вартість в сумі 28509,65 грн., по надходженню рентної плати за спеціальне використання води в сумі 13111,14 грн., по рентній платі за користування надрами для видобування корисними копалинами в сумі 43733,57 грн. по податку на доходи фізичних осіб в сумі 40977,18 грн., по військовому збору в сумі 2454,27 грн., по податку на прибуток в розмірі 22432,16 грн., які виникла внаслідок наступного.

Податковий борг по податку на додану вартість виник внаслідок несплати податкового зобов`язання визначеного самостійно у наданому до податкового органу, а саме:

- податкової декларації №9140767882 від 19.07.2017 (а.с.21-22). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання з ПДВ за 6 місяць 2017 року в сумі 20579,00 грн. Граничний термін сплати за даною декларацією - 30.07.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання з ПДВ сплачене частково в сумі 19046,00 грн., отже залишок по несплаченого зобов`язання в сумі 1533,00 грн., докази іншого відповідачем не надані;

- податкової декларації №9167864420 від 21.08.2017 (а.с.23-24). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання з ПДВ за 7 місяць 2017 року в сумі 6808,00 грн. Граничний термін сплати за даною декларацією - 30.08.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання з ПДВ сплачене не було, докази іншого відповідачем не надані;

- податкової декларації №9191416308 від 19.09.2017 (а.с.25-26). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання з ПДВ за 8 місяць 2017 року в сумі 12388,00 грн. Граничний термін сплати за даною декларацією - 30.09.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання з ПДВ сплачене не було, докази іншого відповідачем не надані.

Крім того за результатами камеральної перевірки своєчасності сплати узгодженої суми грошового зобов`язання, своєчасності реєстрації податкових накладних розрахунків, своєчасності подання податкової звітності, складено Акт від 20.11.2017 за №104/08-01-56-01/31222672. На підставі висновків Акту перевірки були винесені податкові повідомлення - рішення:

- № 00000505601 від 05.01.2018, яким застосовано штраф з податку на додану вартість у розмірі 10% на суму 1422,85 грн. (а.с.36);

- № 00000535601 від 05.01.2018, яким визначено податкове зобов`язанням з податку на додану вартість на суму - 170,00 грн. (а.с.42);

- № 00000355601 від 05.01.2018, яким застосовано штраф з податку на додану вартість у розмірі 20% на суму 879,20 грн. (а.с.40);

- № 00000345601 від 05.01.2018, яким застосовано штраф з податку на додану вартість у розмірі 10% на суму 4219,70 грн. (а.с.38).

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, складено Акт від 14.03.2018 за №157/08-01-14-16/31222672. На підставі висновків Акту перевірки були винесені податкові повідомлення - рішення:

- № 0005281416 від 13.04.2018, яким застосовано штраф з податку на додану вартість у розмірі 10% на суму 68,90 грн. (а.с.51);

- № 0005291416 від 13.04.2018, яким визначено податкове зобов`язанням з податку на додану вартість на суму - 1020,00 грн. (а.с.53).

Податковий борг по рентній платі за користування надрами для видобування корисними копалинами виник внаслідок несплати податкового зобов`язання визначеного самостійно у наданому до податкового органу, а саме:

- податкової декларації №9083642135 від 10.05.2017 (а.с.27-29). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання за 1 квартал 2017 року в сумі 2913,73 грн. Граничний термін сплати за даною декларацією - 19.05.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання сплачене частково в сумі 35,18 грн., отже залишок по несплаченого зобов`язання в сумі 2878,55 грн., докази іншого відповідачем не надані;

- податкової декларації №9151673363 від 02.08.2017 (а.с.30-32). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання за 2 квартал 2017 року в сумі 4368,20 грн. Граничний термін сплати за даною декларацією - 19.08.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання сплачене не було, докази іншого відповідачем не надані;

- податкової декларації №9594 від 08.11.2017 (а.с.33-35). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання за 3 квартал 2017 року в сумі 3465,42 грн. Граничний термін сплати за даною декларацією - 17.11.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання сплачене не було, докази іншого відповідачем не надані.

Крім того за результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, з рентної плати за спеціальне використання води, рентної плати за використання надрами, складено Акт від 07.07.2017 за №218/08-32-12-02/31222672. На підставі висновків Акту перевірки було винесено податкове повідомлення - рішення:

- № 0002801201 від 26.07.2017, яким застосовано штраф з рентної плати за спеціальне використання води у розмірі 20% на суму 2398,97 грн. (а.с.91).

Податковий борг по надходженню рентної плати за спеціальне використання води та користування надрами для видобування корисних копалин виник внаслідок несплати податкового зобов`язання визначеного самостійно у наданому до податкового органу, а саме:

- податкової декларації №9083642135 від 10.05.2017 (а.с.27-29). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання за 1 квартал 2017 року в сумі 15274,33 грн, з яких 12360,60 грн за користування надрами для видобування корисних копалин та 2913,73 грн спеціальне використання води. Граничний термін сплати за даною декларацією - 19.05.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання сплачене частково в сумі 81,77 грн за спеціальне використання води, отже залишок по несплаченого зобов`язання в сумі 2878,55 грн за спеціальне використання води та 12360,60 грн за користування надрами для видобування корисних копалин, докази іншого відповідачем не надані;

- податкової декларації №9151673363 від 02.08.2017 (а.с.30-32). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання за 2 квартал 2017 року в сумі 19001,70 грн, з яких 14633,50 грн користування надрами для видобування корисних копалин та 4368,20 грн за спеціальне використання води. Граничний термін сплати за даною декларацією - 19.08.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання сплачене не було, докази іншого відповідачем не надані;

- податкової декларації №9594 від 08.11.2017 (а.с.33-35). Зазначеною декларацією відповідач самостійно визначив податкове зобов`язання за 3 квартал 2017 року в сумі 11386,66 грн, з яких 7921,24 грн за користування надрами для видобування корисних копалин та 3465,42 грн за спеціальне використання води. Граничний термін сплати за даною декларацією - 17.11.2017. У визначені строки самостійно визначене податкове зобов`язання сплачене не було, докази іншого відповідачем не надані.

Крім того за результатами камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності, повноти нарахування, своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання, з рентної плати за спеціальне використання води, рентної плати за використання надрами, складено Акт від 07.07.2017 за №218/08-32-12-02/31222672. На підставі висновків Акту перевірки були винесені податкові повідомлення - рішення:

-№ 0002801201 від 26.07.2017, яким застосовано штраф з рентної плати за спеціальне використання води в розмірі 2398,97 грн (а.с. 91);

-№ 0002791201 від 26.07.2017, яким застосовано штраф з рентної плати за використання надрами розмірі 10% на суму 615,71 грн. (а.с.94);

-№ 0002781201 від 26.07.2017, яким застосовано штраф з рентної плати за використання надрами розмірі 20% на суму 7264,29 грн. (а.с.97).

Крім того, на підставі Акт від 14.03.2018 за №157/08-01-14-16/31222672 було винесене податкове повідомлення-рішення:

- № 0005271416 від 13.04.2018, яким визначено податкове зобов`язанням з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин на суму - 1020,00 грн. (а.с.55).

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб виник внаслідок документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, складено Акт від 14.03.2018 за №157/08-01-14-16/31222672. На підставі висновків Акту перевірки було винесено податкове повідомлення - рішення № 0014221306 від 16.04.2018, яким визначено податкове зобов`язанням з доходів фізичних осіб на суму - 40977,18 грн. (а.с.60).

Податковий борг по податку з військового збору виник внаслідок документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, складено Акт від 14.03.2018 за №157/08-01-14-16/31222672. На підставі висновків Акту перевірки було винесено податкове повідомлення - рішення № 0014211306 від 16.04.2018, яким відповідачу нарахована грошове зобов`язання з цього податку на суму 3418,63 грн. У зв`язку з наявність у відповідача переплати з військового збору на суму 964,36 грн, сума заборгованості з цього податку становить 2454,27 грн. (а.с.62).

Податковий борг з податку на прибуток виник внаслідок документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, складено Акт від 14.03.2018 за №157/08-01-14-16/31222672. На підставі висновків Акту перевірки було винесено податкове повідомлення - рішення №0005301416 від 13.04.2018, яким збільшено суму грошового зобов`язання з податку на прибуток в сумі - 21952,50 грн (а.с. 57). За відповідачем рахувалась переплата в сумі 1,30 грн., отже залишок по несплаченого зобов`язання в сумі 21951,20 грн., докази іншого відповідачем не надані.

Вищевказані податкові повідомлення-рішення направлялись на адресу відповідача та отримані уповноваженою особою, про що свідчить відмітка на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення.

Разом з цим судом встановлено, що сума заборгованість з податку на прибуток, також складається з пені нарахованої відповідно до статті 129 Податкового кодексу України за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов`язань в розмірі 480,96 грн.

Таким чином, загальна сума заборгованості складає 151217,97 грн., що підтверджується довідкою про заборгованість витягом з облікової картки платника податків (а.с. 16-17,19-20).

Відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 46.1 ст. 46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Кодексу).

Відповідно до п. 202.1. ст. 202 ПК України, звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.

Відповідно до п. 203.1. ст. 203 ПК України, податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного і податкового) місяця.

Пунктом 203.2 ст. 203 ПК України передбачено, що, сума податкового зобов`язання, зазначена платником податку в поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Відповідно до пп. 57.1. ст. 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Зазначені податкові повідомлення-рішення вважаються врученими КП Терпіннівське Терпіннівської сільської ради належним чином.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.

У зазначені строки грошове зобов`язання відповідачем не сплачено, докази іншого в матеріалах справи відсутні, а тому, у відповідності до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, вважається сумою податкового боргу.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з п. 59.3 ст. 59 ПК України, податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

На виконання вищезазначених норм, уповноваженою особою відповідача 03.08.2017 отримано податкову вимогу форми «Ю» від 03.08.2017 №2870-17 (а.с.103).

Пунктом 95.2 ст. 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно із п. п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Як встановлено ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України передбачено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Доказів сплати податкового боргу КП Терпіннівське Терпіннівської сільської ради в розмірі 151217,97 грн. не надало.

Аналіз зазначених вище вимог законодавства, наявні матеріали справи свідчать про те, що відповідачем в порушення вимог законодавства не сплачено суму податкового боргу в розмірі 151217,97 грн., а отже позовні вимоги є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до положень ст. 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 241, 243-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (пр. Соборний, 166, м. Запоріжжя, 69107, код ЄДРПОУ 43143945) до Комунального підприємства Терпіннівське Терпіннівської сільської ради (вул. Леніна, буд. 86, село Терпіння, Мелітопольський район, Запорізька область, 72333, код ЄДРПОУ 31222672) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з Комунального підприємства Терпіннівське Терпіннівської сільської ради , з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, податковий борг в розмірі 151217,97 грн (сто п`ятдесят одна тисяча двісті сімнадцять гривень 97 копійок), який складається з: податку на додану вартість в сумі 28509,65 грн (двадцять вісім тисяч п`ятсот дев`ять гривень 65 копійок), надходження рентної плати за спеціальне використання води в сумі 13111,14 грн (тринадцять тисяч сто одинадцять гривень 14 копійок), рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в сумі 43733,57 грн (сорок три тисячі сімсот тридцять три гривні 57 копійок), податку на доходи фізичних осіб в сумі 40977,18 грн (сорок тисяч дев`ятсот сімдесят сім гривень 18 копійок), військового збору в сумі 2454,27 грн(дві тисячі чотириста п`ятдесят чотири гривні 27 копійок) та податку на прибуток в сумі 22432,16 грн (двадцять дві тисячі чотириста тридцять дві гривні 16 копійок).

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржено до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими статтями 293-297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Р.В. Кисіль