Ухвала

від 20.01.2020 по справі 607/915/20

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ МІСЬКРАЙОННИЙ СУД ТЕРНОПІЛЬСЬКОЇ ОБЛАСТІ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20.01.2020 Справа №607/915/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопілської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , розглянувши в судовому засіданні в залі суду в м. Тернополі клопотання слідчого ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про надання дозволу на проведення обшуку,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , в межах кримінального провадження №32019210000000042 від 18.11.2019 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, звернувся до слідчого судді із клопотанням у якому просить надати дозвіл на проведення обшуку у приміщенні офісних, складських та інших нежитлових приміщень за адресою: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8, право власності на які зареєстровані за ТОВ «Тернопільське РБУ №4» з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870) та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136) за період з 01.01.2017 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження

В судовому засіданні слідчий клопотання підтримав, просить клопотання задовольнити, надавши стороні обвинувачення дозвіл на обшук.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до задоволення, виходячи з наступних мотивів.

Як вбачається із клопотання слідчим з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32019210000000042 від 18.11.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України. за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870) та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

Вказане кримінальне провадження зареєстроване на підставі повідомлення про вчинення кримінального правопорушення та матеріалів, що надійшли від оперативного управління Головного управління ДФС у Тернопільській області.

В ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870, основний вид діяльності 66.19 інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення) та службові особи ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136, основний вид діяльності 41.20 будівництво житлових і нежитлових будівель) протягом 2017-2019 років, шляхом реалізації об`єктів нерухомого майна за готівкові кошти без відповідного відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності, занизили податкові зобов`язання з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств на загальну суму понад 7 млн. грн., що є особливо великим розміром.

Так, встановлено, що службові особи ТОВ «Коледж», яке є замовником будівництва та ТОВ «Тернопільське ремонтно-будівельне управління №4», яке виступає підрядником, здійснювали та здійснюють на даний час будівництво та реалізацію житлових квартир і нежитлових приміщень (приміщень комерційного призначення, гаражів) в новозбудованих багатоквартирних будинках в АДРЕСА_1 . Реалізація квартирта нежитловихприміщень, з метою заниження об`єкта оподаткування та ухилення від сплати податків, здійснюється фізичним особам в основному за готівкові кошти (в тому числі в іноземній валюті), без повного відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності. Частина отриманих від продажу квартир танежитлових приміщень коштів (в основному витратна частина будівництва) перераховується покупцями на розрахункові рахунки ТОВ «Коледж» і відображається в податковій і фінансовій звітності. При цьому вартість реалізації одного квадратного метра житлової площі згідно зареєстрованих в ІТС «Єдине вікно подання електронної звітності» податкових накладних становить 5-7 тис. грн. та 3-5 тис. грн. одного квадратного метра нежитлової площі, а фактично вартість реалізації одного квадратного метра квартири складає 13-16 тис. грн. та 8-12 тис. грн. при реалізації нежитлових приміщень.

Крім того, встановлено, що частина будівельних матеріалів необхідних для будівництва багатоквартирних будинків службовими особами вищевказаних товариств придбавається за необліковані готівкові кошти та шляхом бартерних операцій, без відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Згідно інформаційних ресурсів ДПС України, ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870) зареєстроване за адресою: м. Тернопіль, проспект Злуки, 37/104. Згідно податкових декларацій з податку на прибуток задекларувало за 2017 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 5500 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 437668 грн. зі знаком «мінус», податок на прибуток 0 грн., за 2018 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 620855 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 448920 грн., податок на прибуток 80806 грн..

Згідно інформаційних ресурсів ДПС України, ТОВ «Тернопільське ремонтно-будівельне управління №4» зареєстроване за адресою: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8. Згідно податкових декларацій з податку на прибуток задекларувало за 2017 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 17 035 524 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 229 001 грн., податок на прибуток 41 220 грн., за 2018 рік «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків)» в сумі 19987 102 грн., «фінансовий результат до оподаткування» - 321 583 грн., податок на прибуток 57 885 грн.. Згідно поданої звітності за формою 1-ДФ за третій квартал 2019 року на товаристві працює 43 наймані працівники на постійні основі та 40 працівників виконували роботи згідно цивільно-правових договорів із середньою зарплатою 2 500 грн. в місяць.

Досудовим розслідуванням та згідно відомостей отриманих від оперативного управління ГУ ДФС у Тернопільській області встановлено, що адреса реєстрації та фактичне місцезнаходження ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136) знаходиться за адресою: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8., за якою знаходяться офісні та складські приміщення товариства та прилегла територія, а саме; одноповерхова будівля, яка є пропускним пунктом на територію, адміністративні будівлі, гаражні приміщення з спецтехнікою. За даною адресою знаходяться документи бухгалтерського і податкового обліків, податкової звітності, договори (угоди), прихідні (розхідні) накладні, комп`ютерна техніка, носії інформації, тощо.

З метою швидкого, повного та неупередженого розслідування вказаного кримінального провадження, виникла необхідність у дослідженні документів бухгалтерського та податкового обліків (в тому числі неофіційного) ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4», носіїв інформації та документів, що стосуються проведення фінансово-господарської діяльності вказаними суб`єктами господарювання та пов`язаними з ними особами.

Крім того, матеріалами кримінального провадження встановлено, що вказані суб`єкти господарювання продовжують незаконні дії по ухиленню від сплати податків і на даний час, у зв`язку з чим, з метою повного дослідження всіх обставин злочинної діяльності вказаних осіб та запобігання зміни і знищення зазначених документів (оскільки такі викривають їх у вчиненні правопорушень), є необхідність у їх встановленні та вилученні шляхом проведення обшуку. Разом з тим, звернення до зазначених суб`єктів з вимогою про надання відповідних документів або здійснення тимчасового доступу до них може призвести до їх втрати (приховування, пошкодження, псування, знищення, перетворення, відчуження іншим особами, у володінні яких такі документи знаходяться), що відноситься, в першу чергу, до документів неофіційного (прихованого) обліку господарської діяльності.

Бухгалтерський облік на товариствах ведеться в тому числі із застосуванням комп`ютерної техніки і відповідного програмного забезпечення. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи і носії інформації стосовно діяльності ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» по проведених фінансово-господарських операціях, в тому числі і ті, які свідчать про ухилення від сплати податків, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні.

Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи ТОВ «Тернопільське РБУ №4», що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та перебувають у володінні вказаних юридичних та фізичних осіб, що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року №88 (із змінами та доповненнями) та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ.

Досудовим розслідуванням, в тому числі проведеними негласними слідчими (розшуковими) діями та відповідно до відомостей, отриманих від оперативного управління Головного управління ДФС у Тернопільській області (лист № 25/19-00-21-03 від 11.01.2020) встановлено, що фінансово-господарські документи ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» мають доказове значення у кримінальному провадженні та знаходяться за юридичною адресою ТОВ «Тернопільське РБУ №4», а саме: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8.

Згідно інформаційних довідок з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна № 195840141 від 10.01.2020 та № 195841931 від 10.01.2020 за адресою: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8 на праві приватної власності за ТОВ «Тернопільське РБУ №4» зареєстровано об`єкти нерухомості, зокрема головний корпус, А; складські приміщення, Б; складські приміщення, В; розчинний вузол, Г; туалет, Д; прохідна, Е; пилорама, Є; складські приміщення, Ж.

Підставою для проведення обшуку є матеріали кримінального провадження.

Вищевикладене також підтверджується проведеними по кримінальному провадженні слідчими та негласними слідчими (розшуковими) діями.

Під час обшуку планується відшукати фінансово-господарські документи ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4», що стосуються будівництва багатоквартирних будинків в місті Тернополі по вул. Коновальця та по проспекту Злуки, реалізації квартир та нежитлових приміщень за період з 01.01.2017 по даний час, комп`ютерну техніку та засоби зв`язку, що використовуються в злочинній діяльності, чорнові записи, що свідчать про фактичну кількість та вартість придбаних/реалізованих товарно-матеріальних цінностей (наданих послуг), реалізацію житлових та нежитлових приміщень, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження.

Згідно ст. 234 КПК України обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуто у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

Враховуючи вищевикладене та те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, за адресою: м. Тернопіль, вул.Піскова, 8 знаходяться документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Коледж» та ТОВ «Тернопільське РБУ №4», які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються в ході слідства, цінності, одержані внаслідок вчинення злочину, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000042 та встановлення винних осіб, а також для всебічного, повного і неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, недопущення втрати речових доказів та спричинення тяжких наслідків, слідчий суддя вважає за можливе задовольнити клопотання.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 233, 234, 235, 309 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 задовольнити.

Надати дозвіл стороні обвинувачення, в тому числі заступнику начальника управління начальнику 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , заступнику начальника 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 , начальнику 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_7 , старшому слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_8 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_9 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_10 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_11 , слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_12 , слідчим слідчої групи по даному кримінальному провадженні, на обшук офісних, складських та інших нежитлових приміщень за адресою: м. Тернопіль, вул. Піскова, 8, право власності на які зареєстровані за ТОВ «Тернопільське РБУ №4» з метою виявлення, відшукання та вилучення документів фінансово-господарської діяльності ТОВ «Коледж» (код ЄДРПОУ 26309870) та ТОВ «Тернопільське РБУ №4» (код ЄДРПОУ 05448136) за період з 01.01.2017 по даний час, носіїв інформації, що мають значення для всебічного повного та неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а саме:

- первинних і зведених фінансово-господарських, бухгалтерських та звітних документів, договорів (угод) і контрактів з додатками, журналів реєстрації договорів, податкових та видаткових накладних; рахунків-фактур; актів-прийому передачі; товарно-транспортних накладних (подорожніх, шляхових листів); виписок банку; квитанцій до прибуткових касових ордерів; касових книг; доручень на отримання матеріальних цінностей, товарів (послуг); журналів реєстрації доручень (довіреностей); документів, які підтверджують якість (безпечність), походження товарів (сертифікатів відповідності, якісних посвідчень тощо), гарантійних талонів;

- документів (журналів, облікових реєстрів та інших), щодо господарської діяльності, які підтверджують придбання та реалізацію товарів, робіт та послуг в адресу фізичних або юридичних осіб, в тому числі облікових реєстрів, журналів ордерів 201, 203, 205, 207, 209, 22, 231, 271, 272, 26, 28, 37, 15, 361, 39, 68, 631, 701, 702, 703, 901, 902, 903, 79 на паперових носіях та в електронній формі;

-дозвільних документів щодо будівництва об`єктів, їх здачі в експлуатацію, кошторисної документації стосовно таких об`єктів;

- документів, щодо реалізації квартир і нежитлових приміщень (приміщень комерційного призначення, гаражів, тощо), договорів, документів про сплату, оформлення права власності та інших;

- документів (журналів, реєстрів) складського обліку і руху товарно-матеріальних цінностей; журналів та реєстрів в`їзду-виїзду автотранспорту; актів зустрічних звірок з контрагентами, документів проведених інвентаризацій;

- чекових книжок, квитанцій, заяв про видачу та переказ готівкових коштів; документів, речей та предметів, які свідчать про обсяги виручки від реалізації товарно-матеріальних цінностей, житлових та нежитлових приміщень, їх передачу, транспортування, оприбуткування (отримання) і використання;

- документів, відомостей та інших платіжних засобів, які могли використовуватись для розрахункових операцій, не відображених в обліку платника податків і з яких не сплачувались податки;

- документів про переписку (листування) із суб`єктами господарювання, установами, організаціями, поштової кореспонденції, журналів вхідної та вихідної кореспонденції;

- податкової та фінансової звітності, у тому числі декларацій з податку на додану вартість (з додатками), уточнюючих розрахунків до декларацій з ПДВ, декларації з податку на прибуток, звітності (розрахунків) про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, приватним підприємцям;

- копій наказів про прийняття на роботу, про відрядження, про відпустки та звільнення працівників, посадових інструкцій (функціональних обов`язків) працівників, авансових звітів, табелів робочого часу працівників, ідентифікуючих документів (копій паспортів) вказаних працівників, штатного розпису;

- відомостей (інформації) в електронному вигляді, в тому числі електронного листування (переписки по електронній пошті), що стосуються господарської діяльності та фінансових операцій, з комп`ютерної техніки та інших апаратно-програмних засобів (ноутбуків, серверів, планшетів, пристроїв мобільного зв`язку, CD/DVD-дисків, SSD/HDD накопичувачів інформації, USB флеш-накопичувачів, карт пам`яті, смарт-карток, вінчестерів тощо) щодо придбання та реалізації ТМЦ, обліку (в тому числі спеціального програмного забезпечення) проведених операцій вищенаведених суб`єктів господарювання, в тому числі щодо встановлення IP-адрес, а в разі неможливості зняття такої інформації чи подолання системи логічного захисту інформації на таких засобах, вилучення вказаної техніки, на електронних носіях якої містяться сформовані в електронному вигляді вищевказані документи;

- носіїв неофіційної інформації (записів, обліків і реєстрів), що стосуються діяльності вказаних суб`єктів підприємницької діяльності, зв`язків службових осіб та їх неправомірних дій, направлених на порушення податкового та іншого законодавства, а також документів, які містять вільні зразки почерку та підпису службових осіб та працівників вказаних СПД, що стосуються проведених операцій, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності;

- чорнових записів та документів, які засвідчують факт ведення обліку (журнали, щоденники, зошити, записники, блокноти, аркуші паперу, тощо) придбання та реалізацію товарів, робіт, послуг, житлових та нежитлових приміщень, аркушів з відбитками печаток, штампів, факсимільних підписів, бланків незаповнених первинних бухгалтерських документів з проставленими підписами чи відбитками печаток

- документів, які були та є знаряддями вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди, або відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються, в тому числі предметів, що були об`єктом кримінально протиправних дій, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження №32019210000000042.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення ухвали.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1