Ухвала
від 04.03.2009 по справі 11-1842009
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ЗАПОР ОЖСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело № 11-184 2009 г.

Категория: ст. 212 ч.3, 358 ч.3 УК Укр аины

Председательствующий в 1-й инстанции Богомолова Л.В.

Докладчик во 2-й инстанции: Мульченко В.В.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

04 марта 2009 года г.З апорожье

Коллегия судей судебной па латы по уголовным делам апел ляционного суда Запорожской области в составе:

Председательствующего: Му льченко В.В.

Судей: Имберовой Г.П., Жовнир енко В.П.

С участием прокурора: Шелуд ько З.П.

адвоката ОСОБА_2

Рассмотрела в апелляционн ом порядке, в открытом судебн ом заседании, уголовное дело по апелляции прокурора, прин имавшего участие в рассмотре нии дела судом первой инстан ции, на постановление Бердян ского горрайонного суда Запо рожской области от 08 декабря 2 008 года, которым уголовное дел о в отношении:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, ур оженки с. Новоукраинка Куйб ышевского района Запорожско й области, гражданки Украин ы, образование среднее, ра зведенной, со средне-технич еским образованием, частно го предпринимателя, проживаю щей в АДРЕСА_2, ранее не суд имой,

обвиняемой в совершении пр еступлений, предусмотренных ч.3 ст. 212, ч.1 ст.358, ч.3 ст. 358 УК Украины , направлено Бердянскому меж районному прокурору для п роизводства дополнительног о расследования,

УСТАНОВИЛА:

Как указано в постановлен ии, органом досудебного след ствия ОСОБА_3 обвиняется в том, что ОСОБА_3, ІНФОРМА ЦІЯ_6, будучи зарегистриров анной в качестве частного пр едпринимателя решением №02140805ф 002562 от 06.11.2000 года исполкомом Берд янского городского совета на родных депутатов, взятой на н алоговый учёт в Бердянской М ГНИ 07.11.2000 года зарегистрирован ной в качестве плательщика Н ДС 14.11.2000года (свидетельство №640345 34), в ходе осуществления финан сово-хозяйственной деятельн ости, занимаясь торгово-заку почной деятельностью, являяс ь субъектом предприниматель ской деятельности без создан ия юридического лица, на кото рую, согласно Закона Украины «О налоге на добавленную сто имость» N168/97-BP от 03.04.1997 года (вступи вшего в законную силу с 01.10.1997 го да с дополнениями и изменени ями), Закона Украины «О госуда рственной налоговой службе в Украине» №3813-12 от 24 января 1993 год а (с дополнениями и изменения ми), Закона Украины «О государ ственном реестре физических лиц» №320/94-ВР от 22.12. 1994 года (с измен ениями и дополнениями), Закон а Украины «О порядке погашен ия обязательств плательщико в налогов перед бюджетами и г осударственными целевыми фо ндами» №2181-111 от 21.12.2000 года (с измен ениями и дополнениями) возло жены обязанности по:

1) ведению в установленном порядке полного и достоверн ого бухгалтерского учёта

и отчётности о выполняемой ф инансово-хозяйственной деят ельности;

1. 2) предоставлению нал оговым органам налоговых дек лараций, бухгалтерской отчёт ности и других документов, св язанных с исчислением и упла той налогов и других неналог овых платежей;

2. 3) своевременной и полн ой уплате налогов и других не налоговых платежей в бюджет государства, осознавая возло женную на нее ответственност ь за ведением в установленно м порядке полного и достовер ного бухгалтерского учёта и отчётности об осуществляемо й ею финансово - хозяйственно й деятельности, за своевреме нным и точным предоставление м налоговых деклараций и упл ате налогов, действуя умышле нно, противоправно, имея умыс ел, направленный на уклонени е от уплаты налогов в особо кр упных размерах, уклонилась о т уплаты в государственный б юджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года в сумме 933369 грн. путе м сокрытия и занижения сумм н алогов при следующих обстоят ельствах:

ОСОБА_3, действуя умышл енно, противоправно, занимая сь торгово-закупочной деятел ьностью, реализуя свой прест упный умысел, направленный н а уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в н арушение п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7, п.п.7.4.1 п.7.4. с т. 7 Закона Украины «О налоге н а добавленную стоимость» №168/9 7-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями) уклонилась от уплаты в государственный бю джет налога на добавленную с тоимость в сумме 933369 грн., а имен но:

Так, ОСОБА_3, в период с 01.01.2 004 года по 30.09.2006 года осуществляя финансово-хозяйственную дея тельность, связанную с оптов ой торговлей сельхозпродукц ией и промышленными товарами , умышленно, с целью уклонения от уплаты налога на добавлен ную стоимость, в налоговых де кларациях по НДС необоснован но занизила объем реализации товаров (работ, услуг), что пов лекло занижение налоговых об язательств по НДС в сумме 175254 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 1 квартал 2004 года налог овое обязательство по НДС со ставило 58868 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство в указанный пери од составило 53732 грн. Таким обра зом, ЧП ОСОБА_3 завысила на логовое обязательство по НДС за 1 квартал 2004 года на сумму 5136 г рн.

В мае 2004 года ОСОБА_3 осуще ствляя свою финансово-хозяйс твенную

деятельность, н е отчитывалась перед налог овым органом об итогах с воей

деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ налоговую декларацию НДС за указанный отчетный период. Согласно пе рвичных документов налогово е обязательство по НДС за май 2004 года составило 4039 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизи ла налоговое обязательство п о НДС за май 2004 года на сумму 4039 г рн.

В июне 2004 года ОСОБА_3, осу ществляя финансово-хозяйств енную деятельность, не отчит ывалась перед налоговым орга ном об итогах своей деятельн ости и не подавала в Бердянск ую МГНИ налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных д окументов налоговое обязате льство по НДС за указанный пе риод 12577 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за июнь 2004 года на сумму 12577 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 2 квартал 2004 года налог овое обязательство по НДС со ставило 17377 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство по НДС за указан ный период составило 25072 грн. Та ким образом, ЧП ОСОБА_3 зан изила налоговое обязательст во по НДС за 2 квартал 2004 года на сумму 7695 грн.

В августе 2004 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую деклара цию по НДС за указанный отчет ный период. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС в указанный период 15771 грн. Таким образом, Ч П ОСОБА_3 занизила налогов ое обязательство по НДС за ав густ 2004 года на сумму 15771 грн.

В сентябре 2004 года ОСОБА_3 , осуществляя финансово-хозя йственную деятельность, не о тчитывалась перед налоговым органом об итогах своей деят ельности и не подавала в Берд янскую МГНИ налоговую деклар ацию по НДС за указанный отче тный период. Согласно первич ных документов налоговое обя зательство по НДС за указанн ый период составило 18453 грн. Так им образом, ЧП ОСОБА_3 зани зила налоговое обязательств о по НДС за сентябрь 2004 года на сумму 18453 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 3 квартал 2004 года налог овое обязательство по НДС со ставило 46848 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство по НДС за указан ный период составило 50487 грн. Та ким образом, ЧП ОСОБА_3 зан изила налоговое обязательст во по НДС за 3 квартал 2004 года на сумму 3639 грн.

В октябре 2004 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую деклара цию по НДС за указанный отчет ный период. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС в указанный период составило 60198 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизи ла налоговое обязательство п о НДС за октябрь 2004 года на сумм у 60198 грн.

В ноябре 2004 года ОСОБА_3, о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, не отч итывалась перед налоговым ор ганом об итогах своей деятел ьности и не подавала в Бердян скую МГНИ налоговую декларац ию по НДС за указанный отчетн ый период. Согласно первичны х документов налоговое обяза тельство по НДС за указанный период составило 68127 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизи ла налоговое обязательство п о НДС за ноябрь 2004 года на сумму 68127 грн.

В декабре 2004 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую деклара цию по НДС за указанный отчет ный период. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 117562 грн. Так им образом, ЧП ОСОБА_3 зани зила налоговое обязательств о по НДС за декабрь 2004 года на с умму 117562 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 4 квартал 2004 года налог овое обязательство по НДС со ставило 192153 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство в указанный пери од составило 245887 грн. Таким обр азом, ЧП ОСОБА_3 занизила н алоговое обязательство по НД С за 4 квартал 2004 года на сумму 537 34 грн.

В январе 2005 года ОСОБА_3, о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, не отч итывалась перед налоговым ор ганом об итогах своей деятел ьности и не подавала в Бердян скую МГНИ налоговую декларац ию по НДС за указанный отчетн ый период. Согласно первичны х документов налоговое обяза тельство по НДС за указанный период 15857 грн. Таким образом, Ч П ОСОБА_3 занизила налогов ое обязательство по НДС за ян варь 2005 года на сумму 15857 грн.

В феврале 2005 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую накладн ую по НДС за указанный отчетн ый период. Согласно первичны х документов налоговое обяза тельство по НДС за указанный период составило 45317 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизи ла налоговое обязательство п о НДС за февраль 2005 года на сумм у 45317 грн.

В марте 2005 года ОСОБА_3, ос уществляя финансово-хозяйст венную деятельность, не отчи тывалась перед налоговым орг аном об итогах своей деятель ности и не подавала в Бердянс кую МГНИ налоговую деклараци ю по НДС за указанный отчетны й период. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод составило 13444 грн. Таким о бразом, ЧП ОСОБА_3 занизил а налоговое обязательство по НДС за март 2005 года на сумму 13444 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 1 квартал 2005 года налог овое обязательство по НДС со ставило 50877 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство в указанный пери од составило 74618 грн. Таким обра зом, ЧП ОСОБА_3 занизила на логовое обязательство по НДС за 1 квартал 2005 года на сумму 23741 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за апрель 2005 года налогов ое обязательство по НДС сост авило 18255 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 18960 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 заниз ила налоговое обязательство по НДС за апрель 2005 года на сум му 706 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за май 2005 года налоговое о бязательство по НДС составил о 17749 грн. Согласно первичных до кументов налоговое обязател ьство по НДС за указанный пер иод составило 12481 грн. Таким обр азом, ЧП ОСОБА_3 завысила н алоговое обязательство по НД С за май 2005 года на сумму 5288 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июнь 2005 года налоговое обязательство по НДС состав ило 35156 грн. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод составило 27844 грн. Таким о бразом, ЧП ОСОБА_3 завысил а налоговое обязательство по НДС за июнь 2005 года на сумму 7312 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июль 2005 года налоговое обязательство по НДС состав ило 38005 грн. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод составило 48282 грн. Таким о бразом, ЧП ОСОБА_3 занизил а налоговое обязательство по НДС за июль 2005 года на сумму 10277 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за август 2005 года налогов ое обязательство по НДС сост авило 22951 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 30541 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 заниз ила налоговое обязательство по НДС за август 2005 года на сум му 7590 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за сентябрь 2005 года нало говое обязательство по НДС составило НДС 19959 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о НДС 20044 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за сент ябрь 2005 года на сумму 85 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за октябрь 2005 года налого вое обязательство составило по НДС составило 60184 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о 60188 грн. Таким образом, ЧП ОС ОБА_3 занизила налоговое об язательство по НДС за октябр ь 2005 года на сумму 4 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за ноябрь 2005 года налогов ое обязательство по НДС сост авило 207037 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 207134 грн. Так им образом, ЧП ОСОБА_3 зани зила налоговое обязательств о по НДС за ноябрь 2005 года на су мму 98 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за декабрь 2005 года налого вое обязательство по НДС сос тавило 18200 грн. Согласно первич ных документов налоговое обя зательство по НДС за указанн ый период составило 31442 грн. Так им образом, ЧП ОСОБА_3 зани зила налоговое обязательств о по НДС за декабрь 2005 года на с умму 13242 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за январь 2006 года налогов ое обязательство по НДС сост авило 19367 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 19431 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 заниз ила налоговое обязательство по НДС за январь 2006 года на сум му 64 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за февраль 2006 года налого вое обязательство по НДС сос тавило 12704 грн. Согласно первич ных документов налоговое обя зательство по НДС за указанн ый период составило 12633 грн. Так им образом, ЧП ОСОБА_3 завы сила налоговое обязательств о по НДС за февраль 2006 года на с умму 70 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за март 2006 года налоговое обязательство по НДС состав ило 23833 грн. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод составило 27903 грн. Таким о бразом, ЧП ОСОБА_3 занизил а налоговое обязательство по НДС за март 2006 года на сумму 9619 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за апрель 2006 года налогов ое обязательство по НДС сост авило 19710 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 21111 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 заниз ила налоговое обязательство по НДС за апрель 2006 года на сум му 1401 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за май 2006 года налоговое о бязательство по НДС составил о 20021 грн. Согласно первичных до кументов налоговое обязател ьство по НДС за указанный пер иод составило 20875 грн. Таким обр азом, ЧП ОСОБА_3 занизила н алоговое обязательство по НД С за май 2006 года на сумму 854 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июнь 2006 года налоговое обязательство по НДС состав ило 38285 грн. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод также составило 38285 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июль 2006 года налоговое обязательство по НДС состав ило 26388 грн. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод составило 440559 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизи ла налоговое обязательство п о НДС за июль 2006 года на сумму 4141 71 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за август 2006 года налогов ое обязательство по НДС сост авило 43589 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 41089 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 завыс ила налоговое обязательство по НДС за август 2006 года на сум му 2500 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за сентябрь 2006 года налог овое обязательство по НДС со ставило 75580 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство по НДС за указан ный период составило 129772 грн. Т аким образом, ЧП ОСОБА_3 за низила налоговое обязательс тво по НДС за сентябрь 2006 года н а сумму 54192 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, в у казанный период, умышленно, с целью уклонения от уплаты на лога на добавленную стоимост ь, в своем бухгалтерском и нал оговом учете использовала за ведомо ложные поддельные нал оговые накладные, не соответ ствующие действительности, к оторые являются официальным и документами, о приобретени и товаров у следующих предпр иятий с признаками фиктивнос ти: ООО «Сегмент» (года Мариуп оль код №248442054126), ООО «Элегия» (го да Киев код. № 254077826052), ЧП «УкрАзов Дон» (года Донецк код №31615751), и на основании которых ОСОБА_3 необоснованно завысила нал оговый кредит по налогу на до бавленную стоимость в сумме 758115 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 1 квартал 2004 года налог овый кредит по НДС составил 587 32 грн. Согласно первичных доку ментов налоговый кредит в ук азанный период по НДС состав ил 36360 грн. Однако, в указанный п ериод ЧП ОСОБА_3 использов ала заведомо поддельные доку менты о приобретении товара на сумму 71367 грн., НДС 14273 грн., а име нно:

налоговую накладную №12 от 14.0 1.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 9546,25 грн., НДС 1909,25 грн.

налоговую накладную №25 от 28.0 1.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 10591,65 грн., НДС 2118,33 грн.

налоговую накладную №39 от 15.0 2.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 23376,25 грн., НДС 4675,25 грн.

налоговую накладную №251 от 15. 03.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 26292,82 грн., НДС 5258,56 грн.

налоговую накладную №293 от 30. 03.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 1560,17 грн., НДС 312,03 грн.

Таким образом, ЧП ОСОБА_3 за 1 квартал 2004 года завысила н алоговый кредит по НДС на сум му 36645 грн. в результате чего на логовый кредит по НДС за указ анный период составил 22087 грн.

В апреле 2004 года ОСОБА_3, о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, не отч итывалась перед налоговым ор ганом об итогах своей деятел ьности и не подавала в Бердян скую МГНИ налоговую декларац ию по НДС за указанный отчетн ый период. Согласно первичны х документов налоговый креди т по НДС за апрель 2004 года соста вил 3579 грн., однако ЧП ОСОБА_3 в указанный период использо вала заведомо поддельную нал оговую накладную №318 от 15.04.2004 год а на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигмент» на сум му 6398,39 грн., НДС 1279,67 грн. и таким об разом завысила налоговый кре дит по НДС за апрель 2004 года на сумму 1279,67 грн., в результате чег о налоговый кредит по НДС за у казанный период составил 2299 г рн.

В мае 2004 года ОСОБА_3, осущ ествляя финансово-хозяйстве нную деятельность, не отчиты валась перед налоговым орган ом об итогах своей деятельно сти и не подавала в Бердянску ю МГНИ налоговую декларацию по НДС за указанный отчетны й период. Согласно первичных документов налоговый кредит по НДС за указанный период со ставил 10216 грн. Однако ЧП ОСОБ А_3 в указанный период испол ьзовала заведомо поддельную налоговую накладную №348 от 16.05.20 04 года на приобретение ОСОБ А_3 товара у ООО «Сигмент» на сумму 41857,83 грн., НДС 8371,57 грн. и таки м образом завысила налоговый кредит по НДС за май 2004 года на сумму 8371,57 грн., в результате чег о налоговый кредит по НДС за у казанный период составил 1844 г рн.

В июне 2004 года ОСОБА_3, осу ществляя финансово-хозяйств енную деятельность, не отчит ывалась перед налоговым орга ном об итогах своей деятельн ости и не подавала в Бердянск ую МГНИ налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных д окументов налоговый кредит п о НДС за указанный период сос тавил 18859 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 2 квартал 2004 года налог овый кредит по НДС составил 172 03 грн. Согласно первичных доку ментов, в указанный период на логовый кредит по НДС состав ил 23002 грн. Таким образом, ЧП О СОБА_3 занизила налоговый к редит по НДС за 2 квартал 2004 год а на сумму 5625 грн.

В июле 2004 года ОСОБА_3, осу ществляя финансово-хозяйств енную деятельность, не отчит ывалась перед налоговым орга ном об итогах своей деятельн ости и не подавала в Бердянск ую МГНИ налоговую декларацию по НДС за указанный отчетный период. Согласно первичных д окументов налоговый кредит п о НДС за указанный период сос тавил 11540 грн. Однако, в указанн ый период ЧП ОСОБА_3 испол ьзовала заведомо поддельную налоговую накладную №364 от 30.07.20 04 года на приобретение ОСОБ А_3 товара у ООО «Сигмент» на сумму 53680,31 грн., НДС 10736,06 грн. и таки м образом завысила налоговый кредит по НДС за июль 2004 года н а сумму 10736,06 грн., в результате ч его налоговый кредит по НДС з а указанный период составил 804 грн.

В августе 2004 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговы м органом об итогах свое й деятельности и не подавала в Бердянскую МГНИ налоговую декларацию по НДС за указанн ый отчетный период. Согласно первичных документов налого вый кредит по НДС за указанны й период составил 12401 грн. Однак о, в указанный период ЧП ОСО БА_3 использовала заведомо поддельные документы, а имен но:

налоговую накладную №382 от 16. 08.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 39300,33 грн., НДС 7860,06 грн.

налоговую накладную №399 от 30. 08.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 22706,68 грн., НДС 4541,34 грн. и так им образом завысила налоговы й кредит по НДС за август 2004 год а на сумму 12401 грн., в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период состави л 0 грн.

В сентябре 2004 года ОСОБА_3 , осуществляя финансово-хозя йственную деятельность, не о тчитывалась перед налоговым органом об итогах своей деят ельности и не подавала в Берд янскую МГНИ налоговую деклар ацию по НДС за указанный отче тный период. Согласно первич ных документов налоговый кре дит по НДС за указанный перио д составил 38377 грн. Однако, в ука занный период ЧП ОСОБА_3 и спользовала заведомо поддел ьные документы, а именно:

налоговую накладную № 415 от 15 .09.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 133314,24 грн., НДС 26662,85 грн.

налоговую накладную № 433 от 30 .09.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 8428.76 грн., НДС 1685,75 грн.

налоговую накладную № 257 от 29 .09.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 43610,53 грн., НДС 8722,11 грн. и таки м образом завысила налоговый кредит по НДС за сентябрь 2004 го да на сумму 37070,71 грн., в результа те чего налоговый кредит по Н ДС за указанный период соста вил 1306 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 3 квартал 2004 года налог овый кредит по НДС составил 461 43 грн. Однако, в указанный пери од ЧП ОСОБА_3 использовала заведомо поддельные докумен ты о приобретении товара на с умму 264198 грн., в том числе НДС 44033 г рн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 завысила налоговый кредит по НДС за 3 квартал 2004 года на су мму 44033 грн.

В октябре 2004 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую деклара цию по НДС за указанный отчет ный период. Согласно первичн ых документов налоговый кред ит по НДС за указанный период составил 65827 грн. Однако, в указ анный период ЧП ОСОБА_3 ис пользовала заведомо поддель ные документы, а именно:

налоговую накладную № 469 от 29 .10.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 6322,2 грн., НДС 1264,44 грн.

налоговую накладную № 269 от 11 .10.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 46881,72 грн., НДС 9376,34 грн.

налоговую накладную № 281 от 20 .10.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 95921,73 грн., НДС 19184,34 грн. - нал оговую накладную № 296 от 29.10.2004 год а на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО ««Элегия» на сум му 104846,8 грн., НДС 20969,36 грн. и таким об разом завысила налоговый кр едит по НДС за октябрь 2004 года на сумму 50794,48 грн., в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период состави л 15033 грн.

В ноябре 2004 года ОСОБА_3, о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, не отч итывалась перед налоговым ор ганом об итогах своей деятел ьности и не подавала в Бердян скую МГНИ налоговую декларац ию по НДС за указанный отчетн ый период. Согласно первичны х документов налоговый креди т по НДС за указанный период с оставил 79557 грн. Однако, в указа нный период ЧП ОСОБА_3 исп ользовала заведомо поддельн ые документы, а именно:

налоговую накладную № 501 от 30 .11.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 12136,68 грн., НДС 2427,34 грн.

налоговую накладную № 313 от 15 .11.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 62701,33 грн., НДС 12540,27 грн.

налоговую накладную № 325 от 20 .11.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 64718,2 грн., НДС 12943,64 грн. и таки м образом завысила налоговы й кредит по НДС за ноябрь 2004 го да на сумму 27911грн., в результат е чего налоговый кредит по Н ДС за указанный период соста вил 51646 грн.

В декабре 2004 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую деклара цию по НДС за указанный отчет ный период. Согласно первичн ых документов налоговый кред ит по НДС за указанный период составил 107751 грн. Однако, в указ анный период ЧП ОСОБА_3 ис пользовала заведомо поддель ные документы, а именно:

налоговую накладную № 536 от 31 .12.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 35055,36 грн., НДС 7011,07 грн.

налоговую накладную № 361 от 20 .12.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 139665,93 грн., НДС 27933,19 грн.

налоговую накладную № 367 от 25 .12.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 113203,73 грн., НДС 22640,74 грн.

налоговую накладную № 375 от 31 .12.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 109335,95 грн., НДС 21867,19 грн. и так им образом завысила налогов ый кредит по НДС за декабрь 2004 года на сумму 79452 грн. , в результ ате чего налоговый кредит по НДС за указанный период сост авил 28299 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за 4 квартал 2004 года налог овый кредит по НДС составил 189 281 грн. Однако, в указанный пери од ЧП ОСОБА_3 использовала заведомо поддельные докумен ты о приобретении товара на с умму 565818 грн., в том числе НДС 94303 г рн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 завысила налоговый кредит по НДС за 4 квартал 2004 года на су мму 94303 грн.

В январе 2005 года ОСОБА_3, о существляя финансово-хозяйс твенную деятельность, не отч итывалась перед налоговым ор ганом об итогах своей деятел ьности и не подавала в Бердян скую МГНИ налоговую декларац ию по НДС за указанный отчетн ый период. Согласно первичны х документов налоговый креди т по НДС за указанный период с оставил 51299 грн. Однако, в указа нный период ЧП ОСОБА_3 исп ользовала заведомо поддельн ые документы, а именно:

налоговую накладную № 26 от 14. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 4443,6 грн., НДС 888,72 грн.

налоговую накладную № 26 от 15. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 43902,87 грн., НДС 8780,57 грн.

налоговую накладную № 35 от 25. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 40265,98 грн., НДС 8053,19 грн.

налоговую накладную № 41 от 31. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» на сумму 31336,76 грн., НДС 6267,35 грн.

налоговую накладную № 22 от 09. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 36000,0 грн., НДС 7200,0 грн.

налоговую накладную № 39 от 20. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 40108,8 грн., НДС 8021,76 грн.

налоговую накладную № 31 от 15. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 42471 грн., НДС 8494,2 грн.

налоговую накладную № 116 от 08 .01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ЧП «УкрАзовДон » на сумму 2016,4 грн., НДС 403,28 грн. и т аким образом завысила налог овый кредит по НДС за январь 2005 года на сумму 48109 грн., в резуль тате чего налоговый кредит п о НДС за указанный период сос тавил 3190 грн.

В феврале 2005 года ОСОБА_3, осуществляя финансово-хозяй ственную деятельность, не от читывалась перед налоговым о рганом об итогах своей деяте льности и не подавала в Бердя нскую МГНИ налоговую деклара цию по НДС за указанный отчет ный период. Согласно первичн ых документов налоговый кред ит по НДС за указанный период составил 34452 грн. Однако, в указ анный период ЧП ОСОБА_3 ис пользовала заведомо поддель ные документы, а именно:

налоговую накладную № 59 от 15. 02.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 16134,65 грн., НДС 3226,93 грн.

налоговую накладную № 78 от 28. 02.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 58566,98 грн., НДС 11713,4 грн.

налоговую накладную № 54 от 10. 02.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 51862,8 грн., НДС 10372,56 грн.

налоговую накладную № 49 от 07. 02.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 28935,0 грн., НДС 5787,0 грн. и таки м образом завысила налоговый кредит по НДС за февраль 2005 год а на сумму 31110 грн., в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный период состави л 3352 грн.

В марте 2005 года ОСОБА_3, ос уществляя финансово-хозяйст венную деятельность, не отчи тывалась перед налоговым орг аном об итогах своей деятель ности и не подавала в Бердянс кую МГНИ налоговую по НДС за у казанный отчетный период. Со гласно первичных документов налоговый кредит по НДС за ук азанный период составил 45909 гр н. Однако, в указанный период Ч П ОСОБА_3 использовала зав едомо поддельные документы, а именно:

налоговую накладную № 96 от 16. 03.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 21740,46 грн., НДС 4348,09 грн.

налоговую накладную № 114 от 31 .03.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 13440,46 грн., НДС 2688,09 грн.

налоговую накладную № 104 от 25 .03.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 31681,25 грн., НДС 6336,25 грн. и таки м образом завысила налоговый кредит по НДС за март 2005 года н а сумму 13372 грн., в результате че го налоговый кредит по НДС за указанный период составил 3253 7 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за апрель 2005 года налогов ый кредит по НДС составил 18072 гр н. Согласно первичных бухгал терских документов налоговы й кредит по НДС за указанный п ериод составил 19573 грн., однако, в указанный период ЧП ОСОБ А_3 использовала заведомо п оддельные документы о приобр етении товара на сумму 84548 грн., в том числе НДС 16909 грн., а именно :

налоговую накладную № 147 от 29 .04.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 30230,56 грн., НДС 6046,12 грн.

налоговую накладную № 132 от 15 .04.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 54317,53 грн., НДС 10863,5 грн. и так им образом, ЧП ОСОБА_3 завы сила налоговый кредит по НДС за апрель 2005 года на сумму 15408 гр н. в результате чего налоговы й кредит по НДС за указанный период составил 2664 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за май 2005 года налоговый к редит по НДС составил 17591 грн. С огласно первичных бухгалтер ских документов налоговый кр едит ОСОБА_3 по НДС за май 20 05 года составил 21311 грн., однако в указанный период ЧП ОСОБА_ 3 использовала заведомо под дельные документы о приобрет ении товара на сумму 90417 грн., НД С 18083 грн., а именно:

налоговую накладную № 183 от 31 .05.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 48677,61 грн., НДС 9735,52 грн.

налоговую накладную № 165 от 16 .05.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 41740,45 грн., НДС 8348,09 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 завыс ила налоговый кредит по НДС з а май 2005 года на сумму 14363 грн. , в р езультате чего налоговый кре дит по НДС за указанный перио д составил 3228 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июнь 2005 года налоговый кредит по НДС составил 34629 грн. Согласно первичных бухгалте рских документов налоговый к редит ОСОБА_3 по НДС за июн ь 2005 года составил 26518 грн., однак о в указанный период ЧП ОСО БА_3 использовала заведомо поддельные документы о приоб ретении товара на сумму 115243 грн ., НДС 23049 грн., а именно:

налоговую накладную № 201 от 15 .06.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 74889,79 грн., НДС 14977,96 грн.

налоговую накладную № 218 от 30 .06.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 24468,59 грн., НДС 4893,71 грн.

налоговую накладную № 186 от-15 .06.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 15887,5 грн., НДС 3177,5 грн.

Таким образом, ЧП ОСОБА_3 завысила налоговый кредит п о НДС за июнь 2005 года на сумму 3115 9,4 грн. , в результате чего налог овый кредит по НДС за указанн ый период составил 3469 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июль 2005 года налоговый кредит по НДС составил 37625 грн. Согласно первичных бухгалте рских документов налоговый к редит ОСОБА_3 за июль 2005 год а по НДС составил 34629 грн., однак о в указанный период ЧП ОСО БА_3 использовала заведомо поддельные документы о приоб ретении товара на сумму 114543,07 гр н., в том числе НДС 22908,6 грн., а имен но:

налоговую накладную № 233 от 15 .07.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 18809,36 грн., НДС 3761,87 грн.

налоговую накладную № 241 от 25 .07.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 83185,04 грн., НДС 16637,01 грн.

налоговую накладную № 252 от 29 .07.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 12548,67 грн., НДС 2509,73 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 завыс ила налоговый кредит по НДС з а июль 2005 года на сумму 31024 грн., в результате чего налоговый кр едит по НДС за указанный пери од составил 6601 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за август 2005 года налогов ый кредит по НДС составил 22761 гр н. Согласно первичных бухгал терских документов налоговы й кредит ОСОБА_3 по НДС за а вгуст 2005 года составил 35997 грн., о днако в указанный период ЧП ОСОБА_3 использовала завед омо поддельные документы о п риобретении товара на сумму 118963,55 грн., НДС 23792.71 грн., а именно:

налоговую накладную № 283 от 30 .08.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 77054,8 грн., НДС 15410,96 грн.

налоговую накладную № 262 от 15 .08.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 41908,75 грн., НДС 8381,75 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 завыс ила налоговый кредит по НДС з а август 2005 года на сумму 10557 грн ., в результате чего налоговый кредит по НДС за указанный пе риод составил 12204 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за сентябрь 2005 года налог овый кредит по НДС составил 197 60 грн. Согласно первичных бухг алтерских документов налого вый кредит ОСОБА_3 за сент ябрь 2005 года по НДС составил 35985 грн., однако в указанный перио д ЧП ОСОБА_3 использовала заведомо поддельные докумен ты о приобретении товара на с умму 164828,24 грн., НДС 32965,65 грн.

• - налоговую накладн ую № 322 от 30.09.2005 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО «С игмент» на сумму 33639,65 грн., НДС 6727 ,93 грн.

• - налоговую накладную № 304 от 15.09.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Сиг мент» на сумму 42853,16 грн., НДС 8530,64 г рн.

• - налоговую накладную № 278 от 15.09.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Эле гия» на сумму 16502,85 грн., НДС 3300,57 гр н.

• - налоговую накладную № 294 от 30.09.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Эле гия» на сумму 71832,58 грн., НДС 14366,52 гр н.

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за сентябрь 2005 года на сумму 16740 грн. , в результате чег о налоговый кредит по НДС за у казанный период составил 3059 г рн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за октябрь 2005года налого вый кредит по НДС составил 59582 г рн. Согласно первичных бухга лтерских документов налогов ый кредит ОСОБА_3 за октяб рь 2005 года по НДС составил 100479 гр н., однако в указанный период Ч П ОСОБА_3 использовала зав едомо поддельные документы о приобретении товара на сумм у 318879,83 грн., НДС 63775,96 грн., а именно

налоговую накладную №358 от 31. 10.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 229725,92 грн., НДС 45945,19 грн.

налоговую накладную №341 от 15. 10.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Сигмент» н а сумму 14748,03 грн., НДС 2949,61 грн.

налоговую накладную №312 от 15. 10.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 42271,32 грн., НДС 8454,26 грн.

налоговую накладную №331 от 31. 10.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 32134,56 грн., НДС 6426,91 грн.

Таким образом, ЧП ОСОБА_3 завысила налоговый кредит п о НДС за октябрь 2005года на сумм у 22879 грн., в результате чего нал оговый кредит по НДС за указа нный период составил 36703 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за ноябрь 2005 года налогов ый кредит по НДС составил 203517 г рн. Согласно первичных бухга лтерских документов налогов ый кредит ОСОБА_3 за ноябр ь 2005 года по НДС составил 92425 грн ., однако в указанный период ЧП ОСОБА_3 использовала заве домо поддельные документы о приобретении товара на сумму 211422,73 грн., НДС 42284,55 грн., а именно:

• - налоговую накладн ую № 377 от 15.11.2005 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО «С игмент» на сумму 19355,02 грн., НДС 3871 грн.

• - налоговую накладную № 348 от 15.11.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Эле гия» на сумму 28384,12 грн., НДС 5676,82 гр н.

• - налоговую накладную № 367 от 30.11.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Эле гия» на сумму 163683,59 грн., НДС 32736,72 гр н.

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за ноябрь 2005года на сум му 153377 грн. , в результате чего на логовый кредит по НДС за указ анный период составил 50140 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за декабрь 2005 года налого вый кредит по НДС составил 18019 г рн. Согласно первичных бухга лтерских документов налогов ый кредит ОСОБА_3 за декаб рь 2005 года по НДС составил 33074 гр н., однако в указанный период Ч П ОСОБА_3 использовала зав едомо поддельные документы о приобретении товара на сумм у 156092,29 грн., НДС 31218,46 грн., а именно:

• - налоговую накладн ую № 409 от 15.12.2005 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО «С игмент» на сумму 80748,5 грн., НДС 16149 ,7 грн.

• - налоговую накладную № 385 от 15.12.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Эле гия» на сумму 8808,84 грн., НДС 1761,77 грн .

• - налоговую накладную № 409 от 30.12.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Эле гия» на сумму 66534,95 грн., НДС 13306,99 гр н.

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за декабрь 2005 года на с умму 16163 грн., в результате чего налоговый кредит по НДС за ук азанный период составил 1858 гр н.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за январь 2006 года налогов ый кредит по НДС составил 19173 гр н. Согласно первичных бухгал терских документов налоговы й кредит ОСОБА_3 за январь 2006 года по НДС составил 8381 грн., о днако в указанный период ЧП ОСОБА_3 использовала завед омо поддельные документы о п риобретении товара на сумму 41781 грн., НДС 8356,21 грн., а именно:

• - налоговую накладн ую № 66 от 25.01.2006 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 10675 грн., НДС 2135 гр н.

• - налоговую накладную № 15 от 10.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6960 грн., НДС 1392 грн.

• - налоговую накладную № 18 от 13.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 3973 грн., НДС 794,6 грн.

• - налоговую накладную № 22 от 16.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 14699,4 грн., НДС 2939,88 грн .

• - налоговую накладную № 25 от 17.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 5473,65 грн., НДС 1094,73 грн .

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за январь 2006 года на су мму 19148 грн., в результате чего н алоговый кредит по НДС за ука занный период составил 25 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за февраль 2006 года налого вый кредит по НДС составил 12577 г рн. Согласно первичных бухга лтерских документов налогов ый кредит ОСОБА_3 за февра ль 2006 года по НДС составил 7184 грн ., однако в указанный период ЧП ОСОБА_3 использовала заве домо поддельные документы о приобретении товара на сумму 35885,4 грн., НДС 7177,08 грн., а именно:

• - налоговую накладн ую № 43 от 10.02.2006 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 33713,8 грн., НДС 6742,72 г рн.

• - налоговую накладную № 69 от 15.02.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 2171,6 грн., НДС 434,32 грн .

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за февраль 2006 года на с умму 12570 грн., в результате чего налоговый кредит по НДС за ук азанный период составил 7 грн .

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за март 2006 года налоговый кредит по НДС составил 23594 грн. Согласно первичных бухгалте рских документов налоговый к редит ОСОБА_3 за март 2006 год а по НДС составил 26670 грн., однак о в указанный период ЧП ОСО БА_3 использовала заведомо поддельные документы о приоб ретении товара на сумму 97669,5 гр н., НДС 19533,9 грн., а именно:

• - налоговую накладн ую № 103 от 31.03.2006 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО «С игмент» на сумму 26170 грн., НДС 5234 г рн.

• - налоговую накладную № 98 от 25.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 5987 грн., НДС 1197,4 грн.

• - налоговую накладную № 88 от 20.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6972,5 грн., НДС 1394,5 грн .

• - налоговую накладную № 79 от 15.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 58540 грн., НДС 11708 грн.

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за март 2006 года на сумм у 16459 грн., в результате чего нал оговый кредит по НДС за указа нный период составил 7136 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за апрель 2006 года налогов ый кредит по НДС составил 19513 гр н. Согласно первичных бухгал терских документов налоговы й кредит ОСОБА_3 за апрель 2006 года по НДС составил 10308 грн., о днако в указанный период ЧП ОСОБА_3 использовала завед омо поддельные документы о п риобретении товара на сумму 32772,07 грн., НДС 6554,4 грн., а именно:

• - налоговую накладн ую № 139 от 28.04.2006 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО «С игмент» на сумму 1226 грн., НДС 245,2 г рн.

• - налоговую накладную № 114 от 07.04.2006 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Сиг мент» на сумму 31546,07 грн., НДС 6309,21 г рн.

Таким образом, ЧП ОСОБА _3 завысила налоговый креди т по НДС за апрель 2006 года на су мму 15759 грн., в результате чего н алоговый кредит по НДС за ука занный период составил 3754 грн .

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за май 2006года налоговый к редит по НДС составил 19821 грн. О днако, в указанный период ЧП ОСОБА_3 не приобретала това р у субъектов предпринимател ьской деятельности-плательщ иков НДС и таким образом завы сила налоговый кредит по НДС за май 2006года на сумму 19821 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июнь 2006 года налоговый кредит по НДС составил 37902 грн. Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_3 не приобретала то вар у субъектов предпринимат ельской деятельности -плател ьщиков НДС и таким образом за высила налоговый кредит по Н ДС за июнь 2006 года на сумму 37902 гр н.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за июль 2006 года налоговый кредит по НДС составил 26204 грн. Однако, в указанный период ЧП ОСОБА_3 не приобретала то вар у субъектов предпринимат ельской деятельности -плател ьщиков НДС и таким образом за высила налоговый кредит по Н ДС за июль 2006 года на сумму 26204 гр н.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за август 2006 года налогов ый кредит по НДС составил 43328 гр н., однако, в указанный период ЧП ОСОБА_3 не приобретала товар у субъектов предприним ательской деятельности -плат ельщиков НДС и таким образом завысила налоговый кредит п о НДС за август 2006 года на сумму 43328 грн.

Согласно поданной ЧП ОСО БА_3 налоговой декларации п о НДС за сентябрь 2006 года налог овый кредит по НДС составил 748 24 грн Однако, в указанный пери од ЧП ОСОБА_3 не приобрета ла товар у субъектов предпри нимательской деятельности - плательщиков НДС и таким обр азом завысила налоговый кред ит по НДС за сентябрь 2006 года на сумму 74824 грн.

Всего за 2004 год частный предп риниматель ОСОБА_3 умышле нно уклонилась от уплаты в бю джет налогов на общую сумму 229 114 грн., что в 3725,4 раз превышает не облагаемый налогом минимум д оходов граждан - налоговую со циальную льготу 61,5 грн., устано вленную в Украине в 2004 году.

Всего за 2005 год частный предп риниматель ОСОБА_3 умышле нно уклонилась от уплаты в бю джет налогов на общую сумму 366 060 грн., что в 2794,4 раз превышает не облагаемый налогом минимум д оходов граждан - налоговую со циальную льготу 131 грн., устано вленную в Украине в 2005 году.

Всего за 2006 год частный предп риниматель ОСОБА_3 умышле нно уклонилась от уплаты в бю джет налогов на общую сумму 338 195 грн., что в 1932,5 раз превышает не облагаемый налогом минимум - налоговую социальную льготу 175 грн., установленную в Украин е в 2006 году.

Всего в результате противо правных действий ОСОБА_3, выразившихся в неуплате нало гов за период с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года фактически в государств енный бюджет не поступили де нежные средства в виде налог а на добавленную стоимость в сумме 933369 грн., что более, чем в 500 0 раз (8452,3 раз) превышает установ ленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан, и является о собо крупным размером.

Кроме того органом досуд ебного следствия ОСОБА_3 о бвиняется в том, что в период в ремени с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года в г. Бердянске ОСОБА_3, являя сь субъектом предпринимател ьской деятельности без созда ния юридического лица, осуще ствляя предпринимательскую деятельность, занимаясь тор гово-закупочной деятельност ью, действуя умышленно, проти воправно, с целью уклонения о т уплаты налога на добавленн ую стоимость, путем необосно ванного завышения налоговог о кредита по НДС, в нарушение п .п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавле нную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 г ода (с изменениями и дополнен иями) совершила подделку офи циальных документов, которые выдаются и удостоверяются г ражданином - предпринимателе м с целью его использования, а также их использование.

Так, ОСОБА_3 в нарушение п орядка заполнения и предоста вления налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость, с целью умышленного у клонения от уплаты налогов, д ействуя умышленно, при неуст ановленных в ходе досудебног о следствия обстоятельствах , внесла заведомо неправдивы е сведения в налоговую декла рацию по НДС за первый кварта л 2004 года, согласно которой нал оговое обязательство по НДС составило 58868 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 53732 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за 1 квартал 2004 года на сумму 5136 грн.

Так, ОСОБА_3 в нарушение п орядка заполнения и предоста вления налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость, с целью умышленного у клонения от уплаты налогов, д ействуя умышленно, при неуст ановленных в ходе досудебног о следствия обстоятельствах , внесла заведомо неправдивы е сведения в налоговую декла рацию по НДС за второй кварта л 2004 года, согласно которой нал оговое обязательство по НДС составило 17377 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 25072 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за 2 квартал 2004 года на сумму 7695 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за трет ий квартал 2004 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 46848 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 50487 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за 3 квар тал 2004 года на сумму 3639 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за четв ертый квартал 2004 года, согласн о которой налоговое обязател ьство по НДС составило 192153 грн. Согласно первичных документ ов налоговое обязательство п о НДС за указанный период сос тавило 245887 грн. Таким образом, Ч П ОСОБА_3 занизила налогов ое обязательство по НДС за 4 кв артал 2004 года на сумму 53734 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за перв ый квартал 2005 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 50877 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 74618 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за 1 квар тал 2005 года на сумму 23741 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за апре ль 2005 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 18255 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 18960 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за апрель 2005 года на сумму 705 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за май 20 05 года, согласно которой налог овое обязательство по НДС со ставило 17749 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство по НДС за указан ный период составило 12481 грн. Та ким образом, ЧП ОСОБА_3 зан изила налоговое обязательст во по НДС за май 2005 года на сумм у 5288 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за июнь 2005 года, согласно которой нало говое обязательство по НДС с оставило 35156 грн. Согласно перв ичных документов налоговое о бязательство по НДС за указа нный период составило 27844 грн. Т аким образом, ЧП ОСОБА_3 за низила налоговое обязательс тво по НДС за июнь 2005 года на су мму 7312 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за июль 2005 года, согласно которой нало говое обязательство по НДС с оставило 38005 грн. Согласно перв ичных документов налоговое о бязательство по НДС за указа нный период составило 48282 грн. Т аким образом, ЧП ОСОБА_3 за низила налоговое обязательс тво по НДС за июль 2005 года на су мму 10277 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за авгу ст 2005 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 22951 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 30541 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за июль 2005 года на с умму 7590 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за сент ябрь 2005 года, согласно которой налоговое обязательство по НДС составило 19959 грн. Согласно первичных документов налого вое обязательство по НДС за у казанный период составило 20044 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА _3 занизила налоговое обяза тельство по НДС за сентябрь 200 5 года на сумму 85 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за октя брь 2005 года, согласно которой н алоговое обязательство по НД С составило 60184 грн. Согласно пе рвичных документов налогово е обязательство по НДС за ука занный период составило 60188 гр н. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязате льство по НДС за октябрь 2005 год а на сумму 4 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за нояб рь 2005 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 207037 грн. Согласно пе рвичных документов налогово е обязательство по НДС за ука занный период составило 207134 гр н. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязате льство по НДС за ноябрь 2005 года на сумму 98 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за дека брь 2005 года, согласно которой н алоговое обязательство по НД С составило 18200 грн. Согласно пе рвичных документов налогово е обязательство по НДС за ука занный период составило 31442 гр н. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязате льство по НДС за декабрь 2005 год а на сумму 13242 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за янва рь 2006 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 19367 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 19431 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за январь 2006 года на сумму 64 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за февр аль 2006 года, согласно которой н алоговое обязательство по НД С составило 12704 грн. Согласно пе рвичных документов налогово е обязательство по НДС за ука занный период составило 12633 гр н. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязате льство по НДС за февраль 2006 год а на сумму 70 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленн о, при неустановленных в ход е досудебного следствия обст оятельствах, внесла заведомо неправдивые сведения в нало говую декларацию по НДС за ма рт 2006 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 23833 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 27903 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за март 2006 года на с умму 9619 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за апре ль 2006 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 19710 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 21111 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за апрель 2006 года на сумму 1401 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за май 20 06 года, согласно которой налог овое обязательство по НДС со ставило 20021 грн. Согласно перви чных документов налоговое об язательство по НДС за указан ный период составило 20875 грн. Та ким образом, ЧП ОСОБА_3 зан изила налоговое обязательст во по НДС за май 2006 года на сумм у 854 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за июнь 2006г., согласно которой налогов ое обязательство по НДС сост авило 38285 грн. Согласно первичн ых документов налоговое обяз ательство по НДС за указанны й период составило 20875 грн. Таки м образом, ЧП ОСОБА_3 заниз ила налоговое обязательство по НДС за июнь 2006 года на сумму 38285 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за июль 2006 года, согласно которой нало говое обязательство по НДС с оставило 26388 грн. Согласно перв ичных документов налоговое о бязательство по НДС за указа нный период составило 440559 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за июль 2006 года на с умму 414171 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за авгу ст 2006 года, согласно которой на логовое обязательство по НДС составило 43589 грн. Согласно пер вичных документов налоговое обязательство по НДС за указ анный период составило 41089 грн . Таким образом, ЧП ОСОБА_3 з анизила налоговое обязатель ство по НДС за август 2006 года на сумму 2500 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость, с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, внесла заведомо н еправдивые сведения в налого вую декларацию по НДС за сент ябрь 2006 года, согласно которой налоговое обязательство по НДС составило 75580 грн. Согласно первичных документов налого вое обязательство по НДС за у казанный период составило 12977 2 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА _3 занизила налоговое обяза тельство по НДС за август 2006 го да на сумму 54192 грн.

Кроме того, в период с 01.01.2004 г ода по 30.09.2006 года в г. Бердянске ОСОБА_3, являясь субъектом п редпринимательской деятель ности без создания юридическ ого лица, осуществляя предпр инимательскую деятельность , занимаясь торгово-закупочн ой деятельностью, действуя у мышленно, противоправно, с це лью уклонения от уплаты нало га на добавленную стоимость путем необоснованного завыш ения налогового кредита по Н ДС, совершила подделку налог овых накладных от имени ООО « Сегмент» (г.Мариуполь код №2484420 54126), которое в Украине не имеет государственной регистраци и, «Азовэлектросбыт»(г.Мариу поль код №24646600), которое в период с 2000 года по 2006 год не имело фина нсово-хозяйственных отношен ий с частным предпринимателе м ОСОБА_3, ООО «Элегия»(г.Ки ев код. № 254077826052), свидетельство о государственной регистраци и и свидетельство плательщик а налога на добавленную стои мость которого, решением Сол омянского районного суда гор ода Киева от 08.12.2004 года признаны недействительными, ЧП «УкрА зовДон»(г.Донецк код №31615751), учре дительные документы которог о решением местного суда Лен инского района г.Донецка от 22. 07.2002 года признаны недействите льными с момента регистрации . Свидетельство плательщика налога на добавленную стоимо сть №08164374 признано недействите льным с момента выдачи, в кото рые внесла заведомо ложные с ведения о фактах приобретени я и стоимости товаров (работ, у слуг) у вышеперечисленных пр едприятий и проставила в них оттиски поддельных печатей указанных предприятий.

Так, ОСОБА_3, по месту сво его жительства: АДРЕСА_1, о т имени ООО «Сегмент» (г.Мариу поль код №248442054126), ООО «Азовэлект росбыт»(г.Мариуполь код №24646600),О ОО «Элегия»(г.Киев код. № 254077826052), Ч П «УкрАзовДон»(г.Донецк код № 31615751) изготавливала бланки нал оговых накладных, заполняла их, после чего подписывала от имени должностных лиц указа нных предприятий и заверяла их имеющимися у нее поддельн ыми круглыми печатями с рекв изитами данных предприятий, а именно:

• - налоговую накладн ую №12 от 14.01.2004 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 9546,25 грн., НДС 1909,25 г рн.

• - налоговую накладную №25 от 28.01.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 10591,65 грн., НДС 2118,33 гр н.

• - налоговую накладную №39 от 15.02.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 23376,25 грн., НДС 4675,25 гр н.

• - налоговую накладную №12 от 14.01.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 9546,25 грн., НДС 1909,25 грн .

• - налоговую накладную №251 от 15.03.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 26292,82 грн., НДС 5258,56 гр н.

• - налоговую накладную №293 от 30.03.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 1560,17 грн., НДС 312,03 грн .

налоговую накладную №364 о т 30.07.2004 года, на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Сигмент » на сумму 53680,31 грн, НДС 10736,06 грн.

• - налоговую накладн ую №382 от 16.08.2004 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 39300,33 грн, НДС 7860,06 г рн.

• - налоговую накладную №399 от 30.08.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 22706,68 грн, НДС 4541,34 грн .

• - налоговую накладную №415 от 15.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 133314,24 грн, НДС 26662,85 гр н.

• - налоговую накладную №433 от 30.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 8428.76 грн, НДС 1685,75 грн .

• - налоговую накладную №257 от 29.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 43610,53 грн, НДС 8722,11 грн.

• - налоговую накладную №469 от 29.10.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6322,2 грн, НДС 1264,44 грн .

• - налоговую накладную №269 от 11.10.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 46881,72 грн, НДС 9376,34 грн.

налоговую накладную №281 о т 20.10.2004 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Элегия» на сумму 95921,73 грн, НДС 19184,34 грн.

• - налоговую накладн ую №296 от 29.10.2004 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО ««Э легия» на сумму 104846,8 грн, НДС 20969,36 грн.

• - налоговую накладную №501 от 30.11.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 12136,68 грн, НДС 2427,34 грн .

• - налоговую накладную №313 от 15.11.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 62701,33 грн, НДС 12540,27 грн .

• - налоговую накладную №325 от 20.11.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 64718,2 грн, НДС 12943,64 грн.

• - налоговую накладную №536 от 31.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 35055,36 грн, НДС 7011,07 грн .

• - налоговую накладную №361 от 20.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 139665,93 грн., НДС 27933,19 грн .

• - налоговую накладную №367 от 25.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 113203,73 грн., НДС 22640,74 грн .

• - налоговую накладную №375 от 31.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 109335,95 грн., НДС 21867,19 грн .

• - налоговую накладную №26 от 14.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 4443,6 грн., НДС 888,72 грн .

• - налоговую накладную №26 от 15.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 43902,87 грн., НДС 8780,57 гр н.

• - налоговую накладную №35 от 25.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 40265,98 грн., НДС 8053,19 гр н.

• - налоговую накладную №41 от 31.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 31336,76 грн., НДС 6267,35 гр н.

• - налоговую накладную №22 от 09.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 36000,0 грн., НДС 7200,0 грн.

• - налоговую накладную №39 от 20.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 40108,8 грн., НДС 8021,76 грн.

• - налоговую накладную №31 от 15.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 42471 грн., НДС 8494,2 грн.

-налоговую накладную № 116 от 08.01.2005 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ЧП « УкрАзовДон» на сумму 2016,4 грн., Н ДС 403,28 грн.

• - налоговую накладн ую №59 от 15.02.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 16134,65 грн., НДС 3226,93 грн.

• - налоговую накладную №78 от 28.02.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 58566,98 грн., НДС 11713,4 гр н.

• - налоговую накладную №54 от 10.02.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 51862,8 грн., НДС 10372,56 грн .

• - налоговую накладную №49 от 07.02.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 28935,0 грн., НДС 5787,0 грн.

- налоговую накладную № 96 от 16.03.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара

у ООО «Сиг мент» на сумму 21740,46 грн., НДС 4348,09 г рн.

• - налоговую накладн ую №114 от 31.03.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму-13440,46 грн., НДС 2688,09 грн.

• - налоговую накладную №104 от 25.03.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 31681,25 грн., НДС 6336,25 грн .

• - налоговую накладную №147 от 29.04.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 30230,56 грн., НДС 6046,12 гр н.

• - налоговую накладную №132 от 15.04.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 54317,53 грн., НДС 10863,5 гр н.

• - налоговую накладную №183 от 31.05.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 48677,61 грн., НДС 9735,52 гр н.

• - налоговую накладную №165 от 16.05.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 41740,45 грн., НДС 8348,09 гр н.

• - налоговую накладную №201 от 15.06.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 74889,79 грн., НДС 14977,96 гр н.

• - налоговую накладную №218 от 30.06.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 24468,59 грн., НДС 4893,71 гр н.

• - налоговую накладную №186 от 15.06.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 15887,5 грн., НДС 3177,5 грн .

• - налоговую накладную №233 от 15.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 18809,36 грн., НДС 3761,87 гр н.

• - налоговую накладную №241 от 25.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 83185,04 грн., НДС 16637,01 гр н.

• - налоговую накладную №252 от 29.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 12548,67 грн., НДС 2509,73 гр н.

• - налоговую накладную №283 от 30.08.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 77054,8 грн., НДС 15410,96 гр н.

• - налоговую накладную №262 от 15.08.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 41908,75 грн., НДС 8381,75 гр н.

• - налоговую накладную №322 от 30.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 33639,65 грн., НДС 6727,93 гр н.

• - налоговую накладную №304 от 15.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 42853,16 грн., НДС 8530,64 гр н.

• - налоговую накладную №278 от 15.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 16502,85 грн., НДС 3300,57 грн .

• - налоговую накладную №294 от 30.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 71832,58 грн., НДС 14366,52 грн .

• - налоговую накладную №358 от 31.10.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 229725,92 грн., НДС 45945,19 гр н.

• - налоговую накладную №341 от 15.10.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 14748,03 грн., НДС 2949,61 гр н.

• - налоговую накладную №312 от 15.10.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 42271,32 грн., НДС 8454,26 грн .

• - налоговую накладную №331 от 31.10.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 32134,56 грн., НДС 6426,91 грн .

• - налоговую накладную №377 от 15.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 19355,02 грн., НДС 3871 грн .

• - налоговую накладную №348 от 15.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 28384,12 грн., НДС 5676,82 грн .

• - налоговую накладную №367 от 30.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 163683,59 грн., НДС 32736,72 грн .

• - налоговую накладную №409 от 15.12.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 80748,5 грн,, НДС 16149,7 грн .

• - налоговую накладную №385 от 15.12.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 8808,84 грн., НДС 1761,77 грн.

• - налоговую накладную №409 от 30.12.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 66534,95 грн., НДС 13306,99 грн .

• - налоговую накладную №66 от 25.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 10675 грн., НДС 2135 грн.

• - налоговую накладную №15 от 10.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6960 грн., НДС 1392 грн.

• - налоговую накладную №18 от 13.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 3973 грн., НДС 794,6 грн.

• - налоговую накладную №22 от 16.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 14699,4 грн., НДС 2939,88 грн .

• - налоговую накладную №25 от 17.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 5473,65 грн., НДС 1094,73 грн .

• - налоговую накладную №43 от 10.02.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 33713,8 грн., НДС 6742,72 грн .

• - налоговую накладную №69 от 15.02.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 2171,6 грн., НДС 434,32 грн .

- налоговую накладную № 103 от 31.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3

товара у ООО «Си гмент» на сумму 26170 грн., НДС 5234 гр н.

• - налоговую накладн ую №98 от 25.03.2006 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 5987 грн., НДС 1197,4 гр н.

• - налоговую накладную №88 от 20.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6972,5 грн., НДС 1394,5 грн .

• - налоговую накладную №79 от 15.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 58540 грн., НДС 11708 грн.

• - налоговую накладную №139 от 28.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 1226 грн., НДС 245,2 грн.

• - налоговую накладную №114 от 07.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 31546,07 грн., НДС 6309,21 гр н.

• - налоговую накладную №28 от 30.01.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азо вэлектросбыт» на сумму 11132,92 гр н., НДС 1855,49 грн.

• - налоговую накладную №18 от 03.02.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 75509 грн., в том числе НДС 12583,5 грн., рукопис ный текст которой, согласно з аключения эксперта №55 от 23.03.2007 г ода выполнен ОСОБА_3

• - налоговую накладную №34 от 14.02.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 15874,86 грн ., в том числе НДС 2645,81 грн.

• - налоговую накладную №85 от 30.03.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 12448,20 грн ., в том числе НДС 2074,70 грн.

• - налоговую накладную №103 от 30.04.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 13796,33 грн ., в том числе НДС 2299,39 грн.

• - налоговую накладную №132 от 15.05.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 41148,43 грн ., в том числе НДС 6858,07 грн.

-налоговую накладную №181 о т 30.06.2004 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 62925,86 грн., в т ом числе НДС 10487,64 грн.

• - налоговую накладн ую №199 от 15.07.2004 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 4823,76 гр н., в том числе НДС 803,96 грн.

• - налоговую накладную №268 от 15.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 6399,14 грн. , в том числе НДС 1066,52 грн.

• - налоговую накладную №284 от 30.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азо вэлектросбыт» на сумму 1440 грн ., в том числе НДС 240 грн.

• - налоговую накладную №303 от 15.10.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 5819,10 грн. , в том числе НДС 969,85 грн.

• - налоговую накладную №319 от 29.10.2004 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО « Азовэлектросбыт» на сумму 1338 грн., в том числе НДС 223 грн. -нало говую накладную №335 от 15.11.2004 года на приобретение ОС ОБА_3 товара у ООО «Азовэ лектросбыт» на сумму 54642,90 грн., в том числе НДС 9107,15 грн.

-налоговую накладную №352 о т 30. 11.2004 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 13740,18 грн., в т ом числе НДС 2290,03 грн.

• - налоговую накладн ую №368 от 15.12.2004 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 11388 гр н., в том числе НДС 1898 грн.

• - налоговую накладную №3851 от31.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 12092,72 грн ., в том числе НДС 2015,45 грн.

-налоговую накладную №17 о т 14.01.2005 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 3722,34 грн., в то м числе НДС 620,39 грн.

• - налоговую накладн ую №35 от 31.01.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «А зовэлектросбыт» на сумму 3162 г рн., в том числе НДС 527 грн.

• - налоговую накладную №52 от 15.02.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 8051,10 грн. , в том числе НДС 1341,85 грн.

• - налоговую накладную №67 от 28.02.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 12062,40 грн ., в том числе НДС 2010,40 грн.

• - налоговую накладную №85 от 16.03.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 194501,70 грн ., в том числе НДС 32416,95 грн.

• - налоговую накладную №120 от 16.04.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «А зовэлектросбыт» на сумму 10816,85 грн., в том числе НДС

1802.81 грн.

• - налоговую накладн ую №134 от 29.04.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 4432,74 гр н., в том числе НДС 738,79 грн.

• - налоговую накладную №151 от 16.05.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 4989,46 грн. , в том числе НДС 831,58 грн.

• - налоговую накладну ю №168 от 31.05.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО « Азовэлектросбыт» на сумму 14374 ,96 грн., в том числе НДС 2395.82 грн.

• - налоговую накладну ю №204 от 30.06.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Азо вэлектросбыт» на сумму 20174,32 гр н., в том числе НДС 3362,39 грн.

• - налоговую накладную №221 от 15.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 25739,76 грн ., в том числе НДС 4289,96 грн.

• - налоговую накладную №239 от 30.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 7897,80 грн. , в том числе НДС 1316,30 грн.

• - налоговую накладную №289 от 15.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 4519,50 грн. , в том числе НДС 753,25 грн.

• - налоговую накладную №307 от 30.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 4100,70 грн. , в том числе НДС 683,45 грн.

• - налоговую накладную №326 от 15.10.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 31893,16 грн ., в том числе НДС 5315,53 грн.

-налоговую накладную № 345 от 31.10.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Азовэлектросбыт» на сумму 43228,19 грн., в том числе НДС 7204,70 грн.

-налоговую накладную №363 о т 15.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 8918,72 грн. , в том числе НДС 1486,46 грн.

-налоговую накладную №5381 от 30.11.2005 года на приобретение ОС ОБА_3 товара у ООО «Азовэлек тросбыт» на сумму 14010,88 грн., в то м числе НДС 2335,15 грн.

- налоговую накладную №595 о т 15.12.2005 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 9966,78 грн., в то м числе НДС 1661,13 грн.

-налоговую накладную №115 о т 14.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 20569,50 г рн., в том числе НДС 3428,25 грн.

-налоговую накладную №112 о т 12.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 1934,40 гр н., в том числе НДС 322,40 грн.

12.02.2007 года по указанному мест у жительства ОСОБА_3 сотру дниками налоговой милиции пр оведен обыск, в ходе которого были обнаружены и изъяты зап олненные бланки налоговых на кладных: №143 от 06.10.2006 года, №155 от 31.10.2 006 года, №313 от 20.11.2004 года с многочи сленными пробными оттисками круглых печатей , в том числе и печатей ООО «Азовэлектросб ыт» и ООО «Элегия».

Согласно заключения экспе рта №54 от 23.03.2007 года оттиски печа ти ООО «Элегия» в представле нных на исследование докумен тах, выполнены не печатью ООО «Элегия», образцы оттисков к оторой представлены на иссле дование. Оттиски печати ООО « Азовэлектросбыт» в представ ленных на исследование докум ентах, выполнены не печатью О ОО «Азовэлектросбыт», образц ы оттисков которой представл ены на исследование.

Оттиски печати ООО «Элегия », расположенные в представл енных документах и оттиски п ечати «Элегия», расположенны е в накладных, изъятых по мест у жительства ОСОБА_3 выпол нены одной печатью. Оттиски п ечати 000 «Элегия», расположенн ые в накладных, изъятых по мес ту жительства ОСОБА_3 выпо лнены одной печатью. Оттиски печати 000 «Азовэлектросбыт», расположенные в накладных, и зъятых по месту жительства ОСОБА_3 выполнены одной печ атью.

Таким образом, подделка выш еперечисленных документов и проведение их по бухгалтерс кому и налоговому учетам, пре доставляло право ОСОБА_3 п ри осуществлении ею предприн имательской деятельности вк лючать в состав налогового к редита суммы НДС от приобрет ения, показанного в документ ах, товара (работ, услуг). Всего ОСОБА_3 необоснованно зав ысила налоговый кредит по на логу на добавленную стоимост ь в сумме 758115 грн. и соответстве нно уменьшила суммы уплаты Н ДС на 758115 грн.

Кроме того, в период време ни с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года в г. Бер дянске ОСОБА_3, являясь су бъектом предпринимательско й деятельности, без создания юридического лица, осуществ ляя предпринимательскую дея тельность, занимаясь торгово -закупочной деятельностью, д ействуя умышленно, противопр авно, с целью уклонения от упл аты налога на добавленную ст оимость путем необоснованно го завышения налогового кред ита по НДС, в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Закона Украи ны «О налоге на добавленную с тоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. (с изм енениями и дополнениями) исп ользовала заведомо поддельн ые документы составленных ею от имени ООО «Сегмент», ООО «Э легия», ЧП «УкрАзовДон», при п роведении их по бухгалтерско му и налоговому учетам, а такж е предоставила в Бердянскую ОГНИ налоговые декларации о результатах своей финансово -хозяйственной деятельности .

Так, ОСОБА_3 в нарушение п орядка заполнения и предоста вления налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость с целью умышленного у клонения от уплаты налогов, д ействуя умышленно, незаконно , при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, предоставила в Бе рдянскую ОГНИ содержащую неп равдивые сведения налоговую декларацию по НДС за первый к вартал 2004 года, согласно котор ой налоговое обязательство п о НДС составило 58868 грн. Согласн о первичных документов налог овое обязательство по НДС за указанный период составило 53732 грн. Таким образом, ЧП ОСОБ А_3 занизила налоговое обяз ательство по НДС за 1 квартал 2 004 года на сумму 5136 грн.

Так, ОСОБА_3 в нарушение п орядка заполнения и предоста вления налоговой декларации по налогу на добавленную сто имость с целью умышленного у клонения от уплаты налогов, д ействуя умышленно, незаконно , при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, предоставила в Бе рдянскую ОГНИ содержащую неп равдивые сведения налоговую декларацию по НДС за второй к вартал 2004 года, согласно котор ой налоговое обязательство п о НДС составило 17377 грн. Согласн о первичных документов налог овое обязательство по НДС за указанный период составило 25072 грн. Таким образом, ЧП ОСОБ А_3 занизила налоговое обяз ательство по НДС за 2 квартал 2 004 года на сумму 7695 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, при неустановленных в ходе д осудебного следствия обстоя тельствах, незаконно, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за третий квартал 2004 года, сог ласно которой налоговое обяз ательство по НДС составило 4684 8 грн. Согласно первичных доку ментов налоговое обязательс тво по НДС за указанный перио д составило 50487 грн. Таким образ ом, ЧП ОСОБА_3 занизила нал оговое обязательство по НДС за 3 квартал 2004 года на сумму 3639 г рн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за четвертый квартал 2004 года , согласно которой налоговое обязательство по НДС состав ило 192153 грн. Согласно первичных документов налоговое обязат ельство по НДС за указанный п ериод составило 245887 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизи ла налоговое обязательство п о НДС за 4 квартал 2004 года на сум му 53734 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за первый квартал 2005 года, сог ласно которой налоговое обяз ательство по НДС составило 5087 7 грн. Согласно первичных доку ментов налоговое обязательс тво по НДС за указанный перио д составило 74618 грн. Таким образ ом, ЧП ОСОБА_3 занизила нал оговое обязательство по НДС за 1 квартал 2005 года на сумму 23741 г рн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за апрель 2005 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 18255 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 18960 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за апре ль 2005 года на сумму 705 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за май 2005 года, согласно котор ой налоговое обязательство п о НДС составило 17749 грн. Согласн о первичных документов налог овое обязательство по НДС за указанный период составило 12481 грн. Таким образом, ЧП ОСОБ А_3 занизила налоговое обяз ательство по НДС за май 2005 года на сумму 5288 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за июнь 2005 года, согласно кото рой налоговое обязательство по НДС составило 35156 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о 27844 грн. Таким образом, ЧП ОС ОБА_3 занизила налоговое об язательство по НДС за июнь 2005 г ода на сумму 7312 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за июль 2005 года, согласно кото рой налоговое обязательство по НДС составило 38005 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о 48282 грн. Таким образом, ЧП ОС ОБА_3 занизила налоговое об язательство по НДС за июль 2005 г ода на сумму 10277 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за август 2005 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 22951 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 30541 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за июль 2005 года на сумму 7590 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за сентябрь 2005 года, согласно которой налоговое обязатель ство по НДС составило 19959 грн. С огласно первичных документо в налоговое обязательство по НДС за указанный период сост авило 20044 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налогово е обязательство по НДС за сен тябрь 2005 года на сумму 85 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за октябрь 2005 года, согласно к оторой налоговое обязательс тво по НДС составило 60184 грн. Со гласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный период сост авило 60188 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налогово е обязательство по НДС за окт ябрь 2005 года на сумму 4 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за ноябрь 2005 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 207037 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 207134 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за нояб рь 2005 года на сумму 98 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за декабрь 2005 года, согласно к оторой налоговое обязательс тво по НДС составило 18200 грн. Со гласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный период сост авило 31442 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налогово е обязательство по НДС за дек абрь 2005 года на сумму 13242 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за январь 2006 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 19367 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 19431 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за янва рь 2006 года на сумму 64 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за февраль 2006 года, согласно к оторой налоговое обязательс тво по НДС составило 12704 грн. Со гласно первичных документов налоговое обязательство по НДС за указанный период сост авило 12633 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налогово е обязательство по НДС за фев раль 2006 года на сумму 70 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за март 2006 года, согласно кото рой налоговое обязательство по НДС составило 23833 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о 27903 грн. Таким образом, ЧП ОС ОБА_3 занизила налоговое об язательство по НДС за март 2006 г ода на сумму 9619 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за апрель 2006 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 19710 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 21111 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за апре ль 2006 года на сумму 1401 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за май 2006г., согласно которой налоговое обязательство по Н ДС составило 20021 грн. Согласно п ервичных документов налогов ое обязательство по НДС за ук азанный период составило 20875 г рн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязат ельство по НДС за май 2006г. на су мму 854 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за июнь 2006 года, согласно кото рой налоговое обязательство по НДС составило 38285 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о 20875 грн. Таким образом, ЧП ОС ОБА_3 занизила налоговое об язательство по НДС за июнь 2006 г ода на сумму 38285 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за июль 2006 года, согласно кото рой налоговое обязательство по НДС составило 26388 грн. Согла сно первичных документов нал оговое обязательство по НДС за указанный период составил о 440559 грн. Таким образом, ЧП ОС ОБА_3 занизила налоговое об язательство по НДС за июль 2006 г ода на сумму 414171 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за август 2006 года, согласно ко торой налоговое обязательст во по НДС составило 43589 грн. Сог ласно первичных документов н алоговое обязательство по НД С за указанный период состав ило 41089 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налоговое обязательство по НДС за авгу ст 2006 года на сумму 2500 грн.

Кроме того, ОСОБА_3 в на рушение порядка заполнения и предоставления налоговой де кларации по налогу на добавл енную стоимость с целью умыш ленного уклонения от уплаты налогов, действуя умышленно, незаконно, при неустановлен ных в ходе досудебного следс твия обстоятельствах, предос тавила в Бердянскую ОГНИ, сод ержащую неправдивые сведени я, налоговую декларацию по НД С за сентябрь 2006 года, согласно которой налоговое обязатель ство по НДС составило 75580 грн. С огласно первичных документо в налоговое обязательство по НДС за указанный период сост авило 129772 грн. Таким образом, ЧП ОСОБА_3 занизила налогово е обязательство по НДС за авг уст 2006 года на сумму 54192 грн.

• - налоговую накладную №12 от 14.01.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 9546,25 грн., НДС 1909,25 грн .

• -

• - налоговую накладную №293 от 30.03.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 15.60,17 грн., НДС 312,03 грн .

• - налоговую накладную №364 от 30.07.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 53680,31 грн., НДС 10736,06 гр н.

• - налоговую накладную №382 от 16.08.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 39300,33 грн., НДС 7860,06 гр н.

• - налоговую накладную №399 от 30.08.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 22706,68 грн., НДС 4541,34 гр н.

• - налоговую накладную №415 от 15.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 133314,24 грн., НДС 26662,85 гр н.

• - налоговую накладную №281 от 20.10.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 95921,73 грн, НДС 19184,34 грн .

• - налоговую накладную №296 от 29.10.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО ««Эле гия» на сумму 104846,8 грн, НДС 20969,36 гр н.

• - налоговую накладную №361 от 20.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 139665,93 грн, НДС 27933,19 грн .

• - налоговую накладную №367 от 25.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 113203,73 грн, НДС 22640,74 грн .

• - налоговую накладную №375 от 31.12.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 109335,95 грн, НДС 21867,19 грн .

• - налоговую накладную №26 от 14.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 4443,6 грн, НДС 888,72 грн .

• - налоговую накладную №26 от 15.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 43902,87 грн, НДС 8780,57 грн .

• - налоговую накладную №35 от 25.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 40265,98 грн, НДС 8053,19 грн .

• - налоговую накладную №41 от 31.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 31336,76 грн, НДС 6267,35 грн .

• - налоговую накладную №22 от 09.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 36000,0 грн, НДС 7200,0 грн.

• - налоговую накладную №39 от 20.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 40108,8 грн, НДС 8021,76 грн.

• - налоговую накладную №31 от 15.01.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 42471 грн, НДС 8494,2 грн.

- налоговую накладную №116 от 08.01.2005 года на приобре тение ОСОБА_3 товара у Ч П «УкрАзовДон» на сумму 2016,4 грн , НДС 403,28 грн.

• - налоговую накладн ую №59 от 15.02.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 16134,65 грн, НДС 3226,93 г рн.

• - налоговую накладную №96 от 16.03.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 21740,46 грн., НДС 4348,09 гр н.

• - налоговую накладную №114 от 31.03.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 13440,46 грн., НДС 2688,09 гр н.

• - налоговую накладную №322 от 30.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 33639,65 грн., НДС 6727,93 гр н.

• - налоговую накладную №304 от 15.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 42853,16 грн., НДС 8530,64 гр н.

• - налоговую накладную №278 от 15.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 16502,85 грн., НДС 3300,57 грн .

• - налоговую накладную №294 от 30.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 71832,58 грн., НДС 14366,52 грн .

• - налоговую накладную №377 от 15.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 19355,02 грн., НДС 3871 грн .

• - налоговую накладную №348 от 15.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 28384,12 грн., НДС 5676,82 грн .

• - налоговую накладную №367 от 30.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 163683,59 грн., НДС 32736,72 грн .

• - налоговую накладную №409 от 15.12.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 80748,5 грн., НДС 16149,7 грн .

• - налоговую накладную №385 от 15.12.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 8808,84 грн., НДС 1761,77 грн.

• - налоговую накладную №409 от 30.12.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элег ия» на сумму 66534,95 грн., НДС 13306,99 грн .

• - налоговую накладную №66 от 25.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 10675 грн., НДС 2135 грн.

• - налоговую накладную №15 от 10.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6960 грн., НДС 1392 грн.

• - налоговую накладную №18 от 13.01.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 3973 грн., НДС 794,6 грн.

• - налоговую накладную №22 от 16.01.2006 года на приобретение ОСОБА_5 товара у ООО Сигме нт на сумму 14699,4 грн., НДС 2939,88 грн.

• - налоговую накладную №25 от 17.01.2006 года на приобретение ОСОБА_5 товара у ООО Сигме нт на сумму 5473,65 грн, НДС 1094,73 грн.

• - налоговую накладную №43 от 10.02.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 33713,8 грн, НДС 6742,72 грн .

• - налоговую накладную №69 от 15.02.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 2171,6 грн, НДС 434,32 грн .

- налоговую накладную № 103 от 31.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3

товара у ООО «Си гмент» на сумму 26170 грн, НДС 5234 гр н.

• - налоговую накладн ую №98 от 25.03.2006 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Си гмент» на сумму 5987 грн, НДС 1197,4 гр н.

• - налоговую накладную №88 от 20.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 6972,5 грн, НДС 1394,5 грн .

• - налоговую накладную №79 от 15.03.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 58540 грн, НДС 11708 грн.

• - налоговую накладную №139 от 28.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 1226 грн, НДС 245,2 грн.

• - налоговую накладную №114 от 07.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Сигм ент» на сумму 31546,07 грн, НДС 6309,21 грн .

-налоговую накладную №28 о т 30.01.2004 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 11132,92 грн, НДС 1855,49 грн.

-налоговую накладную №18 от 03. 02.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Азовэлект росбыт» на сумму 75509 грн, в том ч исле НДС 12583,5 грн, рукописный те кст которой, согласно заключ ения эксперта №55 от 23.03.2007 года, вы полнен ОСОБА_3

- налоговую накладную №34 о т 14.02.2004 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 15874,86 грн, в то м числе НДС 2645,81 грн.

- налоговую накладную №85 о тЗО.03.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азовэл ектросбыт» на сумму 12448,20 грн, в т ом числе НДС 2074,70 грн.

-налоговую накладную №103 от 30 .04.2004 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Азовэлект росбыт» на сумму 13796,33 грн, в том числе НДС 2299,39 грн.

• - налоговую накладн ую №132 от 15.05.2004 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 41148,43 г рн, в том числе НДС 6858,07 грн.

• - налоговую накладную №181 от 30.06.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 62925,86 грн , в том числе НДС 10487,64 грн.

• - налоговую накладную №199 от 15.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 4823,76 грн, в том числе НДС 803,96 грн.

• - налоговую накладную №268 от 15.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 6399,14 грн, в том числе НДС 1066,52 грн.

• - налоговую накладную №284 от 30.09.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азо вэлектросбыт» на сумму 1440 грн , в том числе НДС 240 грн.

• - налоговую накладную №303 от 15.10.2004 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 5819,10 грн, в том числе НДС 969,85 грн.

• - налоговую накладную №319 от 29.10.2004 года на приобрете ние ОСОБА_3 товара у ООО « Азовэлектросбыт» на сумму 1338 грн, в том числе НДС 223 грн.

• - налоговую накладную №335 от 15.11.2004 года на приобрет ение ОСОБА_3 товара у ООО «Азовэлектросбыт» на су мму 54642,90 грн, в том числе НДС 9107,15 г рн.

-налоговую накладную №352 о т 30.11.2004 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 13740,18 грн, в то м числе НДС 2290,03 грн.

-налоговую накладную №368 от 15.12.2004 г, на приобретение ОС ОБА_3 товара у ООО «Азовэлек тросбыт» на сумму 11388 грн, в том числе НДС 1898 грн. -налоговую на кладную №3851 от 31.12.2004 года на п риобретение ОСОБА_3 тов ара у ООО «Азовэлектросбы т» на сумму 12092,72 грн, в том числе НДС 2015,45 грн.

- налоговую накладную №17 о т 14.01.2005 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбыт» на сумму 3722,34 грн, в то м числе НДС 620,39 грн.

-налоговую накладную №35 от 31. 01.2005 года на приобретение ОСО БА_3 товара у ООО «Азовэлек тросбыт» на сумму 3162 грн, в том числе НДС 527 грн.

• - налоговую накладн ую №52 от 15.02.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» на сумму 8051,10 гр н, в том числе НДС 1341,85 грн.

• - налоговую накладную №67 от 28.02.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 12062,40 грн , в том числе НДС 2010,40 грн.

• - налоговую накладную №85 от 16.03.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 194501,70 грн , в том числе НДС 32416,95 грн.

• - - налоговую накладную №120 от 16.04.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбыт» на сумму 10816,85 грн ., в том числе НДС 1802,81 грн.

• - налоговую накладную №134 от 29.04.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 4432,74 грн ., в том числе НДС 738,79 грн.

• - налоговую накладную №151 от 16.05.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 4989,46 грн ., в том числе НДС 831,58 грн.

• - налоговую накладную №168 от 31.05.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 14374,96 гр н., в том числе НДС 2395,82 грн.

• - налоговую накладную №204 от 30.06.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 20174,32 гр н., в том числе НДС 3362,39 грн.

• - налоговую накладную №221 от 15.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 25739,76 гр н., в том числе НДС 4289,96 грн.

• - налоговую накладную №239 от 30.07.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 7897,80 грн ., в том числе НДС 1316,30 грн.

• - налоговую накладную №289 от 15.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 4519,50 грн ., в том числе НДС 753,25 грн.

• - налоговую накладную №307 от 30.09.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 4100,70 грн ., втом числе НДС 683,45 грн.

• - налоговую накладную №326 от 15.10.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 31893,16 гр н., в том числе НДС 5315,53 грн.

-налоговую накладную № 345 от 31.10.2005 года на приобретени е ОСОБА_3 товара у ООО «Азовэлектросбьгг» на сумму 43228,19 грн., в том числе НДС 7204,70 грн.

-налоговую накладную №363 о т 15.11.2005 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 8918,72 грн ., в том числе НДС 1486,46 грн.

-налоговую накладную №5381 от 30.11.2005 года на приобретение ОС ОБА_3 товара у ООО «Азовэлек тросбьгг» на сумму 14010,88 грн., в т ом числе НДС 2335,15 грн.

• - налоговую накладн ую №595 от 15.12.2005 года на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбьгг» на сумму 9966,78 г рн., в том числе НДС 1661,13 грн.

• - налоговую накладную №115 от 14.04.2006 года на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азов электросбьгг» на сумму 20569,50 гр н., в том числе НДС 3428,25 грн.

-налоговую накладную №112 о т 12.04.2006 года на приобретение О СОБА_3 товара у ООО «Азовэле ктросбьгг» на сумму 1934,40 грн., в т ом числе НДС 322,40 грн.

12.02.2007 года по указанному мест у жительства ОСОБА_3 сотру дниками налоговой милиции пр оведен обыск, в ходе которого были обнаружены и изъяты зап олненные бланки налоговых на кладных: №143 от 06.10.2006 года, №155 от 31.10.2 006 года, №313 от 20.11.2004 года, с многочи сленными пробными оттисками круглых печатей, в том числе и печатей ООО «Азовэлектросбы т» и ООО «Элегия».

Согласно заключения экспе рта №54 от 23.03.2007 г. оттиски печати ООО «Элегия» в представленны х на исследование документах , выполнены не печатью ООО «Эл егия», образцы оттисков кот орой представлены на иссл едование. Оттиски печати ООО «Азовэлектросбыт» в предста вленных на исследование доку ментах, выполнены не печатью ООО «Азовэлектросбыт», обра зцы оттисков которой предста влены на исследование.

Оттиски печати 000 «Элегия», р асположенные в представленн ых документах и оттиски печа ти «Элегия», расположенные в накладных, изъятых по месту ж ительства ОСОБА_3 выполне ны одной печатью. Оттиски печ ати 000 «Элегия», расположенные в накладных, изъятых по месту жительства ОСОБА_3 выполн ены одной печатью. Оттиски пе чати 000 «Азовелектросбыт», рас положенные в накладных, изъя тых по месту жительства ОСО БА_3 выполнены одной печать ю.

Таким образом, использован ие вышеперечисленных поддел ьных документов от имени 000 «С егмент», 000 «Элегия», ЧП «УкрАз овДон», при проведении их по б ухгалтерскому и налоговому у четам, а также предоставлени е в Бердянскую ОГНИ вышеуказ анных налоговых деклараций п ри осуществлении ею предприн имательской деятельности по зволило ОСОБА_3 включать в состав налогового кредита с уммы НДС от приобретения, пок азанного в документах, товар ов (работ, услуг). Всего ОСОБА _3 необоснованно завысила н алоговый кредит по налогу на добавленную стоимость в сум ме 758115 грн. и соответственно ум еньшила суммы уплаты НДС на 758 115 грн.

В судебном заседании защит ник ОСОБА_2 заявил ходатай ство о возращении дела на доп олнительное расследование, п оскольку по делу допущена не полнота досудебного следств ия, которую в судебном заседа нии устранить невозможно.

Суд первой инстанции прише л к выводу о необходимости на правления уголовного дела по обвинению ОСОБА_3 по ст.ст .212 ч.3,358 ч. 1,358 ч.3 УК Украины на допол нительное расследование со с тадии судебного рассмотрени я в порядке ст.281 УПК Украины по следующим основаниям.

Из материалов уголовного д ела следует, что постановлен ием Бердянского горрайонног о суда от 20 апреля 2007 года уголо вное дело по обвинению ОСОБ А_3 по ст.ст.212 ч.3,358 ч.1,358 ч.3 УК Украи ны направлено Бердянскому ме жрайонному прокурору для про изводства дополнительного р асследования по тем основани ям, что ОСОБА_3, до возбужде ния уголовного дела и предъя вления ей обвинения, обжалов ала в Запорожский хозяйствен ный суд, путем подачи админис тративных исков, налоговые у ведомления - решения от 18 янва ря 2007 года, которые были принят ы к рассмотрению хозяйственн ым судом Запорожской области и по которым не были приняты р ешения, то есть сумма платель щика налогов ОСОБА_3 являе тся не согласованной.

Определением Запорожского апелляционного суда от 25 июня 2007 года постановление Бердян ского горрайонного суда от 20 а преля 2007 года о направлении уг оловного дела в отношении О СОБА_3 на дополнительное ра сследование оставлено без из менения по тем основаниям, чт о суд первой инстанции обосн ованно пришел к выводу о том, ч то налоговое обязательство п лательщика налогов ОСОБА_3 является несогласованным , что является существенным н арушением норм УПК, препятст вующим рассмотрению дела в с уде и не может быть устранено в ходе судебного рассмотрен ия дела.

Постановлением Бердянског о горрайонного суда от 14 сентя бря 2007 года уголовное дело по о бвинению ОСОБА_3 по ст.ст.212 ч.3,358 ч.1,358 ч.3 УК Украины направле но Бердянскому межрайонному прокурору для производства дополнительного расследова ния по тем основаниям, что орг аном досудебного следствия н е выполнены указания Бердянс кого горрайсуда, изложенные в постановлении от 20 апреля 2007 года, и указания апелляционн ого суда Запорожской области , изложенные в определении от 25 июня 2007 года..

Определением Запорожского апелляционного суда от 07 нояб ря 2007 года постановление Берд янского горрайонного суда от 14 сентября 2007 года о направлен ии уголовного дела в отношен ии ОСОБА_3 на дополнительн ое расследование отменено и дело возвращено на новое суд ебное рассмотрение.

При новом рассмотрении уго ловного дела по обвинению О СОБА_3 по ст.ст.212 ч.3,358 ч.1,358 ч.3 УК Ук раины судом вынесено судебно е поручение, которым указано следственному отделению нал оговой милиции Бердянской го родской налоговой инспекции в Запорожской области УМВД п ровести следственные действ ия, а также провести судебно- т ехническую экспертизу по зап олнению налоговых накладных , изготовлению оттисков печа тей ООО «Элегия» и ООО «Азовэ лектросбыт», судебно- бухгал терскую экспертизу по подтве рждению выводов Бердянской н алоговой инспекции, изложенн ых в акте № 0187\17-2\2139314524 от 25.12.2006 года п лановой документальной пров ерки Бердянской государстве нной налоговой инспекцией от 25.12.2006 года по вопросам соблюден ия требований налогового зак онодательства частного пред принимателя ОСОБА_3 по воп росу правильности начислени я, полноты и своевременности перечисления в бюджет налог а на добавленную стоимость с периода 01.01.2004 года по 30.09.2006 года.

Как видно из заключения ком иссионной криминалистическ ой судебно-технической экспе ртизы документов № 526-08 от 23.04.2008 го да ( л.д.155-182 т.8), то экспертами исс ледовались и бланки налоговы х накладных № 318 от 15.04.2004 года на п риобретение ОСОБА_3 товар а у ООО «Сигмент» на сумму 1560,17 г рн., НДС 312,03 грн. и № 348 от 16.06.2004 года н а приобретение ОСОБА_3 тов ара у ООО «Сигмент» на сумму 50 229,40 грн., НДС 8371,57 грн., однако указа нные накладные органом досуд ебного следствия в обвинение ОСОБА_3 по ст.358 ч.1 УК Украин ы не предъявлены. Кроме то го, из предъявленного обвине ния ОСОБА_3 по ст.ст.358 ч.1, 358 ч.3 УК Украины видно, что налогов ая накладная № 12 от 14.01.2004 года на приобретение ОСОБА_3 това ра у ООО «Сигмент» на сумму 9546,2 5 грн., НДС 1909,25 грн. дважды предъя влена в обвинение. Кроме т ого, из предъявленного обвин ения ОСОБА_3 по ст.ст.358 ч.1, 358 ч .3 УК Украины видно, что налого вая накладная № 116 от 08.01.2005 года н а приобретение ОСОБА_3 тов ара у ЧП «УкрАзовДон» на сумм у 2016,4 грн., НДС 403,28 грн. в материала х уголовного дела отсутствуе т, поэтому вопрос по данной на логовой накладной не решался .

Органом досудебного следс твия ОСОБА_3 предъявлено о бвинение по ст. 358 ч.1 УК Украины в том, что ОСОБА_3 по месту своего жительства ІНФОРМА ЦІЯ_7, от имени ООО «Сигмент» ООО «Азовэлектросбыт», ООО « Элегия» , ЧП «УкрАзовДон» зап олняла бланки налоговых накл адных и подписывала от имени должностных лиц указанных п редприятий. При этом суд прин имает во внимание, что налого вая накладная № 116 от 08.01.2005 года н а приобретение ОСОБА_3 тов ара у ЧП «УкрАзовДон» на сумм у 2016,4 грн., НДС 403,28 грн. в материала х уголовного дела отсутствуе т, указанная накладная экспе ртами не исследовалась, что п ротиворечит выводам органа д осудебного следствия о запол нении подсудимой бланки нало говой накладной ЧП «УкрАзовД он» и тому, что подсудимая под писывала от имени должностны х лиц ЧП «УкрАзовДон» указан ную накладную.

Как видно из заключения кри миналистической судебно-поч ерковедческой экспертизы № 5 27-08 от 10.06.2008 года ( л.д.203-229 т.8) , то подпи си от имени ОСОБА_6 в налог овых накладных на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Аз овэлектросбыт» - №28 от 30.01.2004 года , №34 от 14.02.2004 года, №85 от 30.03.2004 года, №103 от 30.04.2004 года, №132 от 15.05.2004 года, №181 от 30.06.2004 года, №199 от 15.07.2004 года, №268 от 15.09.2 004 года, №284 от 30.09.2004 года, №303 от 15.10.2004 года, №319 от 29.10.2004 года, №335 от 15.11.2004 года, №352 от 30. 11.2004 года, №368 от 15.12. 2004 года, №3851 от 31.12.2004 года, №17 от 14.01.2005 г ода, №35 от 31.01.2005 года, №52 от 15.02. 2005 года, №67 от 28.02.2005 года, № 85 от 16.03.2005 года, №120 от 16.04.2005 года, №134 от 29.04.2005 года, №151 от 16.05.2005 года, №168 от 31.05.2005 года, №204 от 30.06.2005 года, №221 от 15.07.2 005 года, №239 от 30.07.2005 года, №289 от 15.09.2005 г ода, №307 от 30.09.2005 года, №326 от 15.10.2005 год а, №345 от 31.10.2005 года, №363 от 15.11.2005 года, № 5381 от 30.11.2005 года, выполнены ОСОБ А_4.

Суд принял во внимание, что указанные выводы экспертизы противоречат выводам органа досудебного следствия о о за полнении подсудимой бланков налоговых накладных ООО «Аз овэлектросбыт» и тому, что по дсудимая подписывала от имен и должностных лиц ООО «Азовэ лектросбыт» указанные накла дные. Кроме того, суд прин имает во внимание, что органо м досудебного следствия не д ана никакая правовая оценка действиям ОСОБА_4 в части подписания им налоговых накл адных от имени должностных л иц ООО «Азовэлектросбыт».

Как видно из заключения кри миналистической судебно-поч ерковедческой экспертизы № 5 27-08 от 10.06.2008 года ( л.д.203-229 т.8) , то подпи си от имени ОСОБА_7 в налог овых накладных на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Эл егия» -- №257 от 29.09.2004 года, №269 от 11.10.2004 г ода, №281 от 20.10.2004 года, №296 от 29.10.2004 год а , №313 от 15.11.2004 года, №325 от 20.11.2004 года , №361 от 20.12.2004 года, №367 от 25.12.2004 года, №375 от 31.12.2004 года, №39 от 20.01.2005 года, №31 от 1 5.01.2005 года , №54 от 10.02.2005 года, №49 от 07.02.2005 года, №104 от 25.03.2005 года, №278 от 15.09.2005 го да, №294 от 30.09.2005 года, №312 от 15.10.2005 года . №331 от 31.10.2005 года, №348 от 15.11.2005 года, №36 7 от 30.11.2005 года выполнены ОСОБА _4.

Суд принял во внимание, что указанные выводы экспертизы противоречат выводам органа досудебного следствия о о за полнении подсудимой бланков налоговых накладных ООО «Эл егия» и тому, что подсудимая п одписывала от имени должност ных лиц ООО «Элегия» указанн ые накладные.

Кроме того, суд принимает во внимание, что органом досу дебного следствия не дана ни какая правовая оценка действ иям ОСОБА_4 в части подпис ания им налоговых накладных от имени должностных лиц ООО «Элегия».

Как видно из заключения кри миналистической судебно-поч ерковедческой экспертизы № 5 27-08 от 10.06.2008 года ( л.д.203-229 т.8), то подпи сь от имени ОСОБА_8 в налог овой накладной на приобретен ие ОСОБА_3 товара у ООО «Эл егия» №22 от 09.01.2005 года, кем выполн ена не установлено.

Из заключения судебно- экон омической экспертизы № 528-08 от 2 5.03.2008 года видно, что на доследов ание документы представлены не в полном объеме экспертам , в результате проведенного д оследования, не предоставляе тся возможным документально подтвердить выводы Бердянск ой ОГНИ, которые изложены в ак те № 0187\17-2\2139314524 от 25.12.2006 года завышен ие в период с 01.01.2004 года по 30.09.2006 го да ЧП ОСОБА_5 налогового к редита по налогу на добавлен ную стоимость, в результате ч его занижена сумма налога на добавленную стоимость, кото рая подлежит уплате в бюджет .

Из указанного заключения в идно, что органом досудебног о следствия не были предоста влены указанные экспертами в своем ходатайстве документы ЧП «Кузьмичева» , а именно кни га продажи товаров ( работ, усл уг), реестры полученных и выда нных налоговых накладных, ка ссовая книга часным предприн имателем ОСОБА_3 и следств ием не изымалась. Кроме то го, в экспертизе указано, что в материалах уголовного дела отсутствуют, а именно: деклар ации по налогу на добавленну ю стоимость ОСОБА_3 за пер иоды:3-й квартал 2004 года, июнь 2005 г ода, август 2005 года, сентябрь 2005 года, октябрь 2005 года, налоговы е накладные за май-сентябрь 200 6 года, налоговые накладные по хозяйственным операциям ООО «УкрАзовДон», налоговые нак ладные плательщиков НДС- ООО «I мая», ООО Агрофирма «40 лет Ок тября»,000 «Егоровка», ООО «Доб ровка», ЧСП «Новагро», ЧСП « ОСОБА_9В.», ООО «Укрэлектром онтаж», ЧСП «ОСОБА_10С.», ЧСП «ОСОБА_11», ЧСП «ОСОБА_12 », ЧСП «ОСОБА_13», ЖКП ОАО «Б ердянскстрой», ЧП «Акцент-м» , ЧП «М-Продукт», ОАО «Володарс кое специлизированное автот ранспортное предприятие», ЧС П «Агрофирма Россия», ООО «Во льный», ЧФХ «ОСОБА_14», ООО « Эталон», ФХ «ОСОБА_15», ЧСП « Зенит», ЧСП Агрофирма «Нива» , СПК «Украина», ВКП «Алтай», О ОО «Консоль Укройл», ОАО ЧП «А зовкабель», ПВКФ «Насосмашпл юс», ОАО «Троянский элеватор », ОАО «Бельманское ХПП», одна ко указанные документы учиты вались при составлении акта № 0187\17-2\2139314524 от 25.12.2006 года Бердянско й ОГНИ.

Таким образом, исходя из экс пертного заключения, при отс утствии указанных документо в не предоставлено возможнос ти экспертам определить сумм у налога на добавленную стои мость, которая подлежит упла те в бюджет, а также подтверди ть выводы, изложенные в акте Б ОГНИ.

Кроме того, суд принял во в нимание, что ОСОБА_3, до воз буждения уголовного дела и п редъявления ей обвинения, об жаловала в Запорожский хозяй ственный суд, путем подачи ад министративных исков, налого вые уведомления - решения от 18 января 2007 года, которые были пр иняты к рассмотрению хозяйст венным судом Запорожской обл асти и по которым не были прин яты решения, то есть сумма пла тельщика налогов ОСОБА_3 я вляется не согласованной.

Как видно из материалов уго ловного дела, при рассмотрен ии хозяйственным судом Запор ожской области 30 мая 2007 года ис ков налогоплательщика налог ов ОСОБА_3, представителем Бердянской ГНИ ОСОБА_16, бы ло заявлено ходатайство о пр иостановлении производства по административным искам н алогоплательщика налогов ОСОБА_3 в связи с нахождение м в Бердянском горрайонном с уде уголовного дела в отноше нии ОСОБА_3, который и даст соответствующую оценку всем обстоятельствам по делу. На о сновании ходатайства предст авителя Бердянской ГНИ, явля ющегося начальником юридиче ского отдела Бердянской ГНИ, 30 мая 2007 года хозяйственным су дом Запорожской области были вынесены определения о прио становлении производств по д елам, до вступления в законну ю силу принятого судом решен ия по уголовному делу в отнош ении ОСОБА_3

Суд принял во внимание, что указанные определения хозяй ственного суда Запорожской о бласти от 30 мая 2007 года были пре дставлены апелляционному су ду Запорожской области до ра ссмотрения апелляции прокур ора на постановление Бердянс кого горрайонного суда от 20 ап реля 2007 года, то есть до вынесен ия определения Запорожского апелляционного суда от 25 июня 2007 года.

Суд принял во внимание то об стоятельство, что при апелля ционном рассмотрении уголов ного дела в отношении ОСОБА _3, определения Запорожског о хозяйственного суда от 30 мая 2007 года о приостановлении про изводств по делу по искам нал огоплательщика налогов ОС ОБА_3 были приобщены к матер иалам уголовного дела и изуч ены апелляционной инстанцие й.

При этом суд принял во внима ние, что хозяйственный суд За порожской области в своих оп ределениях от 30 мая 2007 года, удо влетворяя заявленное ходата йство представителя Бердянс кой ГНИ ОСОБА_16, указывает , что предмет доказывания по у головному делу непосредстве нно связан с предметом рассм отрения данных администрати вных исков.

Суд принял во внимание, что согласно требований п.п.5.2.6 п.5.2 с т.5 Закона Украины «О порядке п огашения обязательств плате льщиков налогов перед бюджет ами и государственными целев ыми фондами», « возбуждение у головного дела по будь- каким поводам и основаниям относи тельно плательщика налогов и ли его служебных ( должностны х) лиц не может быть основание м для приостановления произв одства по делу или оставлени я без рассмотрения жалобы (ис ка) такого плательщика налог ов, поданной в суд в пределах п роцедуры апелляционного сог ласования ».

Суд принимает во внимание, ч то законом Украины « О порядк е погашения обязательств пла тельщиков налогов перед бюдж етами и государственными цел евыми фондами » № 2181-III от 21 декаб ря 2000 года определена процеду ра согласования налоговых об язательств. Как видно из мате риалов дела, процедура согла сования налоговых обязатель ств разъяснена и в акте БОГНИ от 25.12.2006 года (л.д. 18-35 т.1) и суммы нал оговых обязательств, указанн ых в налоговых уведомлениях - решениях от 18 января 2007 года яв ляются не согласованными, по скольку обжалованы ОСОБА_3 в Запорожский хозяйственн ый суд.

Исходя из разъяснений, соде ржащихся в п.п. 15,21 ч.1 Пленума Вер ховного Суда Украины № 15 от 08.10.20 04 года «О некоторых вопросах п рименения законодательства об ответственности за уклон ение от уплаты налогов, сборо в, иных обязательных платеже й» в случае обжалования плат ельщиком налогов решения нал огового органа обвинение лиц а в уклонении от уплаты налог ов не может обосновываться н а таком решении до окончател ьного разрешения дела судом, за исключением обстоятельст в, когда обвинение не только о босновывается на обжалуемом решении, а и доказано на основ ании дополнительно собранны х доказательств в соответств ии с требованиями уголовно-п роцессуального законодател ьства Украины.

Таким образом, из материало в уголовного дела видно, что н алоговое обязательство плат ельщика налогов ОСОБА_3 яв ляется несогласованным, поск ольку ею соблюдена процедура обжалования в установленные законом сроки в хозяйственн ый суд и решения по администр ативным искам ОСОБА_3 не п риняты.

Доводы органа обвинения о т ом, что вина подсудимой ОСО БА_3 обосновывается и други ми экспертизами, на основани и которых подсудимой предъяв лено обвинение и по ст.ст.358 ч. 1,35 8 ч.3 УК Украины не может быть пр инято во внимание судом, поск ольку совокупность деяний, п редъявленных в обвинение О СОБА_3 является идеальной, п роведенные судом комиссионн ая криминалистическая судеб но-техническая экспертиза до кументов № 526-08 от 23.04.2008 года ( л.д.155-18 2 т.8), которой экспертами иссле довались и бланки налоговых накладных и криминалистичес кая судебно-почерковедческа я экспертиза № 527-08 от 10.06.2008 года оп ровергают доводы обвинения. Кроме того, суд считает, чт о при таких обстоятельствах, в связи с существенной непол нотой досудебного следствия , невозможно принимать во вни мание акт БОГНИ, положенный в основу обвинения ОСОБА_3 по ст.212 ч.3 УК Украины, а также до воды досудебного следствия и предъявленное обвинение под судимой по ст.ст. 358 ч.1,358 ч.3 УК Укр аины, поскольку обвинение О СОБА_3 по ст.ст.358 ч.1,358 ч.3 УК Укра ины неразрывно связано с пре дъявленным обвинением ОСО БА_3 по ст.212 ч.3 УК Украины.

Таким образом, как указал су д в своем постановлении, в ход е дополнительного расследов ания органу досудебного след ствия необходимо:

устранить неполноту досуд ебного следствия, а именно:

приобщить к материалам уго ловного дела налоговую накла дную № 116 от 08.01.2005 года на приобре тение ОСОБА_3 товара у ЧП « УкрАзовДон» на сумму 2016,4 грн., Н ДС 403,28 грн.

исследовать указанную нак ладную экспертным путем на п редмет заполнения ОСОБА_3 бланка налоговой накладной ЧП «УкрАзовДон» и чья подпис ь от имени должностных лиц ЧП «УкрАзовДон» находится в ук азанной накладной;

дать правовую оценку дейст виям ОСОБА_4 в части подпи сания им налоговых накладных от имени должностных лиц ООО «Азовэлектросбыт» согласно заключения криминалистичес кой судебно- почерковедческо й экспертизы № 527-08 от 10.06.2008 года ( л .д.203-229 т.8) , что подписи от имени ОСОБА_6 в налоговых накладн ых на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Азовэлектросб ыт» - №28 от 30.01.2004 года, №34 от 14.02.2004 го да, №85 от 30.03.2004 года, №103 от 30.04.2004 года, №132 от 15.05.2004 года, №181 от 30.06.2004 года, №199 от 15.07.2004 года, №268 от 15.09.2004 года, №284 от 30.09.2004 года, №303 от 15.10.2004 года, №319 от 29.10.2 004 года, №335 от 15.11.2004 года, №352 от 30. 11.2004 г ода, №368 от 15.12.2004 года, №3851 от 31.12.2004 год а, №17 от 14.01.2005 года, №35 от 31.01.2005 года, № 52 от 15.02.2005 года, №67 от 28.02.2005 года, №85 от 16.03.2005 года, №120 от 16.04.2005 года, №134 от 29.04.2 005 года, №151 от 16.05.2005 года, №168 от 31.05.2005 г ода, №204 от 30.06.2005 года, №221 от 15.07.2005 год а, №239 от 30.07.2005 года, №289 от 15.09.2005 года, № 307 от 30.09.2005 года, №326 от 15.10.2005 года, №345 о т 31.10.2005 года, №363 от 15.11.2005 года, №5381 от 30 .11.2005 года, выполнены ОСОБА_4 .

дать правовую оценку дейст виям ОСОБА_4 в части подпи сания им налоговых накладных от имени ОСОБА_7 согласно заключения криминалистичес кой судебно-почерковедческо й экспертизы № 527-08 от 10.06.2008 года ( л .д.203-229 т.8) , что подписи от имени ОСОБА_7 в налоговых накладн ых на приобретение ОСОБА_3 товара у ООО «Элегия» №257 от 29.09 .2004 года, №269 от 11.10.2004 года, №281 от 20.10.2004 года, №296 от 29.10.2004 года , №313 от года, №325 от 20.11.2004 года, №361 от 20.12.2004 года, №367 от 25.12.2004 года, №375 от 31.12.2004 года, №39 от 20.01.2005 года, №31 от 15.01.2005 года , №54 от 10.02.20 05 года, №49 от 07.02.2005 года, №104 от 25.03.2005 го да, №278 от года, №294 от 30.09.2005 года, №312 о т 15.10.2005 года. №331 от 31.10.2005 года, №348 от 15. 11.2005 года, №367 от 30.11.2005 года выполнен ы ОСОБА_4.

- провести выемку документо в ЧП «Кузьмичева» :

1. 1) книгу продажи товар ов (работ, услуг),

2. 2) реестры полученных и в ыданных налоговых накладных ,

3) кассовую книгу частн ого предпринимателя ОСОБА _3,

4) декларации по налогу на добавленную стоимость ОСО БА_3 за периоды:3-й квартал 2004 г ода, июнь 2005 года, август 2005 года , сентябрь 2005 года, октябрь 2005 го да,

5) налоговые накладные за м ай-сентябрь 2006 года,

6) налоговые накладные по х озяйственным операциям ООО « УкрАзовДон», 7) налоговые накл адные плательщиков НДС- ООО « 1 мая», ООО Агрофирма «40 лет Окт ября»,000 «Егоровка», ООО «Добр овка», ЧСП «Новагро», ЧСП «О СОБА_9», ООО «Укрэлектромон таж», ЧСП «ОСОБА_10», ЧСП « ОСОБА_11», ЧСП «ОСОБА_12», Ч СП «ОСОБА_13», ЖКП ОАО «Берд янскстрой», ЧП «Акцент-м», ЧП « М-Продукт», ОАО «Володарское специлизированное автотран спортное предприятие», ЧСП « Агрофирма Россия», ООО «Воль ный», ЧФХ «ОСОБА_14», ООО «Эт алон», ФХ «ОСОБА_15», ЧСП «Зе нит», ЧСП Агрофирма «Нива», СП К «Украина», ВКП «Алтай», ООО « Консоль Укройл», ОАО ЧП «Азов кабель», ПВКФ «Насосмашплюс» , ОАО «Троянский элеватор», ОА О «Бельманское ХПП», посколь ку указанные документы учиты вались при составлении акта № 0187\17-2\2139314524 от 25.12.2006 года Бердянско й ОГНИ,

- провести экспертное исс ледование указанных докумен тов,

- документально подтверд ить выводы Бердянской ОГНИ, к оторые изложены в акте № 0187\17-2\213 9314524 от 25.12.2006 года, завышение в пер иод с 01.01.2004 года по 30.09.2006 года ЧП О СОБА_5 налогового кредита п о налогу на добавленную стои мость, в результате чего зани жена сумма налога на добавле нную стоимость, которая подл ежит уплате в бюджет,

• - конкретизировать предъявленное обвинение О СОБА_3

• - для решения вопроса о правовой квалификации, в соо тветствии с требованиями уго ловного и уголовно -процессу ального законодательства Ук раины действий подсудимой ил и других лиц, устранить допущ енную органом досудебного сл едствия имеющуюся неполноту .

При таких обстоятельств ах, суд пришел к выводу о напра влении уголовного дела по об винению ОСОБА_3 по ст.ст.212 ч .3,358 ч.1,358 ч.3 УК Украины Бердянском у межрайонному прокурору для производства дополнительно го расследования, поскольку органом досудебного следств ия при дополнительном рассле довании не выполнены указани я суда и выявленные судом нар ушения невозможно устранить в судебном заседании.

В апелляции прокурор счита ет постановление суда незако нным и необоснованным в связ и с несоответствием выводов суда фактическим обстоятель ствам дела, неправильным при менением уголовного закона, считает, что суд необоснован но направил дело на дополнит ельное расследование. Просит постановление суда отменить и дело направить на новое суд ебное рассмотрение в тот же с уд в ином составе суда.

Заслушав докладчика, проку рора, поддержавшего апелляци ю и просившего ее удовлетвор ить, проверив материалы дела и доводы апелляции, коллегия судей считает, что апелляция прокурора подлежит удовлетв орению по следующим основани ям.

Согласно ст.281 УПК Украины во звращение дела для дополните льного расследования по моти вам неполноты или неправильн ости досудебного следствия м ожет иметь место лишь тогда, к огда эта неполнота или непра вильность не может быть устр анена в судебном заседании.

Если указанные недостатки досудебного следствия суд и меет возможность устранить в о время судебного рассмотрен ия дела путем более тщательн ого допроса подсудимого, пот ерпевшего, свидетелей, вызов а и допроса новых свидетелей , проведения дополнительных или повторных экспертиз, ист ребования документов, дачи с удебных поручений в порядке, предусмотренном ст.315-1 УПК, сов ершения иных процессуальных действий, а также путем возоб новления нарушенных во время расследования дела процессу альных прав участников проце сса, направление дела на допо лнительное расследование яв ляется недопустимым.

В нарушение этих требовани й закона суд в постановлении не мотивировал, почему указа нные в постановлении нарушен ия требований УПК Украины су д не может устранить в ходе ра ссмотрения дела в суде.

Проанализировав обстоятел ьства, на которые суд сослалс я в постановлении как на осно вания направления уголовног о дела на дополнительное рас следование, коллегия судей с читает их необоснованными, п ротиворечащими требованиям выше указанного закона.

С учетом изложенного колле гия судей считает, что суд нео боснованно принял решение о направлении уголовного дела на дополнительное расследов ание.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 365, 366 УПК Украины, коллегия судей, -

ОПРЕДЕЛИЛА:

Апелляцию прокурора, прин имавшего участие в рассмотре нии дела судом первой инстан ции, - удовлетворить.

Постановление Бердянского горрайонного суда Запорожск ой области от 08 декабря 2008 года , которым уголовное дело в отн ошении ОСОБА_3, обвиняемой в совершении преступлений, п редусмотренных ч.3 ст. 212, ч.1 ст.358, ч.3 ст. 358 УК Украины, направлено Бердянскому межрайонному пр окурору для производства доп олнительного расследования , - отменить, дело возвратить в тот же суд для рассмотрения п о существу.


Суд	Апеляційний суд Запорізької області
Дата ухвалення рішення	04.03.2009
Оприлюднено	17.05.2010
Номер документу	8799067
Судочинство	Кримінальне

Судовий реєстр по справі —11-1842009

Ухвала від 04.03.2009

Кримінальне

Апеляційний суд Запорізької області

Мульченко В.В.

Ухвала від 04.03.2009

Кримінальне

Апеляційний суд Запорізької області

Мульченко В.В.

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Ухвалавід 04.03.2009 по справі 11-1842009АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ

Судовий реєстр по справі —11-1842009

Ухвала від 04.03.2009

Ухвала від 04.03.2009

Ухвала
від 04.03.2009 по справі 11-1842009
АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ