Ухвала

від 02.03.2020 по справі 295/2667/20

БОГУНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. ЖИТОМИРА

Справа №295/2667/20

1-кс/295/951/20

УХВАЛА

Іменем України

02.03.2020 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду міста Житомира ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

слідчого ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Житомирі клопотання старшого слідчого з ОВС другого ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування, винесене в кримінальному провадженні № 32018060000000039 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 191 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Слідчий ОСОБА_3 за погодженням із прокурором звернулася до слідчого судді із указаним клопотанням, в якому вказала, що СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №32018060000000039, яке внесене до ЄРДР 07.09.2018, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч. 3 ст. 191 КК України.

За змістом клопотання, у ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Агрофірма «Відродження» (код ЄДР 31884860) у серпні 2017 року, шляхом проведення безтоварних операцій з ТОВ «Вігол Агро» (код ЄДР 38514768) незаконно сформували податковий кредит та заявили до відшкодування з бюджету суму ПДВ, за серпень 2017 року, у розмірі 197 126,83 грн., чим заволоділи державними коштами на зазначену суму.

Також службові особи ТОВ «Агрофірма «Відродження» у період 2017 року, шляхом проведення безтоварних операцій з придбання сої з підприємствами, що мають ознаки фіктивності, а саме: ТОВ «Лестерн» (код ЄДР 40696925),ТОВ «Укрінтер-Інвест» (код ЄДР 31918915), ТОВ «Вігол Агро» (код ЄДР 38514768) та інших господарських операцій проведених з фізичними особами-підприємцями, безпідставно занизили податок на прибуток у розмірі 11 328 787 грн., що є особливо великим розміром.

Крім цього встановлено, що керівником та засновником ТОВ «Укрінтер-Інвест», з 2016 року по даний час, являється ОСОБА_5 , який показав, що до ведення фінансово-господарської діяльності даного підприємства відношення не має.

ТОВ «Укрінтер-Інвест» у статистичній звітності протягом 2017 року декларує наявність орендованих земельних ділянок загальною площею 810 га, з них 680 га засіяних соєю. Із матеріалів кримінального провадження вбачається, що 15.02.2017 між ПП «Фортуна -Агро» (код 37329916) та ТОВ «Укрінтер - Інвест» укладено договір суборенди землі на території с.Цвітоха, Славутського району, Хмельницької області (державний акт на право постійного користування земельною ділянкою серія ЯЯ №336551-336382), загальна площа орендованих земель становить 904 га.

В матеріалах кримінального провадження наявна довідка №193/120-17 від 01.08.2017 видана Міськрайонним управлінням у Славутському районі та м. Нетішині ГУ Держгеокадастру у Хмельницькій області, яка свідчить про те, що у ДП «Агроспецсервіс» (код 34532280) на праві постійного користування, протягом 2017 року, перебували земельні ділянки загальною площею 904,6 га (державний акт на право постійного користування земельною ділянкою серія ЯЯ №336551-336382). Згідно з договором про надання послуг із ведення рослинницького сільськогосподарського виробництва від 07.07.2014 року земельні ділянки перебували у обробітку ПП «Фортуна-Агро» для вирощування сільськогосподарської продукції.

Також встановлено, що СВ Славутського ВП ГУНП у Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №42017240210000039 від 10.07.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.197-1 КК України. В рамках вищевказаного кримінального провадження задокументовано факт самовільного зайняття у 2017 році частини земельних ділянок у с.Цвітоха, Славутського р-ну, Хмельницької області ТОВ «Гудбуд Компані», які належать ДП «Агроспецсервіс» (державний акт на право постійного користування земельною ділянкою серія ЯЯ №336551-336382), дані ділянки у вказаному періоді були засіяні гречкою, що свідчить про неможливість вирощування на даних земельних ділянках у 2017 році сої ТОВ «Укрінтер-Інвест».

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_6 , який являвся директором ТОВ «Вігол Агро» в момент підписання податкових накладних на ТОВ «Агрофірма «Відродження», не має відношення до реєстрації та фінансово-господарської діяльності ТОВ «Вігол Агро». На даний час ТОВ «Вігол Агро» внесено до АІС «СФП».

Так, в ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження, управлінням аудиту ГУ ДФС у Житомирській області проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ «Агрофірма «Відродження», код ЄДРПОУ 31884860 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період діяльності з 01.01.2017 по 31.06.2019, про що складено Акт від 18.09.2019 №14/06-30-05-01/31884860 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Агрофірма «Відродження», код ЄДРПОУ 31884860, номер телефону НОМЕР_1 , телефон факсу НОМЕР_1 , адреса електронної пошти tovaf@meta.ua, з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та дотримання вимог законодавства по єдиному соціальному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2017 по 30.06.2019 року».

Згідно з даним актом перевірки, виявлено порушення податкового законодавства, а саме:

- п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, ст. 135 Податкового кодексу України (із змінами та доповненнями), п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №15 «Дохід» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290 «Про затвердження Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку» та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999р. за №860/4153 (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 11328787 грн., в т.ч. за 1 квартал 2017 року в сумі 1507826 грн., за 2 квартал 2017 року в сумі 2443528 грн., за 3 квартал 2017 року в сумі 492851 грн., за 4 квартал 2017 року в сумі 2898539 грн., за 1 квартал 2018 року в сумі 391390 грн., за 2 квартал 2018 року в сумі 551278 грн., за 3 квартал 2018 року в сумі 594362 грн., за 4 квартал 2018 року в сумі 1758236 грн., за 1 квартал 2019 року в сумі 408297 грн., за 2 квартал 2019 року в сумі 282480 грн.

- п. 192.1. ст.192, п.198.1, п.198.2, п.198.3, ст.198, п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України (зі змінами та доповненнями), в результаті чого встановлено завищення суми бюджетного відшкодування всього в сумі 3257697 грн. у тому числі:

- квітень 2017 року 359833 грн.;

- серпень 2017 року 1153167 грн.;

- квітень 2018 року 1744697 грн.;

та завищення від`ємного значення податку на додану вартість, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, в сумі 1923539 грн. (рядок 21 Декларації за червень 2019 р.).

Слідчий звертає увагу, що службовими особами ТОВ «Агрофірма «Відродження» податкові повідомлення-рішення, прийняті за результатами Акту №14/06-30-05-01/31884860 від 18.09.2019, було оскаржено в адміністративному порядку до ДПС України, за результатами зазначеного розгляду ППР залишено без змін, а скаргу без задоволення (рішення про результати розгляду від 09.01.2020 №812/6/99-00-08-05-01-06). На даний час податкові повідомлення-рішення прийняті за результатами акту перевірки ТОВ «Агрофірма «Відродження» у судовому порядку не оскаржено.

З метою підтвердження чи спростування висновків, викладених в Акті від 18.09.2019 №14/06-30-05-01/31884860, у вказаному кримінальному провадженні 10 лютого 2020 року призначено судово-економічну експертизу, виконання якої доручено експертам Житомирського відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз Міністерства юстиції України.

Згідно з листом Житомирського відділення КНДІСЕ від 27.02.2020 №451/20-25/328-20 постанова про доручення проведення судово-економічної експертизи прийнята до виконання та орієнтовний термін виконання зазначеної експертизи 4 квартал 2020 року.

Слідчий вказує, що на даний час в рамках кримінального провадження виконано ряд слідчих та інших дій:

-проведено огляд бази даних АІС «Податковий Блок», в якій міститься реєстраційна та установча інформація ТОВ «Укрінтер - Інвест» (код ЄДР 31918915), ТОВ «Вігол Агро» (код ЄДР 38514768)Ю, ТОВ «Лестерн» (кодЄДР40696925), ТОВ «Агрофірма «Відродження» (код ЄДР 31884860).

-оглянуто електронну податкову звітність ТОВ «Укрінтер - Інвест» (код ЄДР 31918915) по проведеним фінансово господарським операціям щодо придбання товарів (формування податкового кредиту за період 2017 року та встановлено номери податкових накладних, дату виписки податкових накладних, суму ПДВ по виписаним податковим накладним, номенклатуру товару/послуг у податкових накладних, кількість поставлених товарів/послуг;

-оглянуто електронну податкову звітність ТОВ «Агрофірма «Відродження» (код ЄДР 31884860) по проведеним фінансово господарським операціям з ТОВ «Вігол Агро» (код ЄДР 38514768), ТОВ «Лестерн» (кодЄДР40696925), ТОВ «Укрінтер - Інвест» (код ЄДР 31918915) та встановлено номери податкових накладних, дату виписки податкових накладних, суму ПДВ по виписаним податковим накладним, номенклатуру товару/послуг у податкових накладних, кількість поставлених товарів/послуг;

-допитано завідуючого складом ТОВ «АФ «Відродження» ;

-допитано директора ТОВ «Укрінтер інвест» ОСОБА_5 та відібрано у останнього зразки почерку та підписів, який пояснив, що відношення до фінансово-господарської діяльності не має;

-допитано 6 працівників ТОВ «АФ «Відродження» (головного бухгалтера, бухгалтера, менеджера по поставкам, лаборанта, працівників, що здійснюють зважування сої), які пояснили виробничий процес потрапляння сої на підприємство та її обробку, а також процедуру закупки та постачання;

-допитано попереднього директора ОСОБА_7 ТОВ «Укрінтер інвест» ;

-допитано колишнього заступника директора ТОВ «Вігол Агро» гр. ОСОБА_8 , який окрім цього є директором та засновником ФГ «Лонвя», яке має ознаки фіктивності та зареєстроване у Коростишівському районі, останній посилається на погану пам`ять й положення ст. 63 Конституції України та під час допиту достеменно нічого не повідомив, зразки почерку надавати відмовився;

-від ДПС у Житомирській області отримано акт документальної перевірки ТОВ «АФ «Відродження» ;

-винесено постанову про призначення економічної експертизи по акту документальної планової перевірки ТОВ «АФ «Відродження», проведення експертизи доручено судовим експертам Житомирського Відділення КНДІСЕ.

Так, станом на 28.02.2020 проведеними слідчими діями не вдалось встановити особу, що вчинила кримінальне правопорушення, у провадженні жодній особі не було повідомлено про підозру.

Дане кримінальне провадження розслідується за ч. 3 ст. 191, ч. 3 ст. 212 КК України, що відповідно до ст. 12 КК України відноситься до тяжкого злочину. Таким чином, строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №32018060000000039 від 07.09.2018 закінчується 07.03.2020, що унеможливлює до його закінчення провести всі необхідні та заплановані слідчі (розшукові) та процесуальні дії.

Зокрема, на даний час по кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та інші дії:

- провести судово-економічну експертизу, з метою підтвердження висновків, які викладені в Акті від 18.09.2019 №14/06-30-05-01/31884860 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Агрофірма «Відродження», код ЄДРПОУ 31884860, номер телефону НОМЕР_1 , телефон факсу НОМЕР_1 , адреса електронної пошти tovaf@meta.ua з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства та дотримання вимог законодавства по єдиному соціальному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період діяльності з 01.01.2017 по 30.06.2019 року»;

-провести тимчасовийдоступ доречей ідокументів таможливістьвилучення у Староконстянтинівському ВП ГУНП у Хмельницькій області, завірених належним чином копій матеріалів кримінального провадження №42017241270000039 від 10.07.2017, зокрема протоколів допиту свідків, довідок із сільської ради, протоколів огляду місця події, кадастрових планів, звітів залучених спеціалістів, інших документів, які безпосередньо фіксують факти самовільного зайняття та використання зазначених земельних ділянок ТОВ «Гудбуд Компані» у 2017 році під вирощування гречки та будь якої іншої інформації, що стосується земельних ділянок ДП «Агроспецсервіс» (код 34532280) у с. Цвітоха, Славутського району, Хмельницької області загальною плошею 904,6 Га, здобутих в рамках кримінального провадження.

- провести огляди земельних ділянок, де вирощувались зернові культури;

- провести допити голів сільських рад/старост ОТГ, на території яких знаходяться земельні ділянки;

- вжити заходів до встановлення місця перебування директора, головного бухгалтера ТО«³гол Агро» (код ЄДР 38514768) гр. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), та допитати в якості свідка, відібрати зразки почерку, призначити судово-почеркознавчу експертизу;

- допитати в якості свідка директора, головного бухгалтера ТОВ "По-Перше Агро" (код ЄДР 34613482) ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_3 );

- одержати тимчасовий доступ до речей та документів у ТОВ «АФ «Відродження» оригіналів документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій між ТОВ «Агрофірма «Відродження» (код ЄДР 31884860) та ТОВ «Укрінтер-Інвест» (код ЄДР 31918915), ТОВ «Вігол Агро» (код ЄДР 38514768), ТОВ "По-Перше Агро" (код ЄДР 34613482), ФОП, за період з 01.01.2017 року по 31.06.2019 року;

- одержати тимчасовий доступ до речей та документів у ТОВ "По-Перше Агро" (код ЄДР 34613482) оригіналів документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій з ТОВ «АФ «Відродження», за період з 01.01.2017 року по 31.06.2019 року;

- встановити докази безтоварності проведених операцій між ТОВ "По-Перше Агро" (код ЄДР 34613482) та ТОВ «АФ «Відродження»;

- за наявності підстав провести обшуки за місцем проживання осіб, які причетні до вказаного злочину;

- за наявності підстав, зібрати характеризуючі дані у відношенні директора ТОВ «АФ «Відродження» ОСОБА_10 та головного бухгалтера ОСОБА_11 ;

- провести інші слідчі (розшукові) дії, що виникнуть в ході розслідування даного кримінального провадження, з метою відшкодування збитків завданих державному бюджету України та притягнення винних осіб до кримінальної відповідальності.

За словами слідчого, провести вказані слідчі дії не представилось можливим у зв`язку з великим об`ємом слідчих дій, котрі проводились у вказаному провадженні, та які потребують значного проміжку в часі. При цьому мінімальний необхідний строк для проведення вказаних слідчих дій становить 6 місяців, а тому виникла необхідність в продовжені строку слідства до 07.09.2020 року.

У судовому засіданні слідчий ОСОБА_3 підтримала вимоги клопотання з підстав у ньому викладених, просила його задовольнити.

Слідчий суддя, заслухавши пояснення слідчого, дослідивши додані до клопотання матеріали, вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як визначено ч. 1 ст.219КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості.

Згідно із ч. 2 ст.219КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати:

1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку;

2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості;

3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Згідно із ч. 1 ст.295-1КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Слідчим суддею встановлено, що 07.09.2018 внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018060000000039 відносно службових осіб ТОВ «Агрофірма «Відродження» (код ЄДР 31884860), за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 191 КК України.

Слідчим суддею також встановлено, що у кримінальному провадженні №32018060000000039 жодній особі не було повідомлено про підозру у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 191 КК України.

Відповідно до положень ч. 3 ст. 295-1 КПК України слідчий суддя зобов`язаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання, але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування, за участю слідчого або прокурора.

З огляду на те, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо тяжкого злочину становить вісімнадцять місяців, а ч. 1 ст.294КПК України передбачена можливість продовження строку досудового розслідування слідчим суддею за відповідним клопотанням прокурора або слідчого до дванадцяти місяців у разі якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у зазначений строк з об`єктивних причин, з урахуванням викладеного та з метою повного, всебічного і об`єктивного досудового розслідування, слідчий суддя приходить до висновку про наявність підстав для продовження строку досудового розслідування.

Зважаючи на встановлені в судовому засіданні обставини, наведені слідчим підстави для продовження строку досудового розслідування, керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32018060000000039 від 07.09.2018 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 191 КК України, на шість місяців, тобто до 07 вересня 2020 року.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя