Рішення

від 25.03.2020 по справі 520/8853/19

ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Харківський окружний адміністративний суд 61022, м. Харків, майдан Свободи, 6, inbox@adm.hr.court.gov.ua, ЄДРПОУ: 34390710

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

25 березня 2020 р. № 520/8853/19

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Зінченко А.В. розглянувши в письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "ГОФЕР ІНДАСТРІ" (вул. Велика Панасівська, буд. 68, офіс 210,м. Харків,61052, код ЄДРПОУ41442327) до Головного управління ДФС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057, код ЄДРПОУ39599198) скасування податкових повідомлень-рішень,-

В С Т А Н О В И В:

До Харківського окружного адміністративного суду звернулась Товариство з обмеженою відповідальністю "ГОФЕР ІНДАСТРІ" з адміністративним позовом до Головне управління ДФС у Харківській області, в якому просив суд скасувати податкове повідомлення-рішення від 17.04.2019 р. №00000841406 на суму 340,00грн., а також податкове повідомлення - рішення від 17.04.2019 р. №00000851406 на суму 87 924,93грн.

Представник позивача в судове засідання не прибув,

Представник відповідача в судове засідання не прибув проти позову заперечував, надав до суду відзив на позов, в якому просив в задоволенні позовних вимог відмовити.

Враховуючи вищевикладене та керуючись вимогами ч.3 ст.194 КАС України, суд приходить до висновку про розгляд справи в письмовому провадженні.

Дослідивши долучені до матеріалів справи документи, суд встановив наступне.

На підставі направлень від 14.03.2019р. №2424, №2425 виданих Головним управлінням ДФС у Харківській області, на підставі пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.41.1 ст.41 , п.61.1, 61.2 ст.61, пп.62.1.3 п.62.1 ст. 62, п.75.1 ст.75, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-УІ, із змінами та доповненнями, відповідно до наказу Головного управління ДФС у Харківській області від 13.03.2019 №1861, проведена документальна позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю ГОФЕР ІНДАСТРІ , код ЄДРПОУ 41442327 з питань дотримання вимог валютного законодавства за зовнішньоекономічним контрактом від 05.12.2017р. №51217 за період з 05.12.2017р. по 28.02.2019р.

За результатами перевірки складено акт перевірки від 27.03.2019 р. №964/20-40-14-06- 06/41442327, який отримано уповноваженою особою ТОВ "ГОФЕР ІНДАСТРІ " згідно доручення від 01.03.2019 р. ОСОБА_1 27.03.2019 р., про що останньою власноруч зроблено запис на першому примірнику акту перевірки.

Відповідно до вказаного акту, перевіркою встановлено порушення ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ наступні порушення:

ст.1 Закону України від 23.09.1994 р. №185/94-ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті зі змінами та доповненнями, по зовнішньоекономічному контракту від 05.12.2017 №51217, який укладено з компанією Аsреп S.А.S, Італія.

ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993р. №15-93 Про систему валютного регулювання і валютного контролю зі змінами та доповненнями, в частині порушення порядку декларування валютних цінностей, що знаходяться за межами України станом на 01.01.2019р. по зовнішньоекономічному контракту від 05.12.2017 р. №51217, укладеному з компанією Аsреп S.А.S, Італія.

На підставі вказаного акту перевірки винесено податкові повідомлення - рішення:

- від 17.04.2019р. №00000841406, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) та /або пеня, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності 340,00грн.(триста сорок гривень 00 копійок).

- від 17.04.2019р. №00000851406 , яким застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) та /або пеня, у тому числі за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності 87 924,93грн.( вісімдесят сім тисяч дев`ятсот двадцять чотири гривні 93 копійки).

Щодо податкового повідомлення-рішення від 17.04.2019 р. №00000851406.

Головним управлінням ДФС у Харківській області отримано лист ПАТ Креді Агріколь Банк від 09.01.2019 р. № 12311/1 108 про виявлені факти порушень ТОВ Гофер Індастрі законодавчо встановлених строків розрахунків за зовнішньоекономічним контрактом від 05.12.2017 р. № 51217 (дата здійснення платежу за імпортною операцією/ дата оформлення ВМД за експортною операцією - 14.06.2018 р.).

Суд вказує, що згідно зі ст. 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , із змінами та доповненнями виручка резидентів у іноземній валюті від експорту продукції підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) такої продукції, що експортується, а в разі експорту робіт, транспортних послуг - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання транспортних послуг. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку. Виручка резидента за експортним зовнішньоекономічним договором (контрактом) вважається перерахованою на його банківський рахунок за заявой резидента, якщо належна сума врегульована Експортно-кредитним агентством.

Відповідно до статті 4 Закону України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті від 23.09.1994 р № 185/94-ВР, із змінами та доповненням, Порушення резидентами, крім суб`єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції на період її проведення, строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Матеріалами справи підтверджено, що ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ - Продавець, в особі директора Кондратова Ю.В., який діє на підставі Уставу та компанія Аsреп S.А.S, Італія - Покупець, в особі управляючого Бідезе Федеріко, який діє на підставі Уставу, уклали контракт від 05.12.2017 р. № 51217.

Протягом перевіреного періоду в рамках виконання експортного контракту від 05.12.2017 р. № 51217 ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ на адресу нерезидента відвантажено вироби із деревини , УКТЗЕД 3923100000 згідно оформленої митної декларації (ЕК 10) МД від 14.06.2018 № 28438 на суму 14 362,00 Євро (еквівалент 441 380,47 грн.) - граничний строк надходження валютної виручки - 11.12.2018 р.

На виконання умов Контракту від 05.12.2017 р. № 51217, від нерезидента компанії Аsреп S.А.S, Італія надійшла валютна виручка на валютний рахунок ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ № НОМЕР_1 , відкритий в уповноваженому банку ПАТ КРЕДІ АГРІКОЛЬ БАНК , МФО 300614 (з урахуванням обов`язкового продажу валютних надходжень на МВРУ та комісії банку) 04.10.2018 р. на суму 2597,50 Євро (екв. 91051,58 грн), без порушення строків розрахунків.

Валютна виручка в перевіряємому періоді у сумі 11764,50 Євро не надішла в законодавчовстановлені строки розрахунків (граничний строк надходження валютної виручки - 11.12.2018 р.), що є порушенням ст. 1 Закону України від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , із змінами та доповненнями.

Як встановлено судом, до перевірки не надано звернення ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ до Експортно-кредитного агентства із заявою про невиконання або неналежне виконання нерезидентом його грошових зобов`язань за експортним зовнішньоекономічним Контрактом від 05.12.2017 р. № 51217.

Також, до перевірки не надано висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики, виданого на перевищення встановлених законодавством України строків розрахунків по контракту від 05.12.2017 р. № 51217.

До перевірки не надані документи щодо звернення ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ до судових органів з позовом про стягнення заборгованості з нерезидента по Контракту від 05.12.2017 р. № 51217.

До перевірки не надано довідку Торгово-промислової палати України або іншої уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони контракту (контракту) або третьої країни стосовно виникнення форс-мажорних обставин при виконанні контракту від 05.12.2017 № 51217. м

Інших документів, які звільняють від відповідальності за порушення строків, визначених Законом України Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті , до перевірки також не надано.

Щодо податкового повідомлення-рішення від 17.04.2019 р. №00000841406

Перевіркою дотримання ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ вимог ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. №15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", зі змінами та доповненнями, та ст. 1 Указу Президента України від 18.06.1994 р. №319/94 "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами", із змінами та доповненнями, по зовнішньоекономічному контракту від 05.12.2017р. № 51217 за період з 05.12.2017р. по 28.02.2019 р., встановлено наступне:

Станом на 01.01.2018 р., 01.04.2018 р., 01.07.2018 р., 01.10.2018 р., 01.01.2019 р. Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ надавались до ДФС у законодавчо встановлені терміни, по формі, що затверджена Наказом Міністерства Фінансів України № 207 від 25.12.1995 р.:

- станом на 01.01.2018-надана 17.01.2018 № 9295394469

- станом на 01.04.2018 - надана 06.04.2018 № 9060138051

- станом на 01.07.2018 - надана 11.07.2018 № 9141399854;

- станом на 01.10.2018 - надана 16.10.2018 № 9225453035;

- станом на 01.01.2019 - надана 18.01.2019 № 9307391253.

Згідно наданим до перевірки документам, у ТОВ ГОФЕР ІНДАСТРІ по зовнішньоекономічному контракту від 05.12.2017 р. № 51217, укладеному з компанією Аsреп S.А.S, Італія, станом на 01.01.2019 р. обліковується дебіторська заборгованість, по якій перевищено встановлені законодавством строки розрахунків на загальну суму 11764,50 Євро (граничний строк надходження товару настав 11.12.2018 р.).

Суд зазначає, що відповідно до п. 1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р.№15-93 "Про систему валютного регулювання та валютного контролю", із змінами та доповненнями, валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов`язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і термін декларування встановлюється Національним Банком України.

Згідно зі статтею 1 Указу Президента України від 18.06.1994 р. № 319/94 Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами , суб`єкти підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, щоквартально повинні здійснювати декларування наявності валютних цінностей, які знаходяться за межами України.

Пунктом 2 наказу Міністерства фінансів України від 25.12.1995 р. № 207 "Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами" встановлено, що декларування валютних цінностей, доходів та майна здійснюється суб`єктами підприємницької діяльності за наведеною формою в регіональних відділеннях Національного банку України та в державних податкових інспекціях за місцем знаходження суб`єктів підприємницької діяльності.

Згідно з абз. 2 п. 5 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419 квартальна або річна фінансова звітність подається підприємствами органові державної податкової служби у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств.

В порушення п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", в Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.01.2019 р. сума валютних цінностей, які перебувають за межами України та по яким на звітну дату перевищено встановлені законодавством строки розрахунків, відповідно, в розділі 3.5 не задекларована по контракту від 05.12.2017 р. № 51217, укладеному з компанією Аsреп S.А.S, Італія у розмірі 11764,50 Євро.

Згідно з пунктом 2 ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.03.1993р. №15-93 Про систему валютного регулювання та валютного контролю , із змінами та доповненнями, за невиконання резидентами вимог щодо декларування валютних цінностей та іншого майна, передбачених статтею 9 цього Декрету, застосовується штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Відповідно до абз.1,2 п.2.7 ст.2 Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 р. № 49 Положення про валютний контроль , із змінами та доповненнями, за порушення строків декларування передбачено накладання штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Пунктом.2.10 Постанови НБУ від 08.02.2000 № 49 Про затвердження Положення про валютний контроль , із змінами та доповненнями, визначено, що штрафні санкції застосовуються в кожному випадку порушення.

Також, відповідно з п. 8 статті 16 „Прикінцеві та перехідні положення,, Закону України від 21.06.2018 № 2473-УІН Про валюту і валютні операції уповноважені установи, суб`єкти валютних операцій, які до дня введення в дію цього Закону порушили вимоги Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю". Указу Президента України від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства" та (або) нормативно-правових актів Національного банку України з питань валютного регулювання та контролю, несуть відповідальність, передбачену законодавством України, що діяло на день вчинення таких порушень.

Проаналізувавши наведене, суд приходить до висновку, що штрафні санкції до підприємства - позивача були застосовані правомірно, а тому винесення податкових повідомлень - рішень, що оскаржують ся, є законним, а отже позовні вимоги є необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст. 19 Конституції України, ст.ст. 243, 244, 245, 246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю "ГОФЕР ІНДАСТРІ" (вул. Велика Панасівська, буд. 68, офіс 210,м. Харків,61052, код ЄДРПОУ 41442327) до Головного управління ДФС у Харківській області (вул. Пушкінська, буд. 46,м. Харків,61057, код ЄДРПОУ 39599198) про скасування податкових повідомлень-рішень - залишити без задоволення.

Рішення суду може бути оскаржене в апеляційному порядку шляхом подачі безпосередньо до Другого апеляційного адміністративного суду апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня вручення повного рішення суду у відповідності до ст. 295 цього Кодексу.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Зінченко А.В.