Постанова

від 12.07.2006 по справі 34/97а

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ

34/97а

                                ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД  ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ  

                                                             ПОСТАНОВА

                                                        ІМЕНЕМ УКРАЇНИ  

12.07.06 р.                                                                             Справа № 34/97а

15годин 25 хвилин Зал судових засідань  (кабінет № 212)

                                                                      місто Донецьк, вулиця Артема 157

Суддя господарського суду Донецької області  Кододова О.В.

при секретарі судового засідання Тараненко Т.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали справи  

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю „Агрекс” м. Донецьк

до відповідача Державної податкової інспекції у Калінінському районі м.Донецька

про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень від 30.09.05р. №0000261543/0, від 18.11.2005р. №0000261543/1 від 27.01.2006року №0000261543/2

За участю представників сторін:

Від позивача  Пятаков Є.В., Боровік С.Є. (за довіреністю)

Від відповідача  Кірєєва В.В. (за довіреністю)

СУТЬ СПОРУ:

Заявлено позов Товариством з обмеженою відповідальністю „Агрекс” м.Донецьк до Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька про визнання недійсними податкових повідомлень - рішень від 30.09.2005р. №0000261543/0, від 18.11.2005р. №0000261543/1, від 27.01.2006року №0000261543/2 про зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість у розмірі 1144543,00грн. та штрафної (фінансової) санкції у розмірі 572272,00грн.

          В обґрунтування заявлених вимог позивач посилається на те, що ДПІ здійснила повторно перевірку за періоди, які вже перевірялися. Позивач наводить таблицю де  зазначає періоди які перевірялися та акти перевірок податкового органу у яких надані позитивні висновки про наявність права у ТОВ “Агрекс” не отримання бюджетного відшкодування з ПДВ за відповідні періоди.

Позивач вважає, що податковий орган в Акті перевірки від 22.09.2005року не навів підстав для проведення повторної перевірки і тому діяв не у спосіб, що передбачений ст.19 Конституції України, ст.3 Закону України “Про державну службу в Україні”, а тому оскаржувані податкові – повідомлення є недійсними.

На думку позивача відповідачем порушені норми ст.58 Конституції України, п.3 ст.9 Закону України “Про систему оподаткування”. Крім того, відповідно до ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону, який несе відповідальність за достовірність даних зазначених у податкових накладних, не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями. Попередніми перевірками не було встановлено фактів порушення податкового законодавства з боку ТОВ “Агрекс”.

Позивач вважає, що накладення штрафних санкцій на нього за несплату ПДВ іншими суб'єктами підприємницької діяльності не ґрунтується на законодавстві.

Позивач заявою від 26.04.2006року №1-37 (вхід №02-41/16706 від 27.04.2006року) збільшив позовні вимоги і просить визнати недійним податкове повідомлення – рішення від 14.04.2006року №0000262643/3 за підставами визначеними у позовній заяві.

Відповідач у запереченнях на позовну заяву від 12.05.2006р. (вхід. №02-41/8031 від 18.05.2006року) (т.3 а.с.1 –4) проти  задоволення позовних вимог заперечує за тих підстав, що позивач у порушення вимог п.1.8 ст.1, п.п.7.2.1 п.7.2, п.п.7.4.1,п.п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.5 п.7.7 ст.7 Закон України “Про податок на додану вартість” включив до складу податкового кредиту   ПДВ по накладним  виданими постачальниками які фактично не сплатили його до бюджету.

На думку відповідача відшкодуванню підлягають тільки суми сплачені до бюджету, що випливає із самої суті поняття податку, його основної функції – формування доходів Держбюджету (п.19 ст.1, ст.9 Бюджетного Кодексу України), а також з поняття платника податку як особи, що згідно Закону України “Про податок на додану вартість” зобов'язано здійснювати утримання і внесення до бюджету податку, що сплачується покупцем.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін суд встановив.

Позивач є юридичною особою код ЄДПРОУ 25602906 (т.1 а.с.12)

Відповідачем була проведена позапланова невиїзна  перевірка позивача щодо обґрунтованості заявлених до відшкодування сум податку на додану вартість за період з 04,07,08,09,10,11,12. 2002р., 01,02,04,07,08,09, 10,11,12. 2003р., та 03,04,05,2004р., результати якої відображені у акті №35/22-213-2/25602906 від 22.09.2005р. (т.4 а.с.5-25).

Відповідач у акті перевірки зробив висновок (т.4 а.с.21), що позивач у порушення п.1.8 ст.1 Закону України “Про податок на додану вартість” завищив суму, яка підлягає відшкодуванню з ПДВ у сумі 1194880,00грн. і результаті чого підлягає зменшенню бюджетне відшкодування з ПДВ на суму 1194880,00грн.

Позивач не погодився із висновками акту перевірки та подав до ДПІ  свої заперечення. ДПІ протоколом комісії по спірним питанням від 27.09.2005року (т. 4 а.с.24-25) визнала заперечення на користь платника в сумі 50337,0грн. згідно п.15.1 ст.15 Закону України від 21.12.2000року N 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків  перед  бюджетами та  державними цільовими фондами”, а суму зменшення відшкодування у розмірі 1144543,0 грн. залишила без зміни.

За результатами акту перевірки відповідачем було прийняте податкове повідомлення – рішення від 30.09.05р.: №0000261543/0 про зменшення бюджетного відшкодування на суму 1144543грн. (т.4 а.с.26)

Позивач подав до відповідача скаргу від 04.10.2005року №1-485 (т.2 а.с.58-59), який рішенням від 17.11.2005 року №23277/10/25-011-1 (т.2 а.с.60-63) залишив податкове – повідомлення рішення без зміни, а скаргу без задоволення.

Відповідач направив позивачу податкове повідомлення – рішення від 18.11.2005року №0000261543/1 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 1144543,00грн. та застосування штрафної (фінансової) санкції у розмірі 572272,00грн. (т.1 а.с.16).

Позивач звернувся із  скаргою вихід.№1-535 від 29.11.2005року (т.2 а.с.64-68), до ДПА у Донецькій області, яка Рішенням від 23.01.2006року №775/10/25-013-5 (т.2 а.с.69-72) залишила податкове – повідомлення рішення без зміни, а скаргу без задоволення.

Відповідач направив позивачу податкове повідомлення – рішення від 27.01.2006року №0000261543/2 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 1144543,00грн. та застосування штрафної (фінансової) санкції у розмірі 572272,00грн. (т.1 а.с.15).

Позивач звернувся із  скаргою (т.2 а.с.73-75), до ДПА України, яка Рішенням від 05.04.2006року №3828/6/25-0215 (т.2 а.с.76-83) залишила податкове – повідомлення рішення без зміни, а скаргу без задоволення.

Відповідач направив позивачу податкове повідомлення – рішення від 14.04.2006року №0000261543/3 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 1144543,00грн. та відповідно до п.п.17.1.3 п.17.1 ст.17 Закону України від 21.12.2000року №2181 “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” застосування  штрафної (фінансової) санкції у розмірі 572272,00грн. (т.1 а.с.15).

Як вбачається із акту перевірки (т.4 а.с.10-21) відповідач встановив за період 04,07,08,09,10,11,12.2002р, 01,02,04,07,08,09,10,11,12.2003р та 03,04,05.2004р при відстеженні ланцюгів до виробника встановлена неможливість доказу факту сплати ПДВ до бюджету по нижче наведеним причинам:

-          зменшення бюджетного відшкодування по Акту перевірки № 114-4-2336 від 15.07.2002 року за квітень 2002 року; та по Акту перевірки № 114-4-3589 від 15.11.2002 року за липень, серпень 2002 року, відповідачем скасоване на суму 50337,0грн.

-          Акт перевірки № 114-4-11/15-2 від 15.01.2003 року за вересень, жовтень, листопад 2002 року:

-          ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у   Ленінському районі м.Луганська за № 719/7/15-2-6 від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ДП “Технополіс-агро” (ІПН 318570812366) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 94193,10грн.

Згідно отриманої відповіді від 11.03.03р. вх. № 531/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ВАТ “Вільховське ХПП” (ІПН 030665512299) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 94166,67грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Станічно-Луганському району № 15446/7/23-415-9/3-9а від 26.08.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ВАТ “Вільховське ХПП” (ІПН 03066551229) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 94166,67грн.

Згідно отриманої відповіді від 20.10.03р. вх. № 2243/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Донбасс-Трейдінг” (ІПН 318567512365) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 228834,73грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Ленінськой МДПІ м. Луганська № 18888/7/23-415-9/3-9а від 23.10.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Донбас-трейдінг” (ІПН 318567512365) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 228834,73грн.

Згідно отриманої відповіді від 02.08.04р вх. № 10019/7 вказано, що ПП “Донбасс-трейдінг” за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з листопаду 2003 року(третій у ланцюгу).

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у              м. Краматорську за №725/7/15-2-6 від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Славута” (ІПН 310839605159) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 9595,0 грн.

Згідно отриманої відповіді від 21.04.03р. вх. № 855/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Форум” (ІПН 313660005652) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 9115,25грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Кіровському районі м. Донецька № 10608/7/23-415-9/3 від 21.05.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Форум” (ІПН 313660005652) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 9115,25грн.

Згідно отриманої відповіді від 12.06.03р вх. № 1280/7 вказано, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує; установчі документи ПП “Форум” визнали недійсними згідно з рішенням Кіровського районного суду м. Донецька від 21.10.2002р. (другий у ланцюгу)

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у Ленінському районі м. Донецька за № 727/7/15-2-6 від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Алан-ойл” (ІПН 253423605675) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 13967,80грн.

Згідно отриманої відповіді від 13.02.03р. вх. № 260/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ТОВ “Дон-Мол” (ІПН 309988105628) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 10698,10грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Ворошиловському районі м. Донецька № 12302/7/23-415-9/3 від 19.06.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Дон-Мол” (ІПН 309988105628) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 10698,10грн.

Згідно отриманої відповіді від 04.07.03р. вх. № 1447/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ТОВ “Шевченко” (ІПН 307394405326) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 45655,20грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Великоновоселківському районі № 14821/7/23-415-9/3-9а від 02.08.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Шевченко” (ІПН 307394405326) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 45655,20грн.

Згідно отриманої відповіді від 15.08.03р вх. № 7406/7 вказано, що ТОВ “Шевченко” визнано банкрутом згідно з постановою Господарського суду Донецької області від 03.07.03р. (третій у ланцюгу).

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  Краснодонську ОДПІ №936/7/15-2-6 від 15.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ЮНК “Сервіс” (ІПН 320254812071) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 25410,75грн.

Згідно отриманої відповіді від 03.03.03р. вх. № 1934/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП Тимашкина С. І. (ІПН 2097208558) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 80731,98грн. та підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП Богданова В. М. (ІПН 1466301011) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 111607,33грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Куп'янської ОДПІ №18442/7/23-415-9/3-9а від 16.10.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Богданову В.М. (ІПН 1466301011) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 111607,33грн.

Згідно отриманої відповіді від 28.11.03р вх. № 11227/7 вказано, що ПП Богданов на момент взаєморазрахунків з ПП Тимашкіним був виключений із державного реєстру як суб'єкт підприємницької діяльності (другий у ланцюгу).

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  Старобельську ОДПІ за № 765/7/15-2-6 від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПО “Скіф” (ІПН 240503412301) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 41993,41грн (у т. ч. 11183,63грн за 10.2002р та 30809,78грн за 11.2002р).

Згідно отриманої відповіді від 20.01.03р. вх. № 481/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у :

§          ПП “Евкаліпт” (ІПН 3167535812368) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 16414,32грн – рішенням від 16.10.02р № 2-666 Господарського суду статутні документи визнали недійсними. (відношення у листопаді 2002р.).

§          МПП “Аліна” (ІПН 313754012361) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 16397,60грн – за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з січня 2002р. (відношення у листопаді 2002р.) (другі у ланцюгу).

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у                м. Свердловську за №15569/7/23-415-9/3-9а від 28.08.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Блок” (ІПН 201742412131) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 35303,20грн (у т. ч. 22755,0грн за 08.2002р та 12548,20грн за 09.2002р ).

Згідно отриманої відповіді від 17.10.03р. № 10944/23-4 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Сатурн” (ІПН 242035112363) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 35000,0грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Ленінської МДПІ м. Луганська №19064/7/23-415-9/3-9а від 27.10.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Сатурн” (ІПН 242035112363) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 35000,0грн.

Згідно отриманої відповіді від 11.12.03р вх. № 11734/7 вказано, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з жовтня 2002року(другий у ланцюгу).

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у м.Старобешево за № 817/7/23-415-9/3-9а від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Семісинову (ІПН 2499816317) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 121750,0грн.

Згідно отриманої відповіді від 06.02.03р. № 279/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ТОВ “Донімпекс” (ІПН 304552305636) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 514471,11грн – підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з жовтня 2002року. (відношення у листопаді 2002 року)(другий у ланцюгу).

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у                  м. Сватові за № 818/7/23-415-9/3-9а від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Сватівський комбикормовий завод” (ІПН 314000312274) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 48428,40грн.

Згідно отриманої відповіді від 29.01.03р підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Нова надія” (ІПН 311381412360) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 48000,0грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Ленінської МДПІ м. Луганська № 18918/7/23-415-9/3-9а від 23.10.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Нова Надія” (ІПН 311381412360) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 48000,0грн.

Згідно отриманої відповіді від 22.03.04р вх. № 3538/7 вказано, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з вересня 2003року.(другий у ланцюгу)

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у               м. Червоний Лиман за № 827/7/23-415-9/3-9а від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Малий А.В. (ІПН 2229822616) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 30943,75грн.

Згідно отриманої відповіді від 10.02.03р. № 305/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Акцент-СВ” (ІПН 320420926505) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 30244,25грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва № 15553/7/23-415-9/3-9а від 28.08.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Акцент-СВ” (ІПН 320420926505) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 330244,25грн.

Згідно отриманої відповіді від 02.10.03р вх. № 8964/7 - підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з листопаду 2002року та ліквідовано згідно рішення Голосіївського районного суду від 19.03.03р № 2-1463/46 в зв'язку з визнанням установчих документів недійсними (другий у ланцюгу)

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у м.Северодонецьку за №852/7/23-415-9/3-9а від 14.01.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Альбіон” (ІПН 304216712141) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 6916,82грн.

Згідно отриманої відповіді від 10.02.04р. № 1586/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  МКП “Зореслава” (ІПН 229632626097) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 6574,4грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Московському районі м. Києва № 3784/7/23-415-9/3-9а від 01.03.04р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по МКП “Зореслава” (ІПН 229632626097) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 6574,4грн у жовтні 2002 року.

Згідно отриманої відповіді від 17.03.04р вх. № 3344/7 вказано, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з березня 2000року (звітність надана с прочерками). (другий у ланцюгу)

-           Акт перевірки № 39/15-2/114-4/25602906 від 17.02.2003 року за грудень 2002 року:

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у м.Свердловську Луганської області за № 2272/7/23-213-4-6 від 13.02.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Блок” (ІПН 201742412131) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 35006,67грн.

Згідно отриманої відповіді від 29.06.03р. вх. №5675/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Сатурн” (ІПН 242035112363) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 35000,0грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Ленінському районі м.Луганська № 19064/7/23-415-9/3-8а від 27.10.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Сатурн” (ІПН 242035112363) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 35000,0грн у листопаді 2002 року.

Згідно отриманої відповіді від 11.12.03р вх. № 11734/7 вказано, що ПП “Сатурн” за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з жовтня 2002 року (другий у ланцюгу).

         ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у м.Червоний Лиман за №2274/7/23-213-4-6 від 13.02.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Малий А.В. (ІПН 2229822616) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 13723,42грн.

Згідно отриманої відповіді від 13.03.03р. вх. № 553/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Акцент СВ” (ІПН 32042099) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 30188,0грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва № 10622/7/23-415-9/3-8а від 21.05.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Акцент СВ” (ІПН 32042099) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 330188,0грн у грудні 2002року.

Згідно отриманої відповіді від 12.06.03р вх. № 5174/7 вказано, що ПП “Акцент СВ” за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з листопаду 2002року та ліквідовано згідно рішення Голосіївського районного суду від 19.03.03р № 2-1463/46 в зв'язку з визнанням установчих документів недійсними (другий у ланцюгу).

-           Акт перевірки № 23/23-114-4/25602906 від 01.07.2003 року за січень, лютий, квітень 2003 року:

         ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  Слов'янську ОДПІ за № 18806/7/23-415-9/3-15а від 22.10.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по  Малий А.В. (ІПН 2229822616) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 17361,04грн.

Згідно отриманої відповіді від 13.11.03р. вх. № 10571/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Акцент СВ” (ІПН 32042099) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 330188,0грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Голосіївському районі м. Києва № 20442/7/23-415-9/3-15а від 19.11.03р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Акцент СВ” (ІПН 32042099) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 30188,0грн у грудні 2003 року.

Згідно отриманої відповіді від 24.12.03р вх. № 12278/7 вказано, що ПП “Акцент СВ” за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з листопаду 2002року та ліквідовано згідно рішення Голосіївського районного суду від 19.03.03р № 2-1463/46 в зв'язку з визнанням установчих документів недійсними. (другий у ланцюгу)

-           Акт перевірки № 44/23-114-4/25602906 від 19.11.2003 року за липень, серпень 2003 року:

        ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у            м. Ровеньки   Луганської області за № 20045/7/23-415-9/3-12а від 14.11.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Континент (ІПН 319436812117) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 16439,85грн (у т. ч. 15290,85 грн за 07.2003р та 1149,0грн за 08.2003р).

Згідно отриманої відповіді від 01.12.03р. № 5654/231-415 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у ПП “Рігон” (ЕДРПОУ 31594999) згідно податкових накладних на загальну  суму  ПДВ 16450,97 грн.

         За місцем реєстрації ПП „Рігон” (ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська) надіслано запит від 10.12.03р. за № 21821/7/23-413-2/3-12а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді від 19.01.04р. №4371/23-4 повідомлено, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з грудня 2003р.(другий у ланцюгу)

        ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Лутугінському району Луганської області за № 22148/7/23-415-9/3-12а від 15.12.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Гращенков А.О. (ІПН 2607408894) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 10009,99грн.

Згідно отриманої відповіді від 05.07.04р. № 8433/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ   придбано у  МПП „Укрспец” (ЕДРПОУ 31594873) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 10000,03 грн.

За місцем реєстрації МПП „Укрспец” (Ленінська МДПІ м. Луганська) надіслано запит від 30.08.04р. за № 15233/7/23-413-2/3-12а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді від 28.09.04р. № 12736/8 повідомлено, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться, не звітує. Остання звітність надана за 12/2003р., показники декларації за 02/2003р. надано з прочерками (другий у ланцюгу).

-           Акт перевірки № 52/23-114-4/25602906 від 18.12.2003 року за вересень, жовтень 2003 року:

      ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у Краснодонську ОДПІ Луганській області за №22174/7/23-413-9/3-13а від 15.12.03р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “ЮНК-Сервіс” (ІПН 320254812071) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 8292,84 грн.

       Згідно отриманої відповіді від 24.12.03р. №12274/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ придбано у  ПП Лазгієва О.В. (ІПН 2758801064) згідно податкової накладної на загальну суму  ПДВ 8126,8 грн..

-          за місцем реєстрації ПП Лазгієва О.В. –Краснодонська ОДПІ- надіслано запит від 24.02.04р. за № 3358/7/23-413-9/3-13а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді №3183/7 від 15.03.04р. підтверджено включення до податкових зобов'язань та повідомлений постачальник товару - ПП  “Енергопрес” (ІПН 322788612340) на суму ПДВ 17154367 грн.

-          за місцем реєстрації ПП  “Енергопрес”,  ДПІ у Жовтневому районі м.Луганська, надіслано запит від 18.03.04р. за № 4790/7/23-413-2/3-13а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. Згідно отриманої відповіді від 24.03.04р. № 3708/7 ПП  “Енергопрес” за юридичною адресою не знаходиться, податкова звітність з ПДВ з моменту реєстрації не надається. Надіслано додатковий запит №5404/7/23-413-2/3-13а від 29.03.04р. за місцем реєстрації ПП Лазгієвої О.В. з прийняття заходів по відповідній ситуації.

-          згідно отриманої відповіді від 12.05.04р. №5855/7 Лазгієва О.В. була знята з обліку згідно поданої нею заяви за місцем реєстрації(третій у ланцюгу).

       ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до  ДПІ у       Фрунзенківському районі м. Харкова за №22156/7/23-415-9/3-13а від 15.12.03р. для  підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Юг” (ІПН 316438020371) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 15000,0 грн.

-          згідно отриманої відповіді від 13.01.04р. №270/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що постачальником ТМЦ  є ПП Клочко С.В. (ІПН 2642717791) згідно податкової накладної на загальну суму  ПДВ 8286,67 грн.

-          за місцем реєстрації ПП Клочко С.В. – ДПІ у м. Полтава надіслано запит від 05.02.04р. за №1906/7/23-413-2/3-13а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді №173/7 від 02.03.04р. підтверджено включення до податкових зобов'язань та повідомлений постачальник товару - ПП  Таран В.К. (ІПН 2087123390) на суму ПДВ 8244,6грн. у вересні 2003 року.

-          на адресу Кобеляцької МДПІ Полтавській області, за місцем реєстрації ПП  Таран В.К., надіслано запит від 12.03.04р. за № 4394/7/23-413-2/3-13а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. Згідно отриманої відповіді від 29.03.04р. №3849/7 ПП  Таран В.К. за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з вересня 2003р. (третій у ланцюгу)

-          Акт перевірки № 48/23-111-1/25602906 від 17.02.2004 року за листопад, грудень 2003 року:

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у м.Свердловську Луганської області за № 3376/7/23-415-9/3-14а від 24.02.04р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Блок” (ІПН 201742412131) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 162334,42 грн.

-          згідно отриманої відповіді від 16.08.04р. №9739/23-4 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбані у ТОВ „Форум” (ІПН 218160412137) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 189691,49 грн.

-          за місцем реєстрації ТОВ  „Форум” (ДПІ у м. Свердловську Луганської області) надіслано запит від 17.09.04р. за №16451/7/23-413-2/3-17а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді від 22.09.04р. №11369/23-4 підтверджено включення до податкових зобов'язань та повідомлені постачальники товару -  МПП Фірма “Сомекс” (ІПН 320651912349) на суму ПДВ 83333,33грн. та МПП “Енерготехпром” (ІПН 322796212345) на суму ПДВ 83333,33 грн..

-           надіслані запити за місцями реєстрації постачальників – ДПІ у Жовтневому районі м. Луганську.

Стосовно МПП фірми “Сомекс” -  листом ДПІ у Жовтневому районі м.Луганська від 18.10.04р. № 10106/23-2 повідомлено, що 12.07.03р. Жовтневим судом м. Луганську було прийнято рішення про визнання статутних документів підприємства недійсними та скасування державної реєстрації підприємства.

ДПІ спрямовано лист від 27.12.04р. № 18982/7/23-413-2/3-14а за місцем реєстрації ТОВ “Форум” з проханням провести відповідні дії згідно законодавства. Отримана відповідь 01.12.04р. № 15398/23-4 ДПІ у м.Свердловську  про визнання угоди недійсною між МПП фірмою “Сомекс” та ТОВ “Форум” згідно рішення Господарського суду Луганської області по справі № 6/26пд.

           Стосовно МПП “Енерготехпром” – в зв'язку з порушенням карної справи відносно засновника та директора підприємства СБУ у Луганській області в подальшому звітність до ДПІ не надавалась, за юридичною адресою підприємство не знаходиться (четвертий у ланцюгу).

           ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Артемівській ОДПІ за №3791/7/23-413-2/3-14а від 01.02.04р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ ПКП “Демі” (ІПН 24157605022) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 29239,17 грн.

Згідно отриманої відповіді від 18.03.03р. №3391/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ придбані у ТОВ „Вік Ойл” (ІПН 231255405621) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 30918,93 грн..

За місцем реєстрації ТОВ  „Вік Ойл”, ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька, надіслано запит від 16.06.04р. за № 10729/7/23-413-2/3-14а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді від 19.07.04р № 1647/7 підтверджено включення до податкових зобов'язань та повідомлений постачальник товару -  ТОВ  “Енергія” (ІПН 3122723056281) на суму ПДВ 129277,95 грн.

За місцем реєстрації ТОВ “Енергія”, ДПІ у Ворошиловському районі м.Донецька, надіслано запит від 25.08.04р. за № 14907/7/23-413-2/3-14а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. Згідно отриманої відповіді від 12.10.04р. №13350/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбані у ТОВ “Далс”, ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова, на суму ПДВ 20689655,47 грн.

         Згідно отриманої відповіді від 09.11.04р. №14524/8 угода між підприємствами здійснена у 09/2002р., а ТОВ “Далс” зареєстровано платником ПДВ тільки з 25.10.02р. (четвертий у ланцюгу)

-           Акт перевірки № 30/23-414-3/25602906 від 17.05.2004 року за березень 2004 року:

          ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  Волноваську ОДПІ за № 9170/7/23-413-2/3-17а від 21.05.04р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Зернотрейд” (ІПН 327458005339) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 48898,96грн.

Згідно отриманої відповіді від 26.06.04р. вх. №6548/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  МТО “Буд-сервіс” (ІПН 311840904043) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 48945,0грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Жовтоводської ОДПІ №10014/7/23-415-9/3-9а від 03.06.04р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по МТО “Буд-сервіс” (ІПН 311840904043) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 48945,0грн.

Згідно отриманої відповіді від 27.07.04р. вх. № 1718/7 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “А-Тех” (ІПН 327813704655) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 48934,56грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська № 14896/7/23-415-9/3-9а від 25.08.04р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “А-Тех” (ІПН 327813704655)  податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 48934,56грн.

Згідно отриманої відповіді від 01.06.05р вх. №6719/8 вказано, що ПП “А-Тех” за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з моменту реєстрації.(третій у ланцюгу)

        ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у ДПІ у м.Свердловську Луганської області за № 9136/7/23-415-9/3-17а від 21.05.04р. для підтвердження  включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Блок” (ІПН 201742412131) податкових накладних на придбання ТМЦ  на загальну суму ПДВ 189615,8грн.

Згідно отриманої відповіді від 16.08.04р. №9739/23-4 підтверджено включення  до   податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбані у  ТОВ „Форум” (ІПН 218160412137) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 189691,49 грн.

За місцем реєстрації ТОВ  „Форум” (ДПІ у м. Свердловську Луганської області) надіслано запит від 17.09.04р. за № 16451/7/23-413-2/3-17а для підтвердження включення до податкових зобов'язань. В отриманій відповіді від 22.09.04р. № 11369/23-4 підтверджено включення до податкових зобов'язань та повідомлені постачальники товару -  МПП Фірма “Сомекс” (ІПН 320651912349) на суму ПДВ 83333,33грн. та МПП “Енерготехпром” (ІПН 322796212345) на суму ПДВ 83333,33грн..

 Надіслані запити за місцями реєстрації постачальників – ДПІ у Жовтневому районі   м. Луганську.

     Стосовно МПП фірми “Сомекс” - листом ДПІ у Жовтневому районі м.Луганська від 18.10.04р. № 10106/23-2 повідомлено, що 12.07.03р. судом у Жовтневому районі м. Луганську було прийнято рішення про визнання статутних документів підприємства недійсними та скасування державної реєстрації підприємства (четвертий по ланцюгу).

     ДПІ спрямовано лист від 27.12.04р. № 18982/7/23-413-2/3-14а за місцем реєстрації ТОВ “Форум” з проханням провести відповідні дії згідно законодавства.

      Отримана відповідь 01.12.04р. № 15398/23-4 ДПІ у м. Свердловську  про визнання угоди недійсною між МПП фірмою “Сомекс” та ТОВ “Форум” згідно рішення Господарського суду Луганської області по справі № 6/26пд.

     Стосовно МПП «Енерготехпром» – в зв'язку з порушенням карної справи відносно засновника та директора підприємства СБУ у Луганській області в подальшому звітність до ДПІ не надавалась, за юридичною адресою підприємство не знаходиться.

            ДПІ у Калінінському районі м. Донецька проведено зустрічну перевірку одного з постачальників ТОВ “Агрекс” - ТОВ “Азовкарго” (підприємство нашого району) для підтвердження включення до податкових зобов'язань по податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 145833,34грн.

  Згідно результатів перевірки підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбані у   ТОВ „Дінастія” (ІПН 323215305660) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 141393,26 грн.

         За місцем реєстрації ТОВ  „Дінастія” (ДПІ у Куйбишевському районі м.Донецька) надіслано запит від 16.06.04р. за № 10731/7/23-413-2/3-17а для підтвердження включення до податкових зобов'язань.

         В отриманій відповіді від 17.08.04р. №10835/8 підтверджено включення до податкових зобов'язань та повідомлено, що постачальником товару є ТОВ “Плаза” (ІПН 319286505631) – підприємство зареєстровано у ДПІ у Калінінському районі м. Донецька, на суму ПДВ 141251,87 грн.

         Провести зустрічну перевірку по ланцюгу підприємства ТОВ “Плаза” (ЕДРПОУ 31928656) по взаємовідносинам з ТОВ “Дінастія” не є можливим у зв'язку з тим, що на теперішній час листом від 05.07.04р. №2/05, отриманим від ТОВ “Єнісей”,  повідомлено про ліквідацію ТОВ “Плаза” у зв'язку з його приєднанням до підприємства ТОВ “Єнісей” на підставі повідомлення про скасування державної реєстрації Виконавчого комітету Донецької міської ради, рішення №04052844ЮО110092 від 14.06.04р. Листом Головного управління статистики у Донецькій області від 16.06.04р. №25/1-797 підтверджено, що ТОВ “Плаза” 14.06.04р. вилучено з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України.

         Таким чином, ТОВ “Єнісей” є правонаступником зобов'язань ТОВ “Плаза”. Провести перевірку ТОВ “Єнісей” не надається можливим оскільки підприємство за юридичною адресою не знаходиться, звітність не надає. Крім того, згідно з Постановою Господарського суду Донецької області ТОВ “Єнісей” визнано банкротом по справі № 5/148Б від 20.09.04р.

-          Акт перевірки № 74/23-414-2/25602906 від 20.08.2004 року за квітень, травень 2004 року:

         ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у Фрунзенському районі м. Харкова за № 13261/7/23-413-2/3-18а від 02.08.04р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Компанія Реал” (ІПН 305133620375) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 39547,13грн.

Згідно отриманої відповіді від 08.08.04р. вх. № 10380/7  значиться, що ТОВ “Компанія Реал” 30.06.2004р увійшло до складу ТОВ “Атлант” (24482386) (зареєстроване у ДПІ у Московському районі м. Харкова) шляхом злиття.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  ДПІ у Московському районі м. Харкова за № 117477/7/23-413-2/3-18а від 04.10.04р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ТОВ “Атлант” (ІПН 24482386) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ  39547,13грн. Згідно отриманої відповіді від 27.12.04р. вх. № 16674/8 значиться, що ТОВ “Атлант” під час перебування на обліку (з 01.01.01р) платником ПДВ зареєстровано не було.

         ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит у  Старобельську МДПІ за № 15096/7/23-413-2/3-17а від 26.08.04р. для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП Бондар А. І. (ІПН 2089906075) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 7492,5грн.

Згідно отриманої відповіді від 06.09.04р. вх. № 11675/8 підтверджено включення  до податкових зобов'язань. В матеріалах  перевірки зазначено,  що вказані ТМЦ  придбано у  ПП “Світал” (ІПН 324190612362) згідно податкових накладних на загальну суму  ПДВ 14899,99грн.

ДПІ у Калінінському районі м. Донецька надіслано запит до Ленінської МДПІ м. Луганська № 16950/7/23-415-9/3-9а від 17.09.04р для підтвердження включення до податкових зобов'язань по ПП “Світал” (ІПН 324190612362) податкових накладних на придбання ТМЦ на загальну суму ПДВ 14899,99грн.

         Згідно отриманої відповіді від 17.01.05р. вх. № 579/8 вказано, що ПП “Світал” за юридичною адресою не знаходиться, не звітує з березня 2004р.

         У акті перевірки не зазначено, які податкові накладні відповідач вважає неправомірно включеними позивачем до податкового кредиту. Знята з податкового кредиту сума визначена відповідачем шляхом розрахунку долі яка припадає на частку ПДВ не підтверджену до другого, третього або четвертого постачальника по ланцюгу.  

Матеріалами справи доведено та не спростовується сторонами, що постачальники позивача декларували свої податкові зобов'язання у податковому обліку та відповідно до Закону України „Про податок на додану вартість” правомірно видали позивачу податкові накладні.

Право позивача на податковий кредит підтверджується :

-          податковою накладною виданою ПП “Лідер”  № 646 від 27.04.2002р. на суму 61670,00грн.у тому числі ПДВ 10278,33грн. (т.2,арк.справи 102),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок”  №42 від 27.06.2002р. на суму 97900грн. у тому числі ПДВ 16316,67грн. (т.2,арк.справи 135),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок”  №43 від 03.07.2002р. на суму 5925,35грн. у тому числі ПДВ 987,56грн. (т.2, арк. справи 134),

-          податковою накладною виданою ДП “Технополіс-АГРО”  №130 від 21.11.2002р. на суму 2433549,3грн. у тому числі ПДВ 405591,55грн. (т.3, арк. справи 67),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Славута”  №нн-1461 від 15.11.2002р. на суму 57570грн. у тому числі ПДВ 9595грн. (т.3, арк. справи 54),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Алан-ойл”  б/н  від 22.11.2002р. на суму 83806,8грн. у тому числі ПДВ 13967,8грн.(т.3, арк. справи 55),

-          податковою накладною виданою ПП “ЮНК-Сервіс”  б/н від 23.11.2002р. на суму 57580,5грн. у тому числі ПДВ 9596,75грн. (т.3, арк. справи 56),

-          податковою накладною виданою ПП “ЮНК-Сервіс”  б/н від 23.11.2002р. на суму 60000грн. у тому числі ПДВ 10000грн. (т.3,арк.справи 58),

-          податковою накладною виданою ПП “ЮНК-Сервіс” №7 від 23.11.2002р. на суму 34885грн.у тому числі ПДВ 5814грн.(т.3,арк. справи 57),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф”  №101 від 31.10.2002р. на суму 51338,22грн. у тому числі ПДВ 8556,55грн.(т.3, арк. справи 65),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф”  №100 від 30.10.2002р. на суму 15762,5грн. у тому числі ПДВ на суму 2627,08грн. (т.3, арк. справи 65),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф”  №210 від 22.11.2002р. на суму 113757,93грн. у тому числі ПДВ 18959,66грн. (т.3, арк. справи 63),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф” №160 від 15.11.2002р. на суму 22250,83грн.у тому числі ПДВ 3708,45грн. (т.3,арк.справи 63),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф”  №162 від 15.11.2002р. на суму 12949,5грн. у тому числі ПДВ 2158,30грн. (т.3, арк. справи 62),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф” №161 від 15.11.2002р. на суму 11969,8грн. у тому числі ПДВ 1994,97грн.(т.3,арк. справи 64),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф” №171 від 15.11.2002р. на суму 11814,6грн. у тому числі ПДВ 1969,14грн. (т.3, арк. справи 64),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф”  №170 від 15.11.2002р.на суму 12115,3грн. у тому числі ПДВ 2019,26грн. (т.3, арк. справи 62),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок” №101 від 05.09.2002р. на суму 96000грн. у тому числі ПДВ 16000грн.(т.3, арк. справи 70),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок” №160 від 30.09.2003р. на суму 107484,3грн. у тому числі ПДВ 17914,05грн.(т.3, арк. справи 69),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок” №92 від 29.08.2002р. на суму 369000грн. у тому числі ПДВ 61500грн.(т.2, арк. справи 136),

-          податковою накладною виданою ПО “Скиф” №101 від 31.10.2002р. на суму 51338,22грн. у тому числі ПДВ 8556,55грн. (т.3, арк. справи 65),

-          податковою накладною виданою ПП Семісинов Ю.П. №99 від 14.11.2002р. на суму 349500грн. у тому числі ПДВ 58250грн. (т.3,арк. справи 60),

-          податковою накладною виданою ПП Семісинов Ю.П. №112 від 29.11.2002р. на суму 381000грн. у тому числі ПДВ 63500грн. (т.3, арк. справи 60),

-          податковою накладною виданою ПП “Сватівський комбікормовий завод” №139 від 13.11.2002р. на суму 480000грн. у тому числі ПДВ 80000грн.(т.3,арк. справи 66),

-          податковою накладною виданою ПП “Сватівський комбікормовий завод”    №135 від 05.11.2002р. на суму 113000,4грн. у тому числі ПДВ 18833,4грн. (т.2,арк. справи 141),

-          податковою накладною виданою ПП Малий А.В.  №35 від 28.11.2002р. на суму 91912,5грн. у тому числі ПДВ 15318,75грн. (т.2,арк. справи 142),

-          податковою накладною виданою ПП Малий А.В.  №36 від 28.11.2002р. на суму 93750грн. у тому числі ПДВ 15625грн. (т.3, арк. справи 59),

-          податковою накладною виданою ПП “Альбіон”  №4 від 18.10.2002р. на суму 41500,9грн. у тому числі ПДВ 6916,82грн.(т.3, арк. справи 61),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок”  б/н від 06.11.2002р. на суму 220000грн. у тому числі ПДВ 36666,67грн. (т.3, арк. справи 68),

-          податковою накладною виданою ПП Малий А.В.  № 37 від 03.12.2002р. на суму 104166,25грн. у тому числі ПДВ 17361,04грн. (т.2, арк. справи 133),

-          податковою накладною виданою ПП Малий А.В.  №38 від 05.12.2002р. на суму 82340,5грн. у тому числі ПДВ 13723,42грн.(т.2, арк. справи 95),

-          податковою накладною виданою ПП Малий А.В.    №37  від 03.12.2002р. на суму 104166,25грн. у тому числі ПДВ 17361,04грн.(т.2, арк. справи 133),

-          податковою накладною виданою ПП “Континент”  №267 від 27.05.2003р. на суму 28064,2грн. у тому числі ПДВ 4677,37грн. (т.3, арк. справи 15),

-          податковою накладною виданою ПП “Континент”   №209 від 05.05.2003р. на суму 17629,19грн. у тому числі ПДВ 2938,20грн. (т.3, арк. справи 14),

-          податковою накладною виданою ПП Гращенков А.А.  №02/1 від 21.06.2003р. на суму 60000грн. у тому числі ПДВ 10000грн. (т.3, арк. справи 13),

-          податковою накладною виданою ПП Гращенков А.А.  №12/1 від 10.12.2002р. на суму 42000грн. у тому числі ПДВ 7000грн.(т.2,арк. справи 137),

-          податковою накладною виданою ПП “ЮНК-Сервіс” №81  від 06.10.2003р. на суму 49757,02грн. у тому числі ПДВ 8292,84грн. (т.3, арк. справи 126),

-          податковою накладною виданою ТОВ “ЮГ” № 84/1 від 02.10.2003р. на суму 90000грн. у тому числі ПДВ 15000грн. (т.3,арк. справи 127),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок”  №206 від 02.10.2003р. на суму 457000грн. у тому числі ПДВ 76166,67грн. (т.2,арк. справи 88),

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок” №193 від 30.09.2003р. на суму 499006,5грн. у тому числі ПДВ 83167,75грн. (т.2,арк. справи 89),

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №09-042 від 15.09.2003р. на суму 11605,80грн. у тому числі ПДВ 1934,30грн. (т.2,арк.справи 85),

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №09-058 від 10.09.2003р. на суму 23825,82грн. у тому числі ПДВ 3970,97грн. (т.2, арк. справи 86),

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №09-041 від 15.09.2003р. на суму 12220грн. у тому числі ПДВ 2036,67грн. (т.2, арк. справи 87),

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №09-012 від 05.09.2003р. на суму 26701,35грн. у тому числі ПДВ 4450,23грн.(т.2,арк. справи 87).

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №10-049 від 22.10.2003р. на суму 24307,41грн. у тому числі ПДВ 4051,24грн.(т.2,арк. справи 86).

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №11-023 від 12.11.2003р. на суму 29121грн. у тому числі ПДВ 4853,5грн.(т.2,арк. справи 84).

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №11-014 від 08.11.2003р. на суму 24307,42грн. у тому числі ПДВ 4051,24грн.(т.2,арк. справи 84)

-          податковою накладною виданою ТОВ ПКП “Демі” №11-049 від 25.11.2003р. на суму 23346,1грн. у тому числі ПДВ 3891,02грн.(т.2,арк. справи 85)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Зернотрейд” №24  від 10.03.2004р. на суму 306685,9грн. у тому числі ПДВ 51114,32грн.(т.2,арк. справи 108)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Зернотрейд” №34  від 18.03.2004р. на суму 423149грн. у тому числі ПДВ 70524,83грн.(т.2,арк. справи 140)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок” №66  від 31.03.2004р. на суму 740000грн. у тому числі ПДВ 12333 3,33грн.(т.2,арк. справи 106)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Блок” №67  від 30.03.2004р. на суму 755000грн. у тому числі ПДВ 125833,33грн.(т.2,арк. справи 107)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Азовкарго” №10  від 03.03.2004р. на суму 159999,6грн. у тому числі ПДВ 26666,6грн.(т.2,арк. справи 105)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Азовкарго” №11 від 04.03.2004р. на суму 160000грн. у тому числі ПДВ 26666,7грн.(т.2,арк. справи 105)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Азовкарго” №13  від 16.03.2004р. на суму 147587,2грн. у тому числі ПДВ 24597,87грн.(т.2,арк. справи 103)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Азовкарго” №15  від 19.03.2004р. на суму 62732,80грн. у тому числі ПДВ 10455,47грн.(т.2,арк. справи 103)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Азовкарго” №16 від 20.03.2004р. на суму 189680,39грн. у тому числі ПДВ 31613,40грн.(т.2,арк. справи 104)

-          податковою накладною виданою ТОВ “Реал” №У2702.2  від 27.02.2004р. на суму 236964грн. у тому числі ПДВ 39494грн.(т.3,арк. справи 24)

-          податковою накладною виданою ПП Бондарь №93  від 26.05.2004р. на суму 20340грн. у тому числі ПДВ 3390грн.(т.3,арк. справи 26)

-          податковою накладною виданою ПП Бондарь №85  від 21.05.2004р. на суму 24615грн. у тому числі ПДВ 4102,5грн.(т.3,арк. справи 27).

Відповідно до статті 3 Закону України "Про систему оподаткування" одним із принципів побудови системи оподаткування є принцип обов'язковості, суть якого полягає у впровадженні норм щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановленні відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства. За змістом даної норми Закону України при проведенні перевірок господарської діяльності підприємств обов'язок доведення обставин, які стали підставою для прийняття актів податкового органу, покладається на відповідний податковий орган. Ці обставини можуть доводитись, зокрема, матеріалами документальних перевірок з описом змісту порушення, допущеного платником податку, посиланням на первинні облікові документи із зазначенням реквізитів останніх (назва, дата, номер тощо) або із долученням до матеріалів перевірки оригіналів чи належно звірених копій таких документів.

Вимоги до змісту податкової накладної, що видається покупцю платником податку - продавцем, встановлені підпунктом 7.2.1 пункту 7.2 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість".

У акті перевірки не встановлено будь – яких порушень підпункту 7.2.1 пункту 7.2 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість".

          Пунктами 6, 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165, передбачено, що податкова накладна складається з двох примірників (оригінал і копія) у момент виникнення податкових зобов'язань продавця, які підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати продаж товарів (робіт, послуг), та скріплюються печаткою такого платника податку, продавця.

          Вищенаведені податкові накладні відповідають вимогам  підпункту 7.2.1 пункту 7.2 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" та Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165.

Законом України „Про податок на додану вартість” (в редакції що діяла в момент виникнення спірних відносин) введено не прямий податок на додану вартість, запровадження якого не повинно впливати на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання. Згідно з цим Законом (яким визначено ставки та механізм справляння податку на додану вартість, обов'язок щодо визначення об'єкта оподаткування, нарахування податку та його утримання у покупця товарів або послуг) правильність обчислення та декларування податку, видачу податкових накладних покладено на платника податку – продавця товару.

Обов'язок сплатити нарахований продавцем податок на додану вартість у складі ціни товару або послуг та отримати належним чином оформлену податкову накладну, у підтвердження сплати податку, законом покладений на платника податку – покупця.

Закон України „Про податок на додану вартість” не містить у собі норми, яка б покладала відповідальність на платника податку – покупця товару (послуг) за правильність визначення платником податку – продавцем об'єктів оподаткування, правильність відображення їх у податкового обліку та інше.

Із змісту пункту 1.8 ст. 1 Закону України “Про ПДВ” вбачається, що „бюджетне відшкодування” – це сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою у випадках, визначених цим Законом.

Нормами Закону України “Про податок на додану вартість” не передбачений обов'язок покупця товару – платника податку сплачувати нарахований йому продавцем у складі ціни товару ПДВ безпосередньо до державного бюджету, тому доводи податкового органу щодо обов'язку платника податку – покупця товару доводити надмірну сплату ПДВ саме до державного бюджету, а також про залежність права платника податку – покупця на податковий кредит від перевірки всіх постачальників по всьому ланцюгу, є такими, що не відповідають встановленому законодавчо механізму справляння цього виду податку. З огляду на це судом не приймається до уваги посилання відповідача на порушення позивачем норм пункту 1.8 ст. 1 Закону України “Про ПДВ”.

Згідно приписів ч. 2 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідачем належними та допустимими доказами не доведено, що постачальники позивача (які перелічені у акті перевірки), а також контрагенти цих постачальників не відображали суми ПДВ, отримані від позивача та його постачальників у відповідних деклараціях з ПДВ в рядку “податкове зобов'язання” у відповідному податковому періоді та, відповідно, податку до бюджету не сплачували.

Також відповідачем не доведено, що свідоцтва платників ПДВ постачальників позивача (які перелічені у акті перевірки), а також контрагентів цих постачальників визнані недійсними у судовому порядку з моменту їх видачі.

Неможливість відповідача перевірити рух товару та декларування ПДВ до кінцевого виробника по ланцюгу не свідчать про те, що  ці підприємства не сплачували суми податків до бюджету.

Відтак, позивач обґрунтовано відносив до податкового кредиту суму ПДВ на підставі належним чином оформлених податкових накладних виданих платниками податку на додану вартість і відповідач неправомірно зменшив бюджетне відшкодування на суму 1144543,00грн. шляхом розрахунку долі що припадає на частку ПДВ, яка на думку відповідача не підтверджена до другого, третього або четвертого постачальника по ланцюгу.  

Крім того судом при винесенні рішення враховано, що відповідно до  підпункту  "б"  підпункту  4.2.2  пункту   4.2 статті 4 Закону України від 21.12.2000 N 2181-III “Про порядок погашення зобов'язань платників податків  перед  бюджетами та  державними цільовими фондами” (далі - Закон N 2181) податковий орган   зобов'язаний   самостійно   визначити   суму    податкових зобов'язань  платника  податків  у разі,  якщо дані документальних перевірок діяльності платника податків свідчать як  про  заниження так  і  про  завищення  його  податкових зобов'язань,  заявлених у податкових деклараціях.

У разі коли контролюючий орган  самостійно  донараховує  суму податкового   зобов'язання   платника   податків   за  підставами, викладеними у підпункті "б" підпункту 4.2.2 пункту  4.2  статті  4 цього  Закону,  такий  платник  податків  згідно  з підпунктом 17.1.3.  пункту  17.1  статті  17  Закону  зобов'язаний сплатити  штраф  у  розмірі  десяти  відсотків  від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання) за кожний  з  податкових періодів,  установлених  для такого податку,  збору (обов'язкового платежу),  починаючи з податкового періоду,  на який припадає така недоплата,  та  закінчуючи  податковим періодом,  на який припадає отримання таким платником податків  податкового  повідомлення  від контролюючого  органу,  але  не  більше п'ятдесяти відсотків такої суми  та  не  менше  десяти  неоподатковуваних  мінімумів  доходів громадян сукупно за весь строк недоплати,  незалежно від кількості податкових періодів, що минули.

Пункт 1.2 ст.1 Закону №2181 визначає, що податкове  зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів  у  порядку  та у строки,  визначені цим Законом або іншими законами України.

Пунктом 2.8  Інструкції  про  порядок  застосування  штрафних (фінансових)   санкцій   органами   державної  податкової  служби, затвердженої наказом   ДПА   України   від   17.03.2001   N   110,  зареєстрованим  у  Міністерстві  юстиції  України 23.03.2001 за N 268/5459 (із  змінами  та  доповненнями)  (далі  - Інструкція),   визначено,   що   недоплата  -  це  заниження  суми податкового зобов'язання за відповідні базові  податкові  (звітні) періоди.

Крім того, підпункт 17.1.3.  пункту  17.1  статті  17  Закону  №2181 передбачає залежність та обмеженість застосування штрафної санкції від суми недоплати (заниження суми податкового зобов'язання), а саме: не  більше п'ятдесяти відсотків такої суми  та  не  менше  десяти  неоподатковуваних  мінімумів  доходів.

На це звертає увагу ДПА України у своєму листі від 14.02.2006  N2749/7/23-1017/68 „Щодо порядку застосування до платників податків штрафних  (фінансових) санкцій, передбачених Законом України від 21.12.2000 N 2181-III „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

Як вбачається із матеріалів справи відповідачем у податковому повідомленні – рішенні не  визначено будь – якого зобов'язання з податку на додану вартість, яке підлягало би сплаті до бюджету, а встановлений факт завищення бюджетного відшкодування. Відтак, відповідач неправомірно застосував до позивача штрафні санкції передбачені підпунктом 17.1.3.  пункту  17.1  статті  17  Закону  №2181 і вимоги позивача обґрунтовані та підлягають задоволенню повністю.

Відповідно до Кодексу адміністративного судочинства України адміністративний позов може містити вимоги про встановлення наявності чи відсутності компетенції (повноважень) суб'єкта владних повноважень (п. 6 ч. 3 ст. 105); звернення за захистом порушеного права у сфері публічно-правових відносин із зазначенням способу, який, на думку суду, не приводить до захисту права, не може бути підставою для відмови в позові, тобто захисті права, що порушуються. Суд, установивши порушення вимог законодавства, має захистити права та охоронювані законом інтереси, самостійно обравши спосіб, який би гарантував дотримання і захист прав, свобод, інтересів від порушень з боку суб'єктів владних повноважень, коли ці порушення ще не припинені (статті 7, 8, 11, ч. 4 ст. 112, ст. 162). На це звернув увагу Верховний суд України у постанові від  24 січня 2006 року.

Розглянувши обставини справи в їх сукупності суд дійшов висновку, що вимоги позивача           про визнання недійсними  податкових повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька від 30.09.05р. №0000261543/0, від 18.11.2005р. №0000261543/1 від 27.01.2006року №0000261543/2, 14.04.2006року №0000261543/3 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 1144543,00грн. та відповідно до п.п.17.1.3 п.17.1 ст.17 Закону України від 21.12.2000року №2181 “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” застосування  штрафної (фінансової) санкції у розмірі 572272,00грн. підлягають задоволенню повністю.

Відповідно до ст. 94 КАСУ якщо судове рішення ухвалене на користь сторони, яка не є суб'єктом  владних повноважень, суд присуджує всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати з Державного бюджету України. Надмірно сплачене державне мито у розмірі 85грн. може бути повернене за заявою позивач.

Керуючись ст. 129 Конституції України, Законом України  “Про порядок погашення зобов'язань платників податків  перед  бюджетами та  державними цільовими фондами” від 21.12.2000 N 2181-III, Законом України “Про податок на додану вартість” , Порядком заповнення податкової накладної, затвердженої наказом ДПА України від 30.05.97 р. N 165, ст.1, 2, 7, 9, 11, 12, 17, 18, 70, 71, 86, 89, 94, 104, 105, 106, 160-163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

                                                                       П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити повністю.

Визнати недійсними податкові повідомлення - рішення Державної податкової інспекції у Калінінському районі м. Донецька від 30.09.2005р. №0000261543/0, від 18.11.2005р. №0000261543/1 від 27.01.2006р. №0000261543/2, 14.04.2006р. №0000261543/3 про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість у розмірі 1144543,00грн. та відповідно до п.п.17.1.3 п.17.1 ст.17 Закону України від 21.12.2000року №2181 “Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” застосування  штрафної (фінансової) санкції у розмірі 572272,00грн.

Присудити з Державного бюджету на користь Товариства з обмеженою відповідальністю „Агрекс” м. Донецьк (83015, м. Донецьк, вул. Артема,135, п/р 260082311 у ДОД АППБ “Аваль”, МФО 335076, ЄДРПОУ 25602906) судові витрати по сплаті судового збору у розмірі 3грн.40 коп.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо заяву про апеляційне оскарження буде подана, але апеляційна скарга не була подана у зазначений строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не буде скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Про апеляційне оскарження постанови суду спочатку подається заява. Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до адміністративного суду апеляційної інстанції через господарський суд Донецької області. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Заява про апеляційне оскарження постанови суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення. Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна   скарга  може  бути  подана  без  попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова виготовлена у повному обсязі до 21.07.2006року.

Суддя                                                                                              Кододова О.В.