Рішення
від 13.04.2020 по справі 640/1014/20
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

13 квітня 2020 року м. Київ № 640/1014/20

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі: судді Бояринцевої М.А., розглянувши у порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю "Джинвест" до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві провизнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, ВСТАНОВИВ:

До Окружного адміністративного суду міста Києва звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю Джинвест (далі - позивач та/або ТОВ Джинвест ) з позовом до Головного управління ДПС у м. Києві (далі - відповідач та/або ГУ ДПС у м. Києві/контролюючий орган) та просить суд:

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №000845510 від 12.11.2019 року, прийняте Головним управлінням ДПС у м. Києві;

- визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №0053050602 від 12.11.2019 року, прийняте Головним управлінням ДПС у м. Києві.

Мотивуючи позовні вимоги позивач зазначає, що витрати на придбання цінних паперів були визначені за реально здійсненими господарськими операціям та на підставі належним чином оформлених первинних документів. Цінні папери реально придбані, отримані та оплачені ТОВ Джинвест , а тому твердження контролюючого органу щодо нереальності здійснення господарських операцій між позивачем та ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , ТОВ ОРЕГОН ЛТД , ТОВ КВК ЛТД , ТОВ ДП ВЕКТОР не відповідають фактичним обставинам справи, а висновки акту перевірки від 18.10.2019 року №20/26-15-05-10-02/40457641 є хибними.

Також на обгрунтування позовних вимог ТОВ Джинвест зазначає, що операції позивача з нерезидентами в 2017, 2018 роках не відповідають ознакам контрольованих операцій, а відтак у останнього відсутній обов`язок щодо подання звітів про контрольовані операції.

Представником відповідача подано відзив на позовну заяву, у якому останній наполягає на правомірності прийнятих ним рішень та просить суд відмовити в задоволенні адміністративного позову.

Так, зокрема, на підтвердження правомірності прийнятих ним рішень Головне управління ДПС у м. Києві вказує на наявність протоколів допиту свідків, вироку Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18.

Вказані обставини, на думку відповідача, свідчать про те, що факт отримання на рахунки у депозитарних установах цінних паперів та перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ ОРЕГОН ЛТД , ТОВ КВК ЛТД , ТОВ ДП ВЕКТОР не є підставою для формування та віднесення Товариством з обмеженою відповідальністю Джинвест до складу витрат собівартості реалізації відповідних цінних паперів.

Крім цього, у відзиві на позовну заяву ГУ ДПС у м. Києві вказало, що факт перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН не є підставою для формування собівартості отриманих цінних паперів, тому, враховуючи протокол допиту свідка ОСОБА_1 та норми Закону України Про бухгалтерський облік , положення МСФЗ, цінні папери придбані у ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН вважаються отримані позивачем безоплатно.

Водночас, щодо порушення підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України контролюючий орган вказав, що операції ТОВ Джинвест з Vings Real Estate Investment Fund Limited (Республіка Кіпр), A-Realty Investment Found VCIC LTD (Республіка Кіпр), Seginella Business Limited (Республіка Кіпр) підпадають під ознаки контрольованих, а відтак у позивача був наявний обов`язок щодо подачі звітів про контрольовані операції за 2017, 2018 роки.

Представником позивача подано відповідь на відзив, у якому останній наводить аналогічні твердження викладені ним у позовній заяві, зокрема, в частині того, що протокол допиту свідка та наявний вирок не є безумною підставою для висновку про нереальність господарських операції платника податків з його контрагентами.

В свою чергу, представником відповідача подано заперечення на відповідь на відзив, у якому фактично наведено аналогічні посилання контролюючого органу на наявність протоколів допиту свідків, вироку та відповідність операцій ТОВ Джинвест з Vings Real Estate Investment Fund Limited (Республіка Кіпр), A-Realty Investment Found VCIC LTD (Республіка Кіпр), Seginella Business Limited (Республіка Кіпр) ознакам контрольованих.

В судовому засіданні 30.03.2020 року судом ухвалено про подальший розгляд справи в порядку письмового провадження.

Справа вирішується на підставі наявних в ній документів.

Розглянувши подані документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Відповідно до статей 20, 77, 82 Податкового кодексу України, пункту 2 частини 1 статті 13 розділу IV, статті 25 розділу VI Закону України від 08.07.2010 року №2464-VІ Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування , на підставі плану-графіка проведення документальних перевірок суб`єктів господарювання на 2019 рік, наказу ГУ ДФС у м. Києві від 14.08.2019 року № 11534 Головним управлінням ДПС у м. Києві проведена документальна планова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю ДЖИНВЕСТ з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 28.04.2016 по 30.06.2019, валютного - за період з 28.04.2016 по 30.06.2019, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 28.04.2016 по 30.06.2019 та іншого законодавства за відповідний період відповідно до затвердженого плану (переліку питань) документальної перевірки, за наслідком якої складено акт від 18.10.2019 року №20/26-15-05-10-02/40457641 (далі - акт перевірки).

Згідно з висновками акту перевірки, в ході її проведення встановлено наступні порушення:

1. пункту 44.1 статті 44, підпункту 134.1.1, пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України, що призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 16 827 486 грн., в тому числі заниження на загальну суму 16 828 697 гри., в тому числі за 2017 рік - на 16 761 196 грн., за 2018 рік - на 67 500 грн.; завищення на загальну суму 1210 грн., в тому числі за півріччя 2019 року - на 1 210 грн.;

2. пункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16, пункту 49.1, підпункту 49.18.2 пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України, а саме: несвоєчасно подано податкові декларації з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2018 року, півріччя 2018 року, три квартали 2018 року;

3. пункту 46.1 статті 46, підпункту 47. 1.1 пункту 47.1 статті 47, статті 51, пункту 70.16 статті 70, підпункту 176.2 б пункту 176.2 статті 176 із врахуванням пункту 102.1 статті 102 Кодексу, пункту 1.2, пункту 3.3. Наказу Міністерства фінансів України від 13.01.2015 за №4 Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма ШДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку щодо подання недостовірних даних у податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за 1 квартал 2017 року;

4. пункту 4 частини 2 статті 6 розділу II Закону України Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування від 08.07.2010 року №2464-VІ, пункту 1 розділу III Наказу Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435 Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування щодо несвоєчасного подання звіту за січень 2017 року;

5. підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України щодо неподання звіту про контрольовані операції за 2017 та 2018 роки.

Тут і надалі разом висновки акту перевірки.

Не погоджуючись із висновками акту перевірки позивачем подано заперечення, за наслідком розгляду яких ГУ ДПС у м. Києві листом від 07.11.2019 року №39850/10/26-15-0520-02 висновки акту перевірки від 18.10.2019 року №20/26-15-05-10-02/40457641 залишено без змін, а заперечення без задоволення.

В подальшому, контролюючим органом прийнято, зокрема, наступні рішення:

- податкове повідомлення-рішення від 12.11.2019 року №000845510, яким Товариству з обмеженою відповідальністю Джинвест збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств за податковими зобов`язаннями у розмірі 16 827 486,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у розмірі 4 207 174,00 грн. (далі - оскаржуване та/або спірне рішення №1);

- податкове повідомлення-рішення від 12.11.2019 року №0053050602, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у розмірі 1 008 600,00 грн. (далі - оскаржуване та/або спірне рішення №2).

Тут і надалі разом спірні та/або оскаржувані рішення.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам суд звертає увагу на наступне.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України (далі - ПК України).

Згідно з підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 36 ПК України господарська діяльність - діяльність особи, що пов`язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Положеннями підпункту 14.1.54-14.1.55 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що дохід з джерелом їх походження з України - будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді:

а) процентів, дивідендів, роялті та будь-яких інших пасивних (інвестиційних) доходів, сплачених резидентами України;

б) доходів від надання резидентам або нерезидентам в оренду (користування) майна, розташованого в Україні, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих в Україні портів;

в) доходів від продажу рухомого та нерухомого майна, доходів від відчуження корпоративних прав, цінних паперів, у тому числі акцій українських емітентів;

г) доходів, отриманих у вигляді внесків та премій на страхування і перестрахування ризиків на території України;

ґ) доходів страховиків - резидентів від страхування ризиків страхувальників - резидентів за межами України;

д) інших доходів від діяльності, у тому числі пов`язаних з повною або частковою переуступкою прав та обов`язків за угодами про розподіл продукції на митній території України або на територіях, що перебувають під контролем контролюючих органів (у зонах митного контролю, на спеціалізованих ліцензійних митних складах тощо);

е) спадщини, подарунків, виграшів, призів;

є) заробітної плати, інших виплат та винагород, виплачених відповідно до умов трудового та цивільно-правового договору;

ж) доходів від зайняття підприємницькою та незалежною професійною діяльністю.

Дохід, отриманий з джерел за межами України, - будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України, включаючи рухомий склад транспорту, приписаного до розташованих за межами України портів, доходи від продажу майна, розташованого за межами України, дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам.

У відповідності до статті 134 ПК України об`єктом оподаткування є: прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу; 134.1.2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.

Згідно з підпунктом 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 ПК України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Між тим, згідно з пунктом 44.1 статті 44 ПК України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Пунктом 44.2 статті 44 ПК України визначено, що для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Тобто, зазначені операції визначаються відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Як встановлено статтею 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999 № 996-ХІV (далі - Закон № 996-ХІV) господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства. Отже, господарська операція повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Відповідно до частин першої, другої статті 3 Закону № 996-ХІV метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.

Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

Частиною третьою статті 6 Закону № 996-ХІV передбачено, що порядок ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в банках встановлюється Національним банком України відповідно до цього Закону та міжнародних стандартів фінансової звітності.

Положеннями статті 4 Закону № 996-ХІV затверджено принцип бухгалтерського обліку нарахування та відповідності доходів і витрат згідно з яким для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.

Пунктом 8 МСБО 1 визначено, якщо застосовується принцип нарахування в бухгалтерському обліку, суб`єкт господарювання визнає такі статті як активи, зобов`язання, власний капітал, дохід та витрати (елементи фінансової звітності) тоді, коли вони відповідають визначенням та критеріям визнання для цих елементів у Концептуальній основі 4.

Дохід у Концептуальній основі складання та подання фінансових звітів визначено як збільшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження або збільшення корисності активів чи зменшення зобов`язань, що веде до збільшення власного капіталу, крім випадків, пов`язаних із внесками учасників власного капіталу. Дохід включає як дохід від звичайної діяльності, так і прибуток від інших операцій. Дохід від звичайної діяльності є доходом, який виникає в ході звичайної діяльності суб`єкта господарювання і позначається різними назвами, а саме: продаж, гонорари, відсотки, дивіденди та роялті.

Згідно з пунктом 8 Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 18 Дохід (Далі - МСБО 18) дохід включає тільки валові надходження економічних вигід, які отримані чи підлягають отриманню суб`єктом господарювання на його власний рахунок.

Відповідно до пункту 10 МСБО 18 сума доходу, яка виникає в результаті операції, як правило, визначається шляхом угоди між суб`єктом господарювання та покупцем або користувачем активу. Вона оцінюється за справедливою вартістю отриманої компенсації або компенсації, яка має бути отримана з урахуванням суми будь-якої торговельної знижки чи знижки з обсягу, що надаються суб`єктом господарювання.

Пунктом 11 МСБО 18 визначено: у більшості випадків компенсація надається у формі грошових коштів або їх еквівалентів, а дохід виражається в сумі грошових коштів чи їх еквівалентів, які були отримані або підлягають отриманню.

Водночас, дохід від продажу товарів, в розрізі приписів пункту 14 МСБО 18 має визнаватися в разі задоволення всіх наведених далі умов:

а) суб`єкт господарювання передав покупцеві суттєві ризики і винагороди, пов`язані з власністю на товар;

б) за суб`єктом господарювання не залишається ані подальша участь управлінського персоналу у формі, яка, як правило, пов`язана з володінням, ані ефективній контроль за проданими товарами;

в) суму доходу можна достовірно оцінити;

г) ймовірно, що до суб`єкта господарювання надійдуть економічні вигоди, пов`язані з операцією;

г) витрати, які були або будуть понесені у зв`язку з операцією, можна достовірно оцінити.

Згідно з пунктом 4.50 Концептуальних основ фінансової звітності Визнання витрат , витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки на основі безпосереднього зв`язку між понесеними витратами та заробленим доходом від конкретних статей. Цей процес, що його, як правило, називають відповідністю витрат доходам, передбачає одночасне або комбіноване визнання доходів та витрат, які виникають безпосередньо та разом у результаті тих самих операцій або інших подій (наприклад, різні компоненти витрат, що становлять собівартість реалізованої продукції, визнаються одночасно на момент отримання доходу, що виникає в результаті реалізації продукції).

Проте застосування концепції відповідності в межах цієї Концептуальної основи не дозволяє визнання статей у балансі, які не відповідають визначенню активів чи зобов`язань.

Разом з цим, за змістом частини першої статті 9 Закону № 996-ХІV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Частиною другою статті 9 Закону № 996-ХІV передбачені обов`язкові реквізити, які мають містити первинні та зведені облікові документи.

Таким чином, з метою встановлення факту здійснення господарської операції, формування витрат для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на необхідно з`ясовувати, зокрема, такі обставини: рух активів у процесі здійснення господарської операції; установлення спеціальної податкової правосуб`єктності учасників господарської операції; установлення зв`язку між фактом придбання товарів (послуг), спорудженням основних фондів, понесенням інших витрат і господарською діяльністю платника податку.

Для підтвердження даних податкового обліку можуть братися до уваги лише ті первинні документи, які складені в разі фактичного здійснення господарської операції.

Судом встановлено, що відповідно до ліцензії Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку №1240 від 22.12.2016 року, згідно якої видом господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю Джинвест є професійна діяльність на фондовому ринку - діяльність з торгівлі цінним паперами, дилерська діяльність.

Також, в матеріалах справи наявна ліцензія Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку №1240 від 22.12.2016 року, згідно якої видом господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю Джинвест є професійна діяльність на фондовому ринку - діяльність з торгівлі цінним паперами, брокерська діяльність.

Судом встановлено, що 25.06.2018 року між Товариством з обмеженою відповідальністю Джинвест та Товариством з обмеженою відповідальністю ІНТАЙМ СОЛЮШН укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД18-2506-4, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (акції прості іменні у без документарній формі, міжнародний ідентифікаційний номер UA4000003768, номінальна вартість - 100,00 грн., кількість ЦП - 103, загальна номінальна вартість - 10300,00 грн., ціна одного ЦП: 2000,00 грн., емітент ЦП - Приватне акціонерне товариство Страхова компанія Українська страхова група Життя , код ЄДРПОУ емітента 32736219) (далі - договір №ДД18-2506-4).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД18-2506-4 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк по 16 липня 2018 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД18-2506-4).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 206 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД18-2506-4).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД18-2506-4 визначено, що сторони до 16 липня 2018 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД18-2506-4поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Право власності на ЦП, зазначених у п. 1.1. цього договору, підтверджується випискою з рахунку у цінних паперах, яка надається Депозитарною установою Покупця (п. 3.5. розділу 3 №ДД18-2506-4).

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД18-2506-4, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

Даний договір підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН - ОСОБА_3 та скріплений печатками юридичних осіб.

На виконання вимог договору №ДД18-2506-4 сторонами 21.11.2018 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД18-2506-4 від 25.06.2018 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (акції прості іменні у без документарній формі, міжнародний ідентифікаційний номер UA4000003768 , номінальна вартість - 100,00 грн., кількість ЦП - 103, загальна номінальна вартість - 10300,00 грн., ціна одного ЦП: 2000,00 грн., емітент ЦП - Приватне акціонерне товариство Страхова компанія Українська страхова група Життя , код ЄДРПОУ емітента 32736219).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу ЦП №ДД18-2506-4 від 25.06.2018 року і претензій одна до одної не мають.

Акт приймання-передачі підписаний від ТОВ Джинвест - ОСОБА_2 , від ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН - ОСОБА_3 та скріплений печатками юридичних осіб.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №472 від 25.06.2018 року, згідно його на виконання вимог договору №ДД18-2506-4 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 206 000,00 грн.

Також, згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 04.07.2018 року по 04.07.2018 рік ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН надійшли прості бездокументарні іменні акції ПрАТ СК УСГ Життя у розмірі 103 штуки.

Обставини обліку вказаних вище акцій на балансі ТОВ Джинвест контролюючим органом не заперечувалось (аркуш 7 акту перевірки).

Між тим, як вбачається з акту перевірки за період з 28.04.2016 року по 30.06.2019 рік ТОВ ДЖИНВЕСТ задекларовано показники в рядку 01 Декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку у загальній сумі 4 500 706 104 грн.

Перевіркою відображених у рядку 01 Декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку показників за період з 28.04.2016 року по 30.06.2019 року встановлено, що на формування цих показників мало вплив отримання ТОВ ДЖИНВЕСТ доходів від реалізації цінних паперів; від надання брокерських послуг; у вигляді нарахованих процентів на кошти, розміщені на депозитних рахунках.

Перевіркою повноти визначення задекларованих ТОВ ДЖИНВЕСТ показників у рядку 01 Декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку у загальній сумі 4 500 706 104 грн. за період з 28.04.2016 по 30.06.2019 встановлено їх завищення на загальну суму 33 405 233 гри., а саме:

- завищення на загальну суму 86 928 542 грн., в тому числі за 2018 рік - на 86 928 542 грн.;

- заниження на загальну суму 53 523 309 грн., в тому числі 2017 рік - 40 552 234 грн., півріччя 2019 року - на 12 971 075 грн.

Даний висновок контролюючого органу мотивований наявністю допиту ОСОБА_1 , яка повідомила про те, що не була засновником та посадовою особою ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , не підписувала документи від імені товариства, а отже не підписувала документи з реєстрації юридичної особи та не призначала на посаду директора ОСОБА_3 . Це означає, що від імені ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН діяли особи, які не мали законних повноважень на його представництво, вчинення від його імені юридично значущих дій, оскільки не були наділені такими повноваженнями та не мали законних підстав для підписання документів.

З огляду на наведене, відповідач дійшов до висновку, що факт перерахування коштів ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН не є підставою для формування собівартості отриманих цінних паперів, тому враховуючи протокол допиту свідка ОСОБА_1 та норми Закону України Про бухгалтерський облік , положення МСФЗ, цінні папери, придбані у ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН вважаються безоплатно отриманими (аркуш акту перевірки 13-14).

Обґрунтовуючи такий висновок ГУ ДПС в м. Києві, зокрема, посилається на положення Закону України Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 15.05.2003 року №755-IV, Закону України Про господарські товариства від 19.09.1991 року №1576-XII.

Суд проаналізувавши надані позивачем документи, з урахуванням висновків відповідача вважає, що останній є необґрунтованим виходячи з наступного.

По-перше, як встановлено в акті перевірки та не заперечувалось сторонами засновниками ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН у період 05.07.2016 року була ОСОБА_1 , 05.05.2018 року , 26.06.2018 року ОСОБА_3 .

Керівником та особою, що мала право підпису з 05.05.2018 року - був ОСОБА_3 .

Відносини, що виникають у сфері державної реєстрації юридичних осіб, їхньої символіки (у випадках, передбачених законом), громадських формувань, що не мають статусу юридичної особи, та фізичних осіб - підприємців регулює Закон України Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань від 15.05.2003 року №755-IV (далі - Закон №755-IV).

Пунктом 8 частини 1 статті 1 вказаного закону визначено, що засновник (засновники) або уповноважена ними особа - у разі подання документів для державної реєстрації створення юридичної особи, громадського формування, що не має статусу юридичної особи.

Згідно з пунктом 8 частини 2 статті 9 Закону №755-IV в Єдиному державному реєстрі містяться такі відомості про юридичну особу, крім державних органів і органів місцевого самоврядування як юридичних осіб перелік засновників (учасників) юридичної особи: прізвище, ім`я, по батькові (за наявності), дата народження, країна громадянства, місце проживання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності), серія та номер паспорта, якщо засновник - фізична особа; найменування, країна резидентства, місцезнаходження та ідентифікаційний код, якщо засновник - юридична особа; відмітка про закінчення повноважень засновника громадського формування у зв`язку з державною реєстрацією.

Якщо документи та відомості, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, внесені до нього, такі документи та відомості вважаються достовірними і можуть бути використані у спорі з третьою особою (ч. 1 ст. 10 Закону №755-IV).

При цьому, якщо відомості, що підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, є недостовірними і були внесені до нього, третя особа може посилатися на них у спорі як на достовірні. Третя особа не може посилатися на них у спорі у разі, якщо вона знала або могла знати про те, що такі відомості є недостовірними (ч. 2 ст. 10 Закону №755-IV).

З вказаного слідує, що відомості Єдиного державного реєстру щодо засновників (учасників) юридичної особи: прізвище, ім`я, по батькові (за наявності), дата народження, країна громадянства, місце проживання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності), серія та номер паспорта, якщо засновник - фізична особа; найменування, країна резидентства, місцезнаходження та ідентифікаційний код, якщо засновник - юридична особа; відмітка про закінчення повноважень засновника громадського формування у зв`язку з державною реєстрацією, вважаються, в контексті положень Закону №755-IV достовірним.

Варто вказати, що в матеріалах справи відсутні належні та достатні докази на підтвердження скасування відповідних записів (в частині засновника ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН Садовнікова Богдана Миколайовича) або визнання їх в судовому порядку недостовірними.

Таким чином, приймаючи до уваги наведене, висновок контролюючого органу, з посиланням ним на положення Закону України Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 15.05.2003 року №755-IV, Закону України Про господарські товариства від 19.09.1991 року №1576-XII щодо підписання договору №ДД18-2506-4 не уповноваженою на те особою є не підтвердженим належними та достатніми доказами.

Що ж стосується посилань на наявність протоколу допиту свідка ОСОБА_1 суд вказує на наступне.

Так, в матеріалах справи міститься протокол допиту свідка від 21.07.2016 року ОСОБА_1 , яка повідомляє, що не має жодного відношення до ведення фінансово-господарської діяльності, зокрема, ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , ніяких документів не підписувала.

Відповідно до частини 1 статті 62 Конституції України, особа вважається невинуватою у вчиненні злочину і не може бути піддана кримінальному покаранню, доки її вину не буде доведено в законному порядку і встановлено обвинувальним вироком суду. Аналогічну норму містить ч. 2 ст. 2 КК України.

Частиною 1 статті 72 КАС України визначено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з частиною 1 статті 74 КАС України суд не бере до уваги докази, які одержані з порушенням порядку, встановленого законом.

Так, законом, який визначає порядок отримання показань під час досудового слідства та порядок їх фіксації у протоколі допиту є Кримінальний процесуальний кодекс України (далі - КПК України).

У частині 1 статті 23 КПК закріплено, що суд досліджує докази безпосередньо. Показання учасників кримінального провадження суд отримує усно.

Частина 2 цієї ж статті визначає, що не можуть бути визнані доказами відомості, що містяться в показаннях, речах і документах, які не були предметом безпосереднього дослідження суду, крім випадків, передбачених цим Кодексом. Суд може прийняти як доказ показання осіб, які не дають їх безпосередньо в судовому засіданні, лише у випадках, передбачених цим Кодексом.

Відповідно до частини 4 статті 95 КПК України передбачено, що суд може обґрунтовувати свої висновки лише на показаннях, які він безпосередньо сприймав під час судового засідання або отриманих у порядку, передбаченому статтею 225 цього Кодексу. Суд не вправі обґрунтовувати судові рішення показаннями, наданими слідчому, прокурору, або посилатися на них.

Таким чином, протоколи допиту, отримані на стадії досудового слідства, можуть бути визначені як докази лише в разі їх відображення під час розгляду кримінальної справи в суді.

Відповідно до частини 6 статті 78 КАС України вирок суду в кримінальному провадженні, ухвала про закриття кримінального провадження і звільнення особи від кримінальної відповідальності або постанова суду у справі про адміністративне правопорушення, які набрали законної сили, є обов`язковими для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, ухвала або постанова суду, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

Отже, до винесення вироку в рамках кримінального провадження, протокол допиту досудового розслідування не може вважатись належним доказом в адміністративному судочинстві.

Аналогічний правовий підхід застосовано в постановах Верховного Суду від 06.11.2018 року у справі №822/551/18, від 24.01.2019 року у справі №804/15563/15.

Крім цього, суд наголошує, що доказів, які б свідчили про наявність вироку суду відносно контрагента позивача - ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , який би набрав законної сили, під час розгляду справи та яким би було встановлено нереальність господарських операцій між позивачем та ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , контролюючим органом надано до суду не було.

При цьому, сам по собі факт порушення кримінальної справи щодо посадових осіб контрагента позивача не може слугувати належним доказом фіктивності розглядуваних господарських операцій та не тягне за собою правових наслідків для позивача.

Аналогічний висновок міститься у постанові Верховного Суду від 20.02.2018 року у справі №826/6280/13-а.

Таким чином, наявний протокол допиту свідка ОСОБА_1 , засновника ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН не може бути самостійною та безумовною підставою для висновку про те, що перерахування коштів ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН не є підставою для формування собівартості отриманих позивачем цінних паперів та наявність підстав стверджувати про їх отримання безоплатно.

При цьому, суд наголошує, що протокол допиту датований 21.07.2016 року, у той час коли, спірні операції, у тому числі реєстрація з 05.05.2018 року ОСОБА_3 засновником мала місце у 2018 році, тобто після майже 2-х річного терміну із надання ОСОБА_1 відповідних свідчень.

Слід вказати, що надані позивачем документи дають суду підстави дійти до висновку, що цінні папери фактично були придбані у ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , оплачені та станом на час здійснення перевірки перебували на балансі ТОВ Джинвест .

При цьому, акт перевірки не містить в собі жодних відомостей в частині дефектності документів, складених по взаємовідносинам позивача з ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , а судом, за наслідком їх дослідження таких обставин не встановлено.

В той же час, положення підпункту 14.1.3 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що безоплатно надані товари, роботи, послуги:

а) товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів;

б) роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості;

в) товари, передані юридичній чи фізичній особі на відповідальне зберігання і використані нею;

З вказаного слідує, що безоплатними надані товарами, роботи, послуги можуть бути у випадку укладання договору дарування, інших договорів, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів.

Договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД18-2506-4, укладений 25.06.2018 року між Товариством з обмеженою відповідальністю Джинвест та Товариством з обмеженою відповідальністю ІНТАЙМ СОЛЮШН є платним.

Під час розгляду справи судом встановлено факт сплати позивачем грошових коштів саме за придбаний товар - цінні папери.

Таким чином, висновок контролюючого органу про отримання ТОВ Джинвест на безоплатній основі не відповідає фактичним обставинам справи та не відповідає положенням підпункту 14.1.3 пункту 14.1 статті 14 ПК України.

Аналогійний правовий підхід застосовано у постанові Харківського апеляційного адміністративного суду від 15.11.2018 року у справі №826/1977/17, постанові Третього апеляційного адміністративного суду від 15.11.2018 року у справі №804/1060/18.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що встановлені обставини справи свідчать про належне документальне підтвердження господарських операцій ТОВ Джинвест з ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН , ділову мету здійснення таких господарських операцій, а саме придбання цінних паперів, з метою ведення власної господарської діяльності, зміну у власному капіталу позивача (оплату вартості придбаних цінних паперів).

Таким чином, висновок ГУ ДПС у м. Києві про порушення ТОВ Джинвест підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, підпункту 141.2.3 пункту 141.2 статті 141 ПК України щодо заниження позивачем задекларованих показників у рядку 01 Декларацій Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за період з 28.04.2016 року по 30.06.2019 рік на загальну суму 206 000, 00 грн. в тому числі за 2018 рік - на 206 000, 00 грн. не знайшов свого підтвердження в ході розгляду адміністративної справи.

Надаючи оцінку взаємовідносинам позивача з ТОВ ОРЕГОН ЛТД слід звернути увагу на наступне.

Судом встановлено, що між ТОВ Джинвест та ТОВ ОРЕГОН ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1205-4 від 12.05.2017 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000146226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 4151, загальна номінальна вартість - 41510, 00 грн., ціна одного ЦП: 2413, 54 грн. загальна вартість ЦП - 10 018 604, 54 грн., емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487) (далі - договір №ДД17-1205-4).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-1205-4 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 30 червня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-1205-4).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 10 018 604, 54 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-1205-4).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-1205-4 визначено, що сторони до 30 червня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-1205-4 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-1205-4, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

Даний договір підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ ОРЕГОН ЛТД - ОСОБА_7 та скріплений печатками юридичних осіб.

На виконання вимог договору №ДД17-1205-4 сторонами 12.05.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1205-4 від 12.05.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000146226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 4151, загальна номінальна вартість - 41510, 00 грн., ціна одного ЦП: 2413, 54 грн. загальна вартість ЦП - 10 018 604, 54 грн., емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу ЦП №ДД17-1205-4 від 12.05.2017 року і претензій одна до одної не мають.

Акт приймання-передачі підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ ОРЕГОН ЛТД - ОСОБА_7 та скріплений печатками юридичних осіб.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №16 від 13.05.2017 року, згідно його на виконання вимог договору №ДД17-1205-4 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 10 018 604, 54 грн.

Також, згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 12.05.2017 року по 12.05.2017 року від ТОВ ОРЕГОН ЛТД надійшли акції корпоративного інвестиційного фонду проста документарна іменна ПАТ ЗНВКІФ ОЛЕРОН СТАНДАРТ у кількості 4151 штук.

Окрім зазначеного між позивачем та ТОВ ОРЕГОН ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1905-3 від 19.05.2017 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000173850, номінальна вартість - 1,00 грн., кількість ЦП - 609 00, загальна номінальна вартість - 609 000, 00 грн., ціна одного ЦП: 16, 9490 грн. загальна вартість ЦП - 10 322 000, 00 грн., емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Лінтер , код ЄДРПОУ 38901599) (далі - договір №ДД17-1905-3).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-1905-3 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 30 червня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-1905-3).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 10 322 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-1905-3).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-1905-3 визначено, що сторони до 30 червня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-1905-3 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-1905-3, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-1905-3 сторонами 23.05.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1905-3 від 19.05.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000173850, номінальна вартість - 1,00 грн., кількість ЦП - 609 00, загальна номінальна вартість - 609 000, 00 грн., ціна одного ЦП: 16, 9490 грн. загальна вартість ЦП - 10 322 000, 00 грн., емітент - ПАТ Закритий не диверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Лінтер , код ЄДРПОУ 38901599) (далі - договір №ДД17-1905-3).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу ЦП №ДД17-1905-3 від 19.05.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №72 від 19.05.2017 року, згідно його на виконання вимог договору №ДД17-1905-3 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 10 322 000, 00 грн.

Також, згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 23.05.2017 року по 23.05.2017 року від ТОВ ОРЕГОН ЛТД надішли акції корпоративного інвестиційного фонду проста документарна іменна ПАТ Лінтер у кількості 609 000 штук.

Разом з цим, судом встановлено, що між ТОВ Джинвест та ТОВ ОРЕГОН ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2505-3 від 25.05.2017 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000176226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 6252, загальна номінальна вартість - 63 520, 00 грн., ціна одного ЦП: 2 361, 47 грн., загальна вартість ЦП - 15 000 157, 44 грн. емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487) та акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000173843, 176226, номінальна вартість - 1,00 грн., кількість ЦП - 111 000, 00 загальна номінальна вартість - 111 000, 00 грн., ціна одного ЦП: 45, 085 грн., 2 361, 47 грн., загальна вартість ЦП - 5 004 435, 00 грн. емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Істейт , код 38901562) (далі - №ДД17-2505-3).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-2505-3 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 30 червня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-2505-3).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 20 004 592, 44 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2505-3).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-2505-3 визначено, що сторони до 30 червня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-2505-3 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-2505-3, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-2505-3 сторонами 26.05.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2505-3 від 25.05.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000176226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 6252, загальна номінальна вартість - 63 520, 00 грн., ціна одного ЦП: 2 361, 47 грн., загальна вартість ЦП - 15 000 157, 44 грн. емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487) та акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000173843, 176226, номінальна вартість - 1,00 грн., кількість ЦП - 111 000, 00 загальна номінальна вартість - 111 000, 00 грн., ціна одного ЦП: 45, 085 грн., 2 361, 47 грн., загальна вартість ЦП - 5 004 435, 00 грн. емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Істейт , код 38901562).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу ЦП №№ДД17-2505-3 від 25.05.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №73 від 25.05.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-2505-3 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 10 000 000, 00 грн.

Відповідно до копії платіжного доручення №74 від 26.05.2017 року позивачем на виконання умов договору №ДД17-2505-3 сплачено грошові кошти у розмірі 5 163 616, 44 грн., а згідно із платіжним дорученням від 29.05.2017 року №75 - 4 840 976, 00 грн.

Також, згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 25.05.2017 року по 25.05.2017 рік від ТОВ ОРЕГОН ЛТД надішли акції корпоративного інвестиційного фонду проста документарна іменна ПАТ Істейт у кількості 111 000 штук

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 29.05.2017 року по 29.05.2017 рік від ТОВ ОРЕГОН ЛТД надішли акції корпоративного інвестиційного фонду проста документарна іменна ПАТ ЗНВКІФ ОЛЕРОН СТАНДАРТ у кількості 6352 штук.

Разом з цим, судом встановлено, що між ТОВ Джинвест та ТОВ ОРЕГОН ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0106-3 від 01.06.2017 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплати вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000176226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 9250, загальна номінальна вартість - 92 500, 00 грн., ціна одного ЦП: 2 366, 81 грн., емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487) (далі - №ДД17-0106-3).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-0106-3 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 30 червня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-0106-3).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 21 893 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-0106-3).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-0106-3 визначено, що сторони до 30 червня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-0106-3 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-0106-3, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-0106-3 сторонами 08.06.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0106-3 від 01.06.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000176226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 9250, загальна номінальна вартість - 92 500, 00 грн., ціна одного ЦП: 2 366, 81 грн., емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-0106-3 від 01.06.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №76 від 01.06.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-0106-3 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 19 980 000, 00 грн.

Відповідно до копії платіжного доручення №77 від 01.06.2017 року позивачем на виконання умов договору №ДД17-0106-3 сплачено грошові кошти у розмірі 1 913 000, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 08.06.2017 року по 08.06.2017 рік від ТОВ ОРЕГОН ЛТД надішли акції корпоративного інвестиційного фонду проста документарна іменна ПАТ ЗНВКІФ ОЛЕРОН СТАНДАРТ у кількості 9250 штук.

22.06.2017 року ТОВ Джинвест та ТОВ ОРЕГОН ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2206-3, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплати вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000176226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 514, загальна номінальна вартість - 5 140, 00 грн., ціна одного ЦП: 2 500, 1946 грн., емітент - ПАТ Закритий не диверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487) (далі - №ДД17-2206-3).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-2206-3 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 31 липня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-2206-3).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 1 285 100, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2206-3).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-2206-3 визначено, що сторони до 30 червня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-2206-3 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-2206-3, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-2206-3 сторонами 10.07.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2206-3 від 22.06.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (акції прості іменні, бездокументарні, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000176226, номінальна вартість - 10,00 грн., кількість ЦП - 514, загальна номінальна вартість - 5 140, 00 грн., ціна одного ЦП: 2 500, 1946 грн., емітент - ПАТ Закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд Олерон Стандарт , код ЄДРПОУ 38980487).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-2206-3 від 22.06.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №91 від 2.06.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-2206-3 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 1 285 100, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 10.07.2017 року по 10.07.2017 рік від ТОВ ОРЕГОН ЛТД надішли акції корпоративного інвестиційного фонду проста документарна іменна ПАТ ЗНВКІФ ОЛЕРОН СТАНДАРТ у кількості 514 штук.

Між тим, висновок контролюючого органу про те, що отримання на рахунки у депозитарних установах цінних паперів та перерахування позивачем коштів на рахунки ТОВ ОРЕГОН ЛТД не є підставою для віднесення до складу витрат собівартості цінних паперів, з огляду на наявність вироку Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18.

Так, судом встановлено, що вироком Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18 затверджено угоду про визнання про визнання винуватості, укладену 15 березня 2018 року між прокурором відділу прокуратури м. Києва юристом 1-го класу ОСОБА_6 та ОСОБА_1.

ОСОБА_1 визнано винуватою у вчиненні злочинів передбачених ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205, ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 205 КК України та призначено покарання:

за ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205 КК України у виді штрафу в розмірі двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 34 000 гривень;

за ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 205 КК України у виді штрафу в розмірі п`яти тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 85 000 гривень

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів призначено покарання ОСОБА_1, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, визначивши остаточно до відбування покарання у виді штрафу в розмірі п`яти тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 85 000 гривень.

Затверджено угоду про визнання винуватості, укладену 15 березня 2018 року між прокурором відділу прокуратури м. Києва юристом 1-го класу ОСОБА_6 та ОСОБА_2.

ОСОБА_2 визнано винуватою у вчиненні злочину передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205 КК України та призначено покарання у виді штрафу в розмірі двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 34 000 гривень.

Затверджено угоду про визнання винуватості, укладену 15 березня 2018 року між прокурором відділу прокуратури м. Києва юристом 1-го класу ОСОБА_6 та ОСОБА_3.

ОСОБА_3 визнано винуватою у вчиненні злочину передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 1 ст. 205 КК України та призначено покарання у виді штрафу в розмірі двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що складає 34 000 гривень.

У вироку Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18 вказано про наступні обставини, зокрема: В період часу з 01.09.2015 по 01.06.2017, з метою незаконного збагачення, ОСОБА_1 організувала діяльність групи осіб, до складу якої увійшли ОСОБА_3, ОСОБА_2, а також ще дві особи, матеріали відносно яких виділено в окреме кримінальне провадження з метою прикриття незаконної фіктивної діяльності із незаконного формування податкового кредиту; одержання готівки та валових витрат з податку на прибуток, без наміру здійснення статутної діяльності підприємства, шляхом створення нових юридичних осіб та придбання раніше створених юридичних осіб: ТОВ ЕЛИПС , ПП Волинь-Дерево-Буд , ТОВ Маркет Сістем та ТОВ Орегон ЛТД .

Крім цього, ОСОБА_1, повторно, продовжуючи свій злочинний умисел, в травні 2016 року, з корисливих мотивів, вступила у злочинну змову із невстановленою слідством особою, матеріали відносно якої виділено в окреме провадження щодо придбання суб`єкту підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні податкової вигоди (безпідставне формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток) підприємствам реального сектору економіки. ОСОБА_1 запропонувала через невстановлену слідством особу, особі, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, за грошову винагороду, без мети здійснення підприємницької діяльності перереєструвати (придбати) в органах державної влади на своє ім`я суб`єкт підприємницької діяльності - юридичну особу ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343).

Здійснюючи злочинну діяльність, реалізуючи спільний злочинний план, діючи у складі групи, невстановлена слідством особа, за вказівкою ОСОБА_1, відповідно до відведеної йому ролі, у невстановлений досудовим розслідуванням час, з метою маскування та приховування вказаної злочинної діяльності запропонував особі, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, за грошову винагороду, вчинити дії щодо придбання (шляхом перереєстрації) суб`єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, повідомивши при цьому, що фінансово-господарську діяльність останній здійснювати не буде. На дану пропозицію особа, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, погодилась, при цьому наміру здійснювати реальну господарську діяльність, пов`язану з виробництвом чи реалізацією товарів (робіт, послуг) не мала.

Так, згідно даних Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України засновником та директором суб`єкту підприємницької діяльності ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343), у період часу з 19.05.2016 року є особа, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження.

На початку весни 2016 року, точний день та час досудовим розслідуванням не встановлено, особа, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, перебуваючи неподалік від Ленінградської площі в м.Києві, зустрівся із невідомою йому раніш особою, яка запропонувала без мети здійснення підприємницької діяльності перереєструвати на його імя підприємство ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343), з метою подальшого використання його для прикриття незаконної діяльності.

Особа, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, перебуваючи в скрутному матеріальному становищі, не маючи наміру здійснювати діяльність підприємства, зафіксовану в статутних документах ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343), усвідомлюючи протиправний характер запропонованих йому дій, як майбутнього власника та директора ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343), погодився на таку пропозицію та надав невстановленій слідством особі, змогу сфотографувати власний паспорт та ідентифікаційний номер платника податків, необхідних для складання статутних та реєстраційних документів підприємства.

В подальшому невстановлена слідством особа, отримавши вказані фотокопії, виготовила необхідні для перереєстрації ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343) на ім`я особи, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, документи, в яких останній значився засновником та директором.

Після вчинення зазначених дій, реалізуючи спільний злочинний план, відомий усім членам групи, ОСОБА_1, відповідно до відведеної їй ролі, одержала від невстановленої досудовим розслідуванням особи статутні документи, печатки та інші документи, необхідні для фіктивного підприємництва ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343) та передала грошову винагороду (у невстановленій слідством сумі) для подальшої передачі особі, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження.

Незаконна діяльність ТОВ Орегон ЛТД (код ЄДРПОУ 39937343), яке на прохання ОСОБА_5, з метою прикриття незаконної діяльності придбав особа, матеріали відносно якої виділені в окреме кримінальне провадження, здійснювалось в порушення законодавчих актів України, що регулюють діяльність суб`єктів підприємництва, а саме: ст. 3, п. 3 ст. 5, п. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 207 ГК України, п. 2 ст. 215, ст. 228 ЦК України.

Викладене дало фактичну можливість ОСОБА_1, діючи у складі групи, використали реквізити указаного підприємства, його реєстраційні документи та печатку, для здійснення протиправної фіктивної діяльності, а саме незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та забезпечення прикриття незаконної діяльності по формуванню безпідставного податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам - контрагентам.

Вказаними діями ОСОБА_1, вчинила злочин відповідальність за який передбачена ч. 3 ст. 27 ч. 2 ст. 28 ч. 2 ст. 205 КК України, а саме, організація фіктивного підприємництва, тобто придбання суб`єкта підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, вчинене повторно, за попередньою змовою групою осіб.

За положеннями частини 6 статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), зокрема, вирок суду в кримінальному провадженні, який набрав законної сили, є обов`язковим для адміністративного суду, що розглядає справу про правові наслідки дій чи бездіяльності особи, стосовно якої ухвалений вирок, лише в питанні, чи мали місце ці дії (бездіяльність) та чи вчинені вони цією особою.

Як вбачається зі змісту вироку в частині обставин, які стосуються ТОВ Орегон ЛТД ОСОБА_1, діючи у складі групи, використали реквізити указаного підприємства, його реєстраційні документи та печатку, для здійснення протиправної фіктивної діяльності, а саме незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та забезпечення прикриття незаконної діяльності по формуванню безпідставного податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам - контрагентам.

Суд звертає увагу, що вирок Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18 не містить в собі ні періоду, у який здійснювалась така діяльність, ні найменування контрагентів, що в свою чергу, не може безумовно свідчити про нереальність господарських операції купівлі-продажу цінних паперів позивачем з ТОВ Орегон ЛТД .

Варто вказати, у вироку, на який посилається відповідач, зафіксовано об`єктивну сторону складу злочину, яка полягає у незаконному формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість та забезпечення прикриття незаконної діяльності по формуванню безпідставного податкового кредиту з податку на додану вартість підприємствам - контрагентам. Жодних інших обставин, які б свідчили про неможливість здійснення господарських операцій саме з позивачем, у вироках не встановлено.

Сам факт наявності вироків, ухвалених на підставі угод у кримінальному провадженні, не дає підстав для автоматичного висновку про нереальність господарських операцій, внаслідок чого є нагальна необхідність перевіряти доведеність кожного податкового правопорушення і здійснювати комплексне дослідження усіх складових господарських операцій, з врахуванням обставин, встановлених у вироках, які набрали законної сили.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 27.02.2018 року у справі №813/1766/17, від 27.02.2018 року у справі №802/1853/16-а.

Варто вказати, що вирок Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18 не містить в собі конкретних обставин щодо господарських операцій, періодів їх здійснення, даних посадових осіб, що підписували первинні документи, а тому, на думку суду він не може бути належним доказом нереальності господарських операцій ТОВ Джинвест з ТОВ Орегон ЛТД та не може свідчити про наявність податкового правопорушення під час формування податку на прибуток.

Схожий правовий висновок викладений в постанові Верховного Суду у справі №805/649/15-а.

Крім того, суд не може робити висновок про нереальність господарських операцій ТОВ Джинвест з ТОВ Орегон ЛТД на підставі вироку Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18, оскільки в останньому немає жодних обставин, що підтверджували б факт безтоварності спірних господарських операцій.

Аналогічна правова позиція викладена в постанові Верховного Суду від 12.04.2018 року у справі № 826/1571/16).

Таким чином, зважаючи на наведене, на думку суду, вирок Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 04.07.2018 року у справі №201/4545/18 не є належним доказом на підтвердження допущеного податкового порушення позивачем.

Разом з цим, суд звертає увагу, що в акті перевірки відсутні будь-які посилання контролюючого органу на дефектність складених позивачем документів по взаємовідносинам з ТОВ Орегон ЛТД , а судом в ході розгляду справи таких обставин не встановлено.

Водночас, в матеріалах справи наявні договори купівлі-продажу цінних паперів придбаних у ТОВ Орегон ЛТД , а саме: договір №ДД17-1205-5 від 12.05.2017 року, акт від 15.05.2017 року приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів (викупу) №ДД17-1205-5 від 12.05.2017 року, виписка про операції з цінними паперами з 12.05.2017 року по 12.05.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1905-4 від 19.05.2017 року, виписка про операції з цінними паперами з 23.05.2017 року по 23.05.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2505-4 від 25.05.2017 року, виписка про операції з цінними паперами з 03.05.2017 року по 31.05.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів (викупу) від 25.05.2017 року №ДД17-2505-5 від 25.05.2015 року; акт від 29.05.2017 року приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів (викупу) №ДД17-2505-5 від 29.05.2017 року; виписка про операції з цінними паперами з 25.05.2017 року по 25.05.2017 рік; договір купівлі продажу цінних паперів №ДД17-0106-4 від 01.06.2017 року, виписка про операції з цінними паперами з 08.06.2017 року по 08.06.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2206-4 від 22.06.2014 року; виписка про операції з цінними паперами з 10.07.2017 року по 10.07.2017 рік, виписки по рахунку.

Аналіз вказаних документів дає суду підстави дійти до висновку, що цінні папери, які були придбанні ТОВ Джинвест у ТОВ Орегон ЛТД реалізовані позивачем на підставі вищевказаних договорів ТОВ Компанія з управління активами Будкепітал , ТОВ Вінгіс Ріал Естейт Інвестмент Фонд Лімітед .

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що встановлені обставини справи свідчать про належне документальне підтвердження господарських операцій ТОВ Джинвест з ТОВ Орегон ЛТД , ділову мету здійснення таких господарських операцій, а саме придбання цінних паперів, з метою ведення власної господарської діяльності, зміну у власному капіталу позивача (оплату вартості придбаних цінних паперів) та подальшу їх реалізацію.

При цьому, варто вказати, що цінні папери придбані позивачем у ТОВ Орегон ЛТД були реалізовані, у тому числі ТОВ Вінгіс Ріал Естейт Інвестмент Фонд Лімітед , що є нерезидентом, порушення щодо обрахунку податку на прибуток з доходів нерезидентів не утримувався та сплачувався, а порушень підпункту 141.4.3 пункту 141.4 статті 141 ПК України не встановлено (аркуш акту перевірки 32).

Таким чином, підсумовуючи наведене, суд вважає, що висновок ГУ ДПС у м. Києві в частині того, що отримання позивачем на рахунки у депозитарних установах цінних паперів та перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ Орегон ЛТД не є підставою для формування та віднесення до складу собівартості відповідних цінних паперів є хибним та таким, що спростовується матеріалами адміністративної справи.

Надаючи оцінку взаємовідносинам ТОВ Джинвест з ТОВ КВК ЛТД суд звертає увагу на наступне.

20.01.2017 року між ТОВ Джинвест та ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2001-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплати вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 313, вартість одного ЦП 9 984,0256 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-2001-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-2001-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 28 лютого 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-2001-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 125 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2001-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-2001-1 визначено, що сторони до 28 лютого 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-2001-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-2001-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

Даний договір підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ КВК ЛТД - ОСОБА_8 та скріплений печатками юридичних осіб.

На виконання вимог договору №ДД17-2001-1 сторонами 30.01.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2001-1 від 20.01.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 313, вартість одного ЦП 9 984,0256, емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-2001-1 від 20.01.2017 року і претензій одна до одної не мають.

Акт приймання-передачі підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ КВК ЛТД - ОСОБА_8 та скріплений печатками юридичних осіб.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №1 від 20.01.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-2001-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 125 000, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінними паперами за період з 30.01.2017 року по 30.01.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надішли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 313 штук.

Також, вказаними вище суб`єктами господарювання укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2701-1 від 27.01.2017 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплати вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 445, вартість одного ЦП 9 995,5057 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-2701-1)

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-2701-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 28 лютого 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-2701-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 4 448 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2701-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-2701-1 визначено, що сторони до 28 лютого 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-2701-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-2701-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-2701-1 сторонами 03.02.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2701-1 від 27.01.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 445, вартість одного ЦП 9 995,5057 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-2701-1 від 27.01.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №2 від 27.01.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-2701-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 4 448 000, 00 грн.

02.02.2017 року позивачем з ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0202-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплати вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,1913 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-0202-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-0202-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 28 лютого 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-0202-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 184 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-0202-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-0202-1 визначено, що сторони до 28 лютого 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-0202-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-0202-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-0202-1 сторонами 03.02.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0202-1 від 02.02.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,1913 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-0202-1).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-0202-1 від 02.02.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №4 від 02.02.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-0202-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 184 000, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 03.02.2017 року по 03.02.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надійшли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 319 штук.

07.02.2017 року позивачем з ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0702-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,1913 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-0702-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-0702-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 28 лютого 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-0702-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 184 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-0702-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-0702-1 визначено, що сторони до 28 лютого 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-0702-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-0702-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-0702-1 сторонами 22.02.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0702-1 від 07.02.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,1913 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-0702-1 від 07.02.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №5 від 08.02.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-0702-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 184 000, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 22.02.2017 року по 22.02.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надішли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 319 штук.

16.02.2017 року позивачем з ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1602-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,0721 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-1602-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-1602-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 28 лютого 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-1602-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 184 600, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-1602-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-1602-1 визначено, що сторони до 28 лютого 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-1602-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-1602-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-1602-1 сторонами 23.02.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1602-1 від 16.02.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,0721 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-1602-1 від 16.02.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №5 від 17.02.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-1602-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 184 600, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 24.02.2017 року по 24.02.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надійшли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 319 штук.

24.02.2017 року позивачем з ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2402-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,0721 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-2402-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-2402-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 10 березня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-2402-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 184 600, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2402-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-2402-1 визначено, що сторони до 10 березня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-2402-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-2402-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-2402-1 сторонами 02.03.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2402-1 від 24.02.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,0721 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371).

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №10 від 27.02.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-2402-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 184 600, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 02.03.2017 року по 02.03.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надійшли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 319 штук.

02.03.2017 року позивачем з ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0203-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,0721 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371) (далі - договір №ДД17-0203-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-0203-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 20 березня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-0203-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 184 600, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2402-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-0203-1 визначено, що сторони до 20 березня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-0203-1 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-0203-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-0203-1 сторонами 10.03.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0203-1 від 02.03.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000039754, номінальна вартість - 1000,00 грн., кількість ЦП - 319, вартість одного ЦП 9 981,0721 грн., емітент - ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ , код ЄДРПОУ - 35677371).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-0203-1 від 02.03.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №15 від 02.03.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-0203-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 184 600, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 10.03.2017 року по 10.03.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надійшли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 319 штук.

09.03.2017 року позивачем з ТОВ КВК ЛТД укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0903-1, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000192124, номінальна вартість одного ЦП: 1 000, 00 грн., кількість ЦП: 319 штук, вартість одного ЦП: 10 000,00 грн., ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ПРЕМІУМ , код ЄДРПОУ 35677371) (далі - договір №ДД17-0903-1).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-0903-1 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 20 березня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-0903-1).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 190 000, 00 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-0903-1).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-0903-1 визначено, що сторони до 20 березня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-0903-1, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

На виконання вимог договору №ДД17-0903-1 сторонами 22.03.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0903-1 від 09.03.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000192124, номінальна вартість одного ЦП: 1 000, 00 грн., кількість ЦП: 319 штук, вартість одного ЦП: 10 000,00 грн., ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ПРЕМІУМ , код ЄДРПОУ 35677371).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-0903-1 від 09.03.2017 року і претензій одна до одної не мають.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №19 від 10.03.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-0903-1 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 190 000, 00 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 22.03.2017 року по 22.03.2017 рік від ТОВ КВК ЛТД надійшли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ЕСКО-КАПІТАЛ ПВІФНЗТ ЕСКО-ІНВЕСТИЦІЙНИЙ у кількості 319 штук.

Судом встановлено, що придбані позивачем цінні папери у ТОВ КВК ЛТД були в подальшому реалізовані ТОВ Торговий дім ВЕСТАТОБУДІВНИЙ КОНЦЕРН , ТОВ ВАН КАПІТАЛ , що підтверджується наступними документами: договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2001-2 від 20.01.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 30.01.2017 року по 30.01.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2701-2 від 27.01.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 11.05.2017 року по 11.05.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2701-3 від 27.01.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 03.02.2017 року по 03.02.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0202-2 від 02.02.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 03.02.2017 року по 03.02.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0702-2 від 07.02.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 22.02.2017 року по 22.02.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-1602-2 від 16.02.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 23.02.2017 року по 23.02.2017 рік, виписка по операція з цінних паперами за період з 24.02.2017 року по 24.02.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2402-2 від 24.02.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 01.03.2017 року по 01.03.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0203-2 від 02.03.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 10.03.2017 року по 10.03.2017 рік; договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-0903-2 від 09.03.2017 року, виписка по операція з цінних паперами за період з 22.03.2017 року по 22.03.2017 рік, виписки по рахунку.

Аналіз вказаних документів дає суду підстави дійти до висновку, що цінні папери, що були придбанні ТОВ Джинвест у ТОВ КВК ЛТД реалізовані позивачем на підставі вищевказаних договорів ТОВ Торговий дім ВЕСТАТОБУДІВНИЙ КОНЦЕРН , ТОВ ВАН КАПІТАЛ .

Факт реалізації позивачем цінних паперів в акті перевірки не заперечувався (аркуш акту перевірки 23).

Між тим, висновок контролюючого органу про наявність допущеного ТОВ Джинвест податкового правопорушення по взаємовідносинам з ТОВ КВК ЛТД базується на наявності протоколу допиту свідка від 17.01.2019 року ОСОБА_4 , яка вказала, що вона не реєструвала, господарської діяльності даного підприємства не вела та не планувала вести. Де знаходиться печатка підприємства, його податкова адреса, установчі та звітні документи їй не відомо. Бухгалтерської та податкової звітності по підприємству ТОВ КВК ЛТД (код 36899452) вона не складала, не підписувала та не подавала до відповідних державних установ. Банківські рахунки вищезазначеного підприємства свідомо не відкривала, чекової книжки не отримувала, гроші з рахунків не знімала. Нікому не давала довіреності на право здійснення від її імені будь-якої діяльності.

Крім того ОСОБА_5 дала показання, що з жодним з контрагентів ТОВ КВК ЛТД (код 36899452) не заключала та не виконувала ніяких договорів. З керівниками або представниками підприємств-контрагентів ТОВ КВК ЛТД (код 36899452) ніколи не зустрічалась, ніколи не здійснювала поставок товарів або послуг в адресу підприємств-контрагентів. Також ОСОБА_5 ніколи не займалась купівлею-продажем цінних паперів.

Суд критично ставиться до наведених вище доводів відповідача з мотивів, які викладені судом вище при оцінці взаємовідносин ТОВ Джинвест з ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН .

Варто наголосити, що будь-яких інших посилань в акті перевірки, у тому числі щодо дефектності складених позивачем документів по взаємовідносинах з ТОВ КВК ЛТД не містить, як і відсутні такі посилання у відзиві на позову заяву.

Зважаючи на наведене, суд вважає, що встановлені обставини справи свідчать про належне документальне підтвердження господарських операцій ТОВ Джинвест з ТОВ ТОВ КВК ЛТД , ділову мету здійснення таких господарських операцій, а саме придбання цінних паперів, з метою ведення власної господарської діяльності, зміну у власному капіталу позивача (оплату вартості придбаних цінних паперів) та подальшу їх реалізацію, а висновки акті перевірки в цій частині є хибними.

Що ж стосується взаємовідносин ТОВ Джинвест з ТОВ ДП ВЕКТОР суд вкаже наступне.

Так, судом встановлено, що між позивачем та ТОВ ДП ВЕКТОР укладено договір купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2404-3 від 24.04.2017 року, відповідно до умов якого продавець зобов`язується передати у власність покупця, а покупець прийняти та оплатити вказані в пункті 1.1. цінні папери (далі ЦП), за ціною і на умовах, передбачених цим договором (іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000186639, номінальна вартість одного ЦП: 1 000, 00 грн., кількість ЦП: 2035 штук, вартість одного ЦП: 1566,65 грн., ТОВ КУА ПФМ ЗНВПФ ПФМ-КАПІТАЛ , код ЄДРПОУ 34776033) (далі - договір №ДД17-2404-3).

Згідно з пунктом 2.1. розділу 2 договору №ДД17-2404-3 покупець зобов`язаний сплатити в безготівковій формі на банківський рахунок продавця загальну суму договору, вказану в п.1.2. даного договору, в строк до 28 квітня 2017 року. Сплата суми договору може здійснюватися частками. За домовленістю сторін можливий розрахунок у іншій спосіб, про що укладається окрема угода.

Послуги своїх Депозитарних установ по зарахуванню, списанню ЦП покупець та продавець оплачують самостійно (п. 2.2. розділу 2 договору №ДД17-2404-3).

Загальна вартість ЦП (сума Договору) становить 3 188 132, 75 грн. (п. 1.2. розділу 1 договору №ДД17-2404-3).

Пунктом 3.1. розділу 3 договору №ДД17-2404-3 визначено, що сторони до 28 квітня 2017 року здійснюють переоформлення прав власності на ЦП, що є предметом даного договору.

Відповідно до пункту 3.2. розділу 3 договору №ДД17-2404-3 поставка ЦП, що є предметом даного договору здійснюється в межах депозитарної системи України.

Згідно з пунктом 3.6. розділу з договору №ДД17-2404-3, після виконання умов, вказаних у п. 2.1. та п. 3.1. цього Договору купівлі-продажу ЦП, Сторони підписують акт прийму-передачі ЦП.

Даний договір підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ ДП Вектор ОСОБА_9 та скріплений печатками юридичних осіб.

На виконання вимог договору №ДД17-2404-3 сторонами 11.05.2017 року складено акт приймання-передачі ЦП та виконання зобов`язань по Договору купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2404-3 від 24.04.2017 року, відповідно до якого продавець передав, а покупець прийняв та оплатив наступні цінні папери іменні бездокументарні інвестиційні сертифікати, міжнародний ідентифікаційний номер ЦП UA4000186639, номінальна вартість одного ЦП: 1 000, 00 грн., кількість ЦП: 2035 штук, вартість одного ЦП: 1566,65 грн., ТОВ КУА ПФМ ЗНВПФ ПФМ-КАПІТАЛ , код ЄДРПОУ 34776033).

Сторони визнали, що виконали всі взяті на себе зобов`язання до Договору купівлі-продажу №ДД17-2404-3 від 24.03.2017 року і претензій одна до одної не мають.

Акт приймання-передачі підписаний від позивача - ОСОБА_2 , від ТОВ ДП Вектор ОСОБА_9 та скріплений печатками юридичних осіб.

В матеріалах справи міститься копія платіжного доручення №19 від 25.04.2017 року, згідно якого на виконання вимог договору №ДД17-2404-3 позивачем сплачено грошові кошти у сумі 3 188 132, 75 грн.

Згідно виписки по операції з цінним паперами за період з 11.05.2017 року по 11.05.2017 рік від ТОВ ДП ВЕКТОР надійшли інвестиційний сертифікат бездокументарний іменний ТОВ КУА ПФМ ЗНВПФ ПФМ-КАПІТАЛ у кількості 2035.

В подальшому, вказані цінні папери були реалізовані, що придбані позивачем цінні папери у ТОВ КВК ЛТД були в подальшому реалізовані ТОВ Торговий дім ВЕСТАТОБУДІВНИЙ КОНЦЕРН , що підтверджується договором купівлі-продажу цінних паперів №ДД17-2404-4 від 24.04.2017 року, випискою по операціям з цінних паперами за період з 11.05.2017 року по 11.05.2017 рік.

Між тим, як вказано в акті перевірки шостим СВ РКГІ СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування в рамках кримінального провадження №4201800000000850 від 13.09.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. З ст. 212 Кримінального кодексу України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_2 ), ІНФОРМАЦІЯ_2 , в ході проведення допиту в якості свідка повідомив, що відношення до фінансово-господарської діяльності ТОВ ДП ВЕКТОР (код 41136098) не має та зареєстрував його за грошову винагороду.

Надані до перевірки первинні документи бухгалтерського та податкового обліку, а саме: договір купівлі-продажу цінних паперів від 24.04.2017 №ДД 17-2404-3, акт приймання-передачі цінних паперів, акт виконаних зобов`язань, підписані зі сторони ТОВ ДП ВЕКТОР (код 41136098) від імені посадової особи - директора Музики Сергія Миколайовича, який не мав наміру здійснювати та не здійснював діяльність підприємства, пов`язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг, зафіксовану в статутних документах ТОВ ДП ВЕКТОР , та не приймав участі у фінансово-господарській діяльності зазначеного товариства.

Це означає, що від імені ТОВ ДП ВЕКТОР діяли особи, які не мали законних повноважень на його представництво, на вчинення від його імені юридично значущих дій, оскільки не були наділені такими повноваженнями та не мали законних підстав для підписання документів.

Отже, факт отримання на рахунки у депозитарних установах цінних паперів та перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ ДП ВЕКТОР не є підставою для формування та віднесення до складу витрат собівартості вищезазначених цінних паперів.

Проте, суд не може погодитись із наведеними твердження відповідача з мотивів, що вказані судом при оцінці взаємовідносин позивача з ТОВ ІНТАЙМ СОЛЮШН .

Водночас, суд наголошує, що встановлені обставини справи свідчать про належне документальне підтвердження господарських операцій ТОВ Джинвест з ТОВ ДП ВЕКТОР , ділову мету здійснення таких господарських операцій, а саме придбання цінних паперів, з метою ведення власної господарської діяльності, зміну у власному капіталу позивача (оплату вартості придбаних цінних паперів) та подальшу їх реалізацію.

Підсумовуючи вищевикладене, на думку суду, безпідставним є висновок контролюючого органу про те, що при перенесенні ТОВ Джинвест інформації з неправомірно складених первинних документів до облікових регістрів (віднесення до складу рядка 2050 Звіту про фінансові результати Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) ), по взаємовідносинах із купівлі цінних паперів у ТОВ ОРЕГОН ЛТД (код 39937343), ТОВ КВК ЛТД (код 36899452), ТОВ ДП ВЕКТОР (код 41136098) на загальну суму 93 396 229,73 грн.порушено норми частини п`ятої статті 9 Закону України №996, пункту 1.2 Положення № 88.

Як наслідок, з урахуванням досліджених судом в ході розгляду справи документів, суд не вбачає порушень позивачем пункту 44.1 статті 44, підпункту 134.1.1. пункту 134.1 статті 134 ПК України, а тому, висновок про неправомірне віднесення ТОВ Джинвест до складу рядка 2050 Звіту про фінансові результати Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) собівартість реалізованих цінних паперів, придбаних у ТОВ ОРЕГОН ЛТД (код 39937343), ТОВ КВК ЛТД (код 36899452), ТОВ ДП ВЕКТОР (код 41136098) на загальну суму 93 396 229,73 грн., в тому числі за 2017 рік - на 93 396 229,73 грн. є не підтвердженими належними та достатніми доказами.

Зазначене, в свою чергу, зумовлює наявність підстав для задоволення позовних вимог про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення від 12.11.2019 року №000845510, яким Товариству з обмеженою відповідальністю Джинвест збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток приватних підприємств за податковими зобов`язаннями у розмірі 16 827 486,00 грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) у розмірі 4 207 174,00 грн.

Вирішуючи позовні вимоги в частині оскаржуваного рішення №2 суд зазначить наступне.

Як вбачається з акту перевірки станом на 18.10.2019 ТОВ ДЖИНВЕСТ звіт про контрольовані операції за 2017 та 2018 звітні роки до ДФС України не подано.

Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку (за вирахуванням непрямих податків) за звітний рік - 1 030 850 181 грн., згідно поданої податкової декларації з податку на прибуток підприємств №9301171217 від 29.08.2019 року.

Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку (за вирахуванням непрямих податків) за 2018 звітний рік - 2 816 251 919 грн. згідно поданої податкової декларації з податку на прибуток підприємств № 9311802177 від 29.08.2019 року.

Перевіркою встановлено, що протягом 2017 року відповідно до типових контрактів ТОВ ДЖИНВЕСТ здійснювало господарські операції з купівлі-продажу цінних паперів з наступним контрагентом нерезидентом:

- Vingis Real Estate Investment Fund Limited (Республіка Кіпр) на загальну суму 752 783 654, 50 гривень.

Перевіркою встановлено, що протягом 2018 року відповідно до типових контрактів ТОВ ДЖИНВЕСТ здійснювало господарські операції з купівлі-продажу цінних паперів з наступними контрагентами нерезидентами:

- Vingis Real Estate Investment Fund Limited (Республіка Кіпр) на загальну суму 2 632 782 602, 80 гривень;

- A-Reatly Investment Found VCIC LTD( Республіка Кіпр) на загальну суму 2 632 782 602,80 гривень;

- Siginella Business Limites (Республіка Кіпр) 13 006 980, 00 гривень.

Відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об`єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України .

Операції з контрагентом, зареєстрованим у державі (на території), включеній до зазначеного переліку, визнаються контрольованими з дати включення держави (території) до такого переліку.

Відповідно до розпоряджень Кабінету Міністрів України від 25.12.2013 року № 1042-р, від 14.05.2015 року № 449-р та від 16.09.2015 року № 977-р Республіка Кіпр входить до переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Кодексу.

Положеннями підпункту 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України передбачено, що господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 і 39,2.1.5 підпункту 39.2.1 цього пункту, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Аналіз наведеного дає суду підстави дійти до висновку, що операції між позивачем та компаніями Vingis Real Estate Investment Fund Limited (Республіка Кіпр), -Reatly Investment Found VCIC LTD( Республіка Кіпр), Siginella Business Limites (Республіка Кіпр), з урахуванням положень підпункту 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПК України визнаються контрольованими.

Згідно з підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 ПК України платники податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом перевищує 10 млн гривень (без урахування податку на додану вартість), зобов`язані подавати звіт про контрольовані операції центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, засобами електронного зв`язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Відповідно до пункту 120.3 статті 120 ПК України неподання платником податків звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 цього Кодексу тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі, зокрема, 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання звіту про контрольовані операції.

Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податків від обов`язку подання звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення.

Мотивуючи позовні вимоги в частині протиправності спірного рішення №2 позивач стверджує, що здійснені ним операції з Vingis Real Estate Investment Fund Limited (Республіка Кіпр), A-Reatly Investment Found VCIC LTD( Республіка Кіпр), Siginella Business Limites (Республіка Кіпр) не підпадають під ознаки контрольованих, однак на підтвердження останнього жодних доказів ним до суду не надано.

Суд звертає увагу, що згідно наявних відомостей у суду, зокрема зафіксованих обставин в акті перевірки, операції ТОВ Джинвест із зазначеними вище контрагентами відповідають ознакам контрольованих, а відтак у позивача був наявний обов`язок подати звіти про контрольовані операції за 2017-2018 роки.

Таким чином, приймаючи до уваги наступне суд вважає, що спірне рішення прийнято відповідачем в порядок, спосіб та в межах наданих йому повноважень, з огляду на що відсутні підстави для задоволення позовних вимог в цій частині.

Частиною 1 статті 73 КАС України встановлено, що предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення.

Згідно із частиною 1 статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача (ч. 1 ст. 77 КАС України).

З огляду на приписи наведених правових норм процесуального права при розгляді судом спору щодо правомірності рішень органу державної податкової служби, яким платнику податків донараховані податкові зобов`язання чи відмовлено у наданні податкових вигод, презумується добросовісність платника податків, якщо зазначеним органом не доведено інше. Такий підхід узгоджується з практикою Європейського Суду з прав людини. Так, у пункті 110 рішення від 23 липня 2002 року у справі Компанія Вестберґа таксі Актіеболаґ та Вуліч проти Швеції визначив, що …адміністративні суди, які розглядають скарги заявників стосовно рішень податкового управління, мають повну юрисдикцію у цих справах та повноваження скасувати оскаржені рішення. Справи мають бути розглянуті на підставі поданих доказів, а довести наявність підстав, передбачених відповідними законами, для призначення податкових штрафів має саме податкове управління. .

Беручи до уваги вищенаведене в сукупності, повно та всебічно проаналізувавши матеріали справи та надані докази, суд дійшов до висновку про наявність підстав для часткового задоволення адміністративного позову.

Відповідно до частини 1 статті 143 КАС України суд вирішує питання щодо судових витрат у рішенні, постанові або ухвалі.

Положеннями частини 3 статті 139 КАС України передбачено, що при частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору.

Судом встановлено, що Товариством з обмеженою відповідальністю Джинвест сплачено судовий збір у розмірі 21 020, 00 грн.

Загальна сума майнових вимог - 22 043 260, 00 грн.

Сума майнових вимог, що підлягає до задоволення - 21 034 660, 00 грн.

Сума майнових вимог, яка не підлягає до задоволення - 1 008 600, 00 грн.

Сума майнових вимог, що підлягають до задоволення в процентному відношенню становить - 95, 42 % (100%х21 034 660 (сума задоволених позовних вимог)/22 043 260 (загальна сума позовних вимог).

Звідси сума судового збору, яка підлягає присудженню на користь позивача становить - 20 057, 28 грн. (21 020 (сума сплаченого судового збору)х95,42% (процентне відношення задоволених вимог)/100%).

Враховуючи викладене, керуючись статтями 2, 72-73, 77-78, 132, 134, 139, 143, 243-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

В И Р І Ш И В:

1. Адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю Джинвест (01030, м. Київ, вул. Б. Хмельницького, б. 16-22, код ЄДРПОУ 40457641) до Головного управління Державної податкової служби у місті Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, б. 33/19, код ЄДРПОУ 43141267) задовольнити частково.

2. Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення №000845510 від 12.11.2019 року, прийняте Головним управлінням ДПС у м. Києві.

3. В іншій частині позовних вимог відмовити.

4. Стягнути з Головного управління Державної податкової служби у місті Києві (04116, м. Київ, вул. Шолуденка, б. 33/19, код ЄДРПОУ 43141267) на користь Товариства з обмеженою відповідальністю Джинвест (01030, м. Київ, вул. Б. Хмельницького, б. 16-22, код ЄДРПОУ 40457641) сплачений ним судовий збір у розмірі 20 057 (двадцять тисяч п`ятдесят сім) грн. 28 коп.

Рішення набирає законної сили в порядку передбаченому ст. 255 Кодексу адміністративного судочинства та може бути оскаржено в апеляційному порядку повністю або частково за правилами, встановленими ст. ст. 293, 295-297 КАС України.

Суддя М.А. Бояринцева


Суд	Окружний адміністративний суд міста Києва
Дата ухвалення рішення	13.04.2020
Оприлюднено	13.04.2020
Номер документу	88719292
Судочинство	Адміністративне

Парінов Андрій Борисович

🇺🇦 Опендатабот

Опендатабот — сервіс моніторингу реєстраційних даних українських компаній та судового реєстру для захисту від рейдерських захоплень і контролю контрагентів.

Додайте Опендатабот до улюбленого месенджеру

Телеграм Вайбер

Опендатабот для телефону

Всі матеріали на цьому сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Із Зазначенням Авторства 4.0 Міжнародна, якщо інше не зазначено на відповідній сторінці

🇺🇦 Зроблено в Україні

Рішеннявід 13.04.2020 по справі 640/1014/20ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА

Судовий реєстр по справі —640/1014/20

Рішення
від 13.04.2020 по справі 640/1014/20
ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД МІСТА КИЄВА