Ухвала

від 16.04.2020 по справі 405/6580/19

ЛЕНІНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КІРОВОГРАДА

Справа № 405/6580/19

1-кп/405/228/19

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2020 року Ленінський районний суд м.Кіровограда в складі:

головуючого судді: ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

за участю прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4 ,

обвинуваченого: ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кропивницький кримінальне провадження за №32016120010000079 від 21.09.2016 року за обвинуваченням ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,уродженця с.Рибчине,Новгородківського району,Кіровоградської області,українця,громадянина України,зареєстрованого заадресою: АДРЕСА_1 ,проживаючогоза адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України,

встановив:

Органом досудового розслідування ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні:

- умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах;

- складання, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей;

- використання завідомо підробленого документа.

Досудовим розслідуванням встановлено, що 11.02.2016 до 10.11.2016, ОСОБА_5 , працюючи директором ТОВ «Хрещатий вимір» (код ЄДРПОУ 40272205, м.Кропивницький, вул.Преображенська, 17/65 кв.19), та з 10.11.2016, у зв`язку з реорганізацією товариства, працюючи директором ТДВ «Хрещатий вимір», являючись службовою особою, відповідальною за своєчасність, повноту нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), діючи умисно, в порушення вимог ст.ст.45, 165, 168 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (в редакції діючій на 01.01.2016), шляхом не нарахування та не утримання ТОВ «Хрещатий вимір», а в подальшому ТДВ «Хрещатий вимір» податку на доходи фізичних осіб та військового збору з виплаченого фізичним особам доходу шляхом видачі грошових коштів з каси підприємства, умисно ухилився від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб в сумі 4538676,4 грн. та військового збору в сумі 310143,5 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Також, ОСОБА_5 , з 11.02.2016 працюючи директором ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 директором ТДВ «Хрещатий вимір», будучи службовою особою вказаного товариства, здійснив підроблення офіційних документів, а саме при складані податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1-4 квартали 2016 року вніс до них завідомо недостовірні відомості щодо виплаченого товариством йому та ОСОБА_6 упродовж 2016 року доходу, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору, які підлягали сплаті.

Крім того, директор ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 скоїв використання підроблених довідок форми № 3-ДФ під час складання звітів про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт та приймально-розрахункових відомостей.

Вказані кримінальні правопорушення вчинено за наступних обставин.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Хрещатий вимір» (код ЄДРПОУ 14164685, м.Кропивницький, вул. Преображенська, 17/65 кв.19) зареєстровано 11.02.2016 міською радою м.Кропивницького Кіровоградської області, свідоцтво про державну реєстрацію №14441020000010344.

10.11.2016 ТОВ «Хрещатий вимір» припинило свою діяльність у зв`язку з реорганізацією шляхом перетворення в Товариство з додатковою відповідальністю «Хрещатий вимір», яке є правонаступником Товариства з обмеженою відповідальністю «Хрещатий вимір», про що 10.11.2016 до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесені відповідні зміни.

Відповідно до наказу № 1К директором ТОВ «Хрещатий вимір» з моменту державної реєстрації товариства призначений ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ). Для здійснення фінансово-господарської діяльності товариства та подачі податкової звітності 18.03.2016 ОСОБА_5 з Кропивницькою ОДПІ укладений договір про визнання електронних документів та отримано електронний цифровий підпис, який у подальшому використовувався для підписання податкової звітності.

ОСОБА_5 , займаючи посаду директора ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 ТДВ «Хрещатий вимір», упродовж 2016 року безпосередньо від імені вказаного товариства здійснював фінансово-господарські операції, розпоряджався коштами на банківських рахунках товариства, забезпечував організацію складення первинних бухгалтерських документів, ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також складання та подачу податкової звітності підприємства.

Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві відносяться до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи - директора) відповідно до законодавства і засновницьких документів.

Таким чином, в силу покладених на ОСОБА_5 , як директора ТОВ «Хрещатий вимір», а у подальшому ТДВ «Хрещатий вимір» організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, він являвся службовою особою товариства, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку, формування та подачу податкової звітності, а також нарахування та сплату податків та зборів.

Проте, ігноруючи вимоги законодавства, у тому числі податкового, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладені на нього, як на керівника товариства, обов`язки та відповідальність за достовірність, повноту нарахованих, сплачених податків, зборів, інших обов`язкових платежів, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податків і зборів у великих розмірах, ОСОБА_5 як службова особа вказаного товариства, бажав їх настання та активно вчиняв дії спрямовані на ухилення від сплати податків та зборів.

Так, ОСОБА_5 , здійснюючи фактичне керівництво діяльністю ТОВ «Хрещатий вимір», а у подальшому ТДВ «Хрещатий вимір» та будучи директором вказаного товариства, упродовж 2016 року виплатив собі та ОСОБА_6 дохід в сумі 20676229,7 грн., шляхом видачі готівкових грошових коштів з каси товариства, нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, з якого товариство з обмеженою відповідальністю, а у подальшому товариство з додатковою відповідальністю «Хрещатий вимір» не нараховано та не сплачено податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Зокрема, ОСОБА_5 упродовж 2-4 кварталів 2016 року з каси ТОВ «Хрещатий вимір», а після 10.11.2016 з каси ТДВ «Хрещатий вимір», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, отримав готівкові кошти в загальній сумі 18008829,7 грн. на підставі видаткових касових ордерів: №27 від 06.05.2016 на суму 148000 грн.; №28 від 11.05.2016 на суму 399800; №29 від 12.05.2016 на суму 355740,50 грн.; №30 від 16.05.2016 на суму 353936 грн.; №31 від 17.05.2016 на суму 383239 грн.; №32 від 18.05.2016 на суму 376825 грн.; №33 від 20.05.2016 на суму 320263 грн.; №35 від 24.05.2016 на суму 445023 грн.; №36 від 25.06.2016 на суму 363611,50 грн.; №37 від 26.05.2016 на суму 461121 грн.; №38 від 27.05.2016 на суму 321880 грн.; № 39 від 31.05.2016 на суму 275177 грн.; №40 від 02.06.2016 на суму 297145 грн.; №41 від 03.06.2016 на суму 308109 грн.; №42 від 06.06.2016 на суму 408790 грн.; №44 від 07.06.2016 на суму 435355 грн.; №45 від 08.06.2016 на суму 308435 грн.; №46 від 09.06.2016 на суму 258700 грн.; №47 від 10.06.2016 на суму 406600 грн.; №48 від 13.06.2016 на суму 457646 грн.; №49 від 14.06.2016 на суму 459224 грн.; №50 від 15.06.2016 на суму 440000 грн.; №51 від 17.06.2016 на суму 200000 грн.; №52 від 21.06.2016 на суму 200000 грн.; №54 від 22.06.2016 на суму 260878 грн.; №55 від 23.06.2016 на суму 532294,50 грн.; №56 від 24.06.2016 на суму 615000 грн.; №57 від 29.06.2016 на суму 644985 грн.; №58 від 30.06.2016 на суму 477085 грн.; №59 від 02.07.2016 на суму 300000 грн.; №61 від 08.07.2016 на суму 293425 грн.; №62 від 11.07.2016 на суму 321943 грн.; №63 від 12.07.2016 на суму 367943 грн.; №64 від 13.07.2016 на суму 148000 грн.; №65 від 14.07.2016 на суму 389115 грн.; №66 від 15.07.2016 на суму 15000 грн.; №67 від 18.07.2016 на суму 326808 грн.; №68 від 19.07.2016 на суму 40000 грн.; №69 від 20.07.2016 на суму 248920 грн.; №70 від 21.07.2016 на суму 278720 грн.; №72 від 22.07.2016 на суму 366824 грн.; №73 від 26.07.2016 на суму 375305 грн.; №74 від 27.07.2016 на суму 194260 грн.; №75 від 28.07.2016 на суму 253721 грн.; №76 від 29.07.2016 на суму 421023,20 грн.; №77 від 03.08.2016 на суму 165000 грн.; №81 від 09.09.2016 на суму 60000 грн.; №82 від 19.09.2016 на суму 150000 грн.; №83 від 20.09.2016 на суму 140000 грн.; №85 від 21.09.2016 на суму 165000 грн.; №86 від 26.09.2016 на суму 207270 грн.; №87 від 27.09.2016 на суму 44800 грн.; № 88 від 28.09.2016 на суму 99100 грн.; №89 від 30.09.2016 на суму 99700 грн.; №90 від 03.10.2016 на суму 254521 грн.; №91 від 04.10.2016 на суму 186602 грн.; №93 від 07.10.2016 на суму 40000 грн.; №94 від 11.10.2016 на суму 253252 грн.; №95 від 17.10.2016 на суму 100000 грн.; №96 від 18.10.2016 на суму 120400 грн.; №97 від 20.10.2016 на суму 120000 грн.; №99 від 21.10.2016 на суму 339934 грн.; №100 від 27.10.2016 на суму 21800 грн.; №104 від 23.11.2016 на суму 150000 грн.; №105 від 24.11.2016 на суму 35590 грн.

ОСОБА_6 , упродовж 1 та 2 кварталів 2016 року з каси ТОВ «Хрещатий вимір», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, отримав готівкові кошти в загальній сумі 2667400 грн. на підставі видаткових касових ордерів: №3 від 10.03.2016 на суму 149500 грн.; №4 від 11.03.2016 на суму 141000 грн.; №5 від 16.03.2016 на суму 149900 грн.; №35 від 17.03.2016 на суму 149900 грн.; №7 від 18.03.2016 на суму 149900 грн.; №8 від 21.03.2016 на суму 149900 грн.; №9 від 22.03.2016 на суму 8000 грн.; №11 від 24.03.2016 на суму 149900 грн.; №12 від 25.03.2016 на суму 149900 грн.; №13 від 28.03.2016 на суму 149900 грн.; №14 від 29.03.2016 на суму 149900 грн.; №15 від 30.03.2016 на суму 149900 грн.; №16 від 31.03.2016 на суму 149900 грн.; №17 від 01.04.2016 на суму 149900 грн.; №19 від 19.04.2016 на суму 120000 грн.; №20 від 20.04.2016 на суму 140000 грн.; №22 від 26.04.2016 на суму 120000 грн.; №23 від 27.04.2016 на суму 120000 грн.; №24 від 28.04.2016 на суму 120000 грн.; №25 від 29.04.2016 на суму 100000 грн.

За використання коштів отриманих з каси ТОВ «Хрещатий вимір», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, ОСОБА_6 не відзвітував взагалі, а ОСОБА_5 не відзвітував про витрачання коштів в сумі 7241967,2 грн. При цьому, зазначені особи використали готівкові кошти на невстановлені слідством потреби. Незважаючи на вказане, директор Товариства ОСОБА_5 не нарахував та не утримав із зазначених сум коштів податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

На документальне підтвердження витрачання решти грошових коштів, наданих під звіт на суму 10766862,50 грн., ОСОБА_5 оформлено звіти про використання коштів на нібито закупівлю сільськогосподарської продукції (насіння соняшникового) у населення з первинними документами до них: приймально-розрахункові відомості за період з 11.05.2016 по 30.06.2016, у яких зазначено про знеособлення персональних даних Продавця, а саме:

звіт від 11.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 11.05.2016 на суму 399 800 грн.;

звіт від 12.05.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 12.05.2016 на суму 355 740,50 грн.;

звіт від 16.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 16.05.2016 на суму 353 936 грн. ;

звіт від 17.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 17.05.2016 на суму 383 239 грн.;

звіт від 18.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 18.05.2016 на суму 376 825 грн.;

звіт від 20.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 20.05.2016 на суму 320 263 грн.;

звіт від 24.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 24.05.2016 на суму 445 023 грн.;

звіт від 25.05.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 25.05.2016 на суму 363 611,50 грн.;

звіт від 26.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 26.05.2016 на суму 461 121 грн.;

звіт від 27.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 27.05.2016 на суму 321 880 грн.;

звіт від 31.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 31.05.2016 на суму 275 177 грн.;

звіти від 24.06.2016 та приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 24.06.2016 на суму 544 985 грн.;

звіт від 02.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 02.06.2016 на суму 297 145 грн.;

звіт від 03.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 03.06.2016 на суму 308 109 грн.;

звіт від 06.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 06.06.2016 на суму 408 790 грн.;

звіт від 07.06.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 07.06.2016р. на суму 435 355 грн.;

звіт від 08.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 08.06.2016 на суму 308 435 грн.;

звіт від 09.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 09.06.2016 на суму 258 700 грн.;

звіт від 10.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 10.06.2016 на суму 406 600 грн.;

звіт від 13.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 13.06.2016 на суму 457 646 грн.;

звіт від 14.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 14.06.2016 на суму 459 224 грн.;

звіт від 15.06.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 15.06.2016 на суму 440 000 грн.;

звіт від 17.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 17.06.2016 на суму 200 000 грн.;

звіт від 21.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 21.06.2016 на суму 200 000 грн.

звіт від 22.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 22.06.2016 на суму 260 878 грн.;

звіт від 23.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 23.06.2016 на суму 532 294,50 грн.;

звіти від 29.06.2016 та приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 29.06.2016 на суму 644 985 грн.;

звіти від 30.06.2016 та приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 30 червня 2016р. на суму 477 085 грн.

Відповідно до звітів про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт складених керівником ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 , підставою для документального підтвердження витрачання грошових коштів, отриманих під звіт, є дані приймально-розрахункових відомостей про видачу грошових коштів на закупівлю у населення насіння соняшника в яких наявні дані про місце закупівлі продукції, кількість, договірну ціну та загальну вартість придбаної сільськогосподарської продукції, також наявні підписи від імені Продавців сільськогосподарської продукції.

Однак, у приймально-розрахункових відомостях про видачу грошей на закупівлю сільськогосподарської продукції, в порушення вимог ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ, п.2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, наказу ДПА України № 996 від 23.12.2010, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2011 за №44/18782, та наказу Мінфіну України від 28.09.2015№ 841, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.10.2015 за № 1248/27693 директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 не зазначено прізвище, ім`я по-батькові та ідентифікаційний код продавця - фізичної особи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

З урахуванням зазначеного, приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закупівлю сільськогосподарської продукції, що додані до звітів ОСОБА_5 про використання грошових коштів на суму 10766862,50 грн., не є документальним підтвердженням витрачання підзвітною особою ТОВ «Хрещатий вимір» грошових коштів на закупівлю сільськогосподарської продукції у сумі 10766862,50 грн.

Таким чином, за рахунок вказаних дій, ТОВ «Хрещатий вимір», а в подальшому ТДВ «Хрещатий вимір», ОСОБА_5 та ОСОБА_6 упродовж 2016 року виплачено дохід у загальній сумі 20676229,7 грн., у т.ч.: за 1 квартал 2016 року 1797500 грн. ( ОСОБА_6 ), за 2 квартал 2016 року 11784762 грн. ( ОСОБА_6 - 869900 грн., ОСОБА_5 -10914862,5 грн.), за 3 та 4 квартали 2016 року 7093967,2 грн. ( ОСОБА_5 ).

Таким чином, ОСОБА_5 , працюючи директором ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 директором ТДВ «Хрещатий вимір», будучи обізнаним із вказаними правилами оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, при складані та подачі податкової звітності ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 ТДВ «Хрещатий вимір», а саме податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1-4 квартали 2016 року вніс до податкової звітності завідомо недостовірні відомості щодо виплаченого товариством йому та ОСОБА_6 упродовж 2016 року доходу, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору, які підлягали сплаті.

Так, ОСОБА_5 , впродовж 2016 року січня 2017 року у невстановлений час у приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 заповнив податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) ТОВ «Хрещатий вимір» за 1-3 квартали 2016 року та ТДВ «Хрещатий вимір» за 4 квартал 2016 року. При складанні вказаної звітності ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій та діяв з метою ухилення від сплати податків, у податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) ТОВ «Хрещатий вимір» за 1-3 квартали 2016 року та ТДВ «Хрещатий вимір» за 4 квартал 2016 року вніс недостовірні відомості про суми нарахованого та виплаченого йому та ОСОБА_6 товариством доходу, а також суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягали сплаті. Зокрема, у:

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначений податковий номер ОСОБА_6 « НОМЕР_2 » з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 доходу в розмірі 1797500 грн., в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 394572,5 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 доходу в розмірі 1797500 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 394572 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_6 дохід в розмірі 1797500 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 26962,5 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису та 13.04.2016 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 2 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначені податкові номери ОСОБА_6 «2437517157» та ОСОБА_5 «2063104298» з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 та ОСОБА_5 доходів в розмірі 869900 грн. та 10914862 грн. відповідно, в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суми нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 190953,3 грн. ( ОСОБА_6 ) та 2395941 грн. ( ОСОБА_5 ); у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 та ОСОБА_5 доходу в розмірі 11784762 грн., та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 2586894 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_6 та ОСОБА_5 дохід в розмірі 11784762 грн. та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 176771,4 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний за допомогою електронного цифрового підпису директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 та 26.07.2016 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 3 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_1 » з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 5471877 грн., в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1201141,6 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 5471877 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1201141,6 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_5 дохід в розмірі 5471877 грн. та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 82078,2 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису та 24.10.2016 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 4 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_1 » з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 1622090 грн., в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 356068 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 1622090 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 356068 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_5 дохід в розмірі 1622090 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 24331,4 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний директором ТДВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису та 18.01.2017 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства.

В результаті вказаних дій, директор ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 ТДВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 , в порушення вимог п.п.168.1.1 ст.168 Податкового кодексу України за 1-4 квартали 2016 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 4538676,4 грн., у тому числі: за 1 квартал 2016 року в сумі 394572,5 грн., за 2 квартал 2016 року в сумі 2586894,3 грн., за 3 квартал 2016 року в сумі 1201141,6 грн., за 4 квартал 2016 року в сумі 356068 грн., а також, в порушення вимог п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України за 1-4 квартали 2016 року умисно ухилився від сплати до бюджету військового збору в загальній сумі 310143,5 грн., у тому числі: за 1 квартал 2016 року в сумі 26962,5 грн., за 2 квартал 2016 року в сумі 176771,4 грн., за 3 квартал 2016 року в сумі 82078,2 грн. та за 4 квартал 2016 року в сумі 24331,5 грн.

Всього, упродовж 2016 року директор ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 ТДВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 ухилився від сплати вказаним товариством податків та зборів (податку на доходи фізичних осіб та військового збору) у загальній сумі 4848819,9 гривень, що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, що підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 295/18-23, 442/19-23 від 21.01.2019, актом документальної планової виїзної перевірки №4/11-28-13-04/40272205 від 19.04.2017, висновком аналітичного дослідження фінансових операцій № 24/11-28-16-07/40272205 від 05.06.2019; висновком судово-економічної експертизи № 1367/19-23, 1506/19-23 від 15.07.2019; протоколами допитів судового експерта ОСОБА_7 та завідувача сектору боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_8 , які підтвердили вищезазначені висновки експертиз та аналітичного дослідження; протоколами допитів голів Деріївської, Успенської, Омельницької, Василівської та Мар`ївської сільських рад ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 про те, що довідки за формою № 3-ДФ «Про наявність у фізичної особи земельних ділянок», які містяться в матеріалах кримінального провадження, ними не видавались; висновками судово-почеркознавчих експертиз відповідно до яких в довідках за формою № 3-ДФ «Про наявність у фізичної особи земельних ділянок» підписи виконані не вищезазначеними головами сільських рад; протоколами допитів мешканців сіл Деріївки, Успенки, Омельника, Василівки та Мар`ївки про те, що вони не здійснювали реалізацію насіння соняшника; висновком судово-почеркознавчої експертизи №1366,1416/19-23 від 17.07.2019 відповідно до якого підписи про отримання готівки у видаткових касових ордерах ТОВ «Хрещатий вимір» (ТДВ «Хрещатий вимір») виконані ОСОБА_6 ; висновком судово-почеркознавчої експертизи № 14 від 14.08.2019 відповідно до якого підписи про видачу та отримання готівки у видаткових касових ордерах ТОВ «Хрещатий вимір» (ТДВ «Хрещатий вимір») виконані ОСОБА_5 ; висновком судово-почеркознавчої експертизи № 2088, 2090, 2119,2120/19-23 від 29.08.2019 відповідно до якого підписи в первинних бухгалтерських документах ТОВ «Воркхорс», ТОВ «Тревіс Груп» та ТОВ «Елітан Компані» виконані не ОСОБА_14 , не ОСОБА_15 , не ОСОБА_16 , а іншими особами; протоколом допиту свідка ОСОБА_17 про те, що до діяльності ТОВ «БорисфенГруп-ЛТД» та ТОВ «Мерідіан Пром» ніякого відношення не має, став директором та засновником підприємств за грошову винагороду; протоколами допитів свідків ОСОБА_18 та ОСОБА_19 про те, що ОСОБА_20 не являється засновником та директором ТОВ «Тревіс Групп» та іншими доказами, отриманими під час досудового розслідування.

Також, ОСОБА_5 , з 11.02.2016 року працюючи директором ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 директором ТДВ «Хрещатий вимір», будучи службовою особою вказаного товариства, маючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, будучи наділений повноваженнями з керівництва поточною діяльністю товариством, розпоряджання майном і коштами товариства, упродовж 2016 року січня 2017 року здійснив підроблення офіційних документів за наступних обставин.

ОСОБА_5 , будучи обізнаним із вказаними правилами оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, працюючи директором ТОВ «Хрещатий вимір», переслідуючи мету ухилення від сплати податків, при складані податкової звітності товариства, а саме податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1-3 квартали 2016 року та працюючи з 10.11.2016 на посаді директора ТДВ «Хрещатий вимір» при складанні податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 4 квартал 2016 року вніс до них завідомо недостовірні відомості щодо виплаченого товариством йому та ОСОБА_6 упродовж 2016 року доходу, а також податку на доходи фізичних осіб та військового збору, які підлягали сплаті.

Так, ОСОБА_5 , впродовж 2016 року січня 2017 року, у невстановлений час, у приміщенні за адресою: АДРЕСА_3 заповнив податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) ТОВ «Хрещатий вимір» за 1-3 квартали 2016 року та ТДВ «Хрещатий вимір» за 4 квартал 2016 року. При складанні вказаної звітності директор товариства ОСОБА_5 , який усвідомлював незаконність своїх дій та діяв з метою ухилення від сплати податків, у податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) ТОВ «Хрещатий вимір» за 1-3 квартали 2016 року та ТДВ «Хрещатий вимір» за 4 квартал 2016 року вніс недостовірні відомості про суми нарахованого та виплаченого йому та ОСОБА_6 товариством доходу, а також суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягали сплаті. Зокрема, у:

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначений податковий номер ОСОБА_6 « НОМЕР_2 » з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 доходу в розмірі 1797500 грн., в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 394572,5 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 доходу в розмірі 1797500 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 394572 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_6 дохід в розмірі 1797500 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 26962,5 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису та 13.04.2016 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 2 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначені податкові номери ОСОБА_6 «2437517157» та ОСОБА_5 «2063104298» з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 та ОСОБА_5 доходів в розмірі 869900 грн. та 10914862 грн. відповідно, в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суми нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 190953,3 грн. ( ОСОБА_6 ) та 2395941 грн. ( ОСОБА_5 ); у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_6 та ОСОБА_5 доходу в розмірі 11784762 грн., та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 2586894 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_6 та ОСОБА_5 дохід в розмірі 11784762 грн. та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 176771,4 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний за допомогою електронного цифрового підпису директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 та 26.07.2016 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 3 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_1 » з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 5471877 грн., в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1201141,6 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 5471877 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 1201141,6 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_5 дохід в розмірі 5471877 грн. та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 82078,2 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису та 24.10.2016 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства;

- податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 4 квартал 2016 року: у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в графі 2 не зазначений податковий номер ОСОБА_5 « НОМЕР_1 » з ознакою доходу «118» в графі 5, в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 1622090 грн., в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 356068 грн.; у розділі 1 «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку» в рядку «Всього» в графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» незаконно не включено суму нарахованого та виплаченого ОСОБА_5 доходу в розмірі 1622090 грн. та в рядку «Всього» в графах 4а «Сума утриманого податку - нарахованого» та 4 «Сума утриманого податку - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого податку на доходи фізичних осіб в розмірі 356068 грн.; в розділі 2 «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір», в рядку «Військовий збір» в графах «Загальна сума нарахованого доходу» та «Загальна сума виплаченого доходу» незаконно не включено нарахований та виплачений ОСОБА_5 дохід в розмірі 1622090 грн., та в графах «Загальна сума утриманого податку, збору - нарахованого» та «Загальна сума утриманого податку, збору - перерахованого» незаконно не включено суму нарахованого та перерахованого військового збору в розмірі 24331,4 грн.

Вказаний розрахунок був підписаний директором ТДВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 за допомогою електронного цифрового підпису та 18.01.2017 поданий в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ ГУ ДФС у Кіровоградській області як офіційна звітність товариства.

В результаті вказаних дій, директор ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 ТДВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 , в порушення вимог п.п.168.1.1 ст.168 Податкового кодексу України за 1-4 квартали 2016 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб в загальній сумі 4538676,4 грн., у тому числі: за 1 квартал 2016 року в сумі 394572,5 грн., за 2 квартал 2016 року в сумі 2586894,3 грн., за 3 квартал 2016 року в сумі 1201141,6 грн., за 4 квартал 2016 року в сумі 356068 грн., а також, в порушення вимог п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України за 1-4 квартали 2016 року умисно ухилився від сплати до бюджету військового збору в загальній сумі 310143,5 грн., у тому числі: за 1 квартал 2016 року в сумі 26962,5 грн., за 2 квартал 2016 року в сумі 176771,4 грн., за 3 квартал 2016 року в сумі 82078,2 грн. та за 4 квартал 2016 року в сумі 24331,5 грн.

Згідно статтей 5-8 Закону України «Про електронні документи та електронний документообіг», електронний документ - документ, інформація в якому зафіксована у вигляді електронних даних, включаючи обов`язкові реквізити документа.

Для ідентифікації автора електронного документа може використовуватися електронний підпис. Накладанням електронного підпису завершується створення електронного документа.

Оригіналом електронного документа вважається електронний примірник документа з обов`язковими реквізитами, у тому числі з електронним підписом автора або підписом, прирівняним до власноручного підпису відповідно до Закону України "Про електронні довірчі послуги".

Допустимість електронного документа як доказу не може заперечуватися виключно на підставі того, що він має електронну форму.

Обов`язкові реквізити та форма податкової звітності податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма № 1ДФ), а також порядок її заповнення визначений наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 "Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку".

Таким чином, директором товариства ОСОБА_5 було внесено недостовірні відомості у податкову звітність ТОВ «Хрещатий вимір» та ТДВ «Хрещатий вимір», а саме податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форми 1 ДФ) за 1-4 квартали 2016 року.

Також, ОСОБА_5 , працюючи з 11.02.2016 директором ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 директором ТДВ «Хрещатий вимір», будучи службовою особою вказаного товариства та виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, покладені на нього згідно Статуту товариства та нормативно-правових актів України, упродовж 2016 року здійснив використання завідомо підроблених документів за наступних обставин.

ОСОБА_5 , здійснюючи керівництво діяльністю ТОВ «Хрещатий вимір», а з 10.11.2016 ТДВ «Хрещатий вимір», та будучи директором вказаного товариства, упродовж 2 та 4 кварталів 2016 року з каси ТОВ «Хрещатий вимір» та ТДВ «Хрещатий вимір», нібито на закупівлю сільськогосподарської продукції, отримав готівкові кошти в загальній сумі 18008829,7 грн. на підставі видаткових касових ордерів: №27 від 06.05.2016 на суму 148000 грн.; №28 від 11.05.2016 на суму 399800; №29 від 12.05.2016 на суму 355740,50 грн.; №30 від 16.05.2016 на суму 353936 грн.; №31 від 17.05.2016 на суму 383239 грн.; №32 від 18.05.2016 на суму 376825 грн.; №33 від 20.05.2016 на суму 320263 грн.; №35 від 24.05.2016 на суму 445023 грн.; №36 від 25.06.2016 на суму 363611,50 грн.; №37 від 26.05.2016 на суму 461121 грн.; №38 від 27.05.2016 на суму 321880 грн.; № 39 від 31.05.2016 на суму 275177 грн.; №40 від 02.06.2016 на суму 297145 грн.; №41 від 03.06.2016 на суму 308109 грн.; №42 від 06.06.2016 на суму 408790 грн.; №44 від 07.06.2016 на суму 435355 грн.; №45 від 08.06.2016 на суму 308435 грн.; №46 від 09.06.2016 на суму 258700 грн.; №47 від 10.06.2016 на суму 406600 грн.; №48 від 13.06.2016 на суму 457646 грн.; №49 від 14.06.2016 на суму 459224 грн.; №50 від 15.06.2016 на суму 440000 грн.; №51 від 17.06.2016 на суму 200000 грн.; №52 від 21.06.2016 на суму 200000 грн.; №54 від 22.06.2016 на суму 260878 грн.; №55 від 23.06.2016 на суму 532294,50 грн.; №56 від 24.06.2016 на суму 615000 грн.; №57 від 29.06.2016 на суму 644985 грн.; №58 від 30.06.2016 на суму 477085 грн.; №59 від 02.07.2016 на суму 300000 грн.; №61 від 08.07.2016 на суму 293425 грн.; №62 від 11.07.2016 на суму 321943 грн.; №63 від 12.07.2016 на суму 367943 грн.; №64 від 13.07.2016 на суму 148000 грн.; №65 від 14.07.2016 на суму 389115 грн.; №66 від 15.07.2016 на суму 15000 грн.; №67 від 18.07.2016 на суму 326808 грн.; №68 від 19.07.2016 на суму 40000 грн.; №69 від 20.07.2016 на суму 248920 грн.; №70 від 21.07.2016 на суму 278720 грн.; №72 від 22.07.2016 на суму 366824 грн.; №73 від 26.07.2016 на суму 375305 грн.; №74 від 27.07.2016 на суму 194260 грн.; №75 від 28.07.2016 на суму 253721 грн.; №76 від 29.07.2016 на суму 421023,20 грн.; №77 від 03.08.2016 на суму 165000 грн.; №81 від 09.09.2016 на суму 60000 грн.; №82 від 19.09.2016 на суму 150000 грн.; №83 від 20.09.2016 на суму 140000 грн.; №85 від 21.09.2016 на суму 165000 грн.; №86 від 26.09.2016 на суму 207270 грн.; №87 від 27.09.2016 на суму 44800 грн.; № 88 від 28.09.2016 на суму 99100 грн.; №89 від 30.09.2016 на суму 99700 грн.; №90 від 03.10.2016 на суму 254521 грн.; №91 від 04.10.2016 на суму 186602 грн.; №93 від 07.10.2016 на суму 40000 грн.; №94 від 11.10.2016 на суму 253252 грн.; №95 від 17.10.2016 на суму 100000 грн.; №96 від 18.10.2016 на суму 120400 грн.; №97 від 20.10.2016 на суму 120000 грн.; №99 від 21.10.2016 на суму 339934 грн.; №100 від 27.10.2016 на суму 21800 грн.; №104 від 23.11.2016 на суму 150000 грн.; №105 від 24.11.2016 на суму 35590 грн.

З метою створення вигляду документального підтвердження витрачання грошових коштів, наданих під звіт на суму 10766862,50 грн., ОСОБА_5 , у невстановлений слідством час та від невстановленої особи, отримано підроблені довідки за формою № 3-ДФ «Про наявність у фізичної особи земельних ділянок», виписані нібито посадовими особами Деріївської (14 довідок), Успенської (14 довідок), Омельницької (15 довідок), Василівської (35 довідок) та Мар`ївської (45 довідок) сільських рад Кіровоградської області, водночас, допитані як свідки у кримінальному провадженні голови вищезазначених сільських рад показали, що таких довідок за формою № 3-ДФ вони не видавали те не підписували, що підтверджується висновками проведених судово-почеркознавчих експертиз. В отриманих ОСОБА_5 від невстановленої особи підроблених довідках за формою № 3-ДФ відсутні обов`язкові реквізити: прізвище, ім`я, по-батькові, ідентифікаційний номер продавця, серія та номер паспорта, номер довідки та дата її видачі.

Відповідно до п.п.165.1.24 п.165.1 ст.165 Податкового Кодексу, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення:

садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому, якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. При цьому розмір земельних ділянок, зазначених в абзаці другому цього підпункту, а також розмір виділених в натурі (на місцевості) земельних часток (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються.

Якщо розмір земельних ділянок, зазначених в абзаці третьому цього підпункту, перевищує 2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок, зазначених в абзацах другому та третьому цього підпункту. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки. Довідка видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п`яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки.

З метою ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, достовірно знаючи про те, що вищезазначені довідки сільських рад в кількості 123 шт. отримані від невстановленої особи є підробленими, оскільки придбання насіння соняшника у зазначені в довідках населених пунктах, час та обсягах не здійснювались, директором ТОВ «Хрещатий вимір» ОСОБА_5 були використані під час складання приймально-розрахункових відомостей про видачу грошових коштів на закупівлю у населення насіння соняшнику, в яких також не зазначив прізвище, ім`я по-батькові та ідентифікаційний код продавця - фізичної особи або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції. На підставі приймально-розрахункових відомостей ОСОБА_5 були складені звіти про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, а саме:

звіт від 11.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 11.05.2016 на суму 399 800 грн.;

звіт від 12.05.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 12.05.2016 на суму 355 740,50 грн.;

звіт від 16.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 16.05.2016 на суму 353 936 грн. ;

звіт від 17.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 17.05.2016 на суму 383 239 грн.;

звіт від 18.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 18.05.2016 на суму 376 825 грн.;

звіт від 20.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 20.05.2016 на суму 320 263 грн.;

звіт від 24.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 24.05.2016 на суму 445 023 грн.;

звіт від 25.05.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 25.05.2016 на суму 363 611,50 грн.;

звіт від 26.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 26.05.2016 на суму 461 121 грн.;

звіт від 27.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 27.05.2016 на суму 321 880 грн.;

звіт від 31.05.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 31.05.2016 на суму 275 177 грн.;

звіти від 24.06.2016 та приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 24.06.2016 на суму 544 985 грн.;

звіт від 02.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 02.06.2016 на суму 297 145 грн.;

звіт від 03.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 03.06.2016 на суму 308 109 грн.;

звіт від 06.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 06.06.2016 на суму 408 790 грн.;

звіт від 07.06.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 07.06.2016р. на суму 435 355 грн.;

звіт від 08.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 08.06.2016 на суму 308 435 грн.;

звіт від 09.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 09.06.2016 на суму 258 700 грн.;

звіт від 10.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 10.06.2016 на суму 406 600 грн.;

звіт від 13.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 13.06.2016 на суму 457 646 грн.;

звіт від 14.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 14.06.2016 на суму 459 224 грн.;

звіт від 15.06.2016 та приймально - розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 15.06.2016 на суму 440 000 грн.;

звіт від 17.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 17.06.2016 на суму 200 000 грн.;

звіт від 21.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 21.06.2016 на суму 200 000 грн.

звіт від 22.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 22.06.2016 на суму 260 878 грн.;

звіт від 23.06.2016 та приймально-розрахункова відомість про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 23.06.2016 на суму 532 294,50 грн.;

звіти від 29.06.2016 та приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 29.06.2016 на суму 644 985 грн.;

звіти від 30.06.2016 та приймально-розрахункові відомості про видачу грошей на закуплене насіння соняшника від населення від 30 червня 2016р. на суму 477 085 грн.

Сторона захисту в судовому засіданні заявила клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, оскільки він обвинувачується у вчинені кримінальних правопорушень, які у відповідності до ст.12 КК України є злочинами невеликої тяжкості та з дня його вчинення минуло три роки.

Прокурор в судовому засіданні не заперечив проти звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності, оскільки з дня вчинення кримінального правопорушення з січня 2017 року минуло більше 3 років та кримінальне провадження підлягає закриттю, відповідно до ст. 49 КК України.

Заслухавши клопотання сторони захисту, думку прокурора, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню за таких підстав.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні кримінального провадження, яке мало місце в січні 2017 року. Відповідно до класифікації злочинів, визначеній ст.12 КК України, дане кримінальне правопорушення відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Також судом встановлено, що перебіг строку давності не зупинявся, так як ОСОБА_5 від органів досудового розслідування та суду не ухилявся.

Відповідно до ч.1 п.2 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання у виді обмеження або позбавлення волі.

Пунктом 1 частини 2 статті 284КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

За таких обставин, за наявності згоди обвинуваченого на звільнення на підставі спливу строків давності, суд вважає, що ОСОБА_5 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, а справа відносно нього закриттю, у зв`язку із закінченням строків давності.

Долю речових доказів слід вирішити відповідно до положень ст.100 КПК України.

Питання щодо процесуальних витрат вирішується судом при ухваленні обвинувального вироку (п.13 ч.1 ст.368 КПК, п.1 ч.4 ст.374 цього Кодексу), покладення судових витрат на осіб, звільнених від кримінальної відповідальності, у справах публічного обвинувачення кримінальним процесуальним законом (ст.124 КПК) не передбачено (Ухвала ВССУ від 17 листопада 2015 року, справа №5-2325км15).

Керуючись ст. 49 КК України, п.1 ч.2 ст.284, 285-288 КПК України, суд,

постановив:

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Провадження по кримінальному провадженню за обвинуваченням ОСОБА_5 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.212, ч.1 ст.366, ч.4 ст.358 КК України, закрити.

Запобіжний захід відносно ОСОБА_5 не обирався.

Речові докази:

- порожня ПЕТ-пляшка ємкістю 6 літрів, з-під питної негазованої води з написом

на етикетці «Аква Лайф», порожня пляшка ПЕТ - пляшка ємкістю 6 літрів, з-під питної негазованої води з написом на етикетці «Старий Миргород», порожня пляшка ПЕТ - пляшка ємкістю 6 літрів, з-під питної негазованої вони з написом на етикетці «Себек», порожня пляшка ПЕТ - пляшка ємкістю 5літрів, з-під питної негазованої води з написом на етикетці «Знаменівська», порожня пляшка ПЕТ пляшка 9 літрів з під питної негазованої води з написом на етикетці Кривоозерська», ПЕТ - пляшка ємкістю 6 літрів, з-під питної негазованої води з написом на етикетці «Аква Лайф» заповнена близько 4 літрів, скляна пляшка ПЕТ - пляшка ємкістю 0,5 літрів, виробництва ТОВ «Олександрія-БЛіг» з наклеєною етикеткою «Горілка Пшенична», вилучені 10.03.2017 року під час обшуку приміщень магазину « ІНФОРМАЦІЯ_2 », що знаходиться за адресою: м. Кропивницький, вул. Салтикова-Щедріна, 13, які передані на зберігання до камери речових доказів СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області, - знищити;

- заповнена близько на 1,2 літра ПЕТ - пляшка ємкістю 1,5 літрів, з-під питної

негазованої води з написом на етикетці «Моршинська вилучена 10.03.2017 року під час

обшуку приміщень буфету «Імперія», що знаходиться за адресою: м. Кропивницький. вул.

Велика Перспективна , 88, яка передана на зберігання до камери речових доказів СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області, - знищити;

- мобільний телефон марки «SAMSUNG» ІМЕІ НОМЕР_3 із вбудованою сім-карткою мобільного оператора за номером НОМЕР_4 , вилучений 10.03.2017 року під час обшуку приміщень буфету «Імперія», що знаходиться за адресою: м. Кропивницький. вул.

Велика Перспективна , 88, яка передана на зберігання до камери речових доказів СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області повернути ОСОБА_21 як їй належний;

- ноутбук марки HP Compag nx7400, серійний номер №6060130209101, чорного

кольору з сірими вставками; ноутбук марки HP 620, серійний номер №hstan-l95c-6, чорного кольору; ноутбук марки еmachines s/n, серійний номер Lxn9qoc013500de42200, чорного кольору з сірими вставками, вилучені 10.03.2017 року під час обшуку приміщень території та комплексу будівель, що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , які передані на зберігання до камери речових доказів СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області - повернути ОСОБА_22 як йому належні.

Судові витрати по кримінальному провадженню в розмірі 57208 (п`ятдесят сім тисяч двісті вісім) гривень 16 копійок віднести за рахунок держави.

Ухвала може бути оскаржена до Кропивницького апеляційного суду протягом 7 діб з дня її проголошення.

Суддя Ленінського

районного суду

м. Кіровограда ОСОБА_23